Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri "Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti" nə deməkdir?

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Beynəlxalq hüquq öz işində "vergi rezidenti" anlayışından geniş istifadə edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində bu terminin kifayət qədər tam izahatları var. Müddəalar həmçinin bu kateqoriya üçün hüquq və vəzifələri müəyyən edir. Məqalənin sonrakı hissəsində Rusiya Federasiyasının vergi rezidentinin nə olduğunu daha ətraflı təhlil edəcəyik.

Terminologiya

Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri onun ərazisində qeydiyyatdan keçmiş fiziki və ya hüquqi şəxslərdir. Bu konsepsiya valyuta əməliyyatlarını tənzimləyən qanunlarda, bir sıra beynəlxalq müqavilələrdə də öz əksini tapmışdır. Sözügedən şəxslərin fəaliyyətini tənzimləyən normativ hüquqi aktların hər birinə görə, Rusiya Federasiyasının vergi rezidentlərinin müəyyən vəzifə və hüquqlara malik olan qurumlar olduğu göstərilir. Bununla belə, bəzi hallarda tərif öz əhatə dairəsindən əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir.

Təsnifat

Hər birinin büdcəsinə müəyyən edilmiş ödənişlərin çıxılmasıölkələrdən müvafiq qanunvericilik sahəsində daxili sənədlər çərçivəsində həyata keçirilir. Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri, ilk növbədə, təqvim ilinin çox hissəsində (6 aydan çox) onun ərazisində yaşayan fiziki şəxslərdir. Qanunvericilikdə maliyyə və ya həyati maraqları ölkə ərazisi ilə ayrılmaz şəkildə bağlı olan şəxslər üçün ayrıca əsaslandırmadan istifadə edilir. Bir vətəndaşın Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti statusunu ala biləcəyi dövlətin qaydalarına zidd olmayan bir sıra digər meyarlar (istisnalar) da var. Hüquqi şəxslər üçün şərtlər ayrıca müəyyən edilir. Kateqoriya müəyyən edilərkən kiçik sahibkarlıq subyektlərinin vergiyə cəlb edilməsində sahibkarlığın qeydiyyata alındığı və ya yarandığı yer, əsas idarəetmə aparatının yerləşdiyi yer və digər meyarlar nəzərə alınır. Şəxs (fiziki və ya hüquqi) həm daxili, həm də xarici mənbələrdən əldə etdiyi bütün gəlirlərdən büdcəyə ödənişlər etməyə borcludur. Ödənişin dərəcəsi və qaydası dövlətin qanunvericilik aktları ilə müəyyən edilir. Qeyri-rezidentlər ölkə ərazisində yerləşən mənbələrdən əldə etdikləri gəlirlərə görə vergi ödəyirlər.

Beynəlxalq hüquq

Müxtəlif ölkələrdə rezident və ya qeyri-rezidentin müəyyən edildiyi əsas meyarların fərqliliyi nəticəsində çox vaxt mübahisəli vəziyyət müşahidə olunur. Eyni zamanda, fiziki və ya hüquqi şəxs eyni vaxtda müxtəlif ölkələrin büdcəsinə ödənişlər etmək öhdəliyi kimi tanınır. Bir neçə ştatda rezident kimi tanınan şəxs,bu ölkələrin qanunları çərçivəsində onların gəlirlərinə eyni vaxtda ikiqat (üçqat və s.) vergitutma prosesində yaranan mübahisələri həll etmək lazımdır. Tariflər və şərtlər hər bir ölkənin qanunlarına uyğun olaraq tənzimlənir. Vergi qanunvericiliyində istifadə edilən “rezident” termininin tərifi digər hüquq növlərində (kommersiya, mülki, valyuta) istifadə edilən anlayışlarla mənaca heç də həmişə üst-üstə düşmür.

Rusiya Federasiyasında vergi rezidentləri

Bu konsepsiya hal-hazırda bir-birinin ardınca 12 ay ərzində ən azı 183 gün ərzində dövlətin ərazisində daimi yaşayışı nəzərdə tutur. Eyni zamanda, fiziki şəxsin təhsil və ya müalicə üçün ölkədən kənara getdiyi müddətə (6 aya qədər) ölkədə olma müddəti kəsilmir. Hər bir vergi ödəyicisinə rezident (qeyri-rezident) statusunun verilməsi onun gəlirlərindən büdcəyə vergi ödəmək öhdəliyini müəyyən edir, tutulmaların növlərinə və üsullarına təsir göstərir.

Mərsin növləri

Daxili Vergi Məcəlləsinin 224-cü maddəsinə uyğun olaraq illik 13%-lik ödənişlər ümumi gəlirdən ödənişlər hesablanarkən bütün rezidentlərə (fiziki şəxslərə) - ölkə vətəndaşlarına şamil edilir. Bu kateqoriyaya aid olmayanlar üçün endirim 30% təşkil edir. Ümumi qaydalara bir sıra istisnalar var. Məsələn, 183 gündən artıq müddətə əmək müqaviləsi bağlanarkən, xarici dövlətin vətəndaşı üçün 13% dərəcəsi tətbiq oluna bilər. Ancaq işçinin olduğu hallardagöstərilən müddət bitmədən ayrılır və keçən müddət üçün ödənişlər eyni faiz təşkil edirsə, hesablama səhv hesab olunur. Bu halda işəgötürən cərimələnir.

