Şəxsi gəlir vergisinin əsas elementləri. Şəxsi gəlir vergisinin ümumi xüsusiyyətləri

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Əlavə dəyər vergisi Rusiya Federasiyasında ən geniş yayılmış vergilərdən biri hesab olunur. Hansı ki, təəccüblü deyil: o, adi vətəndaşların - fiziki şəxslərin çoxsaylı gəlirlərindən ödənilir. Məqalədə fərdi gəlir vergisinin əsas elementlərini nəzərdən keçirəcəyik, onların xüsusiyyətlərini təqdim edəcəyik. Gəlin görək Vergi Məcəlləsinin hansı maddələri onları tənzimləyir.

Vergi haqqında

Gəlin fərdi gəlir vergisinin mahiyyətini, məqsədini, bu verginin əsas elementlərini nəzərdən keçirməyə başlayaq.

Adından da göründüyü kimi, bu vergi ödənişi şəxsi gəlirin bütün spektrinə tabedir. Şəxsi gəlir vergisinin özü birbaşa xarakter daşıyır. Rusiyada bu federal vergidir. Yəni, o, milli deyil, regional deyil, yerli xəzinəyə gedir.

01.01.2009-cu ildən Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi onu tənzimləyən əsas hüquqi normativ aktdır. Bu s. 8 "Federal vergilər", Ch. 23 "NDFL".

Buranın vergi ödəyiciləri fiziki şəxslərdir. İlk növbədə, Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri. Həmçinin, fərdi gəlir vergisi dövlətin vergi rezidenti olmayan şəxslər tərəfindən ödənilir, lakinRusiyada gəlir əldə etmək. Gəlir vergisini ödəməkdən tamamilə azad olan vətəndaşların siyahısı da təqdim edilib. Sənətdə təqdim olunur. 217 NK.

Fərdi gəlir vergisi üçün vergi bazası aşağıdakılardır:

• Ödəyicinin gəliri ona nağd şəkildə köçürülür.
• Ödəyici tərəfindən natura şəklində alınan mənfəət.
• Gəlir maddi gəlirlə təmsil olunur.
• Bəzi əmlak üzərində sərəncam vermək hüququ şəklində mənfəət.

Nə demək istəyirsən?

Şəxsi gəlir vergisinin elementləri dedikdə nə nəzərdə tutulur? Bunlar aşağıdakı komponentlərdir:

• Vergi ödəyicisi.
• Vergitutma obyektləri.
• Vergi dövrləri.
• Vergi əsasları.
• Vergi dərəcələri.
• Vergi ayırmaları.
• Fərdi gəlir vergisinin hesablanması.
• Vergi ödənilir.
• Hesabat.

Fərdi gəlir vergisinin yuxarıdakı elementlərinin hər biri ətraflı şəkildə ardıcıllıqla təhlil ediləcək.

Vergi ödəyiciləri

Bu maddə Sənətlə tənzimlənir. 207 Rusiya NK. Burada fərdi gəlir vergisi ödəyiciləri ilə bağlı təqdim olunanlar:

1. Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri olan bütün fiziki şəxslər.
2. Rusiyanın vergi rezidenti sayılmayan, lakin Rusiya Federasiyasının ərazisində gəlir mənbələri olan fiziki şəxslər.

Fərdi gəlir vergisinin bu elementi ilə məşğul olmaq üçün siz həmçinin vergi rezidentinin tərifini təqdim etməlisiniz. Bu, əslində ildə ən azı 183 gün Rusiya ərazisində olan bir şəxsdir (yəni Rusiya Federasiyasındaardıcıl 12 ay davam etdi). Fiziki şəxs təhsil və ya müalicə məqsədilə Rusiya Federasiyasını 6 aydan az müddətə tərk edərsə, belə müddət kəsilmir.

Qeyd etmək vacibdir ki, bilavasitə Rusiya Federasiyasının ərazisində keçirdikləri vaxtdan asılı olmayaraq, aşağıdakı vətəndaşlar vergi rezidenti kimi tanınacaqlar:

• Daxili hərbçilər.
• Rusiya Federasiyasının hüdudlarından kənarda vəzifə yerinə yetirməyə məcbur edilən Rusiya dövlət orqanlarının və yerli özünüidarəetmə strukturlarının işçiləri.

