VAT: abbreviatura necə ifadə edilir, verginin məqsədi, dərəcələr

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2024-01-17 18:40

Mağazalarda və digər yerlərdə məhsul aldıqda hər dəfə ƏDV vergisi ilə üzləşirik. Çox vaxt kassa qəbzində "ƏDV məbləği 10%" və ya "ƏDV məbləği 18%", indi isə "ƏDV məbləği 20%" ayrıca sətri görə bilərsiniz.

Uzun müddət verginin hesablanması və tətbiqi məsələləri mühasibat uçotunda və bəyannamənin hazırlanmasında həmişə çox aktual olmuşdur.

Bu məqalə çərçivəsində biz ƏDV-nin necə deşifrə edildiyi və bu gün müəssisələr tərəfindən vergi hesablanarkən hansı dərəcələrin tətbiq edildiyi sualını nəzərdən keçirəcəyik.

Konsept

ƏDV abbreviaturasının necə olduğunu başa düşürsünüz? İlk növbədə bu məsələ ilə məşğul olmaq lazımdır.

VAT (VAT) abbreviaturası Əlavə Dəyər Vergisi deməkdir. Bu, son istifadəçi tərəfindən alındığı məhsulun dəyəri ilə satıcının topdansatış alıcıya ödədiyi qiymət arasındakı fərqlə satıcının dövlətə ödəməli olduğu məbləğ deməkdir.

ƏDV necə deşifrə olunur? Bütün dünyada məşhur olan üç hərf,aşağıdakı kimi izah olunur: əlavə dəyər vergisi. Biz hamımız ərzaq və ya digər mallar üçün mağazalara gedirik və istər-istəməz qiymət etiketlərində bu hərfləri görürük. Ancaq günün sonunda biz bu məhsulu istehsal etmirik və ya satış məntəqələri vasitəsilə satmırıq, sadəcə ehtiyaclarımız üçün alırıq. ƏDV dövlət büdcəsinə göndərilən məhsul və ya xidmətlərə görə əlavə dəyər vergisini təşkil edən vəsaitlərin bir hissəsidir. Əgər müəssisə bu əlavə dəyəri yaratmayıbsa, başqa sözlə desək, məhsulun son dəyəri ilkin qiymətdən azdırsa, onda ƏDV öhdəliyi yoxdur. Qeyd etmək lazımdır ki, bu, dövlət büdcəsinin doldurulmasının ən güclü mənbəyidir.

Mühasibat uçotunda ƏDV necə deşifrə olunur? Cavab verməli olan başqa bir vacib sual. Mühasibat uçotu təkcə əməliyyatların vergi uçotu registrlərində deyil, həm də mühasibat uçotu hesablarında əks etdirilməsini nəzərdə tutur. Bu qeydlər müxtəlif əməliyyatlar üzrə vergi məbləğlərinin uçotunda düzgün əks olunması üçün lazımdır.

Mühasibat uçotunda 68 No-li hesabdan və 19 No-li hesabdan istifadə olunur. Hesabın 68-ci krediti üzrə hesablanmış ƏDV uçota alınır, ödənilmiş məbləğ debet üzrə əks etdirilir. 19 No-li hesab təchizatçılardan daxil olan vergi məbləğlərini əks etdirir. Bu məbləğlər hələ büdcədən geri qaytarılmayıb.

Hesablama

Bunun nə olduğunu - ƏDV-ni, bu verginin necə ifadə edildiyini anlamaq üçün onun hesablanmasının əsaslarını nəzərdən keçirin.

Dövlət büdcəsinə daxil olacaq məbləği tapmaq üçün ilkin olaraq vergitutma bazası və vergi endirimlərini müəyyən etməlisiniz. Hesablanmış ƏDV ilə tutulma arasındakı fərq buna bərabər olacaqşirkətlərin xəzinəyə köçürməli olduğu məbləğ. İstənilən məhsulun dəyəri (C) maya dəyərindən (A) və vergi məbləğindən (B) ibarətdir, başqa sözlə:

C=A + B.

Bu zaman verginin özü (A) məhsulunun qiymətini vergi üzrə faiz dərəcəsinə (K) vurub 100-ə bölmək yolu ilə hesablanır:

B=AK / 100.

Gəlin bir nümunə nəzərdən keçirək. Təsəvvür edin ki, məhsulun dəyəri 700 rubl təşkil edir, ƏDV dərəcəsi 18% müəyyən edilir, onda 126 rubla bərabər olacaqdır. Başqa sözlə:

70018/100=126.

Son qiymət olacaq: 700 + 126=826 RUB

Bəzi seçimlərdə məhsulun son qiyməti (C) və vergi dərəcəsi məlum olduqda ƏDV hesablaya bilərsiniz:

B=C / (100 + K)K.

Məsələn, C=300 rubl və K=18%, onda:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubl - bu məbləğ dövlət büdcəsinə köçürüləcək.

Çoxlu sayda hesablamalar və əməliyyatlar yerinə yetirməlisinizsə, o zaman heç kim hesablamalarda səhvlərdən sığortalanmayıb. Belə hallar üçün onlayn kalkulyatorlar var.

Vergi xüsusiyyəti

ƏDV-nin necə deşifrə edildiyini nəzərdən keçirmək üçün onun əsas xüsusiyyətlərini xarakterizə edək. Dünyanın bir çox qabaqcıl ölkələrində, eləcə də bizdə bu vergi növündən istifadə olunur. 1992-ci ildən bəri ilk dəfə burada təqdim edilmişdir. Bu verginin büdcəyə köçürülməsi, eləcə də ödənilməsi çoxmandatlı normativ sənədlərlə tənzimlənir. Bununla belə, tipik olduğu kimi, daxil ola biləcək bir xüsusiyyət vardemək olar ki, bütün vergi ödəyicilərini çaşdırır.

Bələdiyyə işlərinin aparılması ilə tanış olanlar bilirlər ki, sözdə öhdəlik birbaşa və ya dolayı ola bilər. Əlavə dəyər vergisi ikinci varianta, yəni dolayı vergitutma sisteminə aiddir.

ƏDV-nin mahiyyətini sadə dillə ifadə etsək, bütün bunlar ondan qaynaqlanır ki, yalnız iş adamları bu vergiyə cəlb olunur. Bununla belə, sonda mağazalarda alış-veriş edərkən və ya lazımi xidmətlər sifariş edərkən bu vergini ölkə sakinləri ödəyirlər.

Digər funksiyalara aşağıdakılar daxildir:

• vergi yalnız bir dəfə tutulur, nəticədə istehsalın son maya dəyəri azalır;
• ixracatçılar üçün özlərini bu vergidən azad etmək şansı var;
• demək olar ki, həmişə hər hansı məhsul istehsalçıdan son istifadəçiyə çatmazdan əvvəl bir neçə vasitəçidən keçir;
• Vergi ödənişi sxemi vasitəsilə hökumət vergidən yayınma riskini azaldır.

Xidmətlərə görə ƏDV

Bu halda dərəcə nədir? Verginin mallara qoyulmasına öyrəşmisiniz? Lakin xidmətlər də vergiyə cəlb edilir. Standart nisbət 20% -dir. Bəzi xidmətlər vergidən azaddır. Bunlara daxildir:

• tibbi xidmətlər;
• əlilliyə qulluq xidmətləri;
• uşağa dəstək xidmətləri;
• sərnişin daşıma xidmətləri;
• cənazə xidmətləri;
• depozitar xidmətləri və digərləri.

Tarixi fakt

Əvvəllər belə bir vergi satış vergisi idi və burada malların alınması üçün satıcının ödədiyi vəsaitin məbləği nəzərə alınmırdı. Lakin belə bir verginin tətbiqi eyni məhsulun istehsalı, saxlanması, çatdırılması və satışı prosesində təkrar vergiyə cəlb edilməsinə səbəb olmuşdur. Eyni zamanda, son istifadəçi üçün malların dəyəri şişirdilmişdi. Bu vəziyyət iqtisadiyyatın inkişafına kömək etmir, inflyasiyaya səbəb olur və icra prosesinin iştirakçılarını müxtəlif yollarla vergi öhdəliklərindən yayınmağa sövq edir.

Bu vəziyyətdə satış vergisi əvəzinə ƏDV təklif edildi. İlkin olaraq, ƏDV-nin tətbiqi mümkünlüyü ilə bağlı təklif 1954-cü ildə Fransa İqtisadiyyat Nazirliyinin Vergilər və Rüsumlar İdarəsinin rəisi Moris Loret tərəfindən verilmişdir.

O, istehsal və satış prosesinin hər bir iştirakçısı tərəfindən ƏDV məbləğinin yalnız məhsula əlavə olunan dəyər məbləğindən ödənilməsini təklif edib. Bu o deməkdir ki, bu məbləğ satıcının malların alınması xərclərinə əlavə olunacaq.

Beləliklə, ƏDV-nin tətbiqi nəticəsində:

• vergi yükünü az altmaq üçün;
• daha tam vergi yığımı üçün, çünki onlardan biri vergini ödəməkdən yayınarsa, digər linklər öhdəliklərini ödəyəcək.

1930-cu ildən SSRİ-də dövriyyə vergisi var idi. NEP dövründə aparılan islahatdan sonra uzun sürməyən aksiz sistemi bərpa olundu və dövriyyə vergisi yenidən qaytarıldı. Vergitutma subyektləri iqtisadiyyatın müxtəlif sahələrində fəaliyyət göstərən təşkilatlar və sahibkarlar idi. Müvafiq olaraq, vergitutma obyektişirkətlərin dövriyyəsi ilə düz mütənasibdir. Həmin dövrdə dövlət büdcəsinin sabitliyini və dayanıqlığını təmin edən bu verginin böyük məbləğdə alınmasını mümkün edən mexanizm mövcud idi.

1992-ci ildə ƏDV şəklində yeni vergi növü tətbiq olundu. Onun hesablanması qaydası Art-da təsvir edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 21. Nəticədə, bu gün Rusiya büdcəsinin strukturunda bu verginin payı 30-40% arasında dəyişir ki, bu da əhəmiyyətli göstəricidir.

Vergi dərəcəsi. Nüanslar

Gəlin indiki ƏDV dərəcələrinə baxaq.

İndi bu vergi növü bir dərəcəsi olmayanlara aid edilə bilər. Çox vaxt müəssisələrdə hesablama apararkən müəyyən dəyərlərin istifadəsi ilə bağlı suallar yaranır. 2019-cu il yanvarın 1-dən Rusiyada 18% əvəzinə 20% ƏDV dərəcəsinin qüvvədə olması vəziyyəti daha da çətinləşdirəcək.

20%-ə qədər faiz artımı keçid dövrü ilə bağlı bir çox qeyri-müəyyənliyə səbəb oldu. Yeni tarif 2019-01-01 tarixindən etibarən göndərilən məhsullara şamil edilir

Rusiyada ƏDV üzrə 20% dərəcəsi 1993-2004-cü illərdə daha əvvəl mövcud idi. 1992-1993-cü illərdə bu nisbət 28%-ə yüksəldi. 2004-cü ildə dərəcə 18%-ə endirildi.

Qeyd edək ki, qida hələ də 10% tarifə tabedir. Krım, Sevastopol və Uzaq Şərq Federal Dairəsinə hava nəqliyyatı üçün xidmət tarifi 2025-ci ilə qədər 0% ilə məhdudlaşır.

Mümkün tarifləri tətbiq edin. 2019

Gəlin 2019-cu ildə hansı ƏDV dərəcələrinin tətbiq olunacağını nəzərdən keçirək.

Bugünkü miqyas aşağıdakı kimidir: 0, 10, 20%. da vardərəcələr: 20/120, 10/110, 16, 67%.

2019-cu ildə əsas mümkün ƏDV dərəcələri aşağıda göstərilmişdir.

Mərc Ölçüsü	2019-cu ilə qədər	2019-cu ildə hansı ƏDV göstərilməlidir? Neçə faiz?	ƏDV dərəcələri və hansı məhsullar tətbiq olunur?
20 %	18 % idi	Əvvəllər 18% vergi tutulan mallarda 20% oldu	Ölkəmizdə ən çox mal və əməliyyatlar
10 %	10% idi	10% qalıb	Yalnız qida, uşaq, tibbi, sosial əhəmiyyətli məhsullar üçün
0 %	0 % idi	Qalan 0%	İxrac və beynəlxalq göndərmə
16, 67%	15-dən əvvəl, 25 %	16 oldu, 67%	Şirkəti əmlak kompleksi kimi satmaq

Aşağıdakı cədvəl 20/120 və 10/110 dərəcələrinin fərqli xüsusiyyətlərini təsvir edir.

Toxumlar	Xüsusiyyətlər	Qeydlər
20/120	Vergi bazasına ƏDV məbləğləri daxil olduğu hallarda istifadə edilə bilər (məsələn, avanslar, agent tərəfindən tutulma)	20%
10/110	Vergi bazasına ƏDV məbləğləri daxil olduqda istifadə edilə bilər (məsələn, avanslar, agent tərəfindən tutulma)	10%

Keçid sənədlərində tarifin əks olunması

Xüsusiyyət keçid dövründə tariflərin hesablanmasıdır.

2019-cu ilə qədər müqavilələrin bağlanması vəziyyətində 18% səviyyəsində dərəcəsi tətbiq etmək mümkündür. Qanunda yeni tarif üçün heç bir istisna yoxdur, 01.2019-cu ilə qədər uzunmüddətli müqavilələrin bağlanması vəziyyətində bütün mallar üçün 20% dərəcəsi tətbiq olunur. Müqavilələri yenidən müzakirə etməyə və dəyişiklik etməyə ehtiyac yoxdur.

Aşağıda 2019-cu ildə tariflərin tətbiqi ilə bağlı bəzi dəqiqləşdirmələr var.

Vəziyyətin xarakteristikası	ƏDV nə olmalıdır?	Vergi məbləği
2018-ci ildə alınmış və 2019-cu ildə satılan məhsullar.	Daxil edilmiş ƏDV 18% dərəcəsi ilə çıxılmaya tətbiq edilir	ƏDV 20%
Element 2018-ci ildə buraxılıb və 2019-cu ildə ödənilib	ƏDV 18%	ƏDV 20% yalnız 2019-cu ildə göndərilən mallardan tutulur. ƏDV-nin tənzimlənməsinə ehtiyac yoxdur
100% 2018-ci ildə əvvəlcədən ödənilib və 2019-cu ildə göndərilib	İlkin ödəniş üzrə ƏDV 18/118	ƏDV 20% çıxılır18/118 nisbətində avans vergisi. Nəticə fərqialıcı ilə əlavə müqavilədə yazılır.
2018-ci ildə alınan hissələr üzrə ilkin ödəniş, 2019-cu ildə göndərilən məhsullar, digər ödəniş 2019-cu ildə edilib	18/118 dərəcəsi ilə ƏDV	ƏDV 20%. İlk avansdan 18/118 nisbətində çıxılan ƏDV-ni qəbul edin. Nəticə fərqialıcı ilə əlavə müqavilədə yazılır.

Hesablama nümunələri

ƏDV dərəcələrinin tətbiqinə dair nümunələri nəzərdən keçirək.

Misal 1. Tutaq ki, satıcı 2018-ci ildə müştəridən mal üçün 100% avans ödənişi məbləğində maliyyə məbləği alıb. Malların buraxılışının 2019-cu ilin ilk ayında həyata keçirilməsi planlaşdırılır. Ötən dövrdə bu göstərici 18% idisə, 2019-cu ildə 20% olacaq. Bu o deməkdir ki, ƏDV 18/118 nisbətində avans məbləğindən hesablanır.

Malların buraxıldığı gün avans ödənişlərinin məbləğindən əvvəllər hesablanmış vergi məbləği çıxılmaya tətbiq edilir. Göndərilən məhsullar üçün çıxılma dərəcəsi 18/118 təşkil edir, məbləğ 20% nisbətindən istifadə edilməklə faktura edilir. Bu nisbətdə büdcə orqanlarına ayırmalar etmək lazımdır. Qeyd edək ki, satıcı pulu əvvəllər 18% dərəcəsi ilə alıb, sonra 2% fərqi öz cibindən ödəyəcək.

Nümunə 2. Qoy Svetlana MMC alıcıdan 118 min rubl avans alsın. (100% ödəniş). Faktura verilib. İlkin ödəniş 2018-11-20 tarixində alındı

Tətilməhsul 2019-cu ilə planlaşdırılıb.

2 tr məbləğində ƏDV əlavə ödənişinin məbləği. 2 min rubl məbləğində ƏDV əlavə ödənişinin məbləği. 2018-12-25 tarixində alıcıdan alındı

Satıcı 2018-ci ildə alınan avans məbləği üçün düzəliş faktura hazırlayır.

Nümunə faktura aşağıda göstərilib.

Meyar	Hansı ƏDV dərəcəsi tətbiq edilir?	Vergi, t.r.	Məhsulun qiyməti, t.r.
Dəyişiklikdən əvvəl	18/118	18	118
Dəyişiklikdən sonra	18/118	18, 305	120
Yuxarı tənzimləmə	-	0, 305	2

2019-cu ildə ƏDV-nin əlavə ödənişi üçün keçid dövrü

Hesablamalara başqa bir misal verək. Əlavə ödəniş 01.01.2019 tarixindən sonra alıcı tərəfindən edilsin. Bu halda ödəniş ƏDV-nin əlavə ödənişi kimi qəbul edilə bilər, o, malların əvvəlcədən ödənilməsinə hesablanmır (ƏDV 20/120 nisbətində ödənilməlidir). Bu halda, satıcı əvvəllər 18/118 dərəcəsi nəzərə alınmaqla tərtib edilmiş hesab-faktura üzrə vergi məbləğinin dəyəri ilə vergi məbləği arasındakı fərq məbləğinə müştəri üçün düzəliş üçün hesab-faktura yaradır. əlavə ödəniş nəzərə alınmaqla hesablanır.

Elə bir şirkət olan Svetlana MMC-ni götürək. Fərq ondadır ki, müştəri məbləği 2019-cu ilin yanvar ayında formada ödəyibəlavə ödənişlər.

Əlavə ödənişin məbləği aşağıdakı cədvəldə göstərildiyi kimi fakturaya düzəliş edən satıcı tərəfindən qəbul edilib.

Meyar	Mərcin ölçüsü, %	Vergi məbləği, t.r.	Məhsulun qiyməti, t.r.
Dəyişiklikdən əvvəl	18/118	18	118
Dəyişiklikdən sonra	20/120	20	120
Düzeltmə (artım)	-	2	2

2019-cu ildə mallar avans olaraq göndərildikdə, satıcı 20 tr məbləğində məhsulların satış dəyərinin (100 tr.) 20% dərəcəsi ilə ƏDV hesablayır. və 20 tr məbləğində ƏDV çıxılanı qəbul edir.

Nəticə

Bu məqalənin bir hissəsi kimi biz ƏDV-nin necə deşifrə edildiyini və bu vergi üçün hazırda hansı dərəcələrin qüvvədə olduğunu araşdırdıq.

Tarif sabit dəyərlərə şamil edilmir, məhsul, iş, xidmət növlərindən asılı olaraq dəyişir. Bu məqalə çərçivəsində ƏDV dərəcələrinin tətbiqi üçün müxtəlif variantlar nəzərdən keçirilmişdir. Qanunun özü də daim dəyişir. Buna görə də şirkətlər hesablama səhvlərindən və vergi orqanlarından iddialardan qaçmaq üçün qanun və qaydalardakı dəyişiklikləri diqqətlə izləməlidirlər.