Şəxsi gəlir vergisi obyekti: anlayışı, strukturu

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Gəlir vergisinin ödənilməsi Rusiyada (və xaricdə) gəlir əldə edən hər bir fərdin üzərinə düşür. Büdcəyə ödənilməli olan məbləğin düzgün hesablanması yalnız vergitutma obyektinin düzgün müəyyən edilməsi ilə mümkündür. Gəlin "fərdi gəlir vergisinin ödəyiciləri" və "vergitutma obyekti" terminlərinin nə demək olduğunu anlamağa çalışaq.

Hüquqi əsas

Şəxsi gəlir vergisi (və ya PIT) hər kəsə təsir edir. Şəxsi gəlir vergisinin ümumi adı gəlir vergisidir. Gəlir əldə etmiş istənilən şəxs buna tabedir.

“Şəxsi gəlir vergisinin ödəyiciləri”, “vergitutma obyekti” və “vergi bazası” kimi anlayışlar Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəslində (demək olar ki, ən həcmlisi) təsvir edilmişdir. Həmçinin, gəlir vergisinin hüquqi əsasına aşağıdakılar daxildir:

• 25 noyabr 2009-cu il tarixli N 281-FZ Federal Qanunu.
• 2016-03-07-cı il tarixli N 251-FZ Federal Qanunu.
• 29 dekabr 2012-ci il tarixli N 279-FZ Federal Qanunu.
• Federal Qanun N 229-FZ tarixli2010-07-27.
• Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin 30 oktyabr 2015-ci il tarixli N ММВ-7-11/485 Sərəncamı və əlbəttə ki, Rusiya Federasiyası Federal Vergi Xidmətinin və Maliyyə Nazirliyinin mübahisələrə aydınlıq gətirən məktubları.

Əsas anlayışlar

Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyinin müddəalarına, xüsusən də - 209-cu maddəyə uyğun olaraq, fərdi gəlir vergisinin obyekti vergi ödəyiciləri tərəfindən alınan gəlirlərdir:

• ölkədə və xaricdə rezident kimi tanınan vətəndaşlar tərəfindən;
• Rusiya Federasiyası daxilindəki mənbələrdən qeyri-rezident vətəndaşlar tərəfindən.

Rezidentlik faktı qaydaya əsasən müəyyən edilir: bir şəxsin Rusiya ərazisində faktiki (təsdiqlənmiş) qalma günləri 12 davamlı ay ərzində cəmlənir. Təhsil və/və ya müalicə məqsədilə xaricdə olma (lakin altı aydan çox olmamaq şərtilə) nəzərə alınmadan məzuniyyət müddətləri hesablanır. O, həmçinin dənizdəki karbohidrogen yataqlarında xidmətlərin göstərilməsi və ya işlərin görülməsi ilə bağlı əmək (və ya digər) vəzifələrin yerinə yetirilməsi məqsədilə xaricə səfəri də nəzərə alır.

Vergi rezidenti Rusiyada 183 gündən artıq qalan vətəndaşdır. Qanuna əsasən, onun bütün gəlirləri ümumi qəbul edilmiş 13% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir.

Analoji olaraq, qeyri-rezidentlər ölkəmizdə 183 gündən az (fasiləsiz) qalan şəxslərdir. Bu kateqoriyaya müvəqqəti işləmək üçün qeydiyyatdan keçmiş əcnəbilər, Rusiyaya mübadilə yolu ilə gəlmiş tələbələr və ölkədə müəyyən edilmiş günlərdən az yaşayan vətəndaşlarımız daxildir. Qeyri-rezidentlərə məxsus şəxslər dövlət xəzinəsinə keçirlər30% dərəcəsi ilə gəlir vergisi. Təbii ki, rezidentlər və qeyri-rezidentlər üçün fərdi gəlir vergisinin obyekti də fərqə malikdir.

Burada xatırlatmaq lazımdır ki, "gəlir" kateqoriyası təkcə nağd, daha az natura şəklində daxilolmalar deyil, həm də maddi faydadır.

