Məzuniyyət ödənişi üçün ehtiyatı necə yaratmaq olar. Tətil ödənişi üçün ehtiyatın formalaşdırılması

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Hər vergi dövrünün sonunda müəssisələr illik mənfəət vergisi bəyannaməsi hazırlayırlar. Vergi Məcəlləsinin 289-cu maddəsinə (4-cü bənd) əsasən, onun təmin edilməsi martın 28-dən gec olmayaraq həyata keçirilir. Vergitutma bazasını hesablayarkən bir sıra məqamları nəzərə almaq lazımdır. Onların arasında il ərzində formalaşmış ehtiyatların məcburi inventarlaşdırılması da var. Dekabrın 31-də keçirilir. Bu prosedurun məqsədi istifadə olunmamış məbləğləri və ya artıq xərcləri müəyyən etmək, habelə vergitutma bazasının tənzimlənməsidir. Gəlin məzuniyyət ödənişi üçün ehtiyatın necə hesablandığını daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Ümumi məlumat

Sənətdə. Vergi Məcəlləsinin 324.1-ci maddəsinin 1-ci bəndində məzuniyyət ödənişi üçün ehtiyatı hesablamağı planlaşdıran vergi ödəyicilərindən qəbul etdikləri hesablama metodunu, habelə bu maddəyə uyğun olaraq gəlirin maksimum məbləğini və aylıq faizini sənədlərdə əks etdirmələrini tələb edən müddəa var. Bunun üçün xüsusi smeta tərtib edilir. Təxmin edilən məlumatlara uyğun olaraq ehtiyatda olan aylıq məbləğlərin hesablanmasını əks etdirir.illik xərclər. Qiymətləndirmə xərclərdən ödənilmiş sığorta haqlarının məbləği daxil edilməklə həyata keçirilir. Məzuniyyət ödənişi üçün ehtiyatda gəlirin faizi onlar üçün nəzərdə tutulan illik xərclərin işçilərin əmək haqqının təxmin edilən illik məbləğinə nisbəti kimi müəyyən edilir.

Vacib nöqtələr

Sənətə uyğun olaraq. Vergi Məcəlləsinin 324.1-ci maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, məzuniyyət ödənişi üçün ehtiyatın hesablanması müvafiq kateqoriyalı işçilərin əmək haqqının xərc maddələrinə aid edilir. Normu rəhbər tutaraq, Art-da olan müddəaları. 318-ci maddənin 1-ci bəndinə əsasən, Maliyyə Nazirliyi vergi ödəyicilərinin bu xərclərin aid olduğu xərclərin növünü müstəqil müəyyən etmək hüququna malik olduğu qənaətinə gəldi. Onlar dolayı və ya birbaşa ola bilər və həm istehsal prosesində iştirak edən işçilərə, həm də müəssisədə məhsul istehsalı ilə bağlı olmayan digər fəaliyyətləri həyata keçirənlərə aid edilə bilər. Bununla belə, vergi ödəyicisi öz seçimini sənədlərdə təsbit etməyə borcludur. Hər bir struktur bölmə üçün məzuniyyət ödənişi üçün ehtiyatın faizlə hesablanmasına da icazə verilir. Bu halda, bu xərclərin maddəsi bütövlükdə müəssisə üzrə tərtib edilir.

Tətil ödənişi üçün ehtiyat yaradın

paraqrafdakı müddəalara uyğun olaraq. 2, 1-ci bənd, maddə. Vergi Məcəlləsinin 324.1-ci maddəsinə uyğun olaraq aşağıdakı düsturu tərtib edə bilərsiniz:

%=(Tətil planı + SWTətil) / (Offplan + SWOT) × 100% olan;

• SVVacation, SVOT - müvafiq məbləğlər üzrə hesablanmış sığorta ödənişlərinin məbləği.
• OTplan - işçilərin əmək haqqı üçün təxmini məbləğ (illik).
• Tətil planı - məzuniyyət ödənişi üçün nəzərdə tutulan xərclər.

