Vergi sanksiyası Konsepsiya və növləri. Vergi pozuntuları. İncəsənət. 114 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

2025 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2025-01-24 13:11

Qanunvericilik təşkilatların və fiziki şəxslərin büdcəyə məcburi köçürmələr etmək öhdəliyini müəyyən edir. Bunu etməmək vergi sanksiyaları ilə cəzalandırılır. Qanunvericilik onların konsepsiyasını açıqlayır, onların toplanması qaydasını müəyyən edir. Vergi pozuntusu üçün sanksiyaların nə olduğunu daha ətraflı nəzərdən keçirin.

Ümumi məlumat

Vergi sanksiyası büdcə öhdəliklərini yerinə yetirməkdən yayınan şəxslərə şamil edilən məsuliyyət tədbiridir. Qanunvericilik onun hesablanması qaydasını müəyyən edir. Vergi sanksiyası ödəyicinin üzərinə qoyulmuş öhdəlikləri yerinə yetirdiyi hüquqi alətdir. Eyni zamanda, mövzunu biznesin aparılmasının daha səmərəli formalarından istifadəyə yönəldir.

Təsnifat

Qanunvericilik müxtəlif növ vergi sanksiyalarını müəyyən edir. Belə ki, məsuliyyət tədbiri kimi uçota alınmamış vergitutma obyekti üzrə gizli və ya az qiymətləndirilmiş gəlirin və ya tutulmaların bərpası çıxış edə bilər. Bundan əlavə, vergi cəzası tətbiq olunur. Öhdəliklərin bir dəfə yerinə yetirilməməsi halında onun dəyəri məbləğə bərabərdiruçota alınmamış vergitutma obyekti üçün gizli / az qiymətləndirilmiş gəlir və ya ayırmalar. Qanun pozuntusu təkrar edildikdə, cərimənin məbləği iki dəfə artırılır. Məhkəmə mənfəətin qəsdən gizlədilməsi/azaldılması faktını müəyyən edərsə, cərimənin məbləği beş dəfə artırıla bilər. Büdcəyə ödənişin tutulması gecikdirildikdə, qanunvericilikdə vergi sanksiyası da nəzərdə tutulur. Bu çatışmazlıqdır. Onun yığılması ödəyicini digər öhdəliklərdən azad etmir. Bundan əlavə, hər gecikmə günü üçün cərimələr nəzərdə tutulur - vergi borcunun məbləğinin faizi. Hesablama subyekt tərəfindən yerinə yetirilməmiş öhdəliyin məbləğinə əsaslanır.

Vergi Cəriməsi

Bu, məsuliyyətin ən ümumi ölçüsü hesab olunur. Praktikada bu vergi sanksiyasının tətbiq edildiyi ən məşhur hallar bunlardır:

1. Mühasibat uçotunun subyektinin vergitutma obyekti yoxdur.
2. Sənədlərin IFTS-ə təqdim edilməməsi və ya onların gec təqdim edilməsi.
3. Müəyyən edilmiş qaydaları pozaraq səsyazma. Bu halda, qanunsuz hərəkətlər mənfəətin gizlədilməsinə/azaldılmasına səbəb olarsa, cəza nəzərdə tutulur.

Xüsusi kolleksiya

Subyekt iki və ya daha çox vergi hüquqpozması törədirsə, onların hər biri üçün məsuliyyət tədbirləri tətbiq edilir. Eyni zamanda, daha ağır cəza yüngül olanı qəbul etmir. Cərimə konkret məsuliyyət tədbiri hesab olunur. O, borclarla eyni vaxtda yığılır. Vergi cəzasının inzibati cəzaya oxşar olmasına baxmayaraq, onun bəzi xüsusiyyətləri var. ATİlk növbədə, bu tədbir ödəyicinin, həm fiziki, həm də hüquqi şəxsin təqsiri nəzərə alınmadan tətbiq edilir. Vergi cəzasının başqa cəza ilə əvəz edilə bilməməsi də vacibdir.

