Dolayı vergilər: növləri, ödənişi, bəyannaməsi

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Dövlət büdcəsi həm birbaşa (ölkə vətəndaşlarına təyin edilmiş), həm də dolayı (ölkə vətəndaşlarına təyin edilmiş) ola bilən vergilərdən ölkənin dövlət aparatını formalaşdıran vəsaitlər məcmusudur. vasitəçi - sahibkar vasitəsilə).

Vergilərin birbaşa və dolayı olmaqla iki kateqoriyaya bölünməsi zərurəti onların yığılma üsuluna görə təsnifatı ilə bağlıdır. Ölkəmizdə mövcud olan vergitutma sistemi həm birbaşa, həm də dolayı variantlardan istifadə imkanlarını özündə birləşdirir. Bu zaman birbaşa haqlar birbaşa alınan gəlirdən (əmlakdan) alınır. Onlar faizlə və hesablama üçün əsaslarla müəyyən edilir. Dolayı vergilər satılan mal və xidmətlərdən tutulur. Mal və xidmət satan (sahibkar) onları məhsulların qiymətinə daxil edir, sonra isə satışdan gəlir əldə edərək bu payı bu haqq şəklində dövlətə qaytarır.

Məlum olur ki, tədqiq olunan vergi kateqoriyası məhsulların alıcısının, yalnız satıcının hesabına ödənilir.son istifadəçi ilə dövlət arasında vasitəçi. Bununla belə, dolayı ödənişlərin vaxtında və həcminə tələb istehsalçıdan gəlir. Bu vergilər xüsusilə məhsul və xidmətlərin istehlakı ilə bağlıdır.

Konsept

Tədqiq olunan vergilər kateqoriyasına malların (məhsulların) dəyərinə əlavə ödəniş kimi müəyyən edilən vergilər daxildir.

Dolayı vergilər belədir, çünki onlar istehsalçıdan deyil, məhsulun son alıcısından alınır. Onlar sizə dövlət büdcəsini əhəmiyyətli dərəcədə doldurmağa imkan verir. Onlar kütləvi bazar məhsullarına münasibətdə fəal şəkildə istifadə olunur.

Ümumi Xüsusiyyətlər

ƏDV və aksizlərin eyni kateqoriyaya aid olması aşağıdakı məqamlarla müəyyən edilir:

• Malların istehsalının artmasına və ya azalmasına təsir etmək imkanı.
• Bu, mallar üçün qiymət tənzimləyən amildir.
• İnsanların gəlirlərinə təsir edir.
• Büdcə gəlirləri yaradın.

Birbaşa və dolayısı arasındakı fərqlər

Aşağıdakı cədvəl iki vergi kateqoriyası arasındakı fərqləri ümumiləşdirir.

Amil	Düz	Dolaylı
Vergi daşıyıcısı	Ödəyici	Son istehlakçı
Dövlətlə əlaqə	Birbaşa	Satıcı (istehsalçı) vasitəsilə
Vergitutma obyekti	Əmlak və gəlir	Satış malları (məhsullar, xidmətlər)
Hesablamalar	Kompleks	Sadə
Ölkədə kolleksiya	Yüksək	Aşağı
Qiymətdə rol	İstehsal mərhələsində qiymətdir	Satışda qiymət
Açıqlıq	Açıq	Bağlı

ƏDV: xüsusiyyətlər

Dolayı vergilərin əsas növlərinə aşağıdakılar daxildir:

• əlavə dəyər vergisi (ƏDV);
• aksizlər.

ƏDV son illərdə ölkəmizdə ümumi büdcə gəlirlərinin təxminən 30-35%-ni təmin edir. ƏDV federal səviyyəyə aiddir. Əsas xüsusiyyət ondan ibarətdir ki, bu vergi istehsalın bütün maya dəyərinə deyil, yalnız istehsalın müxtəlif mərhələlərində baş verən əlavə hissəsinə tətbiq edilir.

Ölkəmizdə əksər mallar ƏDV-yə cəlb olunur. Bununla belə, aşağıdakı məhsul və xidmətlər bu kateqoriyaya aid deyil:

• tibbi ləvazimatlar;
• qayğı xidmətləri;
• məktəbəqədər xidmətlər;
• məktəbdə və tibbi yeməkxanalarda yemək;
• arxiv xidmətləri;
• şəhərdə (qəsəbədə) sərnişinlərin daşınması;
• cənazə xidmətləri və s.

