St. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346: sadələşdirilmiş vergi sistemi

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Hər bir sahibkar öz biznesinə başlayarkən iş zamanı hansı vergi rejimindən istifadə edəcəyinə qərar verməlidir. Sadələşdirilmiş USN sistemi bir çox fəaliyyət sahələri üçün cəlbedici hesab olunur. Həm fiziki şəxslər, həm də şirkətlər tərəfindən istifadə edilə bilər. Sadələşdirilmiş vergi sistemi Art ilə tənzimlənir. Vergi Məcəlləsinin 346-cı maddəsinə görə, hər hansı bir iş adamı bu rejimin hansı şərtlərdə istifadə oluna biləcəyini, ona necə keçəcəyini, verginin necə hesablandığını, bəyannamənin nə vaxt təqdim edilməli olduğunu və başqa hansı nüansların nəzərə alınmalı olduğunu başa düşməlidir. qanunun pozulmaması üçün.

STS konsepsiyası

Bu sistem verginin hesablanması üçün sadələşdirilmiş rejimlə təmsil olunur. Bu onu deməyə əsas verir ki, sahibkarlar və şirkətlər çoxsaylı vergiləri hesablamaq və ödəmək zərurətindən azaddırlar, çünki onlar vahid rüsumla əvəz olunur.

Bu rejimdə verginin tətbiqi və hesablanması üçün əsas qaydalar Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi asan hesab olunur, ona görə də belə deyiladətən sahibkarların peşəkar mühasiblərin xidmətlərindən istifadə etməsi tələb olunur.

Bu rejimin istifadəsi sayəsində verginin hesablanması və hesabatının verilməsinə sərf olunan vaxt və səy minimuma endirilir. USN-nin digər xüsusiyyətlərinə aşağıdakılar daxildir:

• əsas vergilər tək rüsumla əvəz olunur;
• sahibkarlar üçün fərdi gəlir vergisi, şirkətlər üçün isə gəlir vergisi tələb olunmur;
• şirkət ixrac üçün mal tədarük etmədikdə ƏDV ödəməyə ehtiyac yoxdur;
• Obyektlər üçün kadastr dəyəri müəyyən edilmədikdə əmlak vergisi hesablanmır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergi sistemi hər bir sahibkar üçün faydalı hesab olunur. Ancaq şirkətlər və fərdi sahibkarlar yalnız müəyyən şərtlər yerinə yetirildikdə istifadə edə bilərlər. Keçid bildirişi təqdim edilməzdən əvvəl uyğunluq yoxlanılmalıdır. Əgər iş zamanı şirkətin iş şəraiti dəyişərsə, bu, avtomatik rejimdə OSNO-ya keçid üçün əsas olacaqdır.

Sistemi kimlər tətbiq edə bilər?

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadəyə yalnız müəyyən şərtlər daxilində icazə verilir. Əgər iş prosesində onlar pozulursa, avtomatik olaraq OSNO-ya keçid baş verir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin istifadəsinə aşağıdakı şərtlər daxilində icazə verilir:

• il ərzində gəlir 150 milyon rubldan azdır;
• şirkətdə 100 nəfərdən çox olmamalıdır;
• əsas vəsaitlərin qiyməti 150 milyon rubldan azdır;
• şirkətdə başqa şirkətlər iştirak edirsə, onların payı iştirak etməməlidir25%-i keçin.

2017-ci ilə qədər bu rejimdə illik gəliri 60 milyon rubla qədər işləməyə icazə verilirdisə, indi bu rəqəm xeyli artırılıb.

Rejimdən kimlər istifadə edə bilməz?

Bəzi təşkilatlar var ki, yuxarıdakı tələblərə cavab versələr belə, bu sistemdən istifadə edə bilmirlər. Belə müəssisələr üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi qadağandır:

• açıq filialları olan şirkətlər;
• banklar və sığorta şirkətləri;
• Qeyri-hökumət olmayan PF-lər;
• investisiya fondları;
• qiymətli kağızlar bazarında iştirak edən firmalar;
• büdcə qurumları;
• lombardlar;
• aksizli malların istehsalı və ya faydalı qazıntıların hasilatı və satışı üzrə ixtisaslaşan firmalar və fərdi sahibkarlar (ümumi yayılmış faydalı qazıntılar istisna olmaqla);
• qumar oyunları təşkil edən müəssisələr;
• UAT-da işləyən şirkətlər və fərdi sahibkarlar;
• özəl praktikada mütəxəssislər, buna notariuslar və ya hüquqşünaslar daxildir;
• hasilatın pay bölgüsü sazişində iştirak edən firmalar;
• digər müəssisələrin iştirak etdiyi, payı 25%-dən çox olan şirkətlər;
• 100-dən çox işçisi olan firmalar;
• əsas vəsaitləri 100 milyon rubldan çox olan müəssisələr;
• xarici firmalar;
• illik gəliri 150 milyon rubldan çox olan firmalar
• sadələşdirilmiş vergi sisteminin bütün tələblərinə cavab verən, lakin eyni zamanda keçid üçün vaxtında müraciət etməyən müəssisələr.

2016-cı ilə qədər nümayəndəliklər bu siyahıya daxil edilmişdi, lakin indi onlar sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edə bilərlər.

USN növləri

Sadələşdirməni seçərkən sahibkarlar hansı çeşidin tətbiq olunacağına özləri qərar verirlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemi iki formada təqdim olunur:

• 6% dərəcəsi ilə "Gəlir".
• "Gəlir minus xərclər", mənfəətdən 15% hesablanır.

Region orqanlarına "Gəlir" variantından istifadə edilərsə, bu göstəriciləri 1%-ə, "Gəlir mənfi xərclər" sistemindən istifadə edilərsə, o zaman dərəcəni 5%-ə endirmək hüququ verilir.

Bu rejimə keçid zamanı sahibkarlar hansı variantdan istifadə edəcəklərini tətbiqdə göstərirlər.

Rejimdən istifadənin üstünlükləri

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə bir çox danılmaz üstünlüklərə malikdir. Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar sahibkarlar və təşkilatlar aşağıdakı üstünlüklərdən istifadə edirlər:

• vahid rüsumla əvəz edilən ƏDV, fərdi gəlir vergisi və əmlak vergisi daxil olmaqla digər əhəmiyyətli vergilərdir, lakin istisna müəyyən bir əmlakın kadastr dəyərinə malik olduğu halda, ona görə əmlak vergisi ödənilməli olacaq.;
• mühasibat uçotu çox sadələşdirilmişdir, çünki yalnız KUDiR-ni saxlamaq və hər il bəyannamə təqdim etmək tələb olunur, buna görə də çox vaxt peşəkar mühasibin xidmətlərinə ehtiyac yoxdur, çünki sahibkarın özü bu işin öhdəsindən asanlıqla gələ bilər.;
• SP-lər bilərrəsmi işləyən işçilər olmadıqda sığorta haqları üzrə vergini 100%, muzdlu mütəxəssislər olduqda isə sığorta haqları sığorta köçürmələrinin 50%-i qədər azaldılır;
• ticarət haqqı üçün Federal Vergi Xidmətinə ödənişin azaldılması;
• sahibkar ilkin qeydiyyat zamanı dərhal sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçərsə, o zaman xüsusi vergi tətillərindən yararlana bilər, beləliklə o, iki il ərzində 0% dərəcəsi ilə işləyə bilər.

Hər bir sahibkar üçün xüsusilə cəlbedici olan üstəlik, iki il işləmək üçün ödəniş etməməyə imkan verir. Bu, yeni şirkətə effektiv şəkildə inkişaf etməyə imkan verir.

Rejimin mənfi cəhətləri

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidin təkcə müsbət tərəfləri deyil, həm də bəzi əhəmiyyətli çatışmazlıqları var. 2018-ci ildə sadələşdirilmiş vergi sisteminin çatışmazlıqları var:

• 100-dən çox muzdlu mütəxəssisi işə götürmək qeyri-mümkündür;
• aksizli malların istehsalı ilə məşğul olan müəssisənin rejiminə keçə bilməzsiniz;
• Artın müddəalarını nəzərə alaraq, rejimə keçid barədə vaxtında məlumat vermək lazımdır. 346, 13 NK;
• USN-ni ESHN ilə birləşdirmək mümkün deyil;
• Şəxsi praktikada olan insanlar rejimdən istifadə edə bilməz;
• şirkətlər və fərdi sahibkarlar qəflətən bu rejimdən istifadə hüququnu itirə bilər, məsələn, bir əməliyyat nəticəsində illik gəlirin 150 milyon rublu keçdiyi ortaya çıxarsa, şirkət avtomatik olaraq köçürüləcəkdir. OSNO-ya;
• ƏDV-nin olmaması çoxluğuna gətirib çıxarırQarşı tərəflər əməkdaşlıqdan imtina etməyə məcburdurlar, çünki onlar verginin qaytarılması üçün Federal Vergi Xidmətinə müraciət edə bilməyəcəklər;
• iş nəticəsində itkilər olarsa, bu rejimdən çıxarkən yeni dövrdə itkiləri hesablamaq mümkün olmayacaq;
• kassa əməliyyatları aparılırsa, o zaman kassa aparatları almaq lazımdır;
• Vergi bazası müəyyən edilərkən xərcləri müəyyən etmək çətindir və müəyyən məhdudiyyətlər var, ona görə də bəzi xərclər gəliri azalda bilməz;
• sahibkar üçün əmlak və ya sosial ayırmalardan istifadə etmək mümkün deyil.

Ona görə də bu rejimi istifadə etməzdən əvvəl onun bütün müsbət və mənfi cəhətlərini qiymətləndirmək lazımdır. Sadələşdirilmiş vergi sistemi yeni başlayan sahibkarlar üçün əla seçim hesab olunur.

MMC-nin sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə işinin nüansları

Bu rejimin təkcə sahibkarlara deyil, şirkətlərə də tətbiqinə icazə verilir. RF Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən aşağıdakı qaydalara tabe olan firmalar istifadə edə bilər:

• keçid şirkətin qeydiyyata alındığı andan qeydiyyatdan keçdikdən sonra 30 gün ərzində və ya yeni ilin əvvəlindən icazə verilir və Federal Vergi Xidmətinə keçid barədə dekabrın 31-dək məlumat verilməlidir;
• bu rejimdə işləmək niyyəti barədə Federal Vergi Xidmətinə müvafiq bildiriş tərtib etmək və göndərmək tələb olunur;
• bildirişin verilməsi üçün son tarixlər pozularsa, sistemdən istifadə etmək mümkün olmayacaq;
• Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən MMC-lər OSNO ilə eyni uçot metodlarından istifadə edə bilər.

Qalan tələblər və şərtlər həm şirkətlər, həm də fərdi sahibkarlar üçün eynidir. SadələşdirilmişMMC-lər üçün vergi sistemi adətən bazarda yeni firmalar tərəfindən seçilir, çünki gəlir və xərclərin təxmini məbləğinin nə olacağı barədə məlumat yoxdur.

Rejimə keçid qaydaları

Öz biznesini qurmağı planlaşdıran bütün sahibkarlar vergiləri hesablamaq üçün hansı sistemdən istifadə edəcəklərini əvvəlcədən düşünməlidirlər. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiq ediləcəyi barədə Federal Vergi Xidmətini əvvəlcədən xəbərdar etmək vacibdir. Bu sistem üzrə vergi dövrü təqvim ilinə bərabərdir, ona görə də keçidə yalnız növbəti ilin əvvəlindən icazə verilir.

İlkin olaraq şirkət və ya fərdi sahibkar qeydiyyatdan keçərkən qeydiyyat sənədləri ilə birlikdə dərhal keçid bildirişi göndərə bilərsiniz.

Əgər bu ilin sonuna qədər sahibkar Federal Vergi Xidmətini gələn il sadələşdirilmiş vergi sistemi üzərində işin planlaşdırıldığı barədə xəbərdar etməsə, onda bu rejimdən istifadə etmək mümkün olmayacaq. Bildiriş təqdim etməzdən əvvəl şirkətin rejimin tələblərinə tam uyğun olduğundan əmin olmalısınız.

Vergi hesablama qaydaları

Bu rejim üçün vergi dövrü bir ildir, lakin dörddə biri hesabat dövrü hesab olunur. Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edildikdə, vergi ilin əvvəlindən hesablama metodu ilə hesablanır. Buna görə də il ərzində 1 rüb, yarım il və 9 ay üçün 3 avans köçürməsi tələb olunur. Qalan məbləğ avans ödənişləri çıxılmaqla növbəti ildə köçürülür. Eyni zamanda, bəyannamə təqdim edilir.

Hesablamaları sadələşdirmək üçün siz onlayn kalkulyatorlardan və yaixtisaslı mütəxəssisləri dəvət edin.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə verginin hesablanması "Gəlir"

Bu tip rejimdən mal və ya xidmətlərdə yüksək marja ilə istifadə etmək məsləhətdir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi "Gəlir" müəyyən bir müddət üçün bütün pul daxilolmalarının 6% -nin yığılmasını nəzərdə tutur. Nəticə dəyəri sahibkarlar tərəfindən azaldıla bilər:

• fərdi sahibkarın rəsmi işlə təmin olunmuş işçiləri yoxdursa, o zaman bütün sığorta haqları üzrə vergi azaldılır;
• şirkətdə işçilər varsa, o zaman avans ödənişləri sahibkar və işçilər üçün sığorta haqlarının 50%-i qədər azaldılır.

Sahibkar il ərzində, hətta müvəqqəti də olsa, mütəxəssis işə götürürsə, o zaman işçinin hansı müddətdə işləyəcəyindən asılı olmayaraq, il ərzində vergini 100% az altmaq hüququnu itirir. şirkət.

İlkin ödənişləri az altmaq üçün sığorta haqlarını eyni rübdə ödəməlisiniz. Vergi hesablanması düsturun istifadəsini nəzərdə tutur:

Avans ödəniş məbləği=vergi bazası (rüb üçün nağd pul daxilolmaları)6% - sığorta haqları - keçmiş avans ödənişləri (birinci rübün hesablamasında istifadə olunmayıb).

Hesablama sadə hesab olunur, çünki yalnız bir rüb və ya digər dövr üçün şirkətin bütün gəlirlərinin təsdiqlənməsi kifayətdir. Buna görə də, sadələşdirilmiş vergi sistemi "Gəlir" sahibkarlar tərəfindən ən çox istifadə olunur.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə verginin hesablanması "Gəlir minusxərclər"

Bu cür rejim olduqca çətin hesab olunur. Bu onunla əlaqədardır ki, bütün xərcləri rəsmi sənədlərlə təmin etmək vacibdir və siz həmçinin vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün hansı xərclərdən istifadə oluna biləcəyinizi bilməlisiniz.

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi "Gəlir - Xərclər" həm də işin hər rübü üçün avans ödənişlərinin aparılması zərurətini nəzərdə tutur. Hesablama prosesi müəyyən nüansları nəzərə alır:

• müəyyən rüb üçün bütün nağd pul daxilolmalarından eyni müddət üçün xərcləri çıxmalısınız;
• xərclərə sahibkar və işçilər üçün sığorta haqları daxil ola bilər;
• il üçün ödəniş hesablanarkən əvvəlki ilin zərərinin xərclərə əlavə edilməsinə icazə verilir;
• nəticədə vergi bazası 15%-ə vurulur, lakin bəzi regionlarda bu faiz yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən 5%-ə endirilə bilər;
• artıq köçürülmüş avans ödənişləri alınan illik dəyərdən çıxılır.

Beləliklə, iş adamı üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün vergi hesablamaq olduqca asandır. Bunun üçün standart düstur istifadə olunur:

İlkin ödəniş məbləği=(vergi bazası (gəlir minus rəsmi xərclər)15%) - bir il ərzində keçmiş avans ödənişləri.

İllik haqqı hesablayarkən, siz əlavə olaraq əvvəlki ilin itkisini çıxa bilərsiniz.

Əgər mallar və xidmətlər üzrə marja azdırsa, adətən bu sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edilir. Hesablama prosesində tətbiq edilən xərclər rəsmi sənədlərlə təsdiqlənməlidir vəonlar həmçinin şirkətin və ya fərdi sahibkarın əsas fəaliyyət sahələrinə aid edilməlidir.

Ödəniş tarixləri

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edərkən rüblük avans ödənişləri tələb olunur, ona görə də ildə minimum 3 ödəniş edilir. Yeni ildə yekun ödəniş hesablanır.

Vəsaitlər rübün sonuncu ayından sonrakı ayın 25-dək köçürülməlidir, lakin il üzrə fərdi sahibkarlar son ödənişi aprelin 30-dək, müəssisələr isə aprelin 1-dək ödəyirlər.

Vergi zərərə görə ödənilirmi?

Sahibkarlar çox vaxt fəaliyyətlərinin heç bir müsbət nəticə verməməsi ilə üzləşirlər. Bu halda yenə də minimum vergi ödəməli olacaqsınız.

Ona görə də ilin sonunda şirkətin zərəri varsa, o zaman müəssisənin bütün rəsmi təsdiq edilmiş gəlirinin 1%-ni ödəmək tələb olunur. Bu halda minimum vergi ödənilir. Zərər növbəti 10 ilin məsrəflərinə daxil edilə bilər və əgər tam ödənilməsə, o zaman ləğv ediləcək.

Bəyannamə qaydaları

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə sahibkarlar və firmalar haqqı düzgün hesablayıb vaxtında ödəməməklə yanaşı, hesabatlar da tərtib etməlidirlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamə ildə bir dəfə tərtib edilir.

Sənəd sahibkarlar tərəfindən gələn il aprelin 30-dək, şirkətlər tərəfindən isə aprelin 1-dək təqdim edilir.

Son gün bayram və ya həftəsonuna düşürsə, növbəti iş gününə keçirilir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin bəyannamə forması Federal Vergi Xidmətinin saytında yüklənə və ya bu xidmətin filialında kağız şəklində götürülə bilər. Siz sənədi kompüterdə doldura, həmçinin formanı çap edib məlumatları əl ilə daxil edə bilərsiniz.

Bəyannamə doldurularkən sadələşdirilmiş vergi sisteminin fəaliyyəti ilə bağlı bütün gəlir və xərclər nəzərə alınır. Bu rejim digər vergi sistemləri ilə birləşdirildikdə çətinliklər yarana bilər, ona görə də ayrıca uçot tələb olunur.

Hansı əlavə hesabatlara ehtiyac var?

Bəyannaməyə əlavə olaraq, fərdi sahibkarlar və şirkətlər xərclər və gəlirlər kitabı ilə təmsil olunan KUDiR-ni saxlamalıdırlar. Onu formalaşdırarkən və saxlayarkən aşağıdakı qaydalar nəzərə alınır:

• 2013-cü ildən etibarən Federal Vergi Xidmətində sənədi təsdiq etmək tələb olunmur;
• Fərdi sahibkarlar başqa hesabatlar yaratmamalıdırlar, lakin şirkətlər əlavə olaraq mühasibat uçotu aparmalıdırlar, beləliklə, balans hesabatı və gəlir və xərclər, əmlak və pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə bağlı çoxsaylı digər hesabatlar tərtib edilir.