Vergitutma obyekti

Şəxsi gəlir vergisinin digər elementi. Bu, fərdi vergi ödəyicilərinin əldə etdiyi gəlirlərə aiddir. Aşağıdakı şəkildə ifadə edilə bilər:

• Həm Rusiya Federasiyasında, həm də Rusiya dövlətindən kənarda yerləşən gəlirli mənbələrdən. Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti kimi qanuni fəaliyyət göstərən fiziki şəxslərə münasibətdə.
• Xüsusən Rusiya Federasiyasında yerləşən gəlirli mənbələrdən. Ölkəmizin qanuni olaraq vergi rezidenti olmayan şəxslərə münasibətdə.

Yuxarıda göstərilənlərin hamısı Vergi Məcəlləsinin üç maddəsi ilə tənzimlənir - 208, 209, 217.

Vergi bazası

Fərdi gəlir vergisinin bu elementi nədir? Burada vergi bazası vergi ödəyicisinin maddi nemətlər şəklində həm pul, həm də natura şəklində qəbul etdiyi bütün gəlirləri hesab olunur.

Qeyd etmək vacibdir ki, burada vergi bazası konkret gəlir mənbəyi ilə müəyyən edilir. Axı, sonuncuların hər birinin öz vergisi varqiymətlər.

13% dərəcəsi tətbiq olunan gəlirlər üçün vergi bazası bu gəlirlərin vergi endiriminin məbləği qədər azaldılan pul dəyəridir.

Müxtəlif vergi dərəcələrinə tabe olan gəlirlər üçün vergi bazası gəlirin vergi endiriminin məbləği ilə azaldılmadan pul ifadəsidir.

Aşağıdakı hallar ayrıca seçilir:

• Naturada mənfəət.
• Maddi nemətlərdə ifadə olunan gəlir əldə etmək.
• İcbari pensiya sığortası müqavilələri üzrə hesablanan vergi bazası.
• Şirkətlərin və müəssisələrin işlərində iştirak payından əldə edilən gəlir kateqoriyaları ilə bağlı NB.
• Forvard əməliyyatları sahəsində qiymətli kağızlar və müxtəlif maliyyə alətləri ilə müxtəlif əməliyyatlar üçün vergi bazası.

Yuxarıda göstərilənlərin hamısı Sənətlə tənzimlənir. Daxili Vergi Məcəlləsinin 210-214.

Vergi dövrü

Vergi dövrü həm də fərdi gəlir vergisinin elementidir. Bu halda, təqvim ilidir. Element Art ilə tənzimlənir. 216 Vergi Məcəlləsi.

Vergi ayırmaları

Şəxsi gəlir vergisinin digər əsas elementi. Çıxışların bir neçə kateqoriyası var:

• Standart.
• Əmlak.
• Sosial.
• Peşəkar.

Onların müddəalarının tənzimlənməsi - maddə. 218-231 Rus NK.

Rusiya Federasiyasında yuxarıda göstərilən bütün ayırmalar yalnız bu vergiyə cəlb olunan gəlirlərə aid olacaq.dərəcəsi 13%. Gəlin onlarla ətraflı tanış olaq.

Standart ayırmalar

Standart ayırmalara gəlincə, onlar gəlir ödənişlərinin mənbəyi olan stopaj agentlərindən biri tərəfindən ödəyiciyə verilir. Sonuncunu vergi ödəyicisi özü seçir - o, müvafiq ərizə tərtib edir. Bu, endirim almaq hüququnu təsdiq edən sənədlərlə təsdiqlənir.

Standart vergi endirimlərinin məbləği 400 ilə 3000 rubl arasında dəyişə bilər. Məbləğ verilmə əsaslarından asılıdır.

Sosial ayırmalar

Rusiya vətəndaşı cari hesabat dövründə aşağıdakılarla bağlı xərclər çəkmişsə, sosial ayırmalardan vergi almaq hüququna malikdir:

• Pul şəklində xeyriyyə yardımının göstərilməsi.
• Ödəyici tərəfindən dini təşkilatlara ödənilən/göndərilən pul ianələri (yalnız onların qanuni fəaliyyətləri çərçivəsində).
• Təhsil mərkəzlərində, müəssisələrdə təhsilə görə ödəniş.
• Müalicə üçün ödəniş, reseptlə yazılan dərmanlar.

Əmlak ayırmaları

Vətəndaş aşağıdakı hallarda əmlakın tutulmasını tələb etmək hüququna malikdir:

• Mülkiyyət hüququ ilə ona məxsus olan əmlakın satışı.
• Öz evinizi tikməyin dəyəri. Və ya Rusiya Federasiyası ərazisində yaşayış üçün hazır ev, mənzil almaq.

