St. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154 şərhləri ilə. S. 1, bənd. 154 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

St. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsi, xidmətlərin göstərilməsi, malların satışı və ya işlərin görülməsi prosesində vergitutma bazasının yaradılması qaydasını müəyyən edir. Normada onun formalaşmasının müxtəlif yollarına xüsusi diqqət yetirilir ki, bunu ödəyici satış şərtlərinə uyğun olaraq seçməlidir. Artın xüsusiyyətlərini daha ətraflı nəzərdən keçirin. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154 şərhləri ilə.

Ümumi məlumat

Sənətin 1-ci bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsi, bu maddədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, məhsulların, işlərin və ya xidmətlərin satışı prosesində vergi bazası onların dəyəri şəklində müəyyən edilir. Sənətə uyğun olaraq müəyyən edilmiş qiymətlər əsasında hesablanır. 105.3. Bu, aksizləri (müvafiq kateqoriya məhsullar üçün) nəzərə alır və vergi daxil deyil.

Ödəniş alınır

Gələcək tədarüklər (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) hesabına məbləğləri ödəyiciyə (avans ödənişləri daxil olmaqla) köçürərkən, Sənətin 1-ci bəndinin müddəalarına uyğun olaraq baza. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsi, vergi nəzərə alınmaqla bu ödəniş əsasında hesablanır. Bu qaydanın istisnaları var. Ödəniş nəzərə alınmır, o cümlədən qarşıdan gələn çatdırılmalar üçün subyekt tərəfindən alınan qismən ödənişlərmaddələr:

1. Vergiyə cəlb edilmir.
2. İstehsal dövrünün müddəti altı aydan çox olan və Məcəllənin 167-ci maddəsinin 13-cü bəndinin müddəalarına uyğun olaraq obyektlərin daşınması/köçürülməsi zamanı baza müəyyən edilərkən.
3. Sənətə uyğun olaraq 0% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir. 164 səh. 1.

Əvvəllər hesablamaya daxil edilmiş qəbul edilmiş ödəniş (avans) hesabına daşınma prosesində baza bənddə müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq subyekt tərəfindən müəyyən edilir. Baxılan birinci normanın 1 bəndi.

S. 2 osh qaşığı. 154 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi

Barter (dəyişmə) əməliyyatları üzrə satış prosesində pulsuz olaraq, girovla təmin edilmiş öhdəliyin yerinə yetirilməməsinə görə əmlak hüquqları girov saxlayana verilərkən, o cümlədən ödəniş zamanı məhsullar. növ, baza obyektlərin dəyəri kimi müəyyən edilir. Vergi daxil edilmədən və aksizlər nəzərə alınmaqla (müvafiq kateqoriya məhsullar üçün) 105.3-cü maddədə nəzərdə tutulmuş qaydalara uyğun olaraq müəyyən edilmiş qiymətlərlə hesablanır. Büdcə vəsaitləri hesabına verilən subsidiyalardan və ya ayrı-ayrı istehlakçılara verilən güzəştlərdən istifadə etməklə həyata keçirildikdə, baza satılan malın (göstərilmiş xidmətlərin, görülən işlərin) dəyəri şəklində müəyyən edilir. Faktiki qiymətlərlə hesablanır. Tənzimlənən dövlət xərclərinin subyekti tərəfindən istifadəsi ilə əlaqədar büdcələrdən verilən subsidiyaların və ya müəyyən kateqoriyalı istehlakçılara görə güzəştlərin məbləğləri baza müəyyən edilərkən nəzərə alınmır.

