Yerli vergilər və rüsumlar hansı orqanlar tərəfindən tətbiq edilir? Rusiya Federasiyasında yerli vergilər və rüsumlar

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi federal, regional və yerli vergiləri nəzərdə tutur. Onlar müvafiq büdcəyə köçürülməlidir. Yerli vergilər bütövlükdə dövlətin, eləcə də konkret regionların və bələdiyyələrin maliyyə sistemi üçün mühüm rol oynayır. Onları kim quraşdırır? Onların hesablanması və büdcəyə ödənilməsinin xüsusiyyətləri hansılardır?

Yerli vergiləri kim qoyur?

Rusiya Federasiyasında yerli vergilər və rüsumlar müvafiq Məcəllə ilə, habelə bələdiyyələrin - özünüidarəetmənin inzibati-ərazi vahidlərinin normativ aktları ilə müəyyən edilir. Qanunla başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, onlar kommersiya və digər hüquq münasibətlərinin subyektləri tərəfindən büdcəyə ödənilməsi üçün məcburidir. Yerli vergilər və rüsumlar federal səviyyədə tətbiq edilir və ləğv edilir, lakin onların lazımi təfərrüatları bələdiyyə orqanları tərəfindən həyata keçirilə bilər. Yerli strukturlar tərəfindən konkret olaraq nə dəqiqləşdirilə bilər? Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq, bələdiyyələr tənzimləmək hüququna malikdirlər:

- mərclərin məbləği;

- rüsumları necə ödəmək olar;

- vergilərin xəzinəyə köçürülmə vaxtı.

Lakin belə təfərrüatlar yalnız bu bəndlərlə bağlı müddəalar Məcəllədə təsbit edilmədikdə tətbiq edilir. Müvafiq federal qanunvericilik aktında nəzərdə tutulmayan regional və yerli vergilər və rüsumlar müəyyən edilə bilməz. Eyni zamanda, Məcəllə xüsusi vergitutma rejimlərini, habelə onların tutulması qaydasını müəyyən edə bilər.

Federal şəhərlərdə yerli vergilər

Müvafiq büdcə öhdəlikləri ilə bağlı bəzi xüsusiyyətlər Moskva, Sankt-Peterburq və Sevastopol üçün xarakterikdir. Məsələ ondadır ki, göstərilən şəhərlər federal tabeliyindədir. Beləliklə, yerli vergilər və rüsumlar Rusiyanın qalan ərazilərində, Moskva, Sankt-Peterburq və Sevastopolda bələdiyyələr tərəfindən tətbiq edilərkən, müvafiq ödənişlər regional statusa malik olan aktlarla müəyyən edilir.

Hansı vergilər yerlidir?

Sözügedən ödənişlərin aşağıdakı növləri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyində müəyyən edilmişdir:

- torpaq vergisi;

- fiziki şəxslərdən alınan əmlak vergisi.

Hər iki verginin xüsusiyyətlərini daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Torpaq vergisi

Torpaq vergisi Rusiya Vergi Məcəlləsinin 31-ci fəsli ilə tənzimlənir. Gəlin bu qanun mənbəyinin sözügedən rüsumla əlaqəli ən diqqətəlayiq müddəalarını araşdıraq.

Torpaq vergisi yalnız konkret bələdiyyənin ərazisində fəaliyyət göstərən hüquq münasibətlərinin subyektləri tərəfindən ödənilir. Bu halda vergi ödəyiciləri ola bilər:

- fiziki şəxslər;

- IP;

- təşkilatlar.

Göstərilən subyektlər tərəfindən büdcəyə müvafiq rüsumun ödənilməsi öhdəliyinin yaranmasını müəyyən edən meyar torpaq sahələrinin mülkiyyətində və ya daimi istifadəsində olmasıdır. Məsələn, pay fondlarına aid olan torpaq sahələrinə gəldikdə, idarəetmə şirkəti vergi ödəyicisi kimi tanınır. Rüsum fondun malik olduğu aktivlərdən ödənilir.