Eyni zamanda istənilən növ satış üçün (hesabat vergisi dövrü ərzində) endirim nəzərdə tutulur.vergi ödəyicisinin əmlakı - həm daşınar, həm də daşınmaz. Onun (çıxılması) ölçüsü aşağıdakılardan asılı olacaq:

• Vətəndaşın özgəninkiləşdirdiyi əmlakın sahibi olduğu müddət.
• Satılan əmlak növü.

Aşağıdakı dəyişikliklərə qanunla icazə verilir:

• 3 il və ya daha çox müddətə istənilən növ əmlaka sahiblik. Çıxarma vergi ödəyicisinin satış zamanı əldə etdiyi məbləğə bərabər məbləğdə təqdim ediləcək.
• 3 ildən az müddətə mülkiyyət hüququ. Burada məhdudiyyətlər var. Əgər onun məbləği əmlak üçün 1 milyon rublu və hər hansı digər əmlak üçün 125 min rublu keçərsə, siz çıxılma tələb edə bilməzsiniz.

Fərdi sahibkarlar sahibkarlıq fəaliyyəti ilə bağlı bu və ya digər şəkildə əmlak satdıqları halda belə çıxma ala bilməzlər.

Peşə endirimləri

Aşağıdakı kateqoriyalı vətəndaşlar xüsusi peşə ayırmaları almaq hüququna malikdir:

• Hüquqi şəxs qeydiyyata alınmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan fiziki şəxslər.
• Mülki-hüquqi müqavilələr əsasında iş görən/xidmət göstərən vergi ödəyiciləri.
• İncəsənət və ədəbiyyat nümunələrinin yaradılmasına/ifasına/digər istifadəsinə, elmi nailiyyətlərə, kəşflərə, ixtiralara və ya sənaye nümunələrinin təqdimatına görə qonorar alan vergi ödəyiciləri.
• Şəxsi təcrübədə notariuslar.
• Vəkillərhüquq bürolarının təsisçiləri.
• Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə təsdiq edilmiş qaydada fərdi təcrübə ilə məşğul olan digər şəxslər.

Müvafiq olaraq, onlara yalnız bilavasitə peşəkar fəaliyyətləri ilə bağlı faktiki çəkilmiş, sənədləşdirilmiş xərclərin məbləğinə uyğun olaraq tutulma verilir.

Vergi dərəcələri

Gəlin fərdi gəlir vergisi elementinin xüsusiyyətləri ilə məşğul olaq. Əksər hallarda 13% dərəcəsi tətbiq edilir.

Ancaq eyni zamanda 35% dərəcəsi tətbiq etdi. Bu, aşağıdakı müstəsna hallarda aktualdır:

• Müxtəlif mükafatların və uduşların cəmi. Onun dəyəri 2000 rubldan çox olduqda.
• Könüllü sığorta müqavilələri üzrə sığorta ödənişləri (müəyyən edilmiş limitləri aşdıqda).
• Bank depozitləri üzrə faiz gəlirləri - yalnız qanunla müəyyən edilmiş limitlərin aşıldığı şəraitdə. Onlar rubl depozitləri üzrə faizlərin hesablanmasının bütün dövrü üçün cari yenidən maliyyələşdirmə dərəcəsi ilə müəyyən edilir. Bu məzənnə dəyişkəndir. Xarici valyutada olan əmanətlərə gəldikdə, onlar üzrə faizlər 9%-dən çox olarsa, artırılmış vergi tətbiq edilir.
• Borc vəsaitlərinin əldə edilməsi və onlar üçün müəyyən edilmiş limitlərin aşılması nəticəsində faizlərə qənaət.

30% dərəcəsi Rusiyada gəlir əldə edən Rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri üçün etibarlıdır.

9% vergi dərəcəsi səhmlərdə iştirakdan əldə edilən mənfəət (dividendlər) ilə əlaqədardır. Bundan əvvəl buraxılmış ipoteka ilə təmin edilmiş istiqrazlar üzrə faizlərə də 9% vergi tətbiq edilir2007-01-01, 2007-01-01 tarixindən əvvəl verilmiş ipoteka iştirak şəhadətnaməsinin alınması əsasında alınan ipoteka ilə etibarlı idarəetmə təsisçilərinin mənfəəti.

Yuxarıda göstərilənlərin hamısı Vergi Məcəlləsi ilə də tənzimlənir. Bu vəziyyətdə Arta diqqət yetirilməlidir. 224.

Vergilərin hesablanması

Həmçinin şəxsi gəlir vergisinin əsas elementlərindən biridir. Bu kontekstdə ödəniş məbləği vergitutma bazasının müəyyən edilmiş dərəcəyə uyğun payı hesab edilir. Şəxsi gəlir vergisinin ümumi məbləği vergi ödəyicisinin bütün gəlirlərinə (vergi hesabatı dövrü ərzində əldə etdiyi mənfəət nəzərdə tutulur) münasibətdə vergi dövrünün sonunda hesablanacaqdır.

Şəxsi gəlir vergisinin bu əsas elementinə gəldikdə, o, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 225-228. Vergi qanunvericiliyi əlavə olaraq aşağıdakı xüsusiyyətləri vurğulayır:

• Müxtəlif vergi agentləri tərəfindən fərdi gəlir vergisi hesablamaları.
• Fərdi qruplar üzrə gəlir vergisinin hesablanması.
• Xüsusi gəlir növləri üçün fərdi gəlir vergisi hesablamaları.

Fərdi gəlir vergisi ödənilir və hesabat verilir

Biz fərdi gəlir vergisinin əsas elementlərini xarakterizə etməyə davam edirik. Bir-biri ilə əlaqəli olan son ikisi qalır - ödəniş və hesabat.

Vergi agentləri fiziki şəxslərin gəlir vergisinin məbləğini gəliri ödəmək üçün bankdan nağd pul aldıqları gündən və ya gəlirin vergi ödəyicisinin bank hesablarına göndərildiyi gündən gec olmayaraq göndərməlidirlər.

Ayrı-ayrı fiziki şəxslər gəlir vergisini ödəyicinin qeydiyyatda olduğu yer üzrə ödəyirlər. Etbu, hesabat ilindən dərhal sonra gələn ilin 15 iyulundan gec olmayaraq lazımdır. Qanunvericilik qeyd edir ki, bu cür vergi ödəyiciləri qrupları tərəfindən avans ödənişləri Federal Vergi Xidmətinin bildirişləri əsasında ödəniləcək:

• Yanvardan iyun ayına qədər. Cari ilin 15 iyulundan gec olmayaraq. Avans ödənişləri üçün ümumi illik məbləğin 1/2 hissəsi ilə əlaqədar.
• İyuldan sentyabr ayına qədər. Cari ilin oktyabr ayının 15-dən gec olmayaraq. Avans ödənişlərinin ümumi illik məbləğinin 1/4 hissəsi ilə əlaqədar.
• Oktyabrdan dekabr ayına qədər. hesabat ilindən sonrakı ilin yanvar ayının 15-dən gec olmayaraq. Keçən ilin ilkin ödənişlərinin 1/4 hissəsi ilə əlaqədar.

Vergi ödəyicisi ödədikdə vergi agentinin verginin məbləğini tutmadığı gəlir əldə edərsə, o, şəxsi gəlir vergisini iki ödənişdə və bərabər hissələrlə ödəyir:

• İlk çıxılma. Federal Vergi Xidməti tərəfindən verginin ödənilməsi zərurəti barədə bildiriş alındığı tarixdən 30 təqvim günündən gec olmayaraq.
• İkinci çıxılma. Hesabat ilində fərdi gəlir vergisinin ilk ödənildiyi andan 30 təqvim günündən gec olmayaraq.

Hesabat ilindən sonrakı ilin aprel ayının 30-dan gec olmayaraq aşağıdakı vergi ödəyiciləri vergi bəyannaməsini təqdim edirlər:

• Fərdi ödəyicilərin ayrı-ayrı kateqoriyaları.
• Xüsusi gəlir kateqoriyalarına aid olan şəxslər.

Bütün bunlar Art tərəfindən normallaşdırılıb. Rusiya vergi qanunvericiliyinin 228.

Fərdi gəlir vergisi elementinin etibarsız dəyəri

Belə bir tərifi də tapa bilərsiniz. Təhlil etdiyimiz kateqoriyalarla uzlaşsa da, onlarla heç bir ortaqlığı yoxdur. Səhv "Yanlış2-NDFL-də elementin dəyəri" mühasibat proqramlarında vergi elektron hesabatı yaradılarkən baş verə bilər. Məsələn, "Qanuni Vergi Ödəyicisi" tətbiqində əlavə boşluqların təfərrüatlarını yoxlamaq, formanı yenidən doldurmaqla onu düzəltmək asandır. xətlər.

Bağlanır

Biz fiziki şəxslərin gəlir vergisinin bu verginin mahiyyətini xarakterizə edən əsas elementlərini təhlil etdik. Onun ödəyiciləri, abbreviaturadan da göründüyü kimi, fiziki şəxslərdir, vergitutma obyekti onların gəlirləridir. Verginin göstərilən elementlərinin hər biri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ayrıca müddəaları ilə tənzimlənir.