Vergilərin iqtisadi məzmunu: növləri, vergitutma prinsipləri və funksiyaları

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Effektiv vergitutma sisteminin təşkili müasir dövlətin fiskal siyasətinin əsas vəzifəsidir. Vergi yığımları hesabına büdcənin doldurulması məsələlərinin həllinə yanaşmalarda tarazlıq iqtisadi infrastruktur subyektlərinin maraqlarına çoxistiqamətli riayət edilməsində ifadə olunur. Bu, iqtisadi sistemlərin sabit inkişafı üçün zəruri şərtdir. Vergilərin iqtisadi məzmununu dərk etmədən, xüsusən də ölkənin investisiya cəlbediciliyinin artırılmasına yönəlmiş məqsədlər kontekstində bu yükün həddindən artıq artması ilə bağlı çatışmazlıqları və riskləri aradan qaldırmaq mümkün deyil.

İqtisadiyyatın real sektorunda vergi

Hər bir sosial-iqtisadi formasiyanın müəyyən etdiyi öz gəlir sistemi varistehsal proseslərini, əmtəə-pul münasibətlərinin mahiyyətini, dövlət quruluşunun funksiyalarını və mahiyyətini. Öz növbəsində vergitutma büdcə gəlirlərinin artırılmasının əsas yollarından biridir. Əksər ştatlarda vergilərin yığılması güc istehsalının bütün səviyyələrində ödəmə qabiliyyətini təmin etmək məqsədilə həyata keçirilir. Büdcə dəstəyi çərçivəsində (regional və federal səviyyələrdə) ödənişlərin istiqamətlərinə görə bölməni istisna etsək də, vəsaitlərin bölüşdürülməsi prinsipləri fərqli ola bilər. Məsələn, verginin iqtisadi məzmunu təkcə hökumətin və yerli özünüidarəetmə orqanlarının fəaliyyətinin maliyyələşdirilməsində deyil, həm də dövlət idarəetmə strukturlarına daxil olan müxtəlif fondların və təşkilatların formalaşdırılmasında ifadə olunur.

Vergi növləri

Müasir vergitutmanın bir neçə təsnifat xüsusiyyətləri vardır. Bu kontekstdə əsaslar maliyyə və iqtisadi əlamətlərdir, bunlara aşağıdakılar daxildir:

• Çıxarılma üsulu dolayı və birbaşadır.
• Vergi yükünün dəyişdirilməsi - birbaşa və dolayı.
• Vergitutma üsulu hüquqi və ya fiziki şəxsdən alınan vergi, həmçinin ümumi vergilərdir.
• Vergitutma vahidi təxmini və iqtisadi vergidir.
• Vergi dərəcəsi - reqressiv, mütərəqqi, mütənasib, müəyyən göstəricinin çoxluğu və ya sabit vergi.
• Tətbiq sahəsi - xüsusi və məcburi vergilər.
• Xüsusi və mücərrəd vergilərə diqqət yetirin.
• İfadə üsulu - nağdsız və nağdvergilər.
• Mənbə (ümumi göstərici kimi) - xərc və ya gəlir vergisi.

Həmçinin vergilərin iqtisadi məzmunu onların inzibati-hüquqi xüsusiyyətlərindən istifadə etməklə nəzərə alınmasını heç də istisna etmir. Bu zaman ödənişlərdən istifadə hüququ, struktur və inzibati səviyyə, köçürmə üsulu və s. kimi ayırma prinsipləri ön plana çıxacaq. Daha az əhəmiyyətli və kifayət qədər texnoloji təsnifatlar vergitutma tezliyi, vaxtı və yeri daxil olmaqla, vergi sisteminin tətbiqinin zaman və məkan xüsusiyyətlərini əks etdirir.

Vergitutma obyektlərinin növləri

Maliyyə yüklülüyü obyektinin xüsusiyyətləri nəzərə alınmadan vergitutma sisteminin parametrlərinin müəyyən edilməsi mümkün deyil. Əsas vergitutma obyektləri bunlardır:

• Aksizlər. Bir qayda olaraq, aksizli məhsulların kateqoriyalarına aid olan mal qruplarına - məsələn, bunlara spirt, etil spirti, müəyyən növ parfümeriya və kosmetika məhsulları və s. daxildir.
• Mənfəət qazanan təşkilatlar. Faktiki olaraq gəlir vergisinin iqtisadi məzmunu təkcə malların satışı ilə deyil, həm də xidmətlərin göstərilməsi ilə bağlı bütün növ sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlər şəklində açıqlanır. Eyni qrupa əməliyyat gəlirlərinin əldə edilməsini tələb edən maliyyə fəaliyyətləri daxildir.
• Təbii ehtiyatlar. Söhbət təbii sərvətlərdən istifadədən gedir - məsələn, bu, karotaj, su hasilatı, mədənçilik və s. ola bilər.

Vergi funksiyaları

Vergitutma sistemi büdcəni bilavasitə doldurmaqla yanaşı, bir sıra daha mühüm vəzifələrə malikdir ki, bunlar da digər məsələlərlə yanaşı, vergilərin iqtisadi məzmunu prinsipləri vasitəsilə həyata keçirilir. Xüsusilə funksiyalar aşağıdakılar ola bilər:

• Fiskal. Sosial, büdcə və digər proqramların həyata keçirilməsi, habelə dövlət qurumlarının işinin təmin edilməsi üçün tələb olunan maliyyə resurslarının texnoloji cəhətdən doldurulmasını təmin edir.
• Tənzimləyici. Vergi həm də təkrar istehsal prosesinə təsir vasitəsi kimi - məsələn, maliyyə yükünün müəyyən göstəricilərinə görə müəssisənin inkişafında stimul və ya tormoz kimi istifadə edilə bilər.
• Nəzarət. Vergi ödəyicilərinin gəlir və xərclərinə digər şeylərlə yanaşı, vergi ödənişlərinin monitorinqi ilə nəzarət etmək olar.

Bu funksiyaların hər birinin mərkəzində hələ də iqtisadi komponent var. Vergitutma sisteminin tətbiqinin ən mühüm effekti sosial ədalətli yenidən bölüşdürmənin köməyi ilə əldə edilə bilər. Bunun üçün dövlət müəyyən dövlət prioritetləri əsasında aydın fiskal siyasət formalaşdırmalıdır. Ümumiyyətlə, vergilərin sosial-iqtisadi funksiyası dolayı, lakin yenə də maliyyə fəaliyyətini tənzimləmək üçün bir yol kimi təqdim edilə bilər.

Vergitutma prinsipləri

Vergitutma sisteminin istənilən formada təşkili bir sıra qaydalara əsaslanmalıdırqarşıya qoyulmuş məqsədlərə ən böyük effektlə nail olmağa imkan verən prinsiplər.

Bu cür əsas prinsiplərə aşağıdakılar daxildir:

• Tərəqqi - vergi ödəyiciləri üçün dövlət tələblərinin vəhdətinə uyğun olaraq verginin çıxarılması prosesində ümumilik və bərabər gərginlik nəzərdə tutulur.
• Müəyyənlik - vergi sisteminin fundamental xüsusiyyətlərinin müəyyən edilməsində aydınlıq, aydınlıq və birmənalılıq. Vergilərin iqtisadi məzmununun əsas xüsusiyyətlərinə icarə haqqı, mənfəət, əmək haqqı və s. daxildir.
• Yüksüz – vergitutmada mülayimlik prinsipi.
• Sabitlik - müəyyən edilmiş müddət ərzində müxtəlif növ vergi dərəcələrinin fəaliyyətinin sabitliyi.

Vergi siyasəti

Fiskal sistemdə siyasət ümumi iqtisadi inkişaf çərçivəsində strateji məqsədlərə nail olmağa yönəlmiş tədbirlər kompleksi kimi başa düşülür. Bu mənada vergilərin iqtisadi məzmunu dövlətin iqtisadi sferaya müdaxilə xarakterini də əks etdirə bilər. Vergi siyasətinin tənzimlənməsinin əsas vəzifələrinə dövlət orqanlarını maliyyə resursları ilə təmin etmək, iqtisadi artımı stimullaşdırmaq, ölkədə iqtisadi fəaliyyət üçün əlverişli şərait yaratmaq və vətəndaşların müxtəlif gəlir səviyyələri arasında bərabərsizliyin aradan qaldırılması daxildir.

