Vergi uçotu Vergi uçotunun məqsədi. Təşkilatda vergi uçotu

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Vergi uçotu ilkin sənədlərdən məlumatların ümumiləşdirilməsi fəaliyyətidir. Məlumatların qruplaşdırılması Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq həyata keçirilir. Ödəyicilər müstəqil olaraq vergi uçotunun aparılacağı bir sistem hazırlayırlar. Fəaliyyətin əsas məqsədi məcburi büdcə ayırmalarının əsasını müəyyən etməkdir.

İstifadəçi qrupları

Vergi uçotunun məqsədi maraqlı tərəflər tərəfindən müəyyən edilir. İnformasiya istifadəçiləri 2 kateqoriyaya bölünür: xarici və daxili. Sonuncusu administrasiyadır. Daxili istifadəçilər üçün vergi uçotu qeyri-istehsal xərcləri haqqında məlumat mənbəyidir. Bu xərclər, Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq, baza hesablanarkən nəzərə alınmır. bunlara, xüsusən, müqavilə ilə müəyyən edilmiş mükafatlar istisna olmaqla, işçilərə və ya rəhbər işçilərə ödənilən müxtəlif növ əmək haqqı xərcləri, habelə maddi yardımın məbləği daxildir. Xərcləri az altmaqla vergi tutulan gəlirləri vergi uçotunda optimallaşdırmaq olar. Xarici istifadəçilər ilk növbədəVergi Məcəlləsinin müddəalarının tətbiqinə nəzarət strukturları və məsləhətçilər. Vergi orqanları bazanın formalaşmasının düzgünlüyünü, hesablamaların aparılmasını qiymətləndirir, büdcəyə hesablanmış ödənişlərin daxil olmasına nəzarət edir. Məsləhətçilər ayırmaları minimuma endirmək üzrə tövsiyələr verir, şirkətin maliyyə siyasətinin istiqamətini müəyyənləşdirir.

Funksiyalar

İstifadəçilərin maraqlarını nəzərə alaraq bir neçə vəzifəni qeyd etmək lazımdır ki, onların icrası vergi uçotu ilə təmin edilir. Bu:

1. ödəyicinin gəlir və xərclərinin məbləği haqqında etibarlı və dolğun məlumatın formalaşdırılması, ona uyğun olaraq hesabat dövründə məcburi ayırmalar üçün baza müəyyən edilir.
2. Məbləğlərin düzgünlüyünə, vaxtında hesablanmasına və büdcəyə ödənilməsinə nəzarət etmək üçün xarici və daxili istifadəçilərə məlumatların verilməsi.
3. Müəssisənin administrasiyası tərəfindən ödənişləri optimallaşdırmağa və riskləri minimuma endirməyə imkan verən məlumatların əldə edilməsi.

Xüsusi məlumatların ümumiləşdirilməsi

Yuxarıda göstərilən vəzifələrin həyata keçirilməsi vasitəsi kimi ilkin sənədlərdən məlumatların qruplaşdırılmasından istifadə olunur. Mühasibat uçotu və vergi uçotu bir-biri ilə sıx qarşılıqlı əlaqədədir. Eyni zamanda, bu sistemlər müxtəlif vəzifələri həyata keçirir. Xüsusilə, bir təşkilatda vergi uçotu yalnız məlumatların ümumiləşdirilməsini nəzərdə tutur. Məlumatların toplanması ilkin sənədlərlə həyata keçirilir. Təşkilatda vergi uçotu aşağıdakıları əks etdirməlidir:

1. Gəlir və xərclərin məbləğlərinin formalaşma sırası.
2. Xərclərin nisbətinin müəyyən edilməsi qaydalarıcari dövrdə vergitutma üçün nəzərə alınır.
3. Növbəti dövrə köçürülən qalan xərclərin dəyəri.
4. Formalaşdırılmış ehtiyatların miqdarının formalaşdırılması qaydaları.
5. Büdcə ilə hesablaşmalar üçün borcun məbləği.