Və daha çox. Vergi qanunvericiliyinin 207-ci maddəsinin üçüncü bəndində deyilir ki, xaricdə hərbi xidmətə çağırış və ya müqavilə ilə olan Rusiya hərbi qulluqçuları, ölkəmizdə faktiki yaşayış vaxtından asılı olmayaraq, ölkəmizin vergi rezidentləri kimi tanınırlar. Həmçinin xaricdə işləmək üçün rəsmi ezam olunmuş dövlət orqanlarının və yerli özünüidarəetmə orqanlarının əməkdaşları.

Fərdi gəlir vergisi obyekti: konsepsiya və struktur

Vergi qanunvericiliyi fiziki şəxsin gəlirini pul ifadəsində hesablana bilən iqtisadi fayda kimi şərh edir. Yəni fayda yoxdursa, gəlir də yoxdur. Nümunə olaraq, kuryerə səyahət xərclərinin ödənilməsi və ya ezamiyyətdən gələn işçinin xərcləri ilə bağlı vəziyyəti nəzərdən keçirək.

İqtisadi fayda yalnız üç şərt yerinə yetirildikdə gəlir hesab olunur:

• ölçüsü təxmin edilir,
• pul və ya əmlakla əldə edə bilərsiniz,
• Rusiya Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəslində müəyyən edilmiş qaydalara əsasən müəyyən edilə bilər.

Vergi qanunvericiliyinin 208-ci maddəsi Rusiyadakı və/və ya xaricdəki mənbələrdən alınan fərdi gəlir vergisi (2016-2017) obyektlərinə aiddir:

• nizamnamədə səhmlərin (hissələrin) satışından əldə edilən vəsaitkapital, qiymətli kağızlar, daşınar və daşınmaz əmlak və s.;
• Şəxsi əmlakın icarəsindən qəbzlər;
• sığorta hadisələri üçün ödənişlər; sığorta ödənişləri üçün fərdi gəlir vergisinin obyekti ödənilən mükafatdır (istisnalar Rusiya Vergi Məcəlləsinin 213-cü maddəsində nəzərdə tutulmuşdur);
• pensiyalar, təqaüdlər və oxşar ödənişlər;
• qeydiyyatdan keçmiş müəllif hüquqlarının və ya hər hansı əlaqəli istifadədən əldə edilən gəlirlər;
• hər hansı nəqliyyat vasitəsinin istifadəsindən əldə edilən gəlirlər, habelə onların dayanma müddətinə görə tətbiq edilən cərimələr və digər sanksiyalar;
• mülki hüquq sahəsində müqavilə münasibətləri əsasında alınan əmək haqqı və digər pul mükafatları;
• həm Rusiya, həm də xarici birləşmələrin şirkətlərində iştirakdan əldə edilən dividendlər və/və ya faizlər;
• ölkəmizdə və xaricdə qanuni fəaliyyətdən əldə edilən digər gəlirlər.

Rusiyada alınan iqtisadi fayda da fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir. Buraya daxildir:

• boru kəmərlərinin, elektrik xətlərinin, digər rabitə vasitələrinin, o cümlədən kompüterləşdirilmiş şəbəkələrin istismarından əldə edilən gəlir;
• mükafatlar və Rusiya Dövlət bayrağı altında üzən gəmi heyətlərinin üzvlərinə əmək vəzifələrinin yerinə yetirilməsi üçün təyin edilmiş digər ödənişlər;
• sığortası olan vəfat etmiş şəxslərin varislərinə ödənişlər.

Bu siyahı açıq sayılır. Bu onu göstərir ki, kritik iqtisadi vəziyyətdə onu artırmaq olar.

Şəxsi gəlir vergisinə cəlb edilməyənlər

Eyni vergi qanunvericiliyində fərdi gəlir vergisi üçün bəyan edilməyən fərdi gəlir vergilərinin siyahısı var. Bunlara daxildir:

• valideynlərdən birinə körpənin doğulduğu gündən 12 aydan gec olmayaraq ödənilən maddi yardım (lakin 50.000 rubldan çox olmamaqla);
• analıq və işsizlik müavinətləri;
• iş yerində sağlamlığa dəyən zərərə görə pul kompensasiyası;
• Federal müavinətlər, müvəqqəti əlillik ödənişləri (xəstə uşaq istisna deyil) və digər kompensasiya ödənişləri;
• işəgötürəndən dörd min rubldan çox olmayan pul hədiyyələri;
• aliment;
• donor yardımına görə mükafat (donor süd, qan və s. üçün);
• dövlət pensiyaları, əmək və sosial müavinətlər;
• Rusiya, xarici təşkilatlar və ya beynəlxalq təşkilatlar tərəfindən verilən ölkəmizdə mədəniyyətin, təhsilin, incəsənətin saxlanmasına yönəlmiş qrantlar (təmənnasız ödənişlər) (siyahı Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilir);
• mövzusu işin əvəzsiz yerinə yetirilməsi olan mülki-hüquqi müqavilələr üzrə könüllülərə ödənilən ödənişlər;
• təhsil, ədəbiyyat, mədəniyyət, incəsənət, elm və texnologiya, habelə kütləvi informasiya vasitələri sahəsində görkəmli nailiyyətlərə görə xarici, beynəlxalq və ya Rusiya təşkilatları tərəfindən verilən mükafatlar (Rusiya Federasiyası Hökuməti və Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş siyahılar). ölkənin təsis qurumlarının hökumətləri);
• mənzilvə/və ya hər hansı federal və ya regional proqram çərçivəsində pulsuz verilən torpaq sahələri;
• müxtəlif hökumət səviyyələrinin qanunvericiliyi ilə təmin edilən kompensasiya ödənişləri (müəyyən məhdudiyyətlər daxilində).

Həmçinin fərdi gəlir vergisindən azad edilən vergitutma obyektlərinə edilən birdəfəlik ödənişlər daxildir:

• müxtəlif səviyyəli büdcələrdən əhalinin həssas qruplarına ünvanlı sosial yardım formasında;
• fors-major vəziyyətə görə;
• işəgötürən təqaüdə çıxmış və ya vəfat etmiş işçilərin ailə üzvlərinə;
• Rusiyada terror hücumlarının qurbanları və ya terror hücumları qurbanlarının ailə üzvləri.

Bütün siyahı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 215 və 217-ci maddələrində var. O, məhdud olaraq tanınır və heç bir halda genişləndirilə bilməz.

Bu il yanvarın 1-dən 217-ci maddəyə yeni bənd daxil olub. İndi işçinin ixtisasının müstəqil qiymətləndirilməsinin dəyərindən gəlir vergisi tutulmur.

Vergi bazasının hesablanması

PİT vergi ödəyiciləri vergitutma obyektindən vergitutma bazasını nağd qaydada hesablayırlar. Fiziki şəxsin müəyyən dövr üçün bütün gəlirləri cəmlənir, sonra dərəcəyə vurulur.

Vergi bazası hər bir tanınmış gəlir növü üçün, hətta onlar üçün dərəcələr fərqli olsa belə, ayrıca müəyyən edilir.

Gəlir məbləği azaldıla bilər. Bunun üçün ondan müxtəlif ayırmalar (standart, əmlak, sosial və s.) tutulur və ya əvvəlcədən nəzərə alınmır.

Alınan müsbət məbləğ müəyyən edilir və büdcəyə köçürülür. Nəticə mənfi olarsa, fiziki şəxs heç bir şey ödəmir, çünki onun vergi bazası sıfır kimi tanınır. Həmçinin, mənfi nəticə sonrakı dövrlərə ötürülə bilməz və ya sonrakı hesablamalarda nəzərə alına bilməz.

Fərdi gəlir vergisi ödəyicisinin vergitutma obyekti xarici valyutada alınıbsa, vergi bazası hesablanmazdan əvvəl o, faktiki alındığı günə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə rubla çevrilir..

Bir xəbərdarlıq: vergitutma bazası yaradılarkən məhkəmənin qərarı ilə təsdiq edilmiş əmək haqlarından tutulmaların çıxarılması qadağandır. Bunlar kommunal ödənişlər, alimentlər, kredit ödənişləri və s. ola bilər.