Bu siyahı daha ətraflı Sənətin 3-cü bəndində təqdim olunur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 149.

Əgər şirkət həm vergiyə cəlb olunan, həm də vergiyə cəlb edilməyən məhsullarla (xidmətlərlə) işləyirsə, o zaman mühasibat uçotu ayrıca aparılır. Fərqli ƏDV dərəcələrində ayrıca uçot da tətbiq edilir. Mümkün tariflər: 0, 10 və 18%.

0% dərəcəsi güzəştli hesab olunur və müxtəlif ixrac əməliyyatları, beynəlxalq daşımalar, kosmik sənaye, qaz və neft nəqli və s. üçün tətbiq edilir.

10% dərəcəsi aşağıdakı məhsul qruplarına aiddir:

• bir sıra məhsullar (şəkər, duz, çörək, un və s.);
• uşaq məhsulları;
• tibbi;
• çap və dövri nəşrlər;
• hava nəqliyyatı;
• damazlıq mal-qaranın alınması və s.

Bu siyahılara daxil olmayan digər mallar 18% nisbətində satılır. Əgər şirkət rüb ərzində 2.000.000 rubldan az gəlir əldə edibsə, o zaman ƏDV-dən azad olmaq üçün səlahiyyətli orqanlara müraciət etmək hüququna malikdir.

ƏDV-nin istifadədə üstünlükləri və mənfi cəhətləri var.

ƏDV-nin əsas üstünlükləri:

• daxil edilən ƏDV-nin çıxılması imkanı;
• ölkədə ən böyük ƏDV ödəyiciləri olanlarla inkişaf etmiş tərəfdaşlıq şəbəkəsi.

Əsas çatışmazlıqlar:

• bizneslər tərəfindən ödənilən əhəmiyyətli məbləğlər;
• vergi orqanları tərəfindən tez-tez yoxlamalar.

Aksiz vergisi

Dolaylı olaraqvergilərə aksiz daxildir.

Əvvəlcə bu rüsumun yalnız tələbatı alıcıların sağlamlığına mənfi təsir göstərən mallara (məsələn, alkoqollu içkilər və tütün) tətbiq edilməsi nəzərdə tutulurdu. Aksizlərin köməyi ilə dövlət bu malların istehlakını az altmağı hədəfləyir. Ayrı bir kateqoriya dəbdəbəli mallardır və bunlara da aksiz vergisi düşür.

Bu gün aksizlərə məruz qalan malların siyahısı təsir edicidir:

• spirtli məhsullar;
• tütün məmulatları;
• avtomobil;
• motosikllər;
• benzin və dizel;
• mühərrik yağları;
• yanacaq kimi təyyarələr üçün kerosin;
• təbii qaz;
• soba yanacağı.

Aksizlər üçün vergi dərəcələri Sənətdə göstərilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 193. Hazırda belə dərəcələr 2020-ci ilə qədər müəyyən edilir. Aksizlər hər bir məhsul üçün vergi bazası və dərəcəsinə uyğun olaraq hesablanır. Ümumi məbləğ ayın sonunda hesablanır.

Aksiz vergisinin əsas üstünlükləri arasında:

• vergi ödəmə anı malların satışı anına təsadüf edir;
• qaçmaq kifayət qədər çətindir;
• Vergi məbləği mənfəət olmasa belə köçürülür.

ƏDV hesablama metodu

Hesablama nümunələri ilə dolayı vergilər (ƏDV) aşağıda göstərilmişdir.

ƏDV=NBC / 100, burada NB vergi bazasıdır, t.r.

С – dərəcə, %.

ƏDV hesablanması həm də o deməkdir ki, siz yekun məbləğə daxil olan vergini ayırmalısınız. istifadə edirikdüsturlar:

ƏDV=C / 1.180.18 - 18% dərəcəsi ilə, ƏDV=C / 1, 10, 1 - 10% dərəcəsi ilə.

burada C ƏDV daxil olan məbləğdir, t.r.

ƏDV hesablanması nümunəsi aşağıda göstərilmişdir.

