Dummy üçün: ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi). Vergi bəyannaməsi, vergi dərəcələri və ƏDV-nin qaytarılması proseduru

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Əlavə dəyər vergisinin (ƏDV) nə olduğunu söyləmək, incəliklərə girməsəniz, ən çətin məsələ deyil. Bu məsələ ilə bağlı ibtidai biliklər təkcə gələcək mühasiblər və iqtisadçılar üçün deyil, həm də belə konkret fəaliyyət sahələrindən uzaq olan insanlar üçün artıq olmayacaq.

ƏDV-nin iqtisadi məzmunu

ƏDV Rusiyada dövlət büdcəsinin formalaşmasına əhəmiyyətli təsir göstərən vergilərdən biridir. Əlavə dəyər vergisinin mahiyyəti onun adını tam əks etdirir. Yəni, istehsalçının ilkin məhsulun (xammal və ya yarımfabrikat) dəyərini artırdığı əlavə dəyərdən hesablanır.

"Dummy" üçün: ƏDV istehsal müəssisələri, topdan və pərakəndə ticarət təşkilatları, habelə fərdi sahibkarlar tərəfindən tutulan və ödənilən vergidir. Təcrübədə onun ölçüsü, arasındakı fərqlə mərc məhsulu kimi müəyyən ediliröz məhsullarının (mallarının, xidmətlərinin) satışından əldə edilən gəlirlər və onun istehsalına sərf edilmiş xərclərin məbləği. Sadə dillə desək, istehsalçı və ya satıcının orijinal məhsula “əlavə etdiyi” məhsulun həmin hissəsi (əslində bu, yeni yaradılmış dəyərdir) vergitutma bazasıdır. Bu vergi növü məhsulun maya dəyərinə daxil edildiyi üçün dolayı xarakter daşıyır. Nəhayət, o, alıcı tərəfindən ödənilir və rəsmi (və praktiki olaraq) malların sahibləri və istehsalçıları tərəfindən ödənilir.

Vergitutma obyektləri

ƏDV hesablanması üçün obyektlər yaradılmış məhsulların, görülən işlərin və xidmətlərin satışından əldə edilən gəlirlər, həmçinin:

- malların (işlərin, xidmətlərin) təmənnasız ötürülməsi halında onların mülkiyyət dəyəri;

- öz ehtiyacları üçün aparılan tikinti-quraşdırma işlərinin dəyəri;

- idxal olunan malların, habelə köçürülməsi Rusiya Federasiyasının ərazisində həyata keçirilən malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəri (vergi tutulan gəlir vergisi bazasına daxil edilmir).

ƏDV ödəyiciləri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 143-cü maddəsi, ƏDV ödəyicilərinin hüquqi şəxslər (rus və xarici), habelə vergi uçotunda olan fərdi sahibkarlar olduğunu müəyyən edir. Bundan əlavə, bu verginin ödəyiciləri arasında malları və xidmətləri Gömrük İttifaqının hüdudlarından keçirən şəxslər də daxildir, lakin yalnız gömrük qanunvericiliyində onu ödəmək öhdəliyi müəyyən edildikdə.

ƏDV dərəcələri

Rusiyada ƏDV dərəcələri 3 variantda təqdim olunur:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Çıxarılan verginin məbləği faiz dərəcəsinin 100-ə bölünməsi və vergitutma bazasına hasil ilə müəyyən edilir.

Qeyri-əməliyyat dövriyyələri (nizamnamə kapitalının formalaşdırılması üzrə depozit əməliyyatları, müəssisənin əsas vəsaitlərinin və əmlakının varisə keçməsi və s.), torpaq sahələrinin satışı üzrə əməliyyatlar və qanunla müəyyən edilmiş bir çox başqa əməliyyatlar bu verginin hesablanması üçün obyekt kimi tanınmır.

18% ƏDV dərəcəsi

2009-cu ilə qədər ən çox sayda əməliyyata 20% ƏDV dərəcəsi tətbiq edilirdi. Hazırda faiz dərəcəsi 18% təşkil edir. ƏDV-ni hesablamaq üçün vergitutma bazasının hasilini və faiz dərəcəsini 100-ə bölmək lazımdır. Daha sadədir: ƏDV müəyyən edilərkən ("dummilər" üçün) vergi bazası vergi dərəcəsi əmsalı ilə vurulur - 0,18 (18). % / 100 \u003d 0,18). Beləliklə, ƏDV-nin məbləği istehlakçıların çiyninə düşən malların, işlərin və xidmətlərin qiymətinə daxil edilir.

Məsələn, ƏDV-siz malların qiyməti 1000 rubl olarsa, bu növ mallara uyğun olan dərəcə 18% təşkil edirsə, hesablama sadədir:

ƏDV=QİYMƏT X 18/ 100=QİYMƏT X 0, 18.

T. e. ƏDV \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubl).

Nəticədə, malların satış qiyməti ƏDV ilə məhsulun hesablanmış maya dəyəridir.