Fərdi gəlir vergisi obyektinin vergi bazasının hesablanmasının digər xüsusiyyətləri Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 211-215-ci maddələri ilə müəyyən edilir:

• bağlanmış sığorta müqavilələri üzrə vergi bazası 213-cü maddədə nəzərə alınır;
• gəlir maddi nemət kimi kredit üzrə alınan puldan istifadəyə görə faizlərə qənaət edildikdə, fərdi sahibkarlardan, təşkilatlardan və ya fiziki şəxslərdən bağlanmış mülki-hüquqi müqavilələrə əsasən mallar, o cümlədən iş, xidmətlər alınarkən yarana bilər. vergi ödəyicisinə münasibətdə, habelə qiymətli kağızların alınması zamanı qarşılıqlı asılılıq kimi tanınır;
• fərdi gəlir vergisinin obyekti natura şəklində alınan gəlirdirsə, o zaman tətbiq edilirRusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 211-ci maddəsi (natura şəklində" xidmətlər, mallar, əmlak, yəni bir şəxsin qeyri-pul formasında aldığı hər şey, lakin "natura şəklində"); burada natura şəklində gəlirin fərdi sahibkardan və/və ya şirkətdən (təşkilatdan) alınmış kimi tanınması faktını nəzərə almaq lazımdır;
• xaricdən gələn vətəndaşların ölkəmizdə vergi tutulan gəlirlərinin müəyyən kateqoriyaları Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 215-ci maddəsində nəzərdə tutulur;
• müxtəlif təşkilatlarda pay iştirakından əldə edilən gəlirdən mənfəət vergisinin ödənilməsi prinsipləri 214-cü maddədə açıqlanır;
• 2016-cı il yanvarın 1-dən fərdi gəlir vergisinin obyekti təkcə səhm (və ya hissə) satıldıqda deyil, cəmiyyətin üzvlərindən çıxdıqda azaldıla bilər.

Mərclər

Ümumi vergi dərəcəsi 13% təşkil edir. Bu, vergi rezidentinin əldə etdiyi gəlirin böyük hissəsinə aiddir. Təbii ki, siyahıda birinci yerdə əmək haqqı, ondan sonra mülki-hüquqi müqavilələr üzrə mükafatlar, əmlakın satışından əldə edilən gəlir və vergi qanunvericiliyinin 2-5-ci maddələrində göstərilməyən digər güzəştlər gəlir.

Rusiyanın qeyri-rezidentinin gəliri fərdi gəlir vergisinin obyekti kimi tanındıqda normada müəyyən edilmiş bir neçə hal var. Onlar 13% ümumi dərəcəyə tabedirlər. Onlardan bəziləri bunlardır:

• fiziki şəxslər üçün patent əsasında işləyən xarici vətəndaşların gəlirləri;
• yüksək ixtisaslı mütəxəssis kimi dəvət olunmuş əcnəbilərin gəlirləri;
• federal yardım proqramında iştirak edənlərin gəlirixaricdən ölkəmizə könüllü miqrantlar (keçmiş həmvətənlər); daimi olaraq birlikdə köçmək istəyən ailə üzvləri də daxil olmaqla;
• gəmiləri ölkəmizin dövlət bayrağı altında üzən ekipaj üzvlərinin işə götürülməsindən əldə edilən gəlir;
• fərdi gəlir vergisi ödəyicilərinin - əcnəbilərin və ya şəxslərin vergitutma obyektləri; Rusiya ərazisində müvəqqəti sığınacaq almış və ya qaçqın kimi tanınan vətəndaşlıqdan məhrum edilmişlər.

Mərzələrin tətbiq olunduğu bir sıra fərdi gəlir vergisi obyektləri üçün vergi qanunvericiliyini təmin edir: 9, 15, 30 və 35%.

9 faiz dərəcəsi

Qəbul edildikdə tətbiq edilir:

• Qiymətli kağızların etibarlı idarə edilməsindən təsisçilər üçün iqtisadi faydalar. Belə iqtisadi səmərə şəxsi gəlir vergisinə cəlb edilir və qiymətli kağızlar üzrə menecer tərəfindən 2007-ci il yanvarın 1-dək alınmış ipoteka iştirak sertifikatlarının alınması əsasında əldə edilə bilər.
• 1 yanvar 2007-ci il tarixindən əvvəl buraxılmış ipoteka ilə təmin edilmiş qiymətli kağızlar (xüsusilə istiqrazlar) üzrə faizlər.

15% dərəcəsi

Rusiyada qeydiyyatdan keçmiş təşkilatlardan fiziki şəxslər, qeyri-vergi rezidentləri tərəfindən alınan dividendlər alındıqdan sonra istehsal olunur.

30% dərəcəsinin tətbiq olunduğu fərdi gəlir vergisinin obyektləri aşağıdakılardır:

• Rusiya təşkilatları tərəfindən buraxılmış qiymətli kağızlardan əldə edilən gəlirlər, üstəlik, onlar üzrə hüquqlar xarici təşkilatın depozit hesabında uçota alınmalıdır.sahibi (nominal), xarici müvəkkil sahibinin saxladığı hesab, o cümlədən vergi agentinə məlumat verilməyən şəxslərə ödənilən depozitar proqramlarının saxlama hesabı;
• vergi rezidenti kimi tanınmayan fiziki şəxsin əldə etdiyi bütün iqtisadi səmərələr, 13% və 15% dərəcələri ilə vergiyə cəlb olunan gəlirlər istisna olmaqla.

35% dərəcəsi

İstifadə olunur:

• banklardakı əmanətlər üzrə faizlər alınarsa, lakin ya rubl əmanətləri üzrə hesablanan faiz məbləğini aşmaq mümkündürsə (Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsinin 5% artdığını nəzərə alaraq);, və ya konvertasiya olunan valyutada depozitlər üzrə (illik 9% dərəcəsi nəzərə alınmaqla);
• xidmətlərin, malların, işlərin reklamı məqsədilə müsabiqələrdə, oyunlarda və digər tədbirlərdə iştirak nəticəsində əldə edilmiş hər hansı uduşların və/və ya uduşların faktiki dəyərindən iqtisadi faydalar (uduş və ya elan edilmiş dəyəri nəzərə alınmaqla) mükafat 4000 rubldan çox);
• gəlir, istehlak kooperativlərindən götürülmüş, onların üzvlərinin (səhmdarların) verdiyi vəsaitlərin istifadəsi üçün ödəniş kimi;
• Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmiş məbləğlərdən artıq olduqda kredit (borc götürülmüş) vəsaitlər üzrə faizlərə qənaət nəticəsində yaranan maddi nemət fiziki şəxslərin gəlir vergisinin tutulma obyekti kimi tanındıqda (212-ci maddənin 2-ci bəndi);
• kənd təsərrüfatı krediti istehlak kooperativi tərəfindən səhmdarlardan kredit şəklində alınan vəsaitdən istifadəyə görə faiz alınarsa.

üçün NDFLfərdi sahibkarlar

İP-lər qanuni olaraq məcburi rüsumların və vergilərin müstəqil ödəyiciləri kimi tanınır. Tacir ümumi vergi sisteminə uyğun fəaliyyət göstərirsə, gəlir vergisi ödəyir.

Mülkədən istifadə və onun haqqının ödənilməsi zamanı fərdi sahibkar fərdi gəlir vergisi üzrə vergi agenti olur.

Tacirlər tərəfindən bu verginin hesablanması və ödənilməsi prinsipləri Vergi Məcəlləsinin 227-ci maddəsində açıqlanmışdır. Əsas odur ki, fərdi sahibkarlar üçün fərdi gəlir vergisinin obyekti yalnız sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə edilən gəlirlərdir. Bundan başqa, gəlir həm nağd, həm də natura formasında, habelə vergi qanunvericiliyinin 212-ci maddəsində müəyyən edilmiş maddi nemətlə ifadə edilə bilər.

