Vergilərin xüsusiyyətləri: funksiyaları, üsulları və prinsipləri

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Vergi sistemi qanunla təsbit olunmuş qaydada vətəndaşlardan və təşkilatlardan alınan vergi və ödənişlərin məcmusudur. Vergi sisteminin səciyyələndirilməsi zərurəti ölkənin fundamental vəzifələrindən irəli gəlir. Dövlətin inkişafının tarixi xüsusiyyətləri fiskal vergitutma sisteminin inkişafının hər bir mərhələsini müəyyən edir. Dövlətin vergi sisteminin strukturu, təşkili, xüsusiyyətləri onun iqtisadiyyatda inkişaf səviyyəsini göstərir. Bu yazıda ölkəmizdə mövcud fiskal vergitutma haqqında danışacağıq. Gəlin dövlət vergilərinin qısa təsvirini verək və təsvir edək.

Vergi prinsipləri

Rusiyada fiskal sistemin qurulmasının əsas dogmaları vergi qanunvericiliyində əsas qanun - Məcəllə ilə müəyyən edilir. Rusiyada üç səviyyədən ibarət vergi sistemi mövcuddur:

• federal;
• regional;
• yerli.

Hazırda fiskal yığımlarla bağlı əsas qanunvericilik sənədi olan Vergi Məcəlləsi aşağıdakıları təsvir edən iki hissədən ibarətdir:

• vergilər və ödənişlər sisteminin əsas prinsipləri;
• vətəndaşlar, təşkilatlar və dövlət arasında xüsusi ödəniş növləri üzrə münasibətlər.

Vergitutma prinsipləri

Fiskal sistemin səmərəliliyi qanunla müəyyən edilmiş vergitutma qaydalarına ciddi riayət etməklə təmin edilir. Bir çox mövcud vergi sistemləri dörd əsas prinsipə əsaslanır:

• Ədalət.
• Müəyyənlik.
• Rahatlıq.
• Qənaət.

Ölkəmizdə vergi və rüsumlar sisteminin prinsipləri Məcəllənin birinci hissəsində formalaşdırılıb. Bu hissənin üçüncü maddəsi vergi və ödənişlərin əsas xüsusiyyətlərini təsvir edir:

• Bütün ödəyicilər qanunla müəyyən edilmiş vergiləri ödəməlidir.
• Fiskal ödənişlər heç kimin hüquqlarına ayrı-seçkilik yaratmamalı və ya pozmamalıdır.
• Şəxslərin əmlakından və ya vətəndaşlığından asılı olaraq müxtəlif vergi və rüsum dərəcələrinin və ya fiskal güzəştlərin müəyyən edilməsinə icazə verilmir.
• Vergilər əsaslandırılmalıdır.
• Ölkənin iqtisadi məkanını pozan vergi və rüsumlar tətbiq edilməməlidir.
• Ölkəmizdə vergi xüsusiyyətlərinə malik olan, lakin fiskal qanunvericilikdə nəzərdə tutulmayan vergi və rüsumların tutulmasına icazə verilmir.
• Vergilər tətbiq edilərkən fiskal verginin bütün elementləri qanunda açıqlanmalıdır.
• Bütün mübahisəli suallar qəbul edildiicra vergiləri və rüsumları rüsum ödəyicisinin xeyrinə həll edilir.

Vergi maddələri

"Vergi" anlayışının tərifi və vergilərin ümumi xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin səkkizinci maddəsində təqdim olunur. Vergi ölkənin, bələdiyyə qurumlarının fəaliyyətini təmin etmək məqsədi ilə təşkilat və ya vətəndaş tərəfindən onlara mülkiyyət hüququ, peşəkar idarəçilik və ya vəsaitlərin operativ idarə edilməsi hüququ ilə məxsus vəsaitlərin xəzinəsinə çıxarılması şəklində ödənilən icbari rüsumdur..

Verginin bütün elementləri qanunla müəyyən edilməlidir:

• mövzu;
• obyekt;
• vergi bazası;
• bet;
• dövr;
• faydaları;
• hesablama sifarişi;
• prosedur və ödəniş şərtləri.

Fiskal yığımın subyekti dövlət xəzinəsinə vergi ödəməyə borclu olan şəxsdir. Bəzən vergi yığım subyekti tərəfindən başqa şəxsə keçirilə bilər. Bu, dolayı vergilərə aiddir. Verginin subyekti dedikdə, onu formal olaraq ödəməli olan fiziki şəxs başa düşülür. Fiskal verginin daşıyıcısı onu faktiki ödəyən şəxsdir. Bu fərq vergilərin səciyyələndirilməsində mühüm rol oynayır.