Vergi uçotu məlumatları mühasibat uçotu hesablarında göstərilmir. Bu müddəa Vergi Məcəlləsinin 314-cü maddəsi ilə müəyyən edilmişdir. Vergi uçotu məlumatlarının təsdiqi həyata keçirilir:

1. İlkin sənədlər. Buraya, digər şeylərlə yanaşı, mühasib sertifikatı da daxildir.
2. Analitik qeydlər.
3. Vergi bazası hesablanır.

Obyektlər

Vergi uçotu zərər və mənfəəti müəyyən etmək üçün müəssisənin gəlir və xərcləri haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi və müqayisəsidir. Sonuncu, Vergi Məcəlləsinin 247-ci maddəsinə uyğun olaraq, məsrəflərin məbləği ilə azaldılmış daxil olan vəsaitlərin məbləğidir. Vergi uçotunda məsrəflər cari dövrdə nəzərə alınanlara və qarşıdakılara köçürülənlərə bölünür. Əsas vəzifələrdən biri məcburi ödənişlərin məbləğinin və müəyyən bir tarixdə mənfəətdən tutulmalar üzrə borcun məbləğinin müəyyən edilməsidir. Mühasibat uçotunun predmeti təşkilatın həyata keçirərkən vergi ödəməyə borclu olduğu qeyri-istehsal və istehsal fəaliyyətidir.

Prinsiplər

Uçotların aparılması aşağıdakı əsas prinsiplərə əsaslanır:

1. Pul ölçülməsi.
2. Əmlakizolyasiya.
3. Biznesin davamlılığı.
4. İqtisadi həyat faktlarının müvəqqəti əminliyi.
5. Vergi Məcəlləsinin qayda və normalarının tətbiqi ardıcıllığı.
6. Xərclərin və gəlirlərin bərabər tanınması.

Pul ölçmə

Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsinə uyğun olaraq satışdan əldə olunan gəlirlər satılmış məhsul və ya əmlak hüquqları üzrə ödənişlər ilə bağlı natural və ya pul formasında ifadə edilən bütün daxilolmalar ilə müəyyən edilir. Sənətdən. Məcəllənin 252-dən belə çıxır ki, əsaslandırılmış xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış xərclərdir. Üstəlik, onların qiymətləndirilməsi pul ifadəsində təqdim edilməlidir. Dəyəri xarici valyutada hesablanan gəlir, məbləği rublla əks olunan gəlirlə birlikdə nəzərə alınır. Bu halda birincilər Mərkəzi Bankın məzənnəsi ilə yenidən hesablanır.

Əmlak izolyasiyası

Müəssisəyə məxsus olan maddi sərvətlər digər şəxslərin mülkiyyətində olan, lakin bu təşkilatda yerləşən obyektlərdən ayrıca uçota alınmalıdır. Vergi Məcəlləsində bu prinsip amortizasiya olunan əmlaka münasibətdə bəyan edilir. Onlar maddi dəyərləri, əqli əməyin məhsullarını və müəssisəyə məxsus digər obyektləri tanıyırlar.

Biznesin davamlılığı

Vergi uçotu müəssisənin qeydiyyata alındığı tarixdən ləğv/yenidən təşkil edilənədək bütün fəaliyyəti ərzində aparılmalıdır. Bu prinsip əmlakın amortizasiyasının hesablanması qaydasını təyin edərkən istifadə olunur. hesablamamüvafiq məbləğlər müstəsna olaraq müəssisənin fəaliyyət göstərdiyi dövr ərzində həyata keçirilir və fəaliyyətinin sonunda dayandırılır.

Faktların müvəqqəti əminliyi

Sənətə uyğun olaraq. Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinə əsasən, gəlirlər yalnız yarandığı hesabat dövründə tanınır. Eyni zamanda, vəsaitlərin, mülkiyyət hüquqlarının, maddi dəyərlərin faktiki alınmasının əhəmiyyəti yoxdur. Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinə əsasən, vergitutma məqsədləri üçün qəbul edilən xərclər aid olduğu dövrdə belə tanınır. Eyni zamanda, vəsaitin faktiki ödənilməsi və ya başqa formada ödənişin vaxtının əhəmiyyəti yoxdur.