Vergitutma mexanizmləri

Vergi siyasətinin praktiki həyata keçirilməsi təşkilati-hüquqi formalara əsaslanan işlənmiş mexanizm olmadan mümkün deyil.üsulları. Rusiyada bu mexanizmin tətbiqinin əsas prinsipləri vergilərin iqtisadi məzmunu baxımından federal qanunvericilik səviyyəsində tənzimlənir - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsi, xüsusən də vergi yığımı anlayışını açıqlayır. məcburi pul töhfəsi. Bu, dövlət orqanlarının vergilərin geri götürülməsini onun əsasında həyata keçirən mərkəzi konsepsiyadır. Bununla belə, kumulyativ mexanizm imtiyazların tətbiqi, vergi immunitetinin yaradılması, dərəcələrin dəyişdirilməsi, vergi maaşının aşağı salınması və s. yolu ilə rüsumun tənzimlənməsi imkanlarını da nəzərdə tutur.

Vergi idarəçiliyi

Dövlətin fiskal fəaliyyətinin formalarından biri, onun əsasını qanunvericilik təşkil edir. İdarəetmənin əsas səviyyəsində müəyyən maliyyə yükü mühiti daxilində verginin məqsədinə və haqqın iqtisadi məzmununa uyğun olaraq vergitutma qaydası müəyyən edilir. Prosedurlar, formalar, səlahiyyətlər və təşkilati üsullar bu sahədə səlahiyyətli orqanların fəaliyyət göstərəcəyi xüsusi olaraq müəyyən edilir. Vergi qanunvericiliyini pozmuş şəxslərin cinayət məsuliyyətinə cəlb edilməsi ilə nəzarəti təmin edəcək vəzifələrin siyahısı ilə funksiyalar toplusu da müəyyən edilmişdir.

Vergi orqanları ilə vergi ödəyiciləri arasında qarşılıqlı əlaqə

Vergitutmanın əsas prosesinin və onun istehsal mexanizmlərinin aşkar olmasına baxmayaraq, şərti yığanlar və vergi ödəyiciləri arasında münasibətlər fərqli xarakter daşıya bilər. Xüsusilə, belə qarşılıqlı əlaqənin bir neçə üsulu var:

• İnzibati məcburiyyət. Sanksiya alətlərindən istifadə, əmlak və maliyyə hesablarına həbs qoyulması nəzərdə tutulur.
• Tənzimlənən alternativlər. Vergi ödəyicisinə dərəcələr üzrə müxtəlif vergi ödəmə formaları arasında seçim etmək imkanı verilir.
• Dostluq tərəfdaşlığı. Verginin iqtisadi məzmununun inzibati tələb səviyyəsində deyil, müqavilə formasını ala bilən tərəfdaşlıq əməkdaşlığı əsasında hakimiyyət orqanları ilə vergi ödəyicisi arasındakı münasibətlərlə ifadə olunduğu nisbətən yeni forma.. Bunun mənası nədi? Bu o deməkdir ki, müəyyən hallara görə vergi ödəyicisi nəzarət orqanları qarşısında öhdəliklərini əvvəlcədən razılaşdırılmış xüsusi şərtlərlə yerinə yetirə bilər.

Nəticə

Vergitutma sistemlərinin inkişafı üzrə qlobal proses onu göstərir ki, vergi toplama mexanizmləri təkmilləşir, daha çevik və səmərəli olur. Qabaqcıl ölkələrdə də yığım anlayışının əsaslı şəkildə ləğvi baş verir. Maliyyə yığımı, fiskal sistemin işinə müasir yanaşmadan əsaslı şəkildə fərqlənən, yığım üçün optimal mənbə axtarışının daha mürəkkəb formasına çevrilir. Lakin, əvvəllər olduğu kimi, Rusiyada verginin iqtisadi məzmunu ciddi hüquqi tənzimləmə çərçivəsində hakimiyyət orqanları ilə minimum azadlıqlara malik vətəndaşlar arasındakı münasibətlərlə ifadə olunur. Hətta dostluq tərəfdaşlığı forması ilə vergitutma formasında yenilik hələ də inzibati imkanların aşağı səviyyədə olması səbəbindən könülsüz qəbul edilir. Bununla belə, ekspertlər qeyd edirlərRusiya Federasiyasında vergitutma sahəsinin inkişafının mütərəqqi xarakteri, innovativ texnologiyaların tətbiqi və ümumiyyətlə, hökumətin bu sahədə qanunvericiliyin tətbiqinin köhnəlmiş modellərinə yenidən baxılmasında maraqlı olduğunu göstərir.