Sığorta haqlarının vergitutma obyekti: anlayışı, anlayışı, xüsusiyyətləri, hesablama qaydası və gecikdirilmiş ödənişlərə görə məsuliyyət

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Əmək münasibətləri və mülki-hüquqi müqavilələr əsasında vətəndaşlara ödəniləcək ödənişlər sığorta haqlarına cəlb edilməlidir. Bu cür ödənişlər büdcədənkənar fondlara yalnız o şərtlə həyata keçiriləcək ki, vətəndaşlar fərdi (fərdi) sahibkar olmasın.

Vergi tutulan obyektlərin siyahısı

Sığorta haqlarının vergitutma obyektlərinin siyahısına əmək münasibətlərinə uyğun olaraq sığortaedənlər tərəfindən köçürülən vəsaitlər daxildir.

• Əmək müqavilələri.
• Gördüyü işə görə mükafat almaq kimi mülki xarakterli müqavilələr. Bu cür müqavilə ilə işçilərin xəstəlik məzuniyyəti almaq və məzuniyyətə çıxmaq imkanı yoxdur. O, adətən maaşını komissiya şəklində alır.
• Razılaşmalar aktivdirinsan müəlliflik hüququ, müəllifin incəsənət, elm və ədəbiyyata müstəsna hüququnun özgəninkiləşdirilməsi, yəni əqli mülkiyyət hüquqları ilə əlaqəli müqavilələr.
• Elm, incəsənət, ədəbiyyat və s. məlumatların istifadəsi üçün lisenziya hüquqları haqqında saziş.

Əvvəllər yalnız müqavilələr sığorta haqlarına tabe idisə, indi münasibətlərdir. Bu o deməkdir ki, bütün məşğulluq müavinətləri istisna hesab edilənlər istisna olmaqla, töhfələrin hesablanmasına tabe olmalıdır.

Sığorta haqlarının vergitutma obyekti icbari sığortaya cəlb olunan işçilərin xeyrinə edilən ödənişdir. Federal qanunlara əsasən, fərdi sahibkarlar, notariuslar, hüquqşünaslar istisnadır. Əgər işçi işəgötürənlə müqavilə bağlamamışsa, onda heç bir ödəniş olmayacaq.

Nağd pullar aşağıdakı hallarda büdcədənkənar fondlara sığorta haqlarının vergitutma obyekti sayılmayacaq:

• Heç bir müqavilə və ya razılaşma bağlanmayıb.
• Müqavilə icarə müqaviləsi kimi xüsusi mülkiyyət hüquqlarına aiddir.
• Dividendlər şirkətin səhmdarı kimi alınıb.
• Güzəştli kreditdə maddi fayda var idi.

Əmək haqqının köçürülməsi zamanı işəgötürən işçisinin vəfat etməsi barədə məlumat alıbsa, o zaman belə vəsaitlər də töhfələrə cəlb edilməyəcək. İnsanın ölümündə əmək münasibətləridayan. Həmçinin, belə bir işçinin icbari sığortasının heç bir mənası olmayacaq.

Nağd pulun vergiyə cəlb edilməsi qaydaları

Sığorta haqları tətbiq edilən ödənişlər hesablaşma dövrlərinin əvvəlindən hər bir işçi üçün fərdi olaraq artırılaraq hesablanır. Üstəlik, töhfəyə tabe olmayan məbləğ, əgər varsa, maaşdan tutulacaq. Sığorta haqlarının vergitutma obyekti kimi aşağıdakılar tanınır:

• əmək haqqı;
• müxtəlif bonuslar - iş yerində bir neçə vəzifəni birləşdirən əlavə növbələr üçün, iş stajına görə və s.;
• yüksək dağlıq ərazilərdə əmək üçün rayon tənzimlənməsi kimi artan amilin tətbiqi;
• işçiyə müəyyən mallar şəklində ödəniş.

İşçilərə verilən mükafatlar

Bəzi təşkilatlar öz işçilərinə müxtəlif imtiyazlar verir, məsələn, uşağa Yeni il hədiyyəsi, işçi və onun ailəsi üçün sanatoriya turlarının maliyyələşdirilməsi, uşaq bağçası xərclərinin ödənilməsi. Bu cür müavinətlər sığorta haqlarına tabe olacaqmı? Əgər təşkilat şəxsən işçiyə pul köçürürsə, məsələn, sanatoriyada tətil üçün pul qaytarırsa, o zaman belə bir obyektə çevriləcək.

Şirkət müəssisələrə (səyahət şirkəti, uşaq bağçası) pul köçürürsə, o zaman ödəniş vergitutma obyektinə çevrilmir, işçi əlində heç nə almır, lakin eyni zamanda xidmətdən istifadə edir və ya işəgötürənin köməyi. Bütün təşkilatlar belə yardım göstərmir.işçilər, əksər hallarda işçi işinə görə mükafat alır.

Təşkilatın işçisi hesab edilməyən şəxsə edilən ödənişə töhfə verilə bilməz.

Federal Vergi Xidmətinin səlahiyyətləri, dövlət fondları

Vergi orqanlarının hüququ var:

• sahibkarların, işəgötürənlərin hərəkətlərinə nəzarət etmək (hesablamanın düzgünlüyünü, töhfənin vaxtında ödənilməsini yoxlamaq);
• FSS və ya PFR-nin qərarı əsasında ödəniş, töhfələr, vəsaitlərin geri qaytarılmasını qəbul etmək;
• işəgötürənin taksit qərarı və ya təxirə salınması;
• cəzalar və cərimələr təyin edilir.

PFR, FSS, müddəti 2017-ci ilin yanvarından əvvəl başa çatmış və ya dəqiqləşdirilmiş, yenidən hesablanmış sığorta haqları ilə bağlı oxşar hərəkətlər etmək hüququna malikdir. Həmçinin, PFR icbari sığorta proqramında uçotun aparılması ilə məşğul olur və FSS məcburi sosial sığorta üçün sığorta məbləğlərinin saxlanması üçün inzibatçı hesab olunur. Sosial Sığorta Fondu işçilərin əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsinə və analığa görə ödənişlər üçün bəyan edilmiş məbləğləri yoxlamaq hüququnu özündə saxladı.

Sığorta mükafatı ödənişlərinin uçotu

İşəgötürən işçiyə maaş verir. Eyni zamanda sığorta haqlarını da ödəməlidir. Ödənişin düzgün aparılması üçün mühasibat uçotunun təşkili haqqında məlumatın olması lazımdır. Bütün lazımi məlumatlar Rusiya Federasiyasının Sosial İnkişaf Nazirliyinin Səhiyyə Nazirliyinin 908n saylı əmrində (bundan sonra əmr) göstərilir. Bu sərəncama əsasən, ödəyicilərdən nağd pul köçürmələri üzrə hərəkətlərinin uçotunu aparmaları tələb olunurvəsait:

• hesablanmış, cərimələr və cərimələr;
• köçürmə üçün pul alındı;
• müəyyən sığorta məbləğlərinin ödənilməsi üçün çəkilən xərclər;
• işçinin analıq və ya əlilliyi halında.

FSS-dən alınan vəsaitlər haqqında da məlumat olmalıdır. Sığorta haqları ilə vergitutma obyektlərinin uçotu xüsusi qaydada aparılır, çünki işəgötürən bütün hesablanmış vəsaitləri köçürmür. SS-yə hesablanmış töhfəni fondun özü tərəfindən verilən müavinətlər hesabına az altmaq mümkündür. Yalnız pul məbləği FSS tərəfindən müəyyən ediləndən çox olmamalıdır. Azaldıla bilən pul köçürmələri sifarişdə təsvir edilmişdir.

• İşçinin əlilliyinə görə ödənilən müavinətlər.
• Hamiləlik və doğuşa görə qadınlara ödəniş.
• Hamiləliyin erkən mərhələlərində tibb müəssisələrində qeydiyyatda olan qadınlara birdəfəlik ödəniş.
• Uşağın doğulması zamanı ödənişlər.
• Valideynlərə bir il yarım ərzində hər ay övlad ödənişi.
• İxtisaslaşdırılmış təşkilat tərəfindən dəfn üçün müavinət ödənişləri və ya zəruri dəfn xidmətlərinin maliyyələşdirilməsi.
• Əlil uşaqlara qulluq edərkən hər təqvim ayı üçün nəzərdə tutulan dörd günlük istirahət üçün ödənilir.

Müəssisə hər bir işçinin uçotunu aparmalı və məlumatları sistemləşdirməlidir. Bir işçi üçün müəyyən ödəniş məbləğinə çatdıqdan sonra vəsaitin hesablanmasının dayandırılmasına icazə verilir.

Fərdi uçot

Müfəttişlər yoxlamalar aparır və hər bir işçinin uçot kartlarındakı məlumatları mühasibat siyahısı ilə yoxlayır, sonra isə məlumatları müqayisə edirlər. Sığorta haqlarının vergitutma obyektinin uçotu fərdi yanaşma tələb edir, lakin hesablar planının tətbiqi üzrə təlimat bunu nəzərdə tutmur. Hesablamalar orada kollektiv şəkildə əks olunur.