Torpaq sahələrindən əvəzsiz istifadə hüququ ilə, yaxud icarə əsasında istifadə edən təşkilatlar, fiziki şəxslər və fərdi sahibkarlar torpaq vergisini ödəməməlidirlər. Vergitutma obyekti kimi tanınmaq olmaz:

- qanuni olaraq dövriyyədən çıxarılan saytlar;

- müvafiq beynəlxalq siyahıya daxil olanlar da daxil olmaqla, xüsusilə qiymətli mədəni irs obyektlərinin yerləşdiyi ərazilər;

- tarix və mədəniyyət qoruqlarının yerləşdiyi ərazilər, habelə arxeoloji irs obyektləri;

- meşə fonduna daxil olan ərazilər;

- müvafiq fondun tərkibində dövlətə məxsus su obyektlərinin yerləşdiyi ərazilər.

Torpaq haqqı üçün vergi bazası

Nəzərdə tutulan rüsum növü üçün baza vergi dövrü olan ilin əvvəlinə sahənin kadastr dəyəri kimi müəyyən edilir. Əgər ərazi bir il ərzində Rosreestr-də qeydiyyata alınarsa, o zaman müvafiq baza göstərilən şöbədə qeydiyyat zamanı obyektin kadastr dəyərinə əsasən hesablanır.

Qeyd etmək lazımdır ki, təşkilatlar vergitutma bazasının məbləğini özləri müəyyən etməlidirlər. Müvafiq göstəriciləri əldə etmək üçün mənbə daşınmaz əmlak obyektlərinin dövlət kadastrına daxil edilmiş məlumatlar olmalıdır. Vergi bazası təşkilata məxsus olan və ya daimi olaraq istifadə edilən hər bir saytı əhatə etməlidir. Eynilə, fərdi sahibkarlar da müvafiq göstəricini özləri müəyyən etməlidirlər - biznes fəaliyyəti ilə birbaşa məşğul olan saytlara münasibətdə. Məlumat mənbəyi həm də dövlət kadastrı olacaq.

Öz növbəsində fiziki şəxs statusunda olan vergi ödəyiciləri özbaşına torpaq haqqı şəklində yerli büdcə vergilərini hesablamamalıdırlar. Onlar üçün bu iş Federal Vergi Xidmətinin ərazi strukturları tərəfindən Rosreestr tərəfindən idarələrarası qarşılıqlı əlaqə qaydasında verilən məlumatlar əsasında həyata keçirilir.

Torpaq vergisi üçün vergi və hesabat dövrləri

Yerli vergilər və rüsumlar, yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, federal qanunvericilik səviyyəsində tətbiq edilir. O, həmçinin müvafiq büdcə öhdəliklərinin əsas xüsusiyyətlərini müəyyən edir. Xüsusilə - vergi və hesabat dövrləri. Torpaq vergisi üçün vergi dövrü təqvim ilidir. Hesabat - bir neçə: 1 rüb, yarım il, həmçinin ilk 9 ay. Lakin onlar yalnız vergi ödəyiciləri-təşkilatlar üçün etibarlıdır. Fərdlər bu xüsusiyyətə diqqət yetirməyə bilərlər. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə nəzərdə tutulmuş bir çox digər vergi və ödənişlərdə olduğu kimi, səlahiyyətli orqanlarfederal əhəmiyyətli şəhərlərdə bələdiyyə qurumları və ya müvafiq strukturlar müvafiq müddətlər təyin etməmək hüququna malikdirlər.

Torpaq vergisi dərəcəsi

Öz növbəsində yerli vergi və rüsumların tutulma dərəcəsini bələdiyyə müəyyən edir. Yaxud, söhbət Moskva, Sankt-Peterburq və federal əhəmiyyətli şəhərin qanunverici orqanı olan Sevastopoldan gedirsə. Bununla belə, Vergi Məcəlləsi səviyyəsində onun məhdudlaşdırıcı dəyərləri müəyyən edilmişdir.