Təşviq ödənişləri

Satıcı mükafatının təmin edilməsitədarük müqaviləsinin müəyyən şərtlərinin sonuncu tərəfindən yerinə yetirilməsi üçün alıcıya göndərilmiş məhsulların (göstərilən xidmətlərin, görülən işlərin) dəyərini müvafiq məbləğdə az altmır. Bu qayda Sənətin 2.1-ci bəndində müəyyən edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154. Həvəsləndirici ödənişlər, digərləri ilə yanaşı, müəyyən həcmdə məhsulların (işlərin/xidmətlərin) alınmasına görə də verilə bilər. Müqavilənin şərtlərində mükafatın məbləği ilə dəyərin azaldılması qaydası istisnadır. Sənətin 3-cü bəndinə əsasən. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinə əsasən, dəyəri nəzərə alınmalı olan maddi sərvətlərin satışı zamanı ödənilmiş vergi nəzərə alınmaqla, baza satılan əmlakın qiymətindəki fərq məbləğində müəyyən edilir (105.3-cü maddəsinin qaydalarına uyğun olaraq vergi və aksiz (müvafiq kateqoriya məhsullar üçün) və yenidən qiymətləndirmədən sonra -ti qalıq maddəsi ilə müəyyən edilir.

Kənd təsərrüfatı məhsullarının satışı

Vergi ödəyicisi olmayan müəssisələrdən alınmış kənd təsərrüfatı malları və onların emalı məhsulları satarkən, bəndin 4-cü bəndinin müddəalarına uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsinə əsasən, baza büdcəyə məcburi ödəniş nəzərə alınmaqla 105.3-cü maddədə nəzərdə tutulmuş qaydada müəyyən edilmiş qiymət ilə obyektlərin alınması xərcləri arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. Bu qayda hökumət tərəfindən təsdiq edilmiş siyahıya daxil edilmiş məhsullarla aparılan əməliyyatlara şamil edilir. Sənətin 4-cü bəndinə istisna. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-ü aksizli mallardır. Alınan materiallardan (xammaldan) malların buraxılması xidmətlərinin satışı prosesində baza onların emalı, emalı və ya digər xərclər şəklində müəyyən edilir.çevrilmələr. Eyni zamanda, vergi daxil deyil və aksiz vergisini (müvafiq məhsul qrupu üçün) nəzərə alır. Bu qayda Sənətin beşinci bəndini müəyyən edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154. Vergi ödəyicisi kimi çıxış etməyən fiziki şəxslərdən alınmış avtomobillər sonrakı satış üçün satılarkən baza 105.3-cü maddənin qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilmiş qiymət fərqi formasında və büdcəyə məcburi tutulmalar və alınması xərcləri nəzərə alınmaqla müəyyən edilir. nəqliyyat vasitələri. Bu prosedur Sənətin 5.1-ci bəndini nəzərdə tutur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154.

Fyuçers sövdələşmələrinin spesifikliyi

Mütəşəkkil bazarda dövriyyəyə buraxılmayan maliyyə alətlərinin onlarda göstərilən müddətlərin sonunda təhvil verilməsini nəzərdə tutan müqavilələr üzrə obyektləri müəyyən edilmiş qiymətə satarkən, baza onların dəyəri şəklində müəyyən edilir. müqavilədə nəzərdə tutulmuş obyektlər. Eyni zamanda, vergi, o cümlədən aksizlər nəzərə alınmadan, hesablamanın aparıldığı vaxta uyğun gələn təqvim tarixində qüvvədə olan 105.3-cü maddənin qaydalarına uyğun olaraq hesablanmış qiymətlərə uyğun hesablanmış məbləğdən az olmamalıdır. Bu prosedur Sənətin 6-cı bəndini müəyyən edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154. O, həmçinin müəyyən edir ki, əsas aktiv satıldıqda Fin. mütəşəkkil bazarlarda dövriyyədə olan və onun çatdırılmasını təmin edən alətlər üçün baza onun birja tərəfindən təsdiq edilmiş forvard əməliyyatı şərtlərinə uyğun olaraq satılması nəzərdə tutulan dəyər şəklində müəyyən edilir. Hesablama 167-ci maddə ilə müəyyən edilmiş anaya uyğun gələn təqvim tarixində, aksizlər nəzərə alınmaqla, vergi daxil edilmədən aparılır. Satarkənmütəşəkkil bazarda dövriyyədə olan və onun çatdırılmasını nəzərdə tutan opsion müqavilələri üzrə baza aktivinin bazası forvard əməliyyatının şərtlərinə əsasən satışın aparılmalı olduğu dəyər şəklində hesablanır. Eyni zamanda 167-ci norma üzrə hesablama anına təsadüf edən tarixdə qüvvədə olan 105.3-cü maddənin qaydalarına uyğun olaraq müəyyən edilmiş qiymətlər üzrə hesablanmış məbləğdən az olmamalıdır. aksiz rüsumu nəzərə alınmaqla.

