Gəlir vergisi üzrə avanslar. Gəlir vergisi: avans ödənişləri

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Gəlir vergisi ödənişlərinin əvvəlcədən ödənilməsi bir çox böyük biznesə tanış olan öhdəlikdir. Eyni zamanda, onun həyata keçirilməsi, ilk növbədə, müvafiq əməliyyatların faktiki dəyərinin hesablanması, ikincisi, avansların verilməsi tezliyinin müəyyən edilməsi ilə əlaqəli kifayət qədər mürəkkəb hesablamaların təşkili üçün mühasibat şöbəsinin həyata keçirilməsini əhatə edir. büdcə. Yuxarıdakı tapşırıqların hər ikisi necə həll edilə bilər?

Gəlir vergisi avanslarını kim ödəməlidir?

Prinsipcə, müvafiq rüsum ödənilməli olan bütün firmalar gəlir vergisi üzrə avansları dövlətə köçürməlidirlər. Bunların hamısı Rusiya hüquqi şəxsləri (MMC, ASC), xarici təşkilatlar (beynəlxalq müqavilə şərtləri əsasında Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən və ya Rusiya Federasiyasında idarəetmə orqanları olan nümayəndəliklər şəklində) alternativlərdən heç birini istifadə etməyənlərdir. vergitutma sxemləri - məsələn, sadələşdirilmiş vergi sistemi, UTII və ya UAT, eləcə də qumar biznesinə vergi ödəməyənlər. Bundan əlavə, Skolkovo Mərkəzinin sakinləri gəlir vergisi ödəmək kimi öhdəliyi yerinə yetirməkdən azaddırlar.

Vergilərin və avansların ödənilməsi üçün son tarixlər

Sözügedən rüsum Federal Vergi Xidmətinə bəyannamənin verilməsi üçün son tarixdən bir il əvvəl ödənilməlidir. Sözügedən vergi üzrə avans ödənişləri rüblük və ya aylıq ola bilər. Birinci halda, onlar həm də bəyannamələr təqdim edilməzdən əvvəl, ikinci halda - əvvəlkindən sonrakı ayın 28-dən əvvəl büdcəyə köçürülməlidir. Dövlətə ödənilməli olan rüsumun məbləği haqqında məlumatlar hesabat dövründən sonra Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilməli olan bəyannamədə əks olunur.

Gəlir vergisi avanslarının hesablanması: nə axtarmaq lazımdır

Gəlir vergisi avanslarının hesablanması və ödənilməsi qaydası Sənətin müddəalarında göstərilmişdir. Rusiya Vergi Məcəlləsinin 285, 286, 287.

Beləliklə, Məcəllənin müddəalarına uyğun olaraq, Rusiya müəssisələri həm ilin sonunda, həm də avans ödənişlərində büdcəyə müvafiq rüsum ödəməlidirlər. Bunlar 3 yolla dövlətə köçürülə bilər.

Birincisi, şirkətin orta rüblük gəliri 10 milyon rubldan çox olmadıqda, mənfəət vergisi avansları 1-ci rübün, yarımilin və 9 ayın nəticələrinə əsasən ödənilir.

İkincisi, müvafiq ödənişlər hər ay Federal Vergi Xidmətini dövlətlə oxşar hesablaşma metodu barədə xəbərdar etmiş firmalara köçürülür.

Üçüncüsü, əgər bir şirkətin aylıq gəliri orta hesabla 10 milyon rubldan çox olarsa və ya o, ikinci sxem üzrə gəlir vergisi avanslarını ödəmək istəyi barədə Federal Vergi Xidmətinə bildirməmişdirsə, onda müvafiq ödənişlərbüdcə 1 rüb, yarım il, 9 aydan sonra və hər ayın nəticələrinə görə ödənilməlidir.

Sözügedən rüsum üzrə avansın hesablanmasının praktiki nüanslarını nəzərdən keçirək.

Orta gəliri necə hesablamaq olar?

Bir şirkət birinci sxem üzrə gəlir vergisi avanslarını köçürmək iddiasındadırsa, onun gəliri, yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, hər rübdə orta hesabla 10 milyon rubldan çox olmamalıdır. Bəs şirkətin mühasibləri müvafiq rəqəmi necə müəyyən etməli və məqbul rəqəmlər alınarsa, onların düzgün olacağına necə əmin olmalıdırlar?

Mütəxəssislər gəlir strukturunda yalnız istehsal olunmuş məhsulların, göstərilən xidmətlərin, habelə mülkiyyət hüquqlarının satışı hesabına formalaşan daxilolmaların nəzərə alınmasını tövsiyə edir. Dövriyyəyə, xüsusən də qeyri-əməliyyat gəlirləri, habelə Sənətin müddəalarında sadalananlar daxil edilməməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 251. Bu halda, gəlir ƏDV və aksizlər olmadan hesablanmalıdır.