İşi asanlaşdırmaq, səhvlərə yol verməmək üçün 2010-cu ilin yanvarında FIU və FSS tərəfindən qərar qəbul edilmişdir. Bu həll kartların istifadəsini tövsiyə edir, onlar yalnız əsas tariflərdən fərqli tariflər istifadə edildikdə doldurulmalı olan əlavə səhifələr təqdim edir.

Mühasibat

Mühasibat uçotu ümumi qaydalarla idarə olunur. Bu məqsədlər üçün 69 No-li hesablar planından istifadə etmək lazımdır. Məcburi sosial sığorta islahatlarından sonra müəssisələr üçün hesablar sistemi asanlaşıb.

Səhiyyə Nazirliyinin Sosial İnkişaf Nazirliyinin əmri sığorta haqlarının vergitutma obyektinin uçotu alqoritmini müəyyən edir. Əmanətlərin, müavinətlərin, cərimələrin bölgüsü aparmaq lazımdır. Səyahət məlumatı xərclərə daxil edilə bilməz.

Tanqıların məbləğləri rublla, hesablamalar və xərclər isə rubl, qəpiklərlə göstərilir. Həddindən artıq ödənilmiş vəsaitləri FSS geri qaytarmağa qərar verdi. Onlar mühasibat qeydlərində qeyd edilməli və məlumatlar alındıqları ayda daxil edilməlidir.

Vergitutma obyekti sayılmayan gəlir

FSS-ə ayırmalarla məşğul olan mütəxəssislər, FIU bilməlidirlər ki, bütün vəsaitlər məcburi vergiyə cəlb edilmir və fondlara köçürülmür. Müəyyən bir ödənişin sığorta haqlarına tabe olub-olmaması - Sənətdən istifadə edərək öyrənə bilərsiniz. 422 NK. O, vergiyə cəlb edilməməli olan ödənişlərin siyahısını ehtiva edir.

Sığorta haqqı tutulmayan gəlir:

• İşsizlik müavinəti kimi dövlət ödənişləri.
• İşçilərin yeməklə, iş üçün yanacaqla, işəgötürənin hesabına mənzillə təmin edilməsi, kommunal xərclərin qismən ödənilməsi.
• İşçiyə istifadə olunmamış məzuniyyət üçün vəsait istisna olmaqla, işdən çıxarılma üçün kompensasiya.
• İşə götürmə, ixtisar, şirkətin yenidən təşkili və ya bağlanması səbəbindən işdən çıxarmalara xərcləyin.
• Tabeliyində olanlara təbii fəlakətlər, yaxın qohumun ölümü, uşaqların doğulması zamanı 50 min rubldan çox olmayan məbləğdə köçürülmüş birdəfəlik pul yardımı.
• İcbari tibbi sığorta üçün köçürmələr.
• 12 aydan çox müddətə könüllü tibbi sığorta üçün pulun köçürülməsi.
• Qeyri-dövlət fondları ilə bağlanmış müqavilələr üzrə pensiya ödənişləri.
• İşçilərin pensiyasının maliyyələşdirilən hissəsinə əlavə ödənişlərin köçürülməsi, lakin hər bir işçi üçün ildə on iki min rubldan çox olmamaqla.
• Şirkət işçilərinə maddi yardım, lakin dörd min rubldan çox deyil.
• İşçilərin zəruri olan xüsusi geyimlərlə təmin edilməsiiş yerində verilən tapşırıqların yerinə yetirilməsi.
• İşçilərin əlavə təliminə xərclənən pul.

Xəstəlik məzuniyyəti vergiyə cəlb edilir

Mühasibat xidmətinin işçiləri arasında tez-tez belə bir sual yaranır, xəstəlik məzuniyyəti bu növ vergiyə cəlb olunurmu? Əksər hallarda xəstəlik məzuniyyəti istisnadır.

Lakin qayda üçün bir istisna var. Bəzən işəgötürən işçiyə aldığı əmək haqqına uyğun olaraq müstəqil olaraq pul ödəyir. Bu halda, xəstəlik məzuniyyəti sığorta haqlarına tabedir, lakin bu nadirdir.

İşçilər üçün gündəlik müavinətlərin hesablanması

Əvvəllər işçilər üçün gündəlik ödənişlərə sığorta haqları daxil edilmirdi. 2017-ci ildən etibarən dəyişikliklər olub və normadan artıq verilən gündəlik müavinətlər vergiyə cəlb edilərək vəsaitlərin fondlara köçürülməsinə məruz qalır. Beləliklə, icbari sığorta haqlarının ödəyiciləri fərqin məbləğinə görə vergitutma obyektini yığım siyahısına daxil etməlidirlər.

Çıxarılan pul

2017-ci ildə töhfələr üçün hesablama forması yeniləndi. İndi bu cür töhfələrə tabe olmayan ödənişlər haqqında məlumat daxil etməlisiniz. Baxmayaraq ki, onlar transferin ümumi məbləğinə təsir etməyəcək.

Bunun üçün sənədlərdə ayrıca sətir var. Vergiyə cəlb edilməyən məbləğ haqqında məlumat yalnız hər rüb üçün deyil, həm də aylıq göstərilməlidir. Əvvəlcə bütün vəsaitlər bir hesablama səhifəsində əks olunmalıdır,sonra digər tərəfdən - qiymətləndirilməsinə ehtiyac olmayan vəsaitlər haqqında məlumat.

Sığorta haqlarının ödənilməməsinə görə məsuliyyət

Şirkət rəhbərləri pul vəsaitlərinin hərəkəti sistemini optimallaşdırmaq və biznesi genişləndirmək üçün kreditor borclarını idarə edirlər. Əvvəllər işəgötürənlər töhfələrin ödənilməsini "təxirə sala" bilərdilər, çünki əvvəllər bu cür hərəkətlərə görə məsuliyyət o qədər də böyük deyildi. Belə ki, qurumda fondlara köçürmələr üzrə vəsaitlər üzrə hesabatlar aparılıb, hesablamalar aparılıb, lakin ölkə büdcəsinə vəsait daxil olmayıb. Pul yığanların bütün işəgötürənlərdən ödəniş istəməsi mümkün deyildi. Buna görə də, hökumət Federal Vergi Xidmətinə töhfələrin uçotunun aparılması hüquq və vəzifələrini yönləndirməyə qərar verdi. Nəticədə Vergi Məcəlləsində dəyişikliklər edildi.

Federal Vergi Xidməti sığorta haqlarının borcluları haqqında bütün məlumatları aldıqdan sonra işəgötürənlərə borcun yenidən qurulmasını sonradan ödənilməklə tətbiq etməyi təklif etdi. Borcları ödəməkdən yayınma və ödəmək istəməmə halında cinayət məsuliyyəti yaranır.

Cinayət Məcəlləsinə edilən yeniliklər 2017-ci ildə qüvvəyə minib. Onlar vəsaitlərin ödənilməməsinə, fonda köçürmələrin olmamasına, habelə ödəniş üçün tələb olunan məbləğin qəsdən azaldılmasına görə məsuliyyəti göstərir.

Əvvəllər pulun ödənilməməsinə görə də cinayət məsuliyyəti var idi, lakin 2003-cü ildə onlar inzibati xətaya keçirilib. 2003-cü ildən 2017-ci ilə qədər işəgötürənlər bu cür əməllərə görə ödənilməmiş ümumi məbləğin 20%-i məbləğində cərimə ilə hədələniblər. Eyni hərəkətlər üçün hazırdacinayət məsuliyyəti var. Altı ilə qədər azadlıqdan məhrumetmə də istisna edilmir. 198, 199 və 199.2-ci maddələrdə sığorta haqlarının vergitutma obyektləri göstərilmişdir. Cinayət Məcəlləsinə dəyişikliklər, eləcə də yeni maddələr - 199.3, 199.4.

Hesablama qaydaları

Ödəyicilər, işəgötürənlər üçün bu cür töhfələrin ödənilməsi şərtləri dəyişməyib. Onlar hesablama və ödənişi təqvim ayının on beşinci gününə qədər həyata keçirməlidirlər. Ümumi dövr bir il, bir rüb, yarım il, doqquz ay hesabat kimi tanınır. İşəgötürən əmək qabiliyyətinin müvəqqəti itirilməsi, eləcə də işçinin analıq olması halında pul köçürmələrinin ümumi məbləğini azalda bilər.

Müəyyən bir müddət üçün töhfələri hesabladıqdan sonra təşkilatın bir şəxsin müvəqqəti əlilliyi və analıq üçün ödənişləri bu növ üçün töhfələrin ümumi məbləğindən çox etdiyi ortaya çıxarsa, onda fərq məbləği eyni şərtlərlə gələcək töhfələrə köçürüləcəkdir. Beləliklə, gələcək ödənişlərin məbləği azalacaq.