Vergi bazası

Sahibkar hər bir gəlir növü üçün fərdi olaraq müəyyən edir, əgər onlar üçün müxtəlif dərəcələr müəyyən edilibsə. Fərdi sahibkarın gəlirindən ümumi tariflə, yəni 13% vergi tutulması qanunla nəzərdə tutulub.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 210-cu maddəsinin üçüncü bəndi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 218-221-ci maddələrində nəzərdə tutulmuş vergi endirimləri istisna olmaqla, 13% dərəcəsi ilə vergi bazasının gəlirin pul forması kimi hesablandığını müəyyən edir. Məcəllənin 23-cü fəslində nəzərdə tutulmuş xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla vergi qanunvericiliyi. Bundan belə nəticə çıxır ki, fərdi sahibkarlar aşağıdakı vergi endirimləri üçün vergitutma bazasını az altmaq hüququna malikdirlər:

• Rusiya Vergi Məcəlləsinin 218-ci maddəsi ilə standart kimi tanınır;
• məcəllənin 219.1-ci maddəsi ilə nəzərdə tutulmuş investisiya;
• sosial, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 219-cu maddəsi ilə müəyyən edilmiş;
• gələcək dövrlər üçün forvard əməliyyatlarının maliyyə alətləri və/və ya qiymətli kağızlarla əməliyyatlar zamanı itkilərin köçürülməsi zamanı (Rusiya Vergi Məcəlləsinin 220.1-ci maddəsi);
• vergi qanunvericiliyinin 220-ci maddəsində açıqlanan əmlak;
• peşəkar, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 221-ci maddəsi ilə müəyyən edilmiş;
• investisiya tərəfdaşlığına üzvlüklə bağlı itkilərin gələcək dövrlər üçün köçürülməsi zamanı (Maddə 220.2).

Peşəkar vergi endirimləri icazə verilən xərclərin olacağı qaydalara tabedir:

• əsaslandırıldı;
• sənədləşdirilmiş;
• yalnız fayda əldə etməyə yönəlmiş fəaliyyətlər nəticəsində ortaya çıxdı.

Təsvir olunan meyarlara eyni vaxtda cavab verilməlidir.

Eyni zamanda, peşəkar çıxılmaya daxil edilməli olan bəzi xərc növləri aydın şəkildə göstərilmişdir:

1. İcbari pensiya sığortasına və tibbi sığortaya köçürülən sığorta haqlarının məbləğləri.
2. Vergilərin məbləğləri (gəlir vergisi istisna olmaqla). Bundan başqa, fərdi sahibkar tərəfindən ödənilən fiziki şəxslərin əmlakı üzrə verginin məbləği yalnız vergi tutulan əmlakın birbaşa sahibkarlıq fəaliyyətində (mənzil, qaraj və bağ evləri istisna olmaqla) istifadə edildiyi tanındıqda çıxılır.

Peşəkar endirim yalnız vergi dövrünün sonunda tətbiq edilə bilər. O, vergi müfəttişliyi tərəfindən fərdi sahibkarın təqdim etdiyi fərdi gəlir vergisi bəyannaməsi əsasında təqdim edilir.

Post skript

Bir sözlə, fərdi gəlir vergisinin obyekti alınan iqtisadi səmərədirvergi rezidenti istənilən dövrdə (il, rüb və s.) həm nağd formada (valyuta həm rus, həm də xarici ola bilər), həm də natural formada (buraya maddi nemətlər daxildir).

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 208-ci maddəsi həm ölkəmizdəki mənbələrdən, həm də xarici mənşəli mənbələrdən alınan vergitutma obyektlərinin siyahısını təsvir edir. Bundan əlavə, bu obyektlərin növlərini əks etdirən meyarları müəyyənləşdirir. Bunlara ilk növbədə əmək haqqı, əmək vəzifələrinin yerinə yetirilməsinə görə mükafat, əmlakın satışından və/və ya onun istifadəsindən əldə edilən iqtisadi faydalar (məsələn, lizinq), sığorta haqları, dividendlər, qonorar və s. daxildir.

Rusiya mənbələrindən əldə edilən gəlirlər həm rezidentlər, həm də qeyri-rezidentlər üçün fərdi gəlir vergisinə cəlb edilir.

Vergi bazası müəyyən edilməzdən əvvəl fiziki şəxs tərəfindən konvertasiya olunan valyutada alınan vergitutma obyekti gəlirin faktiki alındığı tarixə müəyyən edilmiş Rusiya Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə rubla çevrilir.

Gəlir sözdə natural formada (mallar, xidmətlər, işlər, mülkiyyət hüquqları və s.) əldə edilirsə, onların dəyəri dolayı vergilərə daxil edilməlidir.