Vergi yoxlamaları zamanı KUDiR-dən gələn məlumatlar xüsusilə diqqətlə öyrənilir.

Nağd pul intizamı

Nağd pulu qəbul edən, saxlayan və ya emissiya edən, beləliklə, müxtəlif nağd əməliyyatlar həyata keçirən müəssisələrdən kassa intizamına ciddi riayət etmək tələb olunur.

2017-ci ildən onlayn kassa aparatından istifadə etmək üçün avadanlıq quraşdırmaq lazımdır.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin digər sistemlərlə birləşdirilməsi qaydaları

STS müəyyən şərtlərə uyğun olaraq demək olar ki, bütün fəaliyyətlər üçün istifadə edilə bilər.

Bu rejimi birləşdirməyə yalnız PSN və ya UTII ilə icazə verilir. Digər şərtlərdə siz ya OSNO, ya da ESHN seçməli olacaqsınız. AtRejimləri birləşdirərkən müxtəlif sistemlər üçün gəlir və xərclərin bölüşdürülməsi vacibdir. Nağd pul daxilolmalarına gəldikdə, adətən bu prosesdə heç bir çətinlik olmur. Xərcləri hər hansı sistemə aid etmək olduqca çətindir.

Lakin həmişə yalnız sadələşdirilmiş vergi sisteminə və ya başqa rejimə aid edilə bilməyən xərclər var. Məsələn, əmək haqqı və bu halda belə xərclər gəlirə nisbətdə bölünür. Çox vaxt mühasibatlığı sahibkar özü aparır. Sadələşdirilmiş vergi sistemi hesabat baxımından sadə hesab olunur, ona görə də peşəkar mühasib işə götürməyə ehtiyac yoxdur.

Sahibkarların qeydiyyatı necə ləğv edilir?

Proses sahibkarın müraciəti əsasında və ya avtomatik rejimdə həyata keçirilə bilər. Əgər iş zamanı şirkət sadələşdirilmiş vergi sisteminin tələblərinə cavab vermirsə, məsələn, gəlir 150 milyon rublu keçibsə, o zaman OSNO-ya keçid avtomatik olaraq baş verir.

Sahibkar özü rejimi dəyişdirmək zərurəti barədə qərar qəbul edərsə, o zaman başqa sistemə keçmək üçün Federal Vergi Xidmətinə müraciət etməlidir. Sənəd iki nüsxədə tərtib edilməli və yeni rejimə keçiddən sonra 15 gün ərzində təqdim edilməlidir.

STS və satış vergisi

Paytaxtda sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyən və ticarət fəaliyyətində ixtisaslaşan sahibkarlar ticarət haqqı ödəməlidirlər. İşin stasionar və ya qeyri-stasionar məntəqələrdə aparılmasının fərqi yoxdur. İstisna bazarda və ya yarmarkada ticarətdir.

Sahibkarlar alış-veriş edə bilərlərrüsum sadələşdirilmiş vergi sisteminin xərclərinə daxildir. Əlavə olaraq, USN "Gəlir" sistemindən istifadə edərkən bu rüsum gəlirdən çıxıla bilər.

Beləliklə, sadələşdirilmiş vergi sistemi tələb olunan vergitutma sistemidir. Bir çox sahibkarlar və şirkətlər tərəfindən istifadə edilə bilər. Bunun üçün müəyyən şərtlər yerinə yetirilməlidir. Sahibkarlar sistemə necə keçəcəyini, verginin necə hesablandığını, bəyannamənin necə formalaşıb təqdim edildiyini və uğurlu iş üçün başqa hansı nüansları nəzərə almaq lazım olduğunu başa düşməlidir. Vergi ödənilməzsə və hesabatlar vaxtında təqdim olunmazsa, bu, çox yüksək cərimələrin tutulmasına səbəb olacaq.