Gəlin Orion MMC şirkətini götürək. 100 rubl qiymətində 50 min ədəd məhsul partiyasını satır. İstifadə olunan nisbət 18% təşkil edir. Vergi qiymətə daxil deyil. Hesablama Metodu:

paketin dəyərini ƏDV-siz müəyyən edin:

10050.000=5.000.000 rubl;

ƏDV-ni təyin edin:

5.000.00018 / 100=900.000 rubl;

ƏDV ilə məbləği müəyyən edin:

5.000.000 + 900.000=5.900.000 RUB;

yekun məbləği hesablamaq üçün başqa seçim:

5.000.0001, 18=5.900.000 rubl.

Sənədlərdə mühasib dəyərləri göstərir:

• ƏDV-siz qiymət – 5.000.000 rubl;
• ƏDV 18% - 900.000 rubl;
• ƏDV ilə qiymət – 5.900.000 rubl.

Aksiz vergisinin hesablanması nümunəsi

Bu vergini hesablamaq üçün bir neçə düstur var:

sabit tariflərin tətbiqi:

A=BSA, burada B aksizli mallardan gəlirin həcmidir, vahid

CA – aksiz dərəcəsi, rub.

faiz dərəcələrinin tətbiqi (ad valorem):

A=St Çuval / 100%, burada St, satılan aksizli malların dəyəridir, yəni;

Sak - malın dəyərinin % ilə aksiz dərəcəsi;

birləşdirilmiş mərclər:

A=BCA + StSak / 100%.

Gəlir vergisi vədolayı vergilər

Birbaşa vergilər vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olan əmlaka və gəlirə aiddir. Bu cür vergilər birbaşa olaraq ölkə büdcəsini əhəmiyyətli dərəcədə doldurur. Bununla belə, bir çatışmazlıq var: vergilər də daxil olmaqla, hesablama bazasının bir hissəsini gizlətmək mümkündür. Bu vəziyyət ölkənin maliyyə sistemində sabitliyin pozulmasına gətirib çıxarır.

Gəlir vergisi və dolayı vergilər müəyyən dərəcədə korrelyasiyaya malikdir. Öyrənilən rüsumlar kateqoriyası məhsul və ya xidmətin dəyərinə görə mükafat prinsipi əsasında formalaşdığı halda. Satıcılar satılan mallara belə vergilərin payını daxil edirlər. Sonra dövlətə verirlər. Bu pay şirkətin mənfəətinə şamil edilmir və gəlir vergisinə cəlb edilmir.

Malların idxalı və vergitutma

Malların daxil edilməsi və dolayı vergilərin ödənilməsi gömrük orqanı malları buraxan ölkəyə hesablama və ödəniş üçün seçimdir.

• Gömrük İttifaqına daxil olmayan ölkələrdən mal idxal edərkən bu vergi Rusiyada ödənilməlidir.
• Və EAEU ölkələrindən idxal zamanı vergi mal sahibinin qeydiyyatda olduğu ölkəyə köçürülməlidir. Aİİ-yə Belarus, Rusiya, Qazaxıstan, Qırğızıstan, Ermənistan kimi ölkələr daxildir.

Ödəniş proseduru

Dolayı vergilərin ödənilməsi proseduru deklarantın, yəni alıcının məsuliyyətini nəzərdə tutur.

Aşağıdakı məqamlar nəzərə alınmalıdır:

• ƏDV azadlığının mövcudluğu;
• qiymətli əşyaların idxalı zamanı tətbiq edilən gömrük proseduru;
• ƏDV dərəcəsi;
• vergi üçün hesablama düsturu.

ƏDV-dən azad olma halları müəyyən edilib. Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 150-də idxalı ƏDV tələb olunmayan malların siyahısı var.

Dolayı vergilərin ödənilməsi proseduru həm də malların idxal olunduğu gömrük prosedurundan asılıdır.

Gömrük proseduruna aşağıdakı cədvəldə əks olunan Rusiya Federasiyasında malların buraxılış məqsədi təsir edir.

Gömrük proseduru	Vergilərin ödənilməsi
Tranzit və emal, saxlama, təkrar ixrac, gömrükdən azad zona, rüsumsuz ticarət	Ödəniş yoxdur
Müvəqqəti idxal, emal	Ödəniş yoxdur və ya məhdud ödəniş
İdxal edilib və ya istehlak üçün emal edilib	Tam ödənişlər

Hesabatlar alıcının qeydiyyatda olduğu yerli IFTS-ə dolayı vergilər üçün təqdim edilir.

ƏDV-ni müşayiət olunan sənədlərə uyğun olaraq malların mühasibat uçotuna qəbul edildiyi gün müəyyən etmək lazımdır. Əgər məbləğlər xarici valyutada göstərilibsə, o zaman Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının cari məzənnəsi ilə rubla çevrilir.