Fiskal qanunvericilik aşağıdakıların subyekt kimi tanındığını müəyyən edir:

• hüquqi şəxslər və vətəndaşlar;
• fərdi biznes sahibləri.

Fiskal vergitutma obyekti vergilərin mühüm xarakteristikasıdır və vergitutma obyektidir. Aşağıdakı obyektlər fiskal qanunvericiliklə leqallaşdırılıb:

• mənfəət;
• mal və ya xidmətlərin dəyəri;
• vətəndaşların ümumi gəliri;
• nəqliyyat vasitələri;
• əmlak.

Vergi bazası vergilərin başqa bir dəyəri, fiziki xüsusiyyətidir. O, fiskal vergitutma obyektini ölçməyə xidmət edir və verginin hesablandığı məbləğdir.

Vergi dərəcəsi vergi hesablanması üçün baza vahidinə düşən fiskal hesablamaların məbləğidir.

Vergi dərəcələri faizdir və sabitdir. Faiz dərəcələri birbaşa hesablama bazasına bağlıdır. Sabit dərəcələr vergi bazasının vahidi üçün mütləq şəkildə müəyyən edilir.

Vergi ödəmə dövrü üçün bir il və ya digər müddət götürülür, bundan sonra vergi üçün baza müəyyən edilir və ödənilməli olan məbləğ hesablanır. Hər bir fiskal rüsum üçün onun öz müddəti müəyyən edilir, bu, bir il, rüb və ya başqa bir müddət ola bilər.

Vergi güzəştləri digər ödəyicilərlə müqayisədə müəyyən kateqoriyalı ödəyicilərə verilən güzəştlərdir.

Bu günə qədər fiskal qanunvericilik aşağıdakı güzəştli sistemi nəzərdə tutur:

• vergisiz minimum;
• vergi ödəməmək imkanı;
• az altma dərəcələri;
• yığım obyektinin xüsusi elementlərinin vergidən azad edilməsi.

Vergitutma obyektinin belə hesab edilməsi üçün vergilərin ümumi təsvirində bu obyektin mövcudluğu ilə ödəyicinin onları ödəmək öhdəliyinin olması qeyd edilməlidir.

Nə vaxtfiskal qanunvericilikdə yardım elementləri haqların hesablanması qaydasını nəzərdə tutan proseduru müəyyən edir. Yuxarıdakı elementlər vergilərin ümumi təsviridir.

Vergi sisteminin işləməsi üçün meyarlar

Fiskal sistemin ümumi xarakteristikası olan keyfiyyət meyarları:

• Ölkənin balanslaşdırılmış büdcəsi.
• Effektivlik. Həyata keçirilən fiskal siyasət bəzi sənaye sahələrinin davamlı iqtisadi inkişafına yardımçı olmalıdır.
• Aşağı inflyasiya. Görülən fiskal siyasət qiymət sabitliyinə nail olmaq və inflyasiyanın qarşısını almaq üçün bütün ödənişlərin düzgün nisbətini təmin etməlidir.
• Sosial siyasətin səmərəliliyi.
• Vergilərin vaxtında və tam ödənilməsi.

İnkişaf perspektivləri

Vergilər və ödənişlər sisteminin inkişafının əsas tendensiyaları:

• Fiskal yükün azaldılması.
• Fiskal münasibətləri tənzimləyən qanunvericilikdəki ziddiyyətləri aradan qaldırın.
• Fiskal yükün tədricən şirkətdən təbii sərvətlərdən istifadəyə görə məcburi icarə haqqına köçürülməsi.
• Birbaşa rüsumların çəkisinin artırılması, dolayı vergilərin payının azaldılması.
• Fiskal federalizmin inkişafı.
• Ölkədə vergi və rüsumlar sisteminin qurulması prinsiplərinin təkmilləşdirilməsi və ciddi riayət edilməsi.
• Artan siyasi məsuliyyət.
• Vergi sisteminin bazar şəraitindəki dəyişikliklərə çevik reaksiyasıiqtisadiyyat.
• Fiskal intizamın və ödəyicilərin vergi mədəniyyətinin təkmilləşdirilməsi.
• Fiskal güzəştlərin azaldılması və strukturlaşdırılması yolu ilə vergitutma şərtlərinin bərabərləşdirilməsi.
• Fiskal qanunvericilik sahəsində hüquqpozmalara görə nəzarət və məsuliyyət sisteminin təkmilləşdirilməsi.