Faiz müəyyən edildikdən sonra hər ay əmək haqqının faktiki xərclərinin məbləğinə (sığorta haqqı daxil olmaqla) vurulmalıdır. Əldə ediləcək nəticə, Sənətə uyğun olaraq məzuniyyət ödənişi üçün ehtiyatın uçotuna daxil edilir. 255 Vergi Məcəlləsinin 24-cü bəndi. Eyni zamanda, yığılmış məbləğin sənədlərdə müəyyən edilmiş limit dəyərini aşmamasını təmin etmək lazımdır.

Nümunə

Qiymətli olmayan materiallardan zərgərlik məmulatlarının istehsalı ilə məşğul olan müəssisə üçün məzuniyyət ödənişi üçün ehtiyatın formalaşmasını nəzərdən keçirək. Dekabr ayında 2013-cü il üçün gələcək xərclərin smetasının tərtib edilməsi qərara alınıb. Vergitutma məqsədləri üçün mühasibat sənədlərində müvafiq müddəa müəyyən edilmişdir. Eyni zamanda, daxilolmaların maksimum məbləği və aylıq faiz müəyyən edilib. Şirkət 2013-cü il üçün aşağıdakı xərcləri planlaşdırıb:

• Maaş üzrə - 1 milyon rubl.
• Tətil ödənişi üçün ehtiyat - 264 min rubl.

2013-cü il üçün əməkhaqqı fondundan sığortalanan məbləğlərin dərəcələri belə olub:

• 5.1% - FFOMS-da.
• 22% - FIU-ya.
• 2.9% - FSS-də.

Müəssisə tərəfindən həyata keçirilən fəaliyyət növü pro-riskin 9-cu sinfinə aiddir (OKVED kodu 36.61). Bu o deməkdir ki, sığorta haqqı 1% təşkil edir. Ümumi tarif - 31% (22+5,1+2,9+1). Sonra məzuniyyət ödənişi üçün ehtiyat hesablayacağıq:

İl üçün nəzərdə tutulan məbləğ:

264 000 RUB + 264 000 rubl × 31%=$345.840

Sənədlərdə xərclərin maksimum məbləğinin 345,840 olduğu əks olunub. Təqdim olunan illik əmək haqqı fondu,sığorta ödənişləri daxil olmaqla:

3.000.000 RUB + 3.000.000 rubl × 31%=3.930.000 rubl

Hər ay üçün çıxılan faiz:

345 840 RUB / 3.930.000 rubl × 100%=8,8%

Alınan məlumatlara uyğun olaraq təxmin edilir

Qənaətdən istifadə edin

Sənətə uyğun olaraq qarşıdan gələn məzuniyyət ödənişi üçün ehtiyat edin. Vergi Məcəlləsinin 255, 24-cü bəndi əmək haqqının dəyərinə daxil ediləcək. Bu halda, faktiki təyin edilmiş ödənişlərin məbləğinin əhəmiyyəti olmayacaq. Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, müvafiq sığorta məbləğləri də məzuniyyət ödənişi ehtiyatına daxil edilir. Bu o deməkdir ki, bu töhfələr əmək haqqı üçün təyin edilmiş sığorta kimi digər xərclərə daxil edilmir. Nəzərə alın ki, ehtiyat yalnız əlavə və əsas tətillər üçün ödəniş edərkən istifadə edilə bilər.

İstifadə olunmamış müddət üçün kompensasiya dərhal əmək haqqı xərclərinə tutulmalıdır. Bu müddəa Sənətdə müəyyən edilmişdir. 255 Vergi Məcəlləsinin 8-ci bəndi. Bu sərəncam Maliyyə Nazirliyinin məktubunda da göstərilir. Burada qeyd etmək lazımdır ki, söhbət xüsusilə işdən çıxarıldıqda kompensasiyadan gedir. Ancaq Sənətdə. 255 Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinə uyğun olaraq istifadə olunmamış dövrlər üçün müavinətlərə aiddir.

Məzuniyyət ödənişi üçün ehtiyatın inventarı

İl boyu vergi ödəyiciləri işçilərin məzuniyyətləri üçün faktiki xərclərə deyil, təxminlərə əsaslandığı üçün dövrün sonuna doğru müəyyən qədər problemli vəziyyət yarana bilər. Xüsusilə, məzuniyyətlər hesabına işçilərə faktiki olaraq köçürülən məbləğ ehtiyatın məbləğindən çox ola bilər. Eyni zamanda, onun dəyəritəşkilatın faktiki xərclərindən çox olan xərc kimi hesablanır. Bu baxımdan, vergi ödəyicisinin məzuniyyət ödənişi üçün ehtiyatın inventarlaşdırılmasının aparılması tamamilə təbiidir. Bu tələb Sənətdə göstərilmişdir. Vergi Məcəlləsinin 324.1 (3-cü bəndin 1-ci bəndi). Aparılan prosedurun nəticələri müvafiq qaydada rəsmiləşdirilməlidir. Xüsusilə, akt və ya mühasibat aktı (istənilən formada) tərtib edilir. Əldə edilmiş nəticələrin əks olunması müəssisənin növbəti dövrdə təxmin edilən xərcləri saxlamağa davam edib-etməməsindən asılı olacaq.

Səhmlərin gələcək xərclərdən xaric edilməsi

Sənətə uyğun olaraq. 324.1, 3-cü bənd, bənd. 3. Müəssisə tərəfindən dövrün sonunda inventarla təsdiq edilmiş faktiki hesablanmış ehtiyatda kifayət qədər vəsait olmadıqda, vergi ödəyicisi tərtib edildiyi ilin 31 dekabr tarixinə olan məlumatlara əsasən, məzuniyyət ödənişinin faktiki məbləğlərini xərclərə daxil edin. Müvafiq olaraq, müəyyən edilmiş ehtiyatın əvvəllər tərtib edilməmiş sığorta haqları da əlavə olunur. Əgər növbəti dövrü planlaşdırarkən müəssisə məzuniyyət ödənişi üçün ehtiyatın məqsədəuyğun olmadığını hesab edirsə, onda dekabrın 31-də yoxlama zamanı aşkar edilmiş qalığın məbləği cari dövrdə qeyri-əməliyyat gəlirləri maddəsinə aid edilir.

Səhmlərin gələn il üçün plana daxil edilməsi

Ehtiyatla bağlı şirkətin uçot siyasəti dəyişməz qalarsa, vergi dövrünün sonunda tam istifadə olunmayan vəsaitlərin qalığı aşkarlana bilər. Vergi Məcəlləsinin yuxarıda göstərilən maddəsinin 4-cü bəndinə uyğun olaraq, gələcək xərclərin ehtiyatı aşağıdakılar əsasında müəyyən edilir:

1. İşçilər tərəfindən istifadə olunmamış müddətin günlərinin sayı.
2. İşçilər üçün orta gündəlik əmək haqqı xərcləri.
3. İcbari sığorta haqları.

Üzləşdirmə nəticəsində istifadə olunmamış məzuniyyət üçün hesablanmış ehtiyatın məbləği ilin sonuna ehtiyatın faktiki qalığından çox olarsa, artıq məbləğ əmək haqqı xərclərinə daxil edilməlidir. başqa sözlə, əgər NO > ONR, onda fərq əmək xərclərinə bərabərdir. Əgər üzləşdirmə nəticəsində məbləğ az olarsa, o, qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxil edilməlidir.

Ehtiyat vəsaitləri kifayət deyil: misal

Tətil ödənişi ehtiyatı üçün ayırmaların məbləği 345.840 rubl təşkil edir. 2013-cü il ərzində işçilər 310.000 rubl aldılar. Sığorta haqları: təşkil edib

310.000 x 31%=96.100$

İlin sonunda aparılan üzləşdirmə zamanı faktiki hesablanmış məbləğin (ödənişlər daxil olmaqla) ehtiyat məbləğindən 60260 artıq olduğu aşkar edilib. Beləliklə, vəsait çatışmır. Bu baxımdan, artıq məbləğ əmək haqqı xərclərinə daxil edilməlidir.

Ehtiyat faktiki ayrılmış vəsaitdən çoxdur: misal

Tətil haqqının ödənilməsi üçün xərclər üçün ehtiyatın məbləği 345.840 rubl təşkil edir. İl ərzində işçilərə 250 min rubl verildi. Sığorta 77.500 rubl təşkil etdi. (250 min x 31%). İlin sonuna qədər inventarlaşdırma zamanı məlum oldu ki, ehtiyatın məbləği faktiki verilmiş məzuniyyət ödənişindən (sığorta ilə birlikdə) 18 340 rubl çoxdur. Artıq məbləğ qeyri-əməliyyat gəlirlərinə tabedir.

İstifadə olunmamış günlər

Onları müəyyən etmək lazımdıryalnız təqvim ilinin son gününə kimi. Vergi dövründə məzuniyyətlərin ödənilməsi üçün gələcək xərclərin ehtiyatı müəyyən edilmir. Barışıq zamanı praktikada tez-tez sual yaranır ki, istifadə olunmamış günlər necə hesablanmalıdır. İki variant var. Birincisi, ildə gözlənilən gün sayını nəzərə almalıdır. Bu, faktiki olaraq alınan rəqəmlə müqayisə edilir. İkinci varianta görə, əvvəlki illərin günləri də daxil olmaqla, dekabrın 31-də istifadə olunmayan bütün günləri nəzərə almaq lazımdır. Maliyyə Nazirliyi birinci variantdan istifadə etməyə meyllidir. Arbitraj təcrübəsində ikinci yanaşmadan istifadə halları var.

Balans

Vergi uçotunda məzuniyyət xərcləri üçün ehtiyatın hazırlanması vergi ödəyicisinin hüququ, mühasibat uçotunda isə vəzifə kimi çıxış edir. Lakin qeyd etmək lazımdır ki, normativ sənədlərdə bunun birbaşa göstəricisi yoxdur. Bununla birlikdə, PBU 8/2010-u təhlil edərək, işçilərə illik məzuniyyətin ödənilməsi təşkilatın təxmin edilən öhdəliyi hesab olunur. Sözügedən PBU-nun 5-ci bəndində göstərilən bir sıra şərtlər yerinə yetirildikdə belə tanınır. Həmin sənədin 16-cı bəndinə uyğun olaraq təxmin edilən öhdəliyin məbləği təsərrüfatda mövcud olan faktlara uyğun olaraq müəssisə tərəfindən müəyyən edilir. fəaliyyətlər, oxşar öhdəliklərin tətbiqi təcrübəsi. Lazım gələrsə, ekspertlərin rəyi də nəzərə alınır. "Mühasibat uçotu haqqında" Qanun fondun tərtibi üçün aydın qaydaları tərtib etmədiyi üçün bir çox təşkilatlar üçün ən yaxşı həll vergi məqsədləri üçün istifadə olunan prosedurdan istifadə etmək olardı. Beləliklə, iki balans hesabatını bir-birinə yaxınlaşdırmaq və RAS 18/02-yə riayət etmək ehtiyacını aradan qaldırmaq mümkün olardı.

Bu baxımdan, vergi ödəyicilərinin Vergi Məcəlləsinin qaydalarına əsasən məzuniyyət haqqını hesablamaq hüququnun olub-olmadığını soruşması tamamilə məntiqlidir. Maliyyə Nazirliyinin nümayəndələri isə buna cavab olaraq yuxarıda sadalanan normalara istinad etməklə kifayətləniblər. Xüsusilə, təxmin edilən öhdəliklərin PBU 8/2010 qaydalarına uyğun olaraq mühasibat uçotunda və vergi hesabatında əks olunduğu izah edildi - Art. 324.1 NK. 16-cı bənddə göstərilən PBU-nun müddəalarına uyğun olaraq, müəssisə təxmin edilən öhdəliyin məbləğinin etibarlılığını sənədləşdirməlidir. Bu şərt yerinə yetirildikdə, zərurət yarandıqda, məzuniyyət ödənişləri üçün gələcək xərclər üçün ehtiyatın Sənətdə nəzərdə tutulmuş qaydalara uyğun olaraq balans hesabatında tərtib edilə biləcəyini güman etmək olar. 324.1 NK. Bundan sonra məcburi pensiya, sosial (analıq səbəbindən müvəqqəti əlillik, bədbəxt hadisələr və peşə xəstəliyi zamanı), tibbi sığortaya ayırmalar nəzərdə tutulur.

Mübahisəli məqam: nümunə araşdırması

Vergi ödəyicisi məzuniyyət ehtiyatının formalaşdırılması ilə bağlı xərclərin əks etdirilməsinin əsassız olduğu qənaətinə gələn vergi xidmətinin qərarından apellyasiya şikayəti verib. Bununla əlaqədar, təxminən 1,7 milyon rubl məbləğində əlavə gəlir vergisi tutuldu. Vergi Xidməti hesab edib ki, ödəyici tərəfindən işçilərə gələcək məzuniyyətlərin ödənilməsi üçün ehtiyata düzəlişlər əvvəldən işçilərin bütün qəbul edilməmiş məzuniyyətləri üçün istifadə olunmamış müddətin günlərinin sayına əsasənşirkətin qanunsuz əməliyyatı edildi. Hakimlər də öz növbəsində Sənətdə müddəanı təhlil etdilər. 342.1-ci maddənin 4-cü bəndi. Xüsusilə qeyd etdilər ki, yuxarıda göstərilən normanın məzmunundan birmənalı nəticəyə gəlmək olmaz ki, söhbət məhz cari hesabat dövrü üçün nəzərdə tutulan bayramlardan gedir. Sənətə görə. Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsinə əsasən, rüsumlar və vergilərə dair qanunvericilik aktlarında aradan qaldırılması mümkün olmayan qeyri-müəyyənliklər, ziddiyyətlər və şübhələr vergi ödəyicisinin xeyrinə şərh edilməlidir. Sənətə görə. Əmək Məcəlləsinin 122-124-cü maddəsində işəgötürən işçilərə illik ödənişli məzuniyyətlər verməyə borcludur. Eyni zamanda, qanun bu müddətin ötürülməsini həyata keçirmək imkanını nəzərdə tutur. Bundan əlavə, qaydalar ardıcıl 2 il illik ödənişli məzuniyyətin verilməməsini qadağan edir. Buradan belə çıxır ki, Arta uyğun olaraq istifadə olunmamış müddətlər. Vergi Məcəlləsinin 324.1-də həm cari, həm də keçmiş dövrlərdə təmin edilməmiş günləri başa düşmək lazımdır.

Ehtiyat Planlaşdırma Proqramı

Gəlin məzuniyyət ödənişi üçün necə ehtiyat yaratmağı nəzərdən keçirək ("1C: ZUP"). Proqramda mövcud olan imkanlar istehsal xərclərinə və ya hesabat dövrünün dövriyyəsinə xərcləri bərabər şəkildə daxil etməyə imkan verir. Bu, öz növbəsində, maliyyənin düzgün planlaşdırılmasına və bölüşdürülməsinə kömək edir. Vergi və mühasibat yazılışları "Əmək haqqının tənzimlənən mühasibat uçotunda əks olunması" sənədi ilə avtomatik aparılır.

Corabın qurulması aşağıdakı kimi edilir:

1. Girilir"Alətlər" menyusunda seçimləri açmalısınız.
2. Müddəalar nişanı.
3. Vergi uçotunda ehtiyatın formalaşdırılması üçün müvafiq xananı yoxlayın.
4. "Ehtiyatlar və təxmin edilən öhdəliklər" arayış kitabında yeni element hazırlanmalıdır. Tətil ödənişi üçün ehtiyatı əks etdirir (hesab 96).
5. Element şəklində əsas parametrlərə uyğun siyahı doldurulur. Ehtiyat fondu üçün məbləğlərin hesablanmasında istifadə olunan müəssisə işçilərinin ayırmaları bunlardır.
6. Dəyərlər hər bir şirkət üçün əsas parametrlərin faizi kimi il üçün müəyyən edilir.

TC Nüansları

Tətil cədvəli adətən qışda tərtib edilir. Normalara görə, işçiyə qarşıdan gələn məzuniyyət başlamazdan 2 həftə əvvəl xəbərdar edilməlidir. Bu öhdəlik Əmək Məcəlləsinin 123-cü maddəsinin 3-cü hissəsi ilə müəyyən edilmişdir. Bildiriş yazılı şəkildə olmalıdır. Tanışlıqdan sonra işçi bunu öz imzası ilə təsdiq etməlidir. Bir qayda olaraq, başçı tərəfindən müvafiq əmr vermək kifayətdir. Əslində bu, bildiriş kimi çıxış edəcək. Ümumi qaydada məzuniyyət pulunun verilməsi bayramın başlanmasına üç təqvim günü qalmış həyata keçirilir. Gecikdirildikdə müəssisəyə inzibati tənbeh (cərimə) tətbiq edilə bilər. Əmək Məcəlləsinin təkrar pozulması halında, işəgötürən 1 ildən 3 ilədək müddətə diskvalifikasiya edilə bilər.

Sonradan işdən çıxarılmaqla məzuniyyətə çıxdıqda, işçiyə üç günlük məzuniyyət pulu da ödənilir və tam hesablama aparılır.son iş günündə. İşçinin ona veriləcək müddəti bir neçə hissəyə bölmək hüququ var. Qanun onların sayına məhdudiyyət qoymur. Bununla belə, müəyyən bir şərt var. Tətilin ən azı bir hissəsi ən azı 14 təqvim günü olmalıdır. Qalan müddət işçi tərəfindən öz mülahizəsinə görə bölünə bilər.

Lakin burada bir mühüm nüansı qeyd etmək lazımdır. Əgər cədvələ uyğun olaraq bu müddət başqa vaxta təyin edilərsə, işçiyə istirahət verilə bilər. Məsələn, işçi ildə iki dəfə - bir və üç həftə məzuniyyətə getməlidir. İşçi maaşını saxlamaqla üç gün istirahət etməyi xahiş edir. Bu halda lider ondan imtina edə bilər. Bu, məzuniyyət cədvəlinin həm işçi, həm də işəgötürən üçün məcburi olması ilə əlaqədardır. Bu resept Sənətdə müəyyən edilmişdir. 123, Əmək Məcəlləsinin 2-ci hissəsi. İşçinin məzuniyyəti müəssisənin məhsuldarlığına mənfi təsir göstərdiyi halda, bu müddət təxirə salına bilər. Ancaq bu, işçinin özünün razılığı olmalıdır. Eyni zamanda, qanun 2 il dalbadal məzuniyyət verilməməsini qadağan edir. Bu müddət müəyyən edilərkən təqvim illəri deyil, iş illəri nəzərə alınmalıdır. Beləliklə, geri sayım müəssisənin vəziyyətində peşəkar fəaliyyətə başladığı gündən həyata keçirilməlidir. Bundan başqa, qanun 18 yaşına çatmamış işçini və ya zərərli və ya zərərli işlərdə işləyən işçini istirahətə buraxmayan işəgötürənin inzibati məsuliyyətini nəzərdə tutur.