Digər prinsiplər

Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsində belə bir müddəa var ki, ona görə ödəyici vergi qanunvericiliyinin qayda və normalarını bir dövrdən digərinə ardıcıl şəkildə tətbiq etməyə borcludur. Bu prinsip vergitutma bazasını formalaşdırmaq üçün haqqında məlumatlar ümumiləşdirilən bütün obyektlərə şamil edilir. 271 və 272-ci maddələr məsrəflərin və gəlirlərin bərabər şəkildə tanınmasının zəruriliyini müəyyən edir. Bu prinsip xərclərin əldə edildiyi gəlirlə eyni dövrdə qeydə alındığını nəzərdə tutur.

Mühasibat və vergi uçotu

Vergi bazasını müəyyən etmək üçün məlumatların toplanması və ümumiləşdirilməsi sistemi formalaşdırarkən təsərrüfat subyekti bir sıra tələbləri nəzərə almalıdır. Vergi uçotu elə təşkil edilməlidir ki, ilkin sənədlərdəki məlumatlar aşağıdakıları təmin etsin:

1. İqtisadi həyat faktlarını davamlı olaraq xronoloji ardıcıllıqla əks etdirin.
2. Tədbirlərin təşkili.
3. Mənfəətdən tutulmalar üzrə bəyannamənin göstəricilərinin formalaşdırılması.

PBU və hesablar planına uyğun olaraq ciddi şəkildə aparılan mühasibat uçotundan fərqli olaraq, vergi uçotu üçün ciddi standartlar nəzərdə tutulmur. Bununla əlaqədar olaraq, vergitutma bazasının müəyyən edilməsi üçün məlumatların ümumiləşdirilməsi subyekt tərəfindən onun müstəqil şəkildə hazırlanmış sistemə uyğun olaraq həyata keçirilir. Eyni zamanda, vergi orqanları müəssisənin hamı üçün istifadə etdiyi məcburi sənədləşmə formalarını müəyyən edə bilməz.

Hesabat üsulları

Şirkət mühasibat uçotu ilə əlaqəli olmayan avtonom uçot sistemi yarada bilər. Bu halda hər bir əməliyyat reyestrdə öz əksini tapacaqdır. İkinci üsul mühasibat məlumatlarından istifadə etməklə vergi uçotunun təşkilidir. Bu seçim daha az əmək tələb edir və müvafiq olaraq daha məqsədəuyğundur. Bu üsul Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsinin müddəalarına uyğundur. Bu qayda, hər hesabat dövrünün sonunda bazanın hesablanmasının vergi uçotu məlumatlarına uyğun olaraq həyata keçirildiyini müəyyən edir, əgər Ch. Vergi Məcəlləsinin 25-ci maddəsi mühasibat uçotu qaydaları ilə müəyyən edilmiş sxemdən fərqli olaraq vergitutma bazasının formalaşdırılması üçün obyektlər və əməliyyatlar haqqında məlumatların qruplaşdırılması və ümumiləşdirilməsi qaydasını nəzərdə tutur. Müddəalar üst-üstə düşürsə, büdcəyə məcburi köçürmələrin məbləğlərinin hesablanması ilkin sənədlərdəki məlumatlardan istifadə etməklə aparıla bilər. Bu zaman ilk növbədə eyni və fərqli vergi və uçot qaydaları ilə uçota alınan obyektləri müəyyən etmək lazımdır. Sonra vergitutma bazasının formalaşdırılması üçün ilkin sənədlərdən məlumatların tətbiqi prosedurunu hazırlamaq lazımdır. Bundan əlavə, vergitutma məqsədləri üçün nəzərə alınan obyektləri vurğulamaq üçün reyestrlərin formalarını yaratmaq lazımdır.