Hansı vergilər dolayı vergilərdir?

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Dövlət varsa, vergilər də var. Ölkə büdcəsinin xeyrinə olan bu məcburi ödənişlər çoxdan insanların və şirkətlərin həyatının ayrılmaz hissəsinə çevrilib. Ancaq bir çox vətəndaşlar hansı vergiləri və necə ödədiklərini yaxşı başa düşmürlər. Yəqin ki, hər kəs fərdi gəlir vergisi və gəlir vergisi haqqında bilir. Ancaq digər dolayı ödənişlər də var ki, onlardan da xəbərdar olmaq vacibdir. Bu yazıda hansı vergilərin dolayı olduğunu və onların fərqləndirici xüsusiyyətini nəzərdən keçirəcəyik.

Dolayı vergi anlayışı

Birbaşa ödənişlərdən fərqli olaraq, dolayı ödənişlər vergi ödəyicilərinin gəlirləri ilə müəyyən edilmir, malların tariflərinə və ya qiymətlərinə əlavə haqq kimi müəyyən edilir. İstehlakçı bu və ya digər məhsulu almaqla təkcə istehsalçıya deyil, dövlətə də pul ödəyir. Dolayı vergilərə müəssisə sahibi tərəfindən maya dəyərinə daxil edilən vergilər daxildiristehsal etdiyi məhsul və ya təqdim etdiyi xidmət. Satışdan əldə etdiyi gəlirdən müəyyən məbləği büdcəyə (vergi) verir, qalanını isə özünə (mənfəət) saxlayır.

Beləliklə, dolayı vergilərin real ödəyiciləri son istehlakçılar, məhsul istehsalçıları isə vasitəçi - ödənişlərin yığıcıları kimi çıxış edirlər. Buna görə ad - "dolayı".

Dolayı vergilərin təsnifatı və növləri

Demək lazımdır ki, bütün büdcə gəlirlərinin 90%-i məhz aşağıda sadalanan ödənişlərdir. Onlar dövlətin bir çox funksiyalarını yerinə yetirməyə və əsas dövlət xərclərini ödəməyə imkan verən əsas gəlir mənbəyidir. Dolayı vergilərə aşağıdakı ödəniş qrupları daxildir:

1. Ümumdünya İstehlak Vergiləri (ƏDV).
2. Fərdi vergi ödənişləri malların (aksizlərin) dəyərinin faizi kimi.
3. Xarici ticarət sahəsində mallara görə vergilər (gömrük rüsumları) - mallar dövlət sərhədindən keçirilərkən ödənilir. İdxal (idxal) və ixrac (ixrac) məhsulları üçün ayrıca rüsumlar.
4. İnhisarçı dövlət xidmətləri üçün fiskal ödənişlər - bəzi sənədlərin icrası, müxtəlif lisenziya və icazələrin ödənişi.

Rusiyada dolayı ödənişlərə büdcəyə bəzi digər ödəniş növləri - müxtəlif fondlara ayırmalar (mənzil, yol və s.), sosial sığorta haqları (onların istehsal xərclərinin məbləğinə daxil edilməsinə icazə verilir) daxildir.. Ən əhəmiyyətli və əhəmiyyətli olanlar birincidiriki növ vergi - əlavə dəyər və aksizlər.

ƏDV: qısa "dosye"

İstehsal prosesinin hər bir iştirakçısı bu vergi haqqında bilir və onun yaradılması və hesablanması əmtəə istehsalının/tədavülünün hər bir mərhələsində baş verir. ƏDV dövlətə məhsulların maya dəyərinin bir hissəsi kimi (satıldığından) ödənilir. Lakin o, məhsul son istehlakçıya satılmazdan əvvəl də büdcəyə daxil olur. İstehsalçı istehsal üçün alınmış xammalın qiymətinə "əlavə edilmiş" dəyərin müəyyən faizini ödəyir.

ƏDV istehsal olunan mallara görə tutulan ƏDV ilə onun istehsalı üçün material/xammalın alınmasına görə ƏDV arasındakı fərqin müəyyən edilməsi yolu ilə hesablanır. Rusiyada 10% və 0% dərəcələrinin tətbiq olunduğu hallar istisna olmaqla, bu ödəniş 18% təşkil edir. Hər rüb ödənilir və satılan mal və xidmətlərdən əlavə vergitutma obyekti ola bilər:

• özünü istehlak etmək üçün tikinti və quraşdırma işləri;
• başqa ölkələrdən Rusiyaya idxal olunan mallar (istehsal məqsədləri üçün);
• öz ehtiyacları üçün mal və xidmətlərin köçürülməsi (gəlir vergisi ödənilərkən onların dəyəri nəzərə alınmazsa).

Bir təşkilatın ƏDV ödəməkdən azad oluna biləcəyi hallar da var. Belə hallar Vergi Məcəlləsinin 149-cu maddəsində təsvir edilmişdir.

Aksizlər: ödəniş xüsusiyyətləri

ƏDV kimi, aksizlər də dolayı vergilərdir, lakin onlar fərdi qaydada hesablanır və ödənilir. Bu ödəniş növü gömrük rüsumlarına çox bənzəyir, lakin adətən ölkə daxilində istehlak mallarına münasibətdə müəyyən edilir. Bu vergi dövlət tərəfindən müəyyən qrupda təsnif edilən məhsulların maya dəyərinə görə kifayət qədər yüksək mükafatdır. İlk növbədə bunlar tütün məhsulları və spirtdir.

Hər bir ayrıca kateqoriyalı mal üçün aksizlərin öz məbləği müəyyən edilir - fərdi qaydada. Çox vaxt onların ölçüsü məhsul və ya xidmətin qiymətinin yarısına, hətta üçdə ikisinə çatır. Yuxarıda göstərilən qruplara əlavə olaraq, aksizli mallara benzin, yanacaq, avtomobillər və s. daxildir.

Gömrük rüsumları

Dolayı vergilərə gömrük rüsumları daxildir. Bu ödəniş növü gömrük xidməti tərəfindən tutulur və aksizlər kimi fərdi qaydada müəyyən edilir. Rusiyada tətbiq edilən differensiallaşdırılmış gömrük tarifinə görə rüsumun məbləği idxal olunan malların ölkəsindən asılıdır. Əgər Rusiya Federasiyası malın mənşə dövləti ilə əlverişli ticarət və siyasi əlaqələrə malikdirsə, onda müəyyən edilmiş tarifin 100%-i həcmində baza dərəcələri tətbiq edilir. Əks halda, gömrük tarifinin 200%-i məbləğində artırılmış rüsumlar tətbiq edilir.

Ödəniş müxtəlif yollarla hesablana bilər. Bundan asılı olaraq, aşağıdakı növlərdən biri kimi təsnif edilir:

• ad valorem - malın dəyərinin faizi kimi müəyyən edilir;
• spesifik - müəyyən bir dəyərə malikdir (Rusiyada müəyyən edilmişdiravro) məhsul vahidinə görə (parça, kq və s.);
• birləşdirilmiş - hər iki hesablama metodu eyni vaxtda tətbiq edilir (məsələn, müəyyən faiz, lakin göstərilən məbləğdən az olmamalıdır).

Dolayı vergilər üzrə bəyannamə müvafiq mallar gömrük orqanına təqdim edildiyi tarixdən 15 gün müddətində gömrük rüsumunun ödənilməsi üçün təqdim edilir.

Nəticə

Dolayı vergilər üzrə vergi uçotu və onların büdcəyə ödənilməsi əmtəə və xidmət istehsalçıları tərəfindən həyata keçirilir və son yük son istehlakçıların üzərinə düşür. Bu, onların əsas xüsusiyyətidir - vergi ödəyicisi və vergi ödəyicisi fərqli subyektlərdir. Belə bir sistem ödənişlərin dövlət tərəfindən yığılmasını müəyyən dərəcədə asanlaşdırır. Dolayı vergilər gəlirdən deyil, qiymətlərdən tutulan vergilərdir (onlar qeyri-rəsmi ola bilər, ona görə də vergi bazası olmayacaq). Büdcəyə daxilolmaların həcmi alınan malların dəyərindən asılıdır ki, bu da son nəticədə daha sərfəlidir. İnkişaf etməkdə olan ölkələrdə bu növ məcburi ödənişlər dövlət vergi gəlirlərinin əsas hissəsini təşkil edir (2/3 və ya daha çox).