Hansı təşkilatlar ƏDV ödəyiciləridir? ƏDV ödəyicisinin kim olduğunu necə öyrənmək olar?

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

90-cı illərin əvvəllərində. keçən əsrin bazar islahatları Rusiya Federasiyasında başladı. Cəmiyyətin iqtisadi fəaliyyətinin bütün sahələri transformasiyaya uğradı. Vergi münasibətlərinə xüsusi diqqət yetirilmişdir. ƏDV tətbiq edilən ilk məcburi çıxılmalardan biri idi.

Məna

1992-ci il yanvarın 1-dən ƏDV-nin tətbiqi təşkilati-hüquqi növlərindən və mülkiyyət formalarından asılı olmayaraq bütün təsərrüfat subyektlərinin büdcənin formalaşmasında iştirakına bərabər yanaşmanı təmin etməyