Alınan mallar üçün satıcı fakturası qəbul edildi: ƏDV ilə yerləşdirmə

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Bütün mövcud firmaların böyük əksəriyyəti, istər böyük, istərsə də kiçik, öz biznes fəaliyyətlərində çatdırılma (təchizatçı) olmadan edə bilməz. Yeganə istisnalar, özləri böyük təchizatçı olan şirkətlər və ya əsas fəaliyyəti istehsal və s. olmayan firmalardır. Bunlara, məsələn, əsas fəaliyyəti digər firmaların nizamnamə kapitalının payından gəlir əldə etməyə yönəlmiş firmalar daxil ola bilər.

Bu məqalə qəbulun nə olduğunu (bundan sonra AK) müəyyənləşdirəcək, mühasibat uçotunda AK növlərini (bundan sonra BU), əməliyyatların növlərini, tədarüklərlə hesablaşmaların hesablarını, çatdırılma ilə hesablaşmalar üçün ilkin sənədlərin formalarını, göndərişlərin qəbulunu müəyyənləşdirəcəkdir. daxil olan materiallar və nümunələr üçün təchizatçının fakturası.

AK nədir?

Başlamadan əvvəltəchizatçılarla hesablaşmalarla bağlı hesabların təsviri, biz bəzi anlayışlara izahat verəcəyik.

Çoxları BU-da görünə bilən AK-nin mənasını anlamır. Bu, nadir hallarda görünür, lakin mühasiblərin, xüsusən yeni başlayanların çaşqınlığına səbəb ola bilər.

Ümumiyyətlə, bu anlayış gündəlik həyatda kifayət qədər tez-tez baş verir və təkcə BU-ya aid deyil. Həm ingilis, həm də latın dilindən "qəbul et" sözü "qəbul et" kimi tərcümə olunur. Qəbul edilən vasitələr qəbul edilir. Rusiya Federasiyasında AC anlayışı alıcı tərəfindən hər hansı təklifin qeyd-şərtsiz və tam qəbul edilməsinə aiddir.

BU AK-də bu, hər hansı bir dəyərin xidmət, iş və ya mülkiyyətin qəbulu hesab olunur. AK iş əməliyyatı ödənişdən əvvəl uçota alınmalıdır. Əks halda, belə bir əməliyyat hələ də tez-tez firmanın borcunun əks olunması kimi müəyyən edilir. Buna görə də, anbara daxil olan materiallar üçün tədarükçünün hesab-fakturası qəbul edilirsə, bu, kreditor borclarının görünüşü deməkdir.

BU-da AK növləri

AK anlayışı daha çox bank və maliyyəyə, daha az dərəcədə isə mühasibat uçotuna aiddir. Bizdə isə AK yalnız şirkətin bank hesabı vasitəsilə hesablaşmalarda tapılır. Belə hesablaşmaların əsas növləri ödəniş tapşırığı (bundan sonra PP adlandırılacaq) və ödəniş tələbi (bundan sonra PT adlandırılacaqdır). Onların arasındakı fərq ondadır ki, TP-nin köməyi ilə tədarükçü ödəyicidən malın, xidmətin və ya işin (qaimə-fakturanın verilməsi) ödənilməsini tələb edir və PP-nin köməyi ilə ödəyici banka onun hesabından ödəniş etməyi tapşırır. mal, xidmət və ya çatdırılmaçıdan iş.

AK iki növ ola bilən PT vasitəsilə yaşayış məntəqələrində tapılır: AK ilə və AK olmadan. AC ilə PT o deməkdir ki, ödəyici fakturanı ödəməzdən əvvəl üç gün ərzində bununla razılaşmalı (qaimə-fakturanı qəbul etməlidir). Bu müddətdən sonra ödəyici qəbul etməyibsə və ödəməkdən imtina etdiyini bəyan etməyibsə, PT qəbul edilmiş sayılır. AK olmadan PT ödəyicinin razılığını ehtiva etmir və pul ödəyicinin hesabından dərhal daşıyıcının hesabına köçürülür. Bu ödəniş növü (AK olmadan) yalnız təchizatçı ilə alıcı (ödəyici) arasında müqavilədə göstərildiyi halda mümkündür.

Daxil olan materiallar üçün təchizatçı faktura qəbulu elanları ilə əməliyyatlar PT qəbul növü əsasında aparılır. AK-dən imtina (hesabla ödəniş) tam və ya qismən ola bilər. Tam və ya qismən imtina edildikdə, alıcı imtinanın səbəblərini və müqavilənin yerinə yetirilməmiş bəndlərini göstərməklə müşayiət məktubu ilə öz bankına imtina ərizəsi təqdim etməlidir. Ödəyicinin bank tərəfindən əsassız imtinaları qəbul edilmir və bank alıcı ilə kuryer arasında yarana biləcək bütün mübahisələri nəzərə almır.