Əlavə şərtlər

Girov qiymətləri nəzərdə tutulan təkrar istifadə edilə bilən qablarda məhsulların satışı zamanı bu məbləğlər bazaya daxil edilmir. Bu qayda qablaşdırmanın satıcıya qaytarılmalı olduğu hallara şamil edilir. Satışın xüsusiyyətlərindən asılı olaraq, baza 155-162-ci maddələrin müddəaları ilə müəyyən edilir. Sənətin 10-cu bəndində. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsi, malların tarifinin (qiymətinin) və ya həcminin (kəmiyyətinin) artması, mülkiyyət hüquqları da daxil olmaqla göndərilən məhsulların dəyərinin yuxarıya doğru dəyişməsini (büdcəyə məcburi ayırmalar istisna olmaqla) müəyyən edir., 172-ci maddənin onuncu bəndinə uyğun olaraq qarşı tərəflərə düzəliş fakturalarının verilməsi üçün əsas olan sənədlərin tərtib olunduğu dövr üçün baza hesablanarkən ödəyici tərəfindən nəzərə alınır.

İzahlar

Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154-cü maddəsi, xidmətlərin, məhsulların, işlərin satışı prosesində vergitutma bazasının hesablandığı ümumi qaydaları müəyyən edir. Normanın birinci bəndinə uyğun olaraq, obyektlərin müəyyən edilmiş qiymətlərlə hesablanmış dəyəri kimi müəyyən edilir.105.3-cü maddənin qaydaları. Sifarişi daha yaxşı başa düşmək üçün ilk növbədə Sənətə müraciət etmək lazımdır. Məcəllənin 40. Əgər kommersiya fəaliyyətinin mülki-hüquqi tənzimlənməsi sistemi çərçivəsində müqavilə şərtlərinin azadlığı prinsipi qiymətlərin müəyyən edilməsi qaydalarına şamil edilirsə, qanunvericilik riayət edilməli olan tələblərin müəyyən siyahısını nəzərdə tutur. Əsas meyar obyektin müqavilə üzrə dəyərinin bazar qiymətinə uyğunluğudur. 40-cı maddənin birinci bəndinə əsasən, Vergi Məcəlləsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergitutma məqsədləri üçün əqd iştirakçılarının göstərdikləri məbləğ qəbul edilir. Əksi sübut olunana qədər qiymət bazar dəyərinə uyğun hesab edilir. Sonuncunun altında, Sənətə uyğun olaraq. 40 (4-cü bənd), müqayisə olunan iqtisadi şəraitdə eyni və ya oxşar məhsulların satışı zamanı tələb və təklifin qarşılıqlı təsiri nəticəsində formalaşan məbləğ qəbul edilir.

Əmtəə mübadiləsi əməliyyatları

Bu cür əməliyyatlar Sənətin ikinci bəndində qeyd olunur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 154. Barter əməliyyatlarının aparılması qaydaları Mülki Məcəllənin 567-ci maddəsində müəyyən edilmişdir. Bu normanın 1-ci bəndində qeyd olunur ki, barter müqaviləsinə uyğun olaraq iştirakçılar qəbul edilənlərin müqabilində obyektləri bir-birinə verirlər. Sənətdə. 567-ci maddə, həmçinin müəyyən etdi ki, alqı-satqı tənzimləyən müddəalar, əgər bu əməliyyatın mahiyyətinə və Ch. 31 GK. Bu zaman hər bir iştirakçı təhvil verməyə borclu olduğu obyektin satıcısı və eyni zamanda mübadilə üçün qəbul etməli olduğu məhsulun alıcısı hesab olunur.