Yüzleştirici hallar

Sənətin 3-cü bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 114-cü maddəsi, cərimənin məbləğinin azaldılması imkanını nəzərdə tutur. Yüngülləşdirici hallarda icazə verilir. Məsələn, bunlara daxildir:

1. Çətin ailə vəziyyəti.
2. Rəsmi və ya digər asılılıq səbəbindən məcburiyyət, hədə-qorxu təsiri altında qanunsuz əməl törətmək.

Halların siyahısı Məcəllənin 112-ci maddəsində müəyyən edilmişdir. Açıq sayılır.

Ağırlaşdıran amillər

Sənətin 4-cü bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 114-cü maddəsinə əsasən, Məcəllənin 112-ci maddəsinin ikinci bəndində nəzərdə tutulmuş hallar varsa, cərimənin məbləği 100% artır. Ağırlaşdırıcı amil əvvəllər buna görə məsuliyyətə cəlb edilmiş şəxs tərəfindən qanunsuz əməlin təkrar törədilməsidir. Qeyri-qanuni əməli qiymətləndirərkən məhdudiyyət müddətini nəzərə almaq lazımdır. Yaranmış vergi borcuna görə subyekt cəza tətbiq edildiyi gündən bir il ərzində məsuliyyətə cəlb edilmiş hesab olunur.

Ədalət Prinsipi

Sanksiyaların tətbiqi və tətbiqi zamanı riayət edilməli olan bir sıra tələblər var. İlk növbədə cəza ədalətli olmalıdır. Bu ittiham edilərkən qanunsuz hərəkətin xarakteri, onun təhlükəlilik dərəcəsi nəzərə alınır. Bir qayda olaraq, pozuntuların əksəriyyəti ödənişlərin ödənilməməsi, vaxtında edilməməsi ilə bağlıdırvə ya vergilərin az ödənilməsi. Eyni zamanda, bu cür hallar müxtəlif səbəblərdən yarana bilər. Ən təhlükəli hallar vergitutma obyektlərinin subyektləri tərəfindən gizlədilməsi halları hesab edilir. Bəzi hallarda ödəyicilər hesablamalardakı səhvlərə görə hesablama bazasını düzgün qiymətləndirmirlər. Qanun pozuntularının nəticəsinin eyni olmasına - verginin ödənilməməsinə - ədalət prinsipi müxtəlif məsuliyyət tədbirlərinin tətbiqini tələb edir.

Cəzanın mütənasibliyi

Vergi sanksiyası təqsirkarın hərəkətləri ilə vurduğu zərər nəzərə alınmaqla ona tətbiq edilir. Bu zaman dəymiş zərərin xarakteri və həcmi nəzərə alınmalıdır. Görülən tədbir cinayətə uyğun olmalıdır. Məsələn, borcla nəticələnən hərəkətə görə cərimə ödənilməmiş məbləğdən asılıdır, çünki bura büdcəyə dəyən zərər də daxildir.

Əlavə tələblər

Sanksiyalar tətbiq edilərkən səlahiyyətli orqanlar və şəxslər birdəfəlik fəaliyyət prinsipinə əməl etməlidirlər. Buna uyğun olaraq, heç kəs eyni qanunsuz əmələ görə dəfələrlə cəlb edilə bilməz. Bundan əlavə, məsuliyyəti ağırlaşdıran/yüngülləşdirən hallar (onlar yuxarıda qeyd olunur), ödəyicinin şəxsiyyəti, onun təqsirinin xarakteri də az əhəmiyyət kəsb etmir. Təbii ki, istənilən sanksiya qanuni və əsaslı olmalıdır. Məsuliyyət tədbirlərinin məqsədi pozuntuların qarşısını almaq və təkrar qanunsuz hərəkətlərin qarşısını almaqdır.