İlkin və sonrakı AK kimi anlayışlar da var. BU-da onlar demək olar ki, istifadə edilmir, lakin baş verə bilər. Bu anlayışlar daha çox maliyyə sahəsinə aiddir. İlkin AK yuxarıda təsvir edilən AK növüdür. Yəni, bu halda ödəyici ödəniş etməzdən əvvəl əvvəlcədən razılıq verməlidir. Sonrakı AK, ödəyicinin hesabından pul dərhal çıxarıldıqda, lakin eyni zamanda, alıcı sonradan imtina etmək hüququnu özündə saxlayır, AK-siz hesab-faktura ilə eyni prosedur deməkdir. AK pulların çəkilməsinin ardından. Sonrakı AK Rusiya Federasiyasında 1992-ci ildən tətbiq edilmir.

Kuryerin hesabının qəbulu ilə əməliyyat növü

Mühasibat uçotunda bütün biznes əməliyyatları 4 növə bölünür:

1. Aktiv-aktiv yazışma (aktiv debet hesabı, aktiv kredit hesabı).
2. Aktiv-passiv yazışma (aktiv debet hesabı, passiv kredit hesabı).
3. Passiv-aktiv yazışma (passiv debet hesabı, aktiv kredit hesabı).
4. Passiv-passiv yazışma (passiv debet hesabı, passiv kredit hesabı).

Müqavilə BU hesabları arasındakı əlaqədir, eyni məbləğ eyni anda iki hesabda əks olunur. İstənilən əməliyyatda iki hesab ofset adlanır.

Birinci növ əməliyyat balansın bir aktiv maddəsini artırır və digər aktiv balans maddəsini bir məbləğ azaldır. Balans dəyəri dəyişməz olaraq qalır. İkinci növ balansın iki maddəsini bir məbləğ artırır. Balans dəyəri bu məbləğlə artır. Üçüncü növ balansın iki maddəsini bir məbləğə azaldır. Balans dəyəri bu məbləğə qədər azalır. Dördüncü növ balansın bir passiv maddəsini azaldır və digər passiv maddəni artırır. Balans dəyəri dəyişməz olaraq qalır.

Bizim vəziyyətimizdə aktiv "Materiallar" hesabı (alınmış materiallar) və "Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar" aktiv-passiv hesabı (artırılmış kreditor borcları) artır. Yəni, tədarükçünün qəbul edilmiş materiallar üçün hesab-fakturası qəbul edilərsə, əməliyyat növü ikinci olacaq.

Çatdırılma ilə hesablaşmalar üçün hesablar

Bu hesablar 50 No-li “Kassir” hesabı, 51 No-li “Hesablaşma hesabları” hesabı, 52 No-li “Valyuta hesabları” hesabı və 55 No-li “Xüsusi bank hesabları” hesabıdır. Əksər hallarda çatdırılma ilə hesablaşmalar 51 saylı hesabdan istifadə etməklə aparılır, lakin bəzən pul yuxarıda qeyd olunan hesablardan istifadə etməklə nağd və başqa üsullarla verilir.

50-ci hesab vasitəsilə nağd hesablaşmalar istisna olmaqla, çatdırılma şirkətləri ilə bu hesablardan istifadə etməklə hesablaşmaların aparılmasında heç bir xüsusi çətinlik yoxdur. Bu vəziyyətdə bir çox tələlər var ki, onları ayrıca məqalədə əhatə etmək lazımdır. Burada yalnız ən əsas məqamları nəzərdən keçiririk.

Çatdırılan şəxsə baş ağrısı və gecikmə olmadan nağd pulun çıxarılması o halda mümkündür ki, pul şəxsən çatdırılmanı həyata keçirən şirkət rəhbərinə verilsin (məsələn, bu, fərdi sahibkar ola bilər). Bütün digər hallarda, təhvil verənlərin nümayəndəsindən pul almaq üçün etibarnamənin əsli tələb edilməlidir. Daha da yaxşısı, tədarükçü ilə bağlanmış müqavilədə belə bir ödəniş forması əvvəlcədən nəzərdə tutulsa və nağd ödənişin yalnız təchizatçının nümayəndəsinin etibarnaməsinin əsli olduqda mümkün olduğu göstərilsə.

Çatdırılan şəxsə nağd pulun ödənilməsi ilə bağlı başqa bir problem, çatdıran şəxsin satış qəbzi verməli olmasıdır. Bunun üçün malların boşaldılması zamanı çek vermək üçün onun əlində səyyar kassa olmalıdır. Əvvəlcədən hazırlanmış qəbzli seçim də var, lakin o, malların göndərildiyi günlə eyni tarixdə verilməlidir.

Qəbul edilmiş materiallara görə tədarükçünün hesab-fakturası qəbul edildikdə, 60 No-li «Malsatan və podratçılarla hesablaşmalar» hesabı və yuxarıda göstərilən hesablarla əlaqə vasitəsilə mühasibat uçotunda əks etdirilir. Bununla belə, malların boşaldılmasından əvvəl təhvil verənin hesab-fakturasının qəbul edilərək ödənilməsi, boşaldarkən isə sifarişin məbləğində müqaviləni pozan və ya təhvil-təslim aktına uyğun olmayan uyğunsuzluğun aşkar edilməsi halları da var. Burada 60 hesabı 76.2 hesabı ilə uyğun olacaq.

Çatdırılma ilə hesablaşmalar üçün sənəd formaları

Elanları təsvir etməzdən əvvəl - daxil olan materiallar üçün təchizatçının hesab-fakturaları qəbul edilir, burada çatdırılma ilə hesablaşmalarda istifadə olunan sənədlərin siyahısı verilmişdir:

Yük qaiməsi (TORG-12) - alıcıya çatdıran şəxs tərəfindən verilir. Mallara hüquqlar verilərkən avtomatik olaraq alıcıya keçir

Qaimə (Qaimə) - kuryer tərəfindən alıcıya verilir. Bu, iki faktı təsdiqləyir: malların göndərilməsi və onların sonrakı tutulması üçün göstərilən ƏDV məbləğlərinin ödənilməsi. Bu sənəd ƏDV ilə işləyən çatdırılmalar tərəfindən tərtib edilmişdir

Universal köçürmə sənədi (UPD) - həm TORG-12, həm də SF-ni əvəz edə bilər. 2013-cü ildən təqdim edilib

Konsignasiya qaiməsi (1-T) - malların çatdırılması istifadə edilməklə həyata keçirilirsə, alıcıya tədarükçü tərəfindən verilir.nəqliyyat və malları çatdıran vasitəçi firma vasitəsilə

Material və mallar üçün borc uçotu zamanı əməliyyatlar

Anbarda qəbul edilən materiallar üçün təchizatçının fakturasını qəbul etdi. Naqillər aşağıdakı kimi olacaq: Dbt 10 Kdt 60. Və ikinci seçim.

Qəbul edilən mallar üçün tədarükçünün fakturasını qəbul etdi. Naqillər aşağıdakı kimi olacaq: Dbt 41 Kdt 60.

İş və xidmətlər üçün borcun qeydə alınması zamanı daxilolmalar

İşlər və/və ya xidmətlər üçün tədarükçünün fakturasını qəbul etdi. Naqillər aşağıdakı kimi olacaq: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

ƏDV elanları və təchizatçıya və ya podratçıya ödəniş

Təchizatçı və ya podratçı ƏDV ödəyicisi deyilsə, yuxarıdakı qeydlər kifayət olacaq.

Daxil olan materiallar üçün təchizatçı fakturası qəbul edildi. ƏDV ilə elan aşağıdakı kimi olacaq: Dbt 19 Kdt 60. Sonra, siz 19-cu hesabı aşağıdakı elanla bağlamalısınız: Dbt 68 Kdt 19. Bu qeydlər yuxarıdakı bölmələrdəki elanlardan birindən dərhal sonra getməlidir, yəni, bu halda (qarşı tərəf ƏDV ödəyirsə) üç məftil olacaq. Bundan sonra tədarükçü və ya podratçıya ödəniş aşağıdakı əməliyyatla həyata keçirilir: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Nümunə kimi həll yolları ilə bağlı problemlər

Problem 1

Çatdırılan şəxs 330.400 rubla material göndərdi. ƏDV daxil olmaqla 18%. BU hesabları üzərində düşünün.

Dbt 10 Kdt 60 - qəbul edilmiş materiallar üçün təchizatçı fakturası qəbul edildi.

Yazılır 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - ƏDV (göndərmə 50,400).

Bu problemdə ƏDV daxildirMaterialların dəyəri. Bu halda ƏDV hesablamaq üçün düsturdan istifadə etməlisiniz - CM / 1.180.18, burada CM ƏDV daxil olan məbləğdir.

Dbt 68 Kdt 19 - ƏDV əvəzi (50,400 göndərilir).

Dbt 60 Kdt 51 - çatdırılan şəxsə ödəniş (poçt göndərişi 330 400).

Problem 2

Çatdıran materialları dəmir yolu ilə göndərdi (üçüncü tərəf təşkilatı - Rusiya Dəmir Yolları vasitəsilə). Materiallar gəldi və qəbul edildi. Materialların dəyəri 200.000 rubl təşkil edir. ƏDV ilə üst 18%, dəmir yolu tarifi - 45.000 rubl. BU hesabları üzərində düşünün.

Dbt 10 Kdt 60 – qəbul edilmiş materiallar üçün təchizatçının fakturası (dəmir yolu tarifi + mal=245.000).

Dbt 19 Kdt 60 – ƏDV (36.000).

Bu problemdə ƏDV materialın dəyərinə daxil edilmir və fərqli hesablanmalıdır. Bu halda ƏDV-ni hesablamaq üçün düsturdan istifadə etməlisiniz - CM18 / 100, burada CM ƏDV-siz məbləğdir.

Dbt 68 Kdt 19 - ƏDV-dən çıxıla bilər (36.000 göndəriş).

Dbt 60 Kdt 51 - çatdırılan şəxsə ödəniş (dəmir yolu tarifi + mallar + ƏDV=281.000).

Ümid edirik ki, bu məqalə bir çox məsələlərə aydınlıq gətirdi və əməliyyatın qeydə alınmasına kömək etdi - alınan materiallar üçün təchizatçının fakturası qəbul edildi.