Vergi növləri

Ölkəmizdə fiskal ödənişlər büdcənin bu və ya digər səviyyəsinə aid edilməsindən asılı olaraq müəyyən edilir:

• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş və ölkəmiz daxilində ödənilməsi məcburi olan federal səviyyəli vergilər.
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, ölkənin təsis qurumlarının regional qanunları, habelə yerli özünüidarənin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş regional və yerli vergilər və rüsumlar. Regional səviyyədə vergilər Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının ərazisində yerləşən vətəndaşlar və təşkilatlar üçün, yerli səviyyədə vergilər isə bələdiyyələr üçün ödənilməsi üçün məcburidir.

Region və ya yerli səviyyədə vergi qəbul edilərkən aşağıdakılar müəyyən edilir:

• fiskal rüsum dərəcələri;
• sifariş və ödəniş müddətləri;
• hesabat formaları, onların təqdim edilməsi proseduru və son tarixləri.

Ölkənin subyektlərinin qanunvericilik orqanları və yerli özünüidarəetmə orqanları da fiskal güzəştlər və onlardan vətəndaş və ya təşkilat tərəfindən istifadə qaydalarını təmin edə bilər.

Federal vergilər və rüsumlar

Federal büdcə ilə bağlı fiskal rüsumları sadalayaq:

• ƏDV. Dolayı vergidiristehsalın bütün mərhələlərində yaradılan, malların satışı zamanı büdcəyə daxil edilən malların dəyərinin bir hissəsinin ölkə xəzinəsinə çıxarılması forması.
• Aksizlər. Dövlət daxilində tütün, şərab və digər kütləvi istehsal məhsulları üçün istehsal zamanı tətbiq edilən digər dolayı vergi.
• Təşkilatların maliyyə nəticələrinə görə vergi. Baza dərəcəsi 20% təşkil edir (3% federal büdcəyə, 17% isə regional büdcəyə köçürülür).
• Kapital mənfəət vergisi. Fiziki və hüquqi şəxslərin qiymətli kağızların, qiymətli metalların və əmlakın satışından əldə edilən reallaşdırılmış kapital artımından tutulan gəlirlərinə görə haqq.
• Vətəndaşların gəlir vergisi.
• Ölkənin büdcədənkənar sosial fondlarına ayırmalar. Bura əsasən UST daxildir.
• Dövlət rüsumu. Bu, vergi ödəyiciləri müəyyən səviyyədə dövlət qurumlarına müraciət etdikdə onlardan alınan rüsumdur.
• Gömrük rüsumları və rüsumları. Bunlar malların dövlət sərhədindən keçirilməsi ilə əlaqədar gömrük orqanlarına ödənilən icbari ödənişlərdir. Gömrük rüsumunun ödənilməsi malların sərhəddən keçirilməsi üçün ilkin şərtdir və zəruri hallarda məcburi tədbirlərlə təmin edilir.
• Yerin bağırsaqlarından istifadəyə görə vergi haqqı. Bu, məsələn, quru və ya dəniz sahəsi üçün ödənişdir.
• Mineral bazasının və xammal ehtiyatlarının təkrar istehsalına görə vergi haqqı.
• Neft hasilatından əlavə pul nəticəsi üçün fiskal ödəniş və s.
• Təbiət, su dünyası obyektlərindən istifadə hüququna görə vergi.
• Meşə fiskal rüsumu. Təşkilatlar vergi ödəyiciləri kimi tanınırvə meşə fondundan istifadə edən vətəndaşlar.
• Su fiskal rüsumu. Vergi ödəyiciləri ölkə qanunvericiliyinə uyğun olaraq sudan xüsusi istifadəni həyata keçirən təşkilatlar və vətəndaşlardır.
• Ekoloji fiskal rüsum. Təşkilatların öz fəaliyyətləri zamanı təbiətə göstərdiyi mənfi təsirə görə ödəniş.
• Dövlət səviyyəsində lisenziya rüsumları. Maksimum ödəniş dərəcəsi 10% təşkil edir.

Regional səviyyədə vergilər və rüsumlar

Regionların büdcəsi ilə bağlı fiskal ödənişləri sadalayaq:

• Şirkət aktivlərinə vergi. Obyekt təşkilatın balansında əsas vəsaitlər şəklində uçota alınan daşınar və daşınmaz əmlakıdır.
• Əmlak vergisi. Rüsum əmlakın hər kvadratmetrinin orta bazar dəyəri əsasında və 0, 1-2% arasında dəyişə bilən tarif nəzərə alınmaqla hesablanacaq.

• Yollarda fiskal vergi. Bu, cığırın zədələnməsi üçün ödənişdir.
• Nəqliyyat fiskal rüsumu. Nəqliyyat vasitəsi sahiblərindən tutulan vergi.

• Fiskal satış vergisi. Malların alınması zamanı hesablanan dolayı rüsum. Bir qayda olaraq, o, satılan malın dəyərinin payı kimi hesablanır.
• Regional lisenziya rüsumları. Ödəyicilər qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydada səlahiyyətləri həyata keçirmək üçün səlahiyyətli orqanlardan lisenziya almış təşkilatlar və sahibkarlıq subyektləri kimi tanınırlar.müəyyən fəaliyyət növlərinin subyektinin ərazisi.

Yerli səviyyəli vergilər

Yerli büdcələri dolduran fiskal ödənişləri sadalayaq:

• Torpaq vergisi. Bu fiskal rüsum mülkiyyət, daimi istifadə və ya ömürlük mülkiyyət hüququ ilə torpaq sahələrinə sahib olan təşkilatlar və vətəndaşlar tərəfindən ödənilir.
• Vətəndaşların əmlak vergisi. Ödəyicilər fiskal vergitutma obyekti kimi tanınan əmlakın sahibləridir.

• Reklam vergisi. Ödəyicilər məhsulu reklam edən təşkilatlar və şəxslərdir. Ödənişin toplanması obyekti reklamın yayılması və istehsalı üçün işlərin və xidmətlərin dəyəridir.
• Vərəs və ya hədiyyə vergisi. Mülkiyyət hüququnu başqa şəxslərdən alan vətəndaşlar vərəsəlik və ianə haqqının ödəyiciləri kimi tanınırlar.
• Yerli lisenziya rüsumları. Ödəyicilər yerli ərazidə müəyyən fəaliyyət növlərini həyata keçirmək üçün lisenziya əldə edən təşkilatlar və biznes sahibləridir.

Korporativ vergilər

Təşkilatların vergilərini xarakterizə edək. Ölkəmizdə təşkilatlar aşağıdakı vergiləri ödəyirlər:

• Federal rüsumlar: ƏDV, aksizlər, maliyyə nəticələrinə görə vergi, faydalı qazıntıların hasilatı, dövlət rüsumu, su vergisi, təbii dünya obyektlərindən istifadə haqqı.
• Region səviyyəli rüsumlar: korporativ aktiv vergisi, nəqliyyat vasitəsi vergisi.
• Yerli səviyyə: torpaq vergisi.

Attributun səbəblərimüxtəlif büdcə səviyyələrinə vergilər

Vergilərin müqayisəli xüsusiyyətləri belə qənaətə gəlməyə imkan verir ki, əslində bir vergitutma obyektinə malik olan bir çox fiskal yığımlar müxtəlif idarəetmə səviyyələrinə aiddir.

Qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi subyektlərin və yerli hakimiyyət orqanlarının maraqları arasında fikir ayrılığı ehtimalı yaradır. Subyektin ərazisində daşınmaz əmlaka görə regional səviyyədə vergi tətbiq edildiyi halda yerli büdcələrin əsas vəsaiti olan yerli rüsumların və torpaq vergisinin vətəndaşların əmlakına təsiri son.

Nəticələr

Rusiya Federasiyasının vergilərinin xüsusiyyətləri belə nəticəyə gəlməyə imkan verir ki, onlar mürəkkəb bir fenomen kimi müəyyən elementlərin birləşməsini ehtiva edir. Onların hər birinin öz hüquqi mənası var. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi bir qayda təqdim etdi: vergi, müvafiq fiskal qanunvericilik vergitutmanın əsas elementlərini müəyyən etdikdə müəyyən edilmiş hesab olunur. Bu, vergilərin hüquqi xarakteristikasını müəyyən edir. Bəzi hallarda vergi güzəştləri də təmin edilə bilər.

Xüsusi fiskal rejim, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və ona uyğun olaraq qəbul edilmiş qanunlarla müəyyən edilmiş qaydada tətbiq edilən, müəyyən bir müddət üçün vergilərin və rüsumların hesablanması və ödənilməsi üçün xüsusi bir sistemdir.

Fiskal rüsumun hər bir elementi anlayışı universaldır, bütün dövlətlərin proseslərində istifadə olunur. Bu elementlər yarandığı gündən istifadə olunurdövlət.