Beləliklə, məsələn, sözügedən dərəcə aşağıdakı kateqoriyalar üçün 0,3%-dən çox ola bilməz:

- kənd təsərrüfatı ehtiyacları üçün istifadə edilən ərazilər kimi təsnif edilənlər;

- mənzil fondunun bir hissəsi kimi istifadə edilənlər;

- mənzil-kommunal kompleksinə aid mühəndis infrastrukturunun komponentlərinin yerləşdiyi yerlər (mənzil fonduna və əlaqədar obyektlərə aid olmayan sahələrin payı nəzərə alınmadan);

- dacha təsərrüfatı üçün istifadə olunur;

- müdafiə ehtiyacları üçün istifadə olunur və qanunun müddəalarına əsasən dövriyyədə məhdudlaşdırılır.

Digər sahələr üçün dərəcə 1,5%-dən çox ola bilməz.

Moskva bələdiyyələrində torpaq vergisi

Moskva ərazilərində torpaq vergisinin nəzərdən keçirilən parametrinin müəyyən edilməsinə gəldikdə, bəzi hallarda bir qədər fərqli prosedur tətbiq oluna bilər. Rusiya paytaxtının büdcəsinin payında kifayət qədər çox sayda yerli vergi və rüsumlar var, lakin Moskva hakimiyyəti bələdiyyə bələdiyyələrinə müvafiq ödənişləri toplamağa icazə vermək hüququna malikdir.şəhərin ərazisində formalaşan strukturlar. Bu, saytın kateqoriyasına və onun Moskvada yerləşməsinə görə diferensiallaşdırılmış tariflərin müəyyən edilməsi ilə müşayiət oluna bilər.

Torpaq vergisi ödənilir

Vergilərin və ödənişlərin, o cümlədən torpaq mülkiyyətçiləri tərəfindən ödənilənlərin yerli büdcəyə köçürülməsi üçün son tarixlər bələdiyyə qanunları və ya Moskva, Sankt-Peterburq və Sevastopol hakimiyyət orqanları tərəfindən verilən hüquq mənbələri səviyyəsində müəyyən edilir. Bəzi hallarda müvafiq ödənişlər avans məbləğlərinin büdcəyə köçürülməsini əhatə edə bilər.

Vergi ilindən sonrakı ilin fevral ayının 1-dən gec olmayaraq, sözügedən verginin ödəyicisi olan təşkilatlar Federal Vergi Xidmətinə müəyyən edilmiş formada bəyannamə təqdim etməlidirlər.

Vergi ödəyicisi rüsumun tam məbləğini vergi dövründən sonrakı ilin noyabr ayının 1-dək köçürməlidir.

Fərdi əmlak vergisi

Yerli vergi və rüsumlara həmçinin yaşayış daşınmaz əmlakı olan fiziki şəxslərdən tutulan ödənişlər daxildir. Onların büdcəyə köçürülməsi ilə bağlı bir sıra xüsusiyyətlər var.

Fakt budur ki, 2015-ci ilə qədər vətəndaşlar mənzillərin inventar dəyərinə əsasən əmlak vergisinin məbləğinin hesablanması əsasında müvafiq büdcə öhdəliklərini yerinə yetirməlidirlər. 2015-ci ildən etibarən kadastr göstəriciləri də haqqın hesablanması üçün “formula”nın strukturuna daxil edilmişdir. Onların 2019-cu ildən inventar dəyəri nəzərə alınmadan tətbiq ediləcəyi güman edilir.

Bu nə deməkdir? Normlar2015-ci ilə qədər qüvvədə olan qanunlar, vətəndaşlara məxsus mənzillərin və evlərin inventar dəyərinin xəzinəsinə təxminən 0,1-0,3% (xüsusi dəyər bələdiyyə və ya federal şəhər qanunlarında müəyyən edilmişdir) yığılmasını nəzərdə tuturdu. Müvafiq göstəriciyə əsaslanan vergi bazası bu büdcə öhdəliyinin yerinə yetirilməsi baxımından vətəndaşlar üçün böyük maliyyə yükü nəzərdə tutmayıb.

Başqa bir şey, əmlak haqqının mənzilin kadastr dəyəri əsasında hesablanmasıdır. Fakt budur ki, o, bazara mümkün qədər yaxın olmalıdır. Beləliklə, dövlət qarşısında müvafiq öhdəliyin yerinə yetirilməsi baxımından vergi ödəyicisinin şəxsi büdcəsinin yükünün əhəmiyyətli dərəcədə artması mümkündür.

Eyni zamanda, 2019-cu ilə qədər Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi keçid dövrü müəyyən edir, bu müddət ərzində əmlak haqqının hesablanması, bir tərəfdən, inventar göstəricilərinin "formula" daxil edilməsini nəzərdə tutur. verginin, yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, bu və ya digər şəkildə ödənişin mütləq dəyərini azaldacaq. Digər tərəfdən, ayırmalar sözügedən büdcə öhdəliyini tənzimləyən Rusiya Federasiyasının hüquqi aktlarında müəyyən edilir. Onların əhəmiyyəti, birincisi, konkret mülkiyyət növü, ikincisi, onun sahəsi ilə əvvəlcədən müəyyən edilir.

Beləliklə, daşınmaz əmlaka malik olan vətəndaşların vergi yükünün artırılmasının mərhələli olacağı gözlənilir. Bundan əlavə, bir çox hallarda, qanunla müəyyən edilmiş tutulmanın məbləği bir insanın qarşısını almaq üçün kifayətdirdövlət qarşısında öhdəlikləri yerinə yetirmək zərurəti ilə əlaqədar güclü maliyyə yükü hiss etdi.

Torpaq vergisində olduğu kimi, fiziki şəxslərdən alınan əmlak haqlarının dərəcələri bələdiyyə orqanları və ya federal əhəmiyyətli şəhərin müvafiq strukturu səviyyəsində müəyyən edilməlidir. Bununla belə, birincisi, hazırkı dövr üçün inventar dəyərini, ikincisi, tutulmanı nəzərə alan "düsturun" komponentləri federal qanunvericilik səviyyəsində müəyyən edilir.

Əmlak vergisi düsturu

Beləliklə, fiziki şəxslər üçün əmlak vergisinin məbləği aşağıdakılarla müəyyən edilir:

- obyektin kadastr dəyəri, 2019-cu ilə qədər isə qismən inventar;

- yaşayış sahəsi;

- ayırmalar;

- tariflər müəyyən regionda qəbul edilir.

Qeyd edək ki, vergilərin hesablanması üzrə əsas iş Federal Vergi Xidməti tərəfindən aparılmalıdır. Vətəndaşların ümumiyyətlə sözügedən formulun incəliklərini öyrənməsinə ehtiyac olmayacaq.

Beləliklə, biz yerli vergi və rüsumların necə tətbiq olunduğunu öyrənmişik, torpaq mülkiyyəti üçün əmlak ödənişlərinin, eləcə də mülkiyyətçilərdən rüsumların əsas xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirmişik. Vətəndaşların və təşkilatların bu öhdəlikləri, ilk növbədə, yerli büdcələrin dayanıqlığı baxımından mühüm əhəmiyyət kəsb edir. Eyni zamanda, bələdiyyə orqanları sosial-iqtisadi amillərə əsaslanaraq dərəcələri və ya rüsumların ödənilməsi qaydasını dəyişdirməklə vergi ödəyicilərinin maliyyə yükünün dərəcəsini müstəqil şəkildə tənzimləyə bilərlər.