Vergi ödəmək üçün son tarix malların gəldiyi aydan sonrakı ayın 20-ci günü daxil olmaqla. Ödənişlə birlikdə sənədlərin bir hissəsi hazırlanır:

• ƏDV vergi bəyannaməsi;
• dolayı vergi bəyannaməsi;
• bank çıxarışı;
• göndərmə sənədləri;
• təchizatçı ilə müqavilə;
• digər.

Bəyannamə

Dolayı vergilər üzrə bəyannamənin təqdim edilməsi üçün son tarixlər Avrasiya İqtisadi İttifaqı haqqında 29 may 2014-cü il tarixli Müqavilənin 20-ci bəndində müəyyən edilmişdir.

Bu protokolda bildirilir ki, bəyannamə hesabat ayından sonrakı ayın 20-nə qədər təqdim edilməlidir. Hesabat ayı:

• idxal mallarının gəliş ayı;
• icarə ödənişinin müqavilə şərtlərinə uyğun olaraq ödənilməli olduğu ay.

Vergi ödəyiciləri bəyannaməyə əlavə olaraq bir sıra sənədlər təqdim etməlidirlər.

Dolayı vergi bəyannaməsi standart üzlük səhifəsindən və üç bölmədən ibarətdir.

Birinciyə idxal olunan mallar üzrə ƏDV məlumatları daxildir. 2 və 3-cü bölmələrdə aksizlər haqqında məlumatlar var, onlar yalnız zəruri hallarda doldurulur. Yəni şirkət aksizləri ödəmirsə, o zaman yalnız baş səhifəni və birinci bölməni köçürmək lazımdır.

Eyni bölmədə ödənilməli ƏDV məbləği var. Bu zaman bütün ƏDV malların növündən asılı olaraq bölünür. Sətir 030.

İkinci bölmədə alkoqollu məhsullar istisna olmaqla, bütün aksizli mallar haqqında məlumatlar var. Aksizlər aksizli malların növü üzrə uçota alınır. Bu bölmədə hər bir mal növü üçün malların göndərildiyi ölkə haqqında məlumat verilir.

Üçüncü bölmədə spirt haqqında məlumat var.

Ödəniş sənədləri

İdxal və dolayı vergilərin ödənilməsi bəyannaməsi aşağıdakılar üçün mühüm sənəddir:

• mallar,EAEU ölkələrindən idxalçılar tərəfindən verilmiş;
• Aİİ-də üzv dövlətin ərazisindən Rusiya Federasiyasına malların idxalı və vergilərin ödənilməsi faktı haqqında şəhadətnamə;
• vergi orqanlarına vergilərin bəyannaməsi və digər müvafiq sənədlərlə eyni vaxtda təqdim edilməsi.

Bəyannamənin əsas məqsədi bu vergilərin ödənildiyini təsdiqləmək və bu məlumatı məhsulun idxal edildiyi ölkənin vergi orqanları ilə mübadilə etməkdir.

Tətbiq üç bölmə və bir qoşmadan ibarətdir:

• Birinci bölmədə məlumat alıcı və ya vasitəçi tərəfindən daxil edilir (əgər malların idxal olunduğu dövlətin qanunlarına əsasən, bu şəxslər dolayı vergi ödəyirsə).
• İkinci bölmə ərizənin vergi orqanında qeydiyyata alınması haqqında qeydin yerləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulub.
• Üçüncü bölmə həmişə doldurulmur - yalnız dolayı vergilər üçün ərizənin doldurulması qaydalarının dördüncü abzasında sadalanan bəzi hallarda.

Nəticə

Dolayı vergitutma zamanı mal və ya xidmətin satıcısı dövlət və ödəyici (məhsulun son istehlakçısı) arasında vasitəçi kimi çıxış edərək pul münasibətlərinin agentinə çevrilir.

Dolayı vergilər toplanması və büdcəyə ödənilməsi asanlığı ilə xarakterizə olunur. Bu vergilər mal və xidmətlərin qiymətinə daxil olduğundan, onlar görünməzdir və ödəyicilər tərəfindən psixoloji cəhətdən daha asan qavranılır.

Bu vergilərin üstünlükləri əsasən onların büdcə gəlirlərinin formalaşmasında rolu ilə bağlıdır.