Xarici miqrantlar üçün gəlir ödənişləri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, ölkə ərazisində rezidentlər və ya qeyri-rezidentlər tərəfindən əldə edilən istənilən gəlirdən müvafiq dərəcə ilə vergi tutulur. Məcəllənin 207-ci maddəsinin 23-cü hissəsinə uyğun olaraq başqa ölkədən dövlət ərazisinə gəlmiş köçkünlər avtomatik olaraq qeyri-rezident olurlar. Onlar daxil olduqları tarixdən 6 aya qədər bu kateqoriyaya aiddirlər. Oxşar status daimi yaşayış yeri dövlətin hüdudlarından kənarda yerləşən Rusiya Federasiyasının vətəndaşlarına da verilir. Bu halda onlar əcnəbi sayılırlar. Xüsusi şəraitə görə 3 ay ərzində Rusiya Federasiyasının vətəndaşlığını almış şəxslər də qanun çərçivəsində qeyri-rezident olaraq qalırlar. Onlar ölkədə qalma müddətini 183 gündən çox keçənə qədər bu kateqoriyaya düşürlər. Bu halda, Rusiya vətəndaşlığının olub-olmamasından asılı olmayaraq yuxarıda göstərilən bütün qruplar üçün onların ümumi gəlirinin 30%-i həcmində vergi dərəcəsi tətbiq olunacaq.

Xarici vətəndaşların mənfəəti üzrə fərdiləşdirilmiş dərəcələr

Qeyri-rezidentlərin 30% vergi tutulmayan aşağıdakı gəlir növləri istisnadır:

1. Rusiya təşkilatının işində iştirak hüququ üzrə iştirakdan alınan dividendlər. Onlar 15% dərəcəsi ilə hesablanır.
2. İş fəaliyyəti,vergi tutulan 13%.
3. Yüksək bacarıqlı iş. Rusiya Federasiyasının ərazisində olan əcnəbi vətəndaşların hüquqi vəziyyətini tənzimləyən 25 iyul 2002-ci il tarixli Federal Qanun çərçivəsində bu cür fəaliyyətlərdən 13% xüsusi dərəcə ilə vergi tutulur.

Ölkəyə köçən və burada gəliri olan bütün şəxslərdən qazancın 30%-nin ödənişi tutulur. Bu şərt Rusiya Federasiyasının rezidenti statusuna çatana qədər etibarlıdır. Qaydalara əsasən, vətəndaşın dövlət ərazisində olmasının 184-cü günü müvafiq orqan cari dövr üçün tarifin məcburi yenidən hesablanmasını aparmalıdır.

Şəxsi gəlirə tutulma üzrə artıq ödənişin geri qaytarılması

Rusiya Federasiyasının rezidenti statusu əldə edildikdə, cari dövr üçün hesablanmış vergi yenidən hesablanır. Bu zaman artıq ölkə büdcəsinə ödənilən pullar geri qaytarılır. 31 dekabr 2010-cu il tarixinədək bu öhdəlik işəgötürənin üzərinə düşürdü. 01 yanvar 2011-ci il tarixindən etibarən bu funksiya şəxsin faktiki yaşayış yeri üzrə qeydiyyatda olduğu vergi orqanına verilmişdir. Vəsaitlərin yenidən hesablanması və geri qaytarılması vətəndaşın təqdim etdiyi bəyannamə əsasında baş verir. Bundan əlavə, vergi rezidentinin sertifikatı təqdim edilməlidir. Bu, şəxsin bu kateqoriyaya keçidini təsdiqləyir.

Yenidən hesablama üçün kağız tələb olunur

Rusiya Federasiyasının vergi rezidentlərinin təqdim etməli olduğu əsas sənəd 3-NDFL şəklində tərtib edilmiş bəyannamədir. Yenidən hesablama aparmaq üçün şəxs məlumat verir,başqa kateqoriyaya keçdiyini təsdiqləyir. Sənədlər toplusu qeydiyyat yeri üzrə vergi idarəsinə təqdim olunur.

Rusiyanın vergi rezidenti statusunun təsdiqi

İşəgötürənin praktikada işçisinin hansı kateqoriyaya aid olduğunu yoxlamaq imkanı yoxdur. Xüsusi imkanlar olmadan, son 12 ay ərzində bir şəxsin dövlət ərazisində yaşama müddətini müəyyən etmək praktiki olaraq mümkün deyil. İşəgötürən işçidən Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti sayıla biləcəyi barədə ərizə yazmağı xahiş edə bilər. Eyni zamanda, sənəddə göstərilir ki, o, daxili qanunvericiliyə uyğun olaraq, son 12 aydan altı ay ərzində ölkədə yaşayıb. keyfiyyətli məlumat, bunun əsasında gəlirdən tutulmanın məbləği hesablanır. Beləliklə, işçi təqdim olunan məlumatların düzgünlüyünü təsdiq edir və buna görə məsuliyyət daşıyır. Aldatma halında vətəndaş ciddi cəzalara məruz qala bilər.

Hazırda vergi orqanları, gömrük və miqrasiya nəzarəti xidmətləri Rusiya Federasiyasının sərhədini keçən bütün şəxslərin uçotu və onların dövlətdə yaşamalarını izləmək üçün ümumi vahid məlumat bazası hazırlayır. Bununla belə, adi işəgötürən üçün bu cür məlumatlara çıxış əldə etmək çətindir, ona görə də o, yalnız işçinin ifadələrinə etibar etmək məcburiyyətində qalır.