Ödənişsizicra

Vergi Məcəlləsinin 39-cu maddəsinə əsasən, mallar, xidmətlər, işlər üzrə əməliyyatlar əvəzsiz əsaslarla mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsini nəzərdə tutur. Lakin bu qaydanın birinci bəndində qeyd-şərt var. Buna uyğun olaraq, obyektlərə mülkiyyət hüququnun əvəzsiz olaraq verilməsi yalnız qanunla müəyyən edilmiş hallarda alqı-satqı kimi tanınır. 146-cı maddə belə vəziyyəti tənzimləyən xüsusi qaydalardan biridir. Normanın 1-ci bəndinin birinci yarımbəndində müəyyən edilmişdir ki, mülkiyyət hüququnun əvəzsiz verilməsi alqı-satqı sayılır. Mülki Məcəllənin qaydalarına əsasən, bu növ əməliyyatlar ianə müqaviləsi ilə rəsmiləşdirilməlidir.

Girov satışı

Bu halda əqd şərtlərinin icrasının ümumi qaydaları Mülki Məcəllənin 334-cü maddəsində nəzərdə tutulmuşdur. Normaya görə, girovla təmin edilmiş öhdəliyə görə kreditor, borclu onu yerinə yetirmədikdə, ona verilmiş əşyanın dəyərindən kompensasiya almaq hüququna malikdir. Eyni zamanda, bu imkan həmin şəxsə qarşı tələblər irəli sürən, lakin qanunda nəzərdə tutulmuş güzəştlərdən sonra gələn digər subyektlərə münasibətdə üstünlük təşkil edir. Mülki Məcəllənin 336-cı maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, girov kimi istənilən əmlak çıxış edə bilər. Bu, digər şeylərlə yanaşı, mülkiyyət hüquqlarını da əhatə edir. Dövriyyədən çıxarılan maddi sərvətlər, kreditorun şəxsiyyəti ilə bağlı tələblər (aliment, sağlamlığa dəymiş zərərin ödənilməsi və s.), habelə normalarla verilməsinə yol verilməyən digər hüquqlar istisnadır. Borclu özü girov qoyan kimi çıxış edə bilərvə ya üçüncü tərəf. Eyni zamanda həm mülkiyyət hüququna, həm də təsərrüfat idarəçiliyinə malik ola bilər. Sənətin müddəalarına uyğun olaraq. "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanunun 8-ci maddəsi (2-ci bənd), öhdəliyi ödəmək üçün tutulana qədər girovla yüklü olan maddi sərvətlər girov saxlayanın balansında əks etdirilməlidir.

Girov

Onun adı Art. 337 GK. Normaya görə, müqavilədə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, girov ödənilmə anında mövcud olan tələbi təmin edir. Xüsusilə, ona daxildir: cərimə, faiz, gecikmə nəticəsində dəymiş itkilərin kompensasiyası, habelə əşya sahibinin saxlanması xərcləri və əslində bərpa xərcləri. Beləliklə, əmlak kreditorun bütün öhdəliyini və əlavə xərclərini ödəyir. Əmlakla təmin edilmiş tələb onun girov saxlayan tərəfindən alınması ilə bağlı ola bilməz. Bu, maddi sərvətlərin dəyərinin adətən öhdəliyin ölçüsü ilə üst-üstə düşməməsi ilə əlaqədardır. Buradan belə nəticə çıxır ki, girov qoyulmuş əşyanın onun sahibinin mülkiyyətinə keçməsi hansısa maliyyə nəticəsinin olmasını şərtləndirir. O, əmlakın satışı yolu ilə ödənilən borcun nominal dəyəri ilə vergi və ya maddi sərvətlərin dəyəri nəzərə alınmadan alış dəyəri arasındakı fərq kimi özünü göstərir. Əməliyyatda çıxılmaya məruz qalan ƏDV beləliklə, kreditorun hesab üzrə uçotunda əks olunan girovun satışının nəticəsini azaldacaq. 91.

Vacib an

Mülki Məcəllənin 339-cu maddəsi tələbi müəyyən edir ki,girov müqaviləsində müqavilənin predmeti və onun qiymətləndirilməsi, verilmiş əmlakla təmin edilmiş yerinə yetirilməli olan öhdəliyin mahiyyəti, müddəti və məbləği göstərilməlidir. Bundan əlavə, sənəddə maddi sərvətlərin sahibi olan subyekt haqqında məlumat olmalıdır. Girov müqaviləsi yalnız yazılı şəkildə bağlanır.