Nümunələr

Vergi sanksiyalarının tətbiqi ilə bağlı bir neçə vəziyyətə nəzər salaq:

1. Banklardan və digər kredit strukturlarından gəlirlərin bərpası,ödəyicinin büdcə ödənişlərinin köçürülməsi və bu vəsaitlərin maliyyə vəsaiti kimi istifadə edilməsi barədə tapşırığının icrası gecikdirildikdə onlar tərəfindən qəbul edilir.
2. Gəlir vergisinin köçürülməsi proseduruna əməl edilməməsinə görə cərimə. Bərpa məbləği hesablanmış fərdi gəlir vergisinin 10%-i qədərdir.

Nağd pulla işləmə, kassa əməliyyatlarının aparılması qaydalarına əməl edilmədikdə məsuliyyət tədbirləri tətbiq edilir. Məsələn, qanun aşağıdakılara görə cərimələr nəzərdə tutur:

1. Başqa idarə, müəssisə, təşkilatlarla müəyyən edilmiş limitdən artıq nağd hesablaşmaların aparılması.
2. Pulların kassaya göndərilməməsi/qismən göndərilməsi.
3. Pulsuz pul saxlamaq üçün müəyyən edilmiş prosedura əməl edilməməsi.
4. Nəğd pul vəsaitlərinin nəzərdə tutulmuş məbləğlərdən artıq yığılması.

Cərimələr vətəndaşlara, hüquqi şəxslərə (bəzi hallarda onların filiallarına) və fərdi sahibkarlara tətbiq edilir. Ödəyicidən/agentdən alınan vəsait, yaranan vergi borcu və hesablanmış cərimələr ödənildikdən sonra onun hesabından köçürülməlidir. Silinmə qaydası Mülki Məcəllə ilə müəyyən edilir.

Cinayət prosesi

Vergi Məcəlləsi maliyyə cinayətləri ilə bağlı işin başlanması da daxil olmaqla, iddia müddətinin kəsilməsi üçün əsaslar nəzərdə tutmur. Məcəllənin 1087-ci maddəsində göstərildiyi kimi, hüquqazidd əmələ görə məsuliyyət o zaman yaranır ki, onda Cinayət Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş əməlin əlamətləri yoxdur. Müvafiq olaraq, cinayət işi açıldıqda, vergi tutulması üçün əsaslarmövzuya görə heç bir sanksiya yoxdur. İstintaq dayandırılsa, bu faktın iddia müddətinin davam etməsinə heç bir təsiri olmayacaq. Bu qayda şəxslərin qanunsuz məsuliyyətə cəlb edilməsi hallarının qarşısının alınmasına yönəlib. Vergi pozuntularına görə cinayət təqibi yalnız son çarə kimi istifadə edilməlidir. Mövzuya təzyiq göstərmək üçün icraata başlamaq yolverilməzdir.

Nəticə

Mütəxəssislərin dediyi kimi, bu gün vergi sistemində çatışmazlıqlar çoxdur. Əvvəla, praktikada çətinliklər maliyyə sahəsində inzibati və cinayət məsuliyyətinin birləşməsi nəticəsində yaranır. Bu və ya digər tədbir, təbii ki, mövcud faktlar nəzərə alınmaqla seçilir. Lakin tez-tez olur ki, bir günahkar şəxsə müxtəlif cəzalar tətbiq oluna bilər. Bu da öz növbəsində IFTS üçün əlavə çətinliklər yaradır. Bundan əlavə, vergi münasibətləri ilkin olaraq ziddiyyətlidir. Bu, subyektlərin büdcəyə ödənişsiz vəsait ayırması ilə əlaqədardır. Bir çox ödəyicilər, hətta ən qanunlara tabe olanlar belə, vergi ödəməyi öz pullarını israf etmək hesab edirlər. Onların heç biri vəsaitlərinin hara getdiyini dəqiq bilmir. Təbii ki, bu vəziyyət insanlar arasında narazılığa səbəb olur. Nəticədə, ödənilən pulun dəqiq hara getdiyini dəqiq dərk etməyən, özləri üçün müsbət dəyişiklik görmədən insanlar qanunun tələblərini yerinə yetirməkdən əl çəkirlər.