Endirilmiş ƏDV dərəcəsi

10% ƏDV dərəcəsi dövlətin əhalisi üçün sosial əhəmiyyətli hesab edilən müəyyən qrup ərzaq məhsullarına şamil edilir. Bu məhsullara süd daxildirvə onların törəmələri, bir çox dənli bitkilər, şəkər, duz, dəniz məhsulları, balıq və ət məhsulları, həmçinin uşaqlar və diabet xəstələri üçün bəzi növ məhsullar.

Sıfır ƏDV dərəcəsi, onun tətbiqi xüsusiyyətləri

Kosmik fəaliyyət, satış, mədən və qiymətli metalların istehsalı ilə bağlı mallara (işlərə və xidmətlərə) 0% dərəcəsi tətbiq edilir. Bundan əlavə, əməliyyatların əhəmiyyətli bir həcmi malların sərhəddən keçirilməsi ilə bağlı əməliyyatlardır, onların icrası zamanı gömrük prosedurlarına riayət etmək lazımdır. Sıfır ƏDV dərəcəsi vergi orqanlarına təqdim edilən ixracın sənədli sübutunu tələb edir. Sənəd paketinə daxildir:

1. Vergi ödəyicisinin malların Rusiya Federasiyasından və ya Gömrük İttifaqından kənarda xarici şəxsə satışına dair müqaviləsi (və ya müqaviləsi).
2. Malların göndərildiyi yer və tarix haqqında Rusiya gömrüyünün məcburi nişanı olan məhsulların ixracı üçün gömrük bəyannaməsi. Daşınma və dəstək üçün sənədləri, habelə hər hansı məhsulun Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənara çıxarılmasının digər təsdiqini təqdim edə bilərsiniz.

Əgər malların sərhəddən keçirildiyi tarixdən etibarən 180 gün ərzində zəruri sənədlərin tam paketi rəsmiləşdirilməyib vergi orqanına təqdim edilməzsə, ödəyici 18% ƏDV-ni hesablayıb ödəməyə borcludur (və ya 10% dərəcəsi. Gömrük təsdiqinin son toplanmasından sonra ödənilmiş vergini qaytarmaq və ya əvəzləşdirmək mümkün olacaq.

Təxmini Qiymətdən İstifadə

Təxmini tarif ilkin ödəniş və bəzi digər hallarda istifadə olunur. Dumilər üçün bu nisbətdə ƏDV hesablanıronda "oturan" vergini malın ümumi dəyərindən ayırmaq lazım olduqda. Bu əməliyyat tətbiq edilən ƏDV dərəcəsinin növündən asılı olaraq ən sadə düsturlara əsasən həyata keçirilir.

10% ƏDV dərəcəsi ilə hesablanmış 10% / 110%.

18% dərəcəsi ilə - 18% / 118%.

ƏDV bəyannaməsinin doldurulması və onun təqdim edilməsi üçün son tarixlər

Vergi bəyannamələrinin təqdim edilməsinə hazırlığın ilkin mərhələsində mühasibin işi sonradan vergi məbləğinin tutulduğu bazanın müəyyən edilməsinə yönəldilir. ƏDV bəyannaməsinin doldurulması başlıq səhifəsindən başlayır. Eyni zamanda, bütün tələb olunan detalları (adlar, kodlar, növlər və s.) Diqqətlə və diqqətlə daxil etmək çox vacibdir. Bütün səhifələrdə rəhbərin (və ya fərdi sahibkarın) tarixi və imzası verilir, başlıq səhifəsində möhür vurulmalıdır. Bəyannamə qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanına, lakin hesabat rübündən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq təqdim edilməlidir. Eyni şərtlərlə onun ödənişi də müəyyən edilir (rüblük təminat müddəti ilə). Beləliklə, 2014-cü ilin 1-ci rübü üçün verginin ödənilməsi və hesablanması cari ilin aprel ayının 20-nə qədər edilməli idi.

Vergi hesablanması

"Dummies" üçün: Ödəniləcək ƏDV bir neçə mərhələdə hesablanır.

1. Vergi bazasının müəyyən edilməsi.
2. ƏDV hesablanması.
3. Vergi endirimlərinin məbləğinin müəyyən edilməsi.
4. Hesablanmış və ödənilmiş vergi (çıxılma) arasındakı fərq ödənilməli ƏDV məbləğidir.

BTutmalar hesablanmış məbləğlərdən artıq olduqda, vergi ödəyicisi bu fərqi yazılı ərizə əsasında və qərar qəbul edildikdən sonra, lakin bu barədə daha sonra geri qaytarmaq hüququna malikdir.

Vergi ayırmaları

Çıxılmalara, yəni tədarükçülər tərəfindən təqdim olunan və həmçinin malların ixracı zamanı gömrükdə ödənilən ƏDV məbləğinə xüsusi diqqət yetirilməlidir. Çıxarılma üçün qəbul edilən verginin hesablanmış dövriyyə ilə birbaşa əlaqəli olması çox vacibdir. Sadə dillə desək, “A” malının satışı üzrə dövriyyədən ƏDV tutulursa, o zaman bu məhsulla bağlı bütün alışlar nəzərə alınır. Tutma hüququnun təsdiqi tədarükçülərdən alınan qaimə-fakturalarla, habelə sərhədi keçərkən vergi məbləğlərinin ödənilməsinə dair sənədlərlə təsdiq edilir. Onlarda ƏDV ayrıca sətirdə ayrılır. Belə hesab-fakturalar ayrıca qovluqda tərtib edilir və hər bir məhsul üzrə dövriyyə təsdiq edilmiş formada alış kitabında qeyd olunur.

Vergi yoxlamaları zamanı tez-tez tələb olunan sahələrin düzgün doldurulmaması, səhv rekvizitlərin göstərilməsi, habelə səlahiyyətli şəxslərin imzalarının olmaması ilə bağlı suallar yaranır. Bir qayda olaraq, belə bir vəziyyətdə IFTS işçiləri əlavə ƏDV və cərimələrə səbəb olan uyğun məbləğləri ləğv edirlər.

Bəyannamələrin elektron təqdim edilməsi

2014-cü ildən etibarən ƏDV bəyannamələri yalnız elektron şəkildə təqdim edilməlidir. Xüsusi vergi rejimləri ilə bağlı yalnız bir neçə istisna var.

Geri ödəmə şərtləriƏDV

Ödəyicilərin ödənilmiş vergi məbləğinin ödənilməsi hüquqlarının təmin edilməsi vergi orqanları tərəfindən aparılan stolüstü yoxlama əsasında həyata keçirilir. ƏDV-nin qaytarılması üçün bəyannamə proseduru aşağıdakı şərtlərə cavab verən bir neçə ödəyiciyə münasibətdə baş verir:

- ödənilmiş vergilərin ümumi məbləği (ƏDV, aksizlər, gəlir və istehsal vergiləri) ən azı 10 milyard rubl olmalıdır. iddianın verildiyi ildən əvvəlki 3 təqvim ili üçün;

- ödəyici bank zəmanəti aldı.

Bu prosedurun tətbiqi daha bir şərti nəzərdə tutur: ödəyici verginin ödənilməsi üçün vergi bəyannaməsi təqdim etməzdən əvvəl ən azı 3 il Rusiya Federasiyasının vergi orqanlarında qeydiyyatda olmalıdır.

Ödəniş siyasəti

ƏDV-nin qaytarılması üçün vergi ödəyicisi vergi məbləğlərinin qaytarılması üçün vergi orqanına yazılı ərizə təqdim etməlidir. Bu məbləğlər ərizədə göstərilən cari hesaba qaytarıla və ya digər vergi ödənişləri ilə əvəzləşdirilə bilər (onlar üzrə borclar olduqda). 5 iş günü ərzində müfəttiş qərar qəbul edir. ƏDV-nin qaytarılması qərarda göstərilən məbləğdə eyni müddətdə həyata keçirilir. Cari hesaba vəsait vaxtında daxil olmadıqda, vergi ödəyicisi bu pulun istifadəsinə görə vergi orqanlarından (büdcədən) faiz almaq hüququna malikdir.

Masa yoxlanışı

Qaytarılan məbləğlərin etibarlılığını yoxlamaq üçün vergi idarəsi 3 ay ərzində stolüstü yoxlama aparır. Əgər apozuntu faktları müəyyən edilmədikdə, yoxlama başa çatdıqdan sonra 7 gün müddətində hesablaşmanın qanuniliyi barədə yoxlanılan şəxsə yazılı məlumat verilir.

Mövcud Rusiya qanunvericiliyinin pozulması aşkar edildikdə, yoxlama yoxlama aktı tərtib edir, onun nəticələrinə görə vergi ödəyicisi ilə bağlı qərar qəbul edilir (ya cəlb etməkdən imtina etmək, ya da məsuliyyətə cəlb etmək haqqında). Bundan əlavə, qanun pozuntusuna yol verən şəxs bu vəsaitlərin istifadəsi üçün həddindən artıq məbləğdə ƏDV və faizləri geri qaytarmalıdır. Göstərilən məbləğ geri qaytarılmadıqda, onu Rusiya Federasiyasının büdcəsinə qaytarmaq öhdəliyi zəmanət verən bankın üzərinə düşür. Əks halda, vergi orqanları mübahisəsiz şəkildə zəruri vəsaiti silinir.

ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı bəzi müddəalar bir anlıq başa düşmək üçün kifayət qədər çətin olsa da, düşünülmüş məlumatlılıq nəticə verir. Bu verginin qavranılmasında xüsusi çətinlik Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində xüsusi şərtlər və müntəzəm dəyişikliklər nəticəsində yaranır.