Bundan əlavə, gəlirin müəyyən edilmə tarixi təşkilatda gəlirin müəyyənləşdirilməsinin hansı üsulunun - nağd pul və ya hesablama metodunun qəbul edilməsindən asılıdır. Müvafiq yanaşmaların xüsusiyyətlərini daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Gəliri təyin etmək üsulları: pul vəsaitləri və hesablamalar

Nağd əsas nədir? Bu, müəssisənin gəlirlərinin yalnız əvvəlcədən ödəməyə uyğun olaraq malları təhvil verdikdən və ya xidmətlər göstərdikdən sonra müəyyənləşdirilməsini nəzərdə tutur. Və ya çatdırılmış mal və göstərilən xidmətlər üçün ödəniş alındıqdan sonra.

Öz növbəsində hesablama üsulutərəflərin iştirak etdiyi hüquqi münasibətlərin bütün mərhələlərinin faktiki olaraq başa çatıb-çatmamasından asılı olmayaraq gəlirin firma tərəfindən tanınmasını nəzərdə tutur. Yəni, gəlir şirkət tərəfindən əvvəlcədən ödəniş alındıqdan dərhal sonra müəyyən edilə bilər. Və ya o, malları çatdırdıqdan və ya xidmət göstərdikdən və müqaviləyə uyğun olaraq ödəniş gözləməyə başlayandan dərhal sonra.

Orta gəlirin hesablanması: formula

Orta dövriyyənin faktiki müəyyən edilməsinə gəlincə, əvvəlki 4 rüb üzrə məlumatlar götürülür, yekunlaşdırılır və sonra 4-ə bölünür. Əgər nəticə 10 milyon rubldan azdırsa, onda avans ödənişi gəlir vergisi birinci sxemə uyğun olaraq həyata keçirilə bilər. Bununla belə, hesabat rübündən sonra gəlirin orta məbləğinin hesablanması yenidən həyata keçirilməlidir.

Rüblük ödənişləri necə hesablaya bilərəm?

Mühasibin digər vəzifəsi büdcəyə köçürülməli olan faktiki gəlir vergisi ödənişlərini hesablamaqdır. Müvafiq əməliyyatın məbləği firmanın faktiki mənfəətini əks etdirən rəqəmlər əsasında müəyyən edilir ki, bu da hesablama metodu ilə hesablanır, lakin daha əvvəl dövlətə köçürülmüş ödənişlər nəzərə alınmaqla həyata keçirilir.

Rüblük mənfəət vergisini ödəmək zərurəti yaranarsa, müvafiq dövr üçün avans ödənişləri vergitutma bazasının məbləği ilə təsdiq edilmiş yığım dərəcəsinin hasilinə əsasən müəyyən edilir, lakin yekun töhfə rəqəmi müəyyən edilir. hesabat ödənişi ilə əvvəlki dövrdə büdcəyə ödənilən məbləğ arasındakı fərqə əsaslanır.

Sözügedən kolleksiya üçün cari tarifin nə olduğunu nəzərə almaq da faydalı olacaqçıxış.

Gəlir vergisi dərəcəsi

Sözügedən vergi üçün dövlət tərəfindən müəyyən edilən əsas dərəcə gəlirin 20%-ni təşkil edir. Eyni zamanda, gəlir vergisinin müvafiq faizi 2 hissəyə bölünür - 2% federal büdcəyə, 18% - regional büdcəyə köçürülür. Rusiya Federasiyasının subyektləri də müvafiq göstəricini aşağı salmaq hüququna malikdirlər. Lakin müəyyən həddə qədər - gəlir vergisinin regional faizi 13,5%-ə bərabər və ya ondan artıq olmalıdır.

Aylıq ödənişləri necə hesablaya bilərəm?

Sonra, şirkətin aylıq ödənişləri necə hesablaması lazım olduğunu nəzərdən keçirin. Bu prosedurun əsas nüansları hansılardır? Əgər şirkət büdcəyə aylıq gəlir vergisi ödəyirsə, avans ödənişləri aşağıdakı sxemə əsasən hesablanır.

Sözügedən rüsumun məbləğinin müəyyən edilməsi konkret hansı rübdən söhbət getdiyindən asılıdır.

Əgər gəlir vergisi 1-ci rübdə tutulursa, o zaman 2 göstərici nəzərə alınmalıdır:

- 1-ci rübdə büdcəyə köçürülməli olan gəlir vergisinin aylıq ödəniş məbləği;

- keçən ilin 4-cü rübündə dövlətə ödənilmiş rüsumun məbləği.

Rusiya Federasiyasının vergi qanunvericiliyi mühasibdən 2-ci göstəriciyə bərabər 1 göstərici müəyyən etməyi tələb edir.

Əgər gəlir vergisi 2-ci rübdə tutulursa, o zaman 2 göstərici də nəzərə alınır:

- cari ilin 2-ci rübü üçün aylıq ödəniş;

- cari ilin 1-ci rübünün nəticələrinə əsasən müəyyən edilən rüblük ödəniş.

Mühasib 1 göstəricinin qiymətini kimi müəyyən edir2 ölçüsünün 1/3 hissəsinə uyğundur.

Əgər gəlir vergisi 3-cü rübdə tutulursa, onda üçüncü göstərici nəzərə alınır:

- 3-cü rübdə edilən aylıq ödəniş;

- rüblük ödəniş, 1-ci rübün nəticələrinə əsasən müəyyən edilir;

- yarım ilin nəticələrinə əsasən müəyyən edilən rüblük ödəniş.

Mühasib birinci göstəricinin qiymətini 3-ə bölünən üçüncü ilə ikinci arasındakı fərqə əsasən hesablayır.

Əgər gəlir vergisi 4-cü rübdə hesablanırsa, o zaman yenə 3 göstərici nəzərə alınır:

- 4-cü rübdə dövlətə köçürülən aylıq ödəniş;

- yarım il üçün rüblük ödəniş;

- 9 ay ərzində rüblük ödəniş.

Birinci göstəricinin qiyməti yuxarıda müzakirə etdiyimiz sxemə oxşar sxem üzrə müəyyən edilir: əvvəlcə mühasib üçüncü göstəricidən ikinci göstəricini çıxarır, sonra isə nəticəni 3-ə bölür.

Rüblük ödənişin hesablanması nümunəsi

İndi gəlir vergisinin praktikada necə hesablana biləcəyini nəzərdən keçirin. Müvafiq ödəniş üçün rüblük ödənişin hesablanması nümunəsi çox sadə olardı. 1-ci rüb üçün vergi avansı gəliri vurmaqla müəyyən edilir - 100 min rubla bərabər olsun və yığım üçün müəyyən edilmiş dərəcə - standart olsun və 20% -ə bərabər olsun. Beləliklə, ödəniş 60 min rubl təşkil edəcək.

Öz növbəsində 2 üçün avans vergisirüb cari rüsum ilə əvvəlki dövrdə ödənilmiş ödəniş arasındakı fərq kimi müəyyən ediləcək. Məsələn, əgər şirkət 2-ci rüb üçün dövlətə 100 min rubl ödəməlidirsə, o zaman əslində 40 min rubl ödəməli olacaq.

Aylıq ödənişin hesablanması nümunəsi

Öz növbəsində aylıq vergi avansının hesablanması daha mürəkkəb formuldan ibarət ola bilər. Məsələn, 1-ci rübdə ödənişi hesablamaq lazımdırsa, o zaman yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, əvvəlki vergi ilinin 4-cü rübü üçün müəyyən edilmiş məbləğə bərabər olmalıdır. Öz növbəsində, ikinci göstərici 3-ə bölünən 9 ay və yarım il üçün rüblük ödənişlər arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. Birinci göstəricinin dəyəri 100 min rubl, ikincisi, məsələn, 70 mindirsə, onda 1-ci rübdə əvvəlki vergi ilinin 4-cü rübü üçün hesablanan ilə eyni olan aylıq ödəniş 10 min rubl təşkil edəcək.

Gəlir vergisi avansının hesablanması: nüanslar

Avans sxemi üzrə gəlir vergisinin ödənilməsi kimi proseduru xarakterizə edən bəzi nüansları nəzərdən keçirək.

İlk növbədə ekspertlər ona diqqət yetirməyi tövsiyə edir ki, əgər mühasib cari rübdə əvvəlki rüblə müqayisədə daha az mənfəət tapırsa və ya zərər aşkar edilərsə, rüsumun köçürülməsi zəruridir. bu və ya digər şəkildə dövlətə aiddir. Bununla belə, müvafiq ödənişlər artıq ödəniş statusuna malik olacaq və onlar gələcək öhdəliklərə qarşı silinə, bəzi hallarda isə büdcədən qaytarıla bilər.

Aylıq ödənişlər haqqında məlumatların bəyannamədə əks olunması üçün başqa bir nüans xarakterikdir. Mütəxəssislərin fikrincə, cari ilin 1-ci rübü üçün müvafiq əməliyyatların müəyyənləşdirilməsinə ehtiyac yoxdur. Fakt budur ki, bu cür ödənişlər əvvəlki vergi ilinin 4-cü rübündə büdcəyə edilən ödənişlərlə eynidir və 9 ay üçün bəyannaməyə uyğundur.

Yuxarıda qeyd etdik ki, sözügedən rüsumun büdcəyə ödənilməsi sxemini seçərkən nəzərə alınan gəlirin miqdarının müəyyən edilməsi, əsasən, təşkilatın gəliri təyin etmək üçün hansı metoddan - nağd pul və ya hesablamalardan istifadə etməsindən asılıdır. Bu vəziyyətdə nüans ondan ibarətdir ki, nağd pul metodu ilə alınan avansları gəlir strukturuna daxil etmək lazımdır. Beləliklə, gəlir vergisi mal və xidmətlərə görə ilkin ödənişlər nəzərə alınmaqla hesablanır. Hansı ki, qarşı tərəfdən müvafiq məbləğlər alınana qədər ona belə verilməyə də bilər. Öz növbəsində, gəlir strukturunda hesablama üsulu ilə alınan avansları nəzərə almaq lazım deyil. Bu halda gəlir vergisi yalnız şirkət malların və ya xidmətlərin tədarükü ilə bağlı qarşı tərəflə hüquqi münasibətlərin bütün mərhələlərini başa vurduqdan sonra müəyyən edilir.