Vergi tərəfi. Problemli tərəfdaşlar. Federal Vergi Xidməti: qarşı tərəfin yoxlanışı

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Qarşı tərəf əməliyyatın əsas iştirakçılarından biridir. O, bağlanmış müqaviləyə uyğun olaraq öhdəliklər götürür. Müqaviləni imzalayan hər bir qurum əməliyyatın digər tərəfinə qarşı tərəf kimi çıxış edəcək.

Risklərin Qiymətləndirilməsi

Qarşı tərəfin düzgün seçilməsi ödəyicinin ƏDV vergisi endirimi almaq hüququna təsir edir. Bu baxımdan, əməliyyatın bağlanması zamanı mülahizənin tətbiqi xüsusi əhəmiyyət kəsb edir.

Vergilər və ödənişlər sahəsində əsas nəzarət orqanı Federal Vergi Xidmətidir. Federal Vergi Xidmətində qarşı tərəfin yoxlanılması avtomatlaşdırılmış sistemdə həyata keçirilir.

Onun iş sxemi aşağıdakı kimidir. Sistem ödəyicinin alışları üçün tələb etdiyi vergi endirimlərini satıcının - vergi tərəfinin hesab-fakturasındakı məlumatlarla müqayisə edir.

Sonuncu bəyannamə vermədikdə və ya əməliyyat məlumatlarını Satış Kitabında əks etdirmədikdə və ya digər əhəmiyyətli çatışmazlıqlar aşkar edildikdə, nəzarət orqanı alıcıya qarşı iddialar irəli sürür.

Federal Vergi Administrasiyasının Nəzarətiyoxlamalar apararkən xidmətlər ödəyicinin əsassız müavinət almasına sübut ola biləcək bir sıra halları nəzərə alır.

İstənilən biznes subyekti riski dərk etməlidir. Biznes tərəfdaşı seçərkən müəyyən əməliyyatların bağlanmasından sonra yarana biləcək nəticələrə böyük diqqət yetirilməlidir.

Qaydalar

Vergi kontragentləri-"efemer" həm ödəyiciyə, həm də bütövlükdə dövlətə əhəmiyyətli zərər vura bilər. Belə vicdansız tərəfdaşların məqsədi vergidən yayınmaqdır. Ödəyici, öz növbəsində, xərclərin uçotu və ya ƏDV-nin qaytarılması zamanı faydanın etibarlılığını sübut etməli olacaq.

Federal Vergi Xidməti Administrasiyasının nəzarət orqanları öz fəaliyyətlərində Ali Arbitraj Məhkəməsi Plenumunun 53 saylı (12 oktyabr 2006-cı il tarixli) Fərmanının müddəalarını rəhbər tuturlar. Bu sənəddə vergi qarşı tərəfin pis niyyətinin əsas əlamətləri var.

Ödəyicilər yerində yoxlamalar üçün əraziləri seçərkən nəzarət orqanları tərəfindən istifadə edilən ictimaiyyət üçün açıq olan özünüqiymətləndirmə risk meyarlarından istifadə edə bilərlər.

Ümumi tövsiyələr

Problemli qarşı tərəfin tərəfdaşı olmamaq üçün necə? Vergi orqanları ödəyicilər üçün bir sıra tövsiyələr hazırlayıb.

İlk növbədə, əməliyyatdan əvvəl surətləri tələb etməlisiniz:

1. Dövlət qeydiyyatı haqqında şəhadətnamə.
2. Nizamnamə.
3. Federal Vergi Xidmətində qeydiyyat şəhadətnaməsi.

Bu da məsləhətdirHüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrindən çıxarış, habelə vergi kontragentinin büdcəyə borcu olmadığını təsdiq edən arayış alın.

Bundan əlavə, siz partnyorun işçilərinin sayı, onun maliyyə vəziyyəti, əsas vəsaitlərin (əsas vəsaitlərin) dəyəri və tərkibi, nüfuzu, iş təcrübəsi haqqında məlumat tələb edə bilərsiniz. Bütün bu hərəkətlər lazımi araşdırma hesab olunur.

Məhkəmə təcrübəsi

Demək lazımdır ki, məhkəmələrin vergi kontragentinin faktiki fəaliyyətinin təsdiqlənməsinin zəruriliyi ilə bağlı yekdil rəyi yoxdur.

Bəzi səlahiyyətli orqanlar hesab edir ki, tərəfdaşın hüquqi şəxs statusunun təsdiqi ödəyicinin vicdanını tanımaq üçün kifayət deyil.

Bəzi məhkəmələr hesab edir ki, vergi qarşı tərəfinin həqiqətən əməliyyatın şərtlərini yerinə yetirmək imkanına malik olduğundan əmin olmaq lazımdır. Xüsusilə, səlahiyyətlilər izah edir ki, sizdə ixtisaslı kadrlara, müvafiq avadanlıqlara, nəqliyyat vasitələrinə, digər aktivlərə və öhdəlikləri yerinə yetirmək üçün lazım olan icazələrə malik olduğunuzdan əmin olmalısınız.

Bəzi məhkəmələr ödəyicinin lazımi araşdırma tələblərini yerinə yetirməsi üçün dövlət qeydiyyatı faktının təsdiqinə ehtiyac duyur. Məsələn, bəzi səlahiyyətlilər hesab edirlər ki, əmək müqaviləsinin bağlanması işçiləri cəlb etmək üçün yeganə yoldan uzaqdır. İşçilər mülki hüquq müqavilələri əsasında da işləyə bilərlər.

Görülən işgüzar əməliyyatların reallığı təsdiq olunarsa, sənədlərdə fərdi qüsurlar aşkar edildikdə, məhkəmələr çox vaxt ödəyicinin vicdanlılığını müəyyən edirlər.

Hüquqi Məsləhət

Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrindən çıxarış vergi kontragenti tərəfindən verilmişdirsə, onda olan məlumatları IFTS saytında yerləşdirilən məlumatlarla müstəqil şəkildə yoxlamaq məsləhətdir. Bəzi vicdansız tərəfdaşlar sənədi saxtalaşdıra bilər.

Federal Vergi Xidmətinin xidmətlərindən istifadə

VÖEN üzrə axtarış partnyorun bütövlüyünü təsdiq etməyin ən ümumi üsuludur. Rəsmi yoxlama portalında xüsusi bir forma var. Federal Vergi Xidmətinin saytında VÖEN-in axtarışı onlayn aparılır və bir neçə dəqiqə çəkir.

Müvafiq səhifədə "Hüquqi şəxs" və ya "Fərdi sahibkar" / "Kəndli (fermer) təsərrüfatı (KFH)" seçin. Sonra VÖEN-in özü daxil edilir.

Siz yazılı sorğu göndərməklə qarşı tərəfi vergi idarəsində yoxlaya bilərsiniz. Məhkəmələr bu cür hərəkətləri lazımi araşdırma kimi qiymətləndirirlər.

Vergi saytında qarşı tərəfi VÖEN-lə yoxlayaraq siz həmçinin məlumat əldə edə bilərsiniz:

• hüquqi şəxsin adı haqqında;
• müəssisənin hüquqi ünvanı;
• dövlət qeydiyyatı tarixi;
• yoxlama nöqtəsi;
• OGRN;
• fəaliyyətin dayandırılması (fakt və tarix haqqında);
• qeydiyyatın etibarsızlığının tanınması.

Siz reyestrdən çıxarışı saytdan yükləyə və çap edə bilərsiniz. O data ehtiva edir:

• nizamnamə kapitalının ölçüsü haqqında;
• təsisçilər;
• qarşı tərəfin fəaliyyət növləri (OKVED-ə görə);
• şəxslər etibarnamə olmadan partnyorun adından hərəkət etmək səlahiyyətinə malikdir.

İnfobazaqarşı tərəflər tərəfindən vergi, siyahısı Maliyyə Nazirliyinin 115n nömrəli (5 dekabr 2013-cü il tarixli) əmrində olan məlumatların tam siyahısını ehtiva edir. Data gündəlik yenilənir.

Fərdi ödəyicinin nömrəsi məlum deyilsə, siz internet saytında adla qarşı tərəfin vergi yoxlamasını apara bilərsiniz.

Əlavə sorğular

Yuxarıdakı məlumatlardan göründüyü kimi, vergi saytında qarşı tərəf tapmaq çətin olmayacaq. Bundan əlavə, portaldan aşağıdakı məlumatları əldə etmək olar:

1. Qarşı tərəf nizamnamə dəyişikliklərinin və ya Hüquqi Şəxslərin Vahid Dövlət Reyestrinin məlumatlarının qeydiyyatı üçün sənədləri təqdim edibmi.
2. Ləğv etmək, nizamnamə kapitalının ölçüsünü az altmaq, yenidən təşkil etmək, MMC-nin başqa bir şirkətin kapitalının 20%-ni almaq və s. qərara alınıbmı
3. Qarşı tərəfin qeyri-aktiv olaraq reyestrdən çıxarılması barədə qərarın qəbul edilib-edilməməsi.
4. Tərəfdaş müəssisənin icra orqanlarında diskvalifikasiya edilmiş şəxslər varmı.
5. Tərəfdaşın etibarsız ünvanda qeydiyyatda olub-olmamasından asılı olmayaraq, onunla reyestrdə göstərilən ünvanda əlaqə saxlanılır.
6. Qarşı tərəf vergi hesabatlarını təqdim edirmi. Sıfır bəyannamənin tərəfdaşın etibarlılığını göstərmədiyini söyləməyə dəyər.
7. Şirkətdə rəhbərlikdən/iştirak etməkdən imtina edən şəxslərin məlumat bazasında lider/təsisçi haqqında məlumat varmı.

Demək lazımdır ki, bəzi məhkəmələr belə mövqe tuturlar ki, faktiki və hüquqi ünvanlar arasındakı uyğunsuzluq özlüyündə əsas ola bilməz.ödəyicidən ayırmaları təmin etməkdən imtina etmək.

Tərəfdaşın məhkəmə prosesində iştirakı haqqında məlumat

Bu məlumatı əldə etmək üçün siz öz vebsaytınızdakı iş faylını öyrənməlisiniz. Verilənlər bazası mübahisələrin məzmunu da daxil olmaqla bütün arbitraj işləri haqqında məlumatı ehtiva edir.

Məlumat əldə etmək üçün xüsusi axtarış formasından istifadə etməlisiniz. Onun "İşin iştirakçısı" sahəsi var. Siz adı, PSRN və ya VÖEN-i daxil edib "Tap" düyməsini sıxa bilərsiniz. Sistem prosessual sənədlərlə işlərin siyahısını və prosesin hazırkı mərhələsi haqqında məlumat verəcək.

İflas proseduru haqqında məlumat

Vergi idarəsi ilə münaqişənin qarşısını almaq üçün qarşı tərəf haqqında mümkün qədər çox məlumat əldə etməlisiniz. Hüquqi şəxslərin fəaliyyətinin faktları haqqında məlumatların reyestrində tərəfdaşın iflasın heç bir mərhələsində olmadığına əmin ola bilərsiniz. Digər məlumatları da burada tapa bilərsiniz. Məsələn, reyestr hesabat tarixinə SC aktivlərinin dəyərinə dair məlumatları ehtiva edir.

İcra prosesi

Bir tərəfdaşa qarşı icra icraatının başlanmadığı barədə məlumatı FSSP portalında əldə etmək olar. Saytda verilənlər bazası axtarış forması var. Siz həm hüquqi şəxs, həm də sahibkar haqqında məlumat əldə edə bilərsiniz.

İcazələri yoxlayın

Bəzi məhkəmələr qarşı tərəflər üçün lisenziyaların mövcudluğunu təsdiqləmək zərurətini göstərir. Təbii ki, lisenziyalı fəaliyyət göstərən qurumların icazəsi olmalıdır.

Məlumat əldə edə bilərsinizbu sənədi verən orqanın internet saytı. Hər bir lisenziya növü üçün fərqli olacağını söyləməyə dəyər. Məsələn, Rospotrebnadzorun saytında siz radiasiya mənbələrindən istifadə sahəsində fəaliyyət üçün verilmiş lisenziyalar haqqında məlumat tapa bilərsiniz.

Tərəfdaş Mühasibatlığı

Ödəyicinin rəhbər tutmalı olduğu əsas normativ akt Maliyyə Nazirliyinin 34 saylı əmri ilə təsdiq edilmiş PBU-dur. Bu Qaydanın 89-cu bəndində göstərildiyi kimi, müəssisənin illik hesabatı açıq sənəddir. bütün maraqlı tərəflər üçün. Bunlara digərləri ilə yanaşı daxildir:

• banklar;
• investorlar;
• müştərilər;
• kreditorlar;
• təchizatçılar və s.

Bu şəxslərin qanuni əsaslarla təkcə illik hesablarla tanış olmaq deyil, həm də onlardan çıxarışlar və ya surətlər çıxarmaq hüququ vardır. Öz növbəsində, müəssisə maraqlı tərəflərə məlumat əldə etməyə borcludur.

İllik hesabat haqqında məlumat təşkilatlar tərəfindən Rosstat-a pulsuz təqdim olunur.

Təchizatçı reyestri

Potensial qarşı tərəf, əlbəttə ki, bələdiyyə və dövlət ehtiyacları üçün satınalmada iştirak edə bilməz. Bununla belə, bunun ehtimalını istisna etmək olmaz.

Hüquqşünaslar qarşı tərəfi vicdansız təchizatçıların reyestrində yoxlamağı tövsiyə edirlər. Bu verilənlər bazası FAS tərəfindən saxlanılır və yenilənir.

Müqaviləni imzalayan subyektin səlahiyyətinin yoxlanılması

Bir çox məhkəmələr bunu ödəyicinin vicdanla tanınması üçün məcburi addım hesab edir. Onu keçməsəniz, işi itirə bilərsiniz.

Beləliklə, əgər subyekt bütün məlumat və sənədləri alıbsa, lakin qarşı tərəfin adından müqaviləni imzalayan şəxsin səlahiyyətlərini yoxlamayıbsa, bu, ödəyicinin vicdansız kimi tanınması üçün əsas olacaq.

Bəzi hallarda, icraat zamanı qarşı tərəflərin nümayəndələri sənədləri imzalamaqdan imtina edirlər. Belə hallarda qrafoloji müayinə təyin edilir. Baxmayaraq ki, iş onsuz da həll edilə bilər.

Lakin, bir çox məhkəmələr belə hesab edirlər ki, imzaların vizual müqayisəsi və ödəyicinin nümayəndəsinin ifadəsi sənədlərin qeyri-qanuni şəxslər tərəfindən imzalanması faktının tanınması üçün kifayət qədər əsas ola bilməz.

Vacib an

Bəzi məhkəmələr ortağın səlahiyyətli nümayəndəsi müqavilənin imzalandığı vaxta qədər vəfat edibsə və ya müqaviləyə xitam veribsə, ödəyicini vicdansız hesab edir.

Digər məhkəmələr hesab edirlər ki, əgər əməliyyatın iştirakçıları əməliyyatdan əvvəl uzunmüddətli iqtisadi əlaqədə olmuşlarsa, sonuncu iş əsassız fayda əldə edilməsini göstərə bilməz.

Mütəxəssis məsləhəti

Müqavilələri və digər vacib sənədləri imzalamazdan əvvəl yoxlayın:

1. Müqavilə qarşı tərəf üçün böyükdür.
2. Tərəfdaşın nümayəndəsinin səlahiyyətinə xitam verilib-verilməməsi. Onların müddəti etibarnamədə və ya müəssisənin nizamnaməsində müəyyən edilir.
3. Şirkət rəhbərinin müqavilə bağlamaq səlahiyyətləri təsis sənədləri ilə məhdudlaşırmı?dəyəri nizamnamə və ya qanunvericiliklə müəyyən edilmiş dəyərdən artıq olan.

Vergi idarəsinə sorğu

Yuxarıda onun haqqında bir neçə kəlmə artıq deyilib. Gəlin sorğu üzərində bir az daha ətraflı danışaq.

Sorğu partnyorun qeydiyyat ünvanı üzrə IFTS-ə göndərilir.

Rayon məhkəmələri nəzarət orqanlarının sorğuya cavab vermək və vergi sirri ilə bağlı olmayan məlumatlar çərçivəsində məlumat vermək öhdəliyini təsdiq edir (Vergi Məcəlləsinin 102-ci maddəsi). Eyni zamanda, bəzi səlahiyyətlilər vurğulayırlar ki, Federal Vergi Xidmətinin məlumat verməkdən imtina etməsi ödəyicinin tutulma ilə bağlı hüquqlarına təsir edir.

Bəzi məhkəmələr işlərə baxarkən, yoxlamaya sorğu göndərmək imkanı olan ödəyicinin bunu etmədiyini göstərir. Bununla belə, praktikada elə hallar olur ki, səlahiyyətlilər belə bir səlahiyyətin olmaması səbəbindən subyektin həqiqətən partnyorun qeydiyyat ünvanı üzrə müfəttişliyə müraciət edə bilməyəcəyi qənaətinə gəlir (vergi orqanlarında belə bir səlahiyyət var).

Vəkillərin qeyd etdiyi kimi, hətta ödəyici tələb olunan məlumatı təqdim etməkdən imtina etsə belə, şikayətin özü lazımi diqqətin sübutu olacaqdır. Mütəxəssislər qeyd edirlər ki, ərizəni şəxsən İFTS-ə köçürmək və ya bildirişlə sifarişli poçtla göndərmək daha məqsədəuyğundur. Birinci halda, ərizənin qəbuluna dair nəzarət orqanının möhürü olan sorğunun surəti əlində qalacaq, ikinci halda isə sorğunun qəbul edilməsi barədə bildiriş alınacaq.

Nəticə

Yuxarıdakılardan göründüyü kimi, məhkəmələrin mövqeləriTərəfdaşın bütövlüyünü yoxlamaq üçün lazım olan fəaliyyətlərin əhatə dairəsi haqqında çox fərqlidir. Eyni zamanda, reqlamentlərdə ödəyicinin lazımi yoxlamanı təsdiqləmək üçün görməli olduğu tədbirlərin siyahısı yoxdur.

Demək lazımdır ki, partnyorun vicdansızlığının hər hansı bir əlamətinin olması adətən vergi güzəştinin əsassız kimi tanınmasına maneə kimi çıxış etmir. Meyarlar toplusu, öz növbəsində, tez-tez tənzimləyici orqanları xəbərdar edir və məhkəmələr ödəyicilərin xeyrinə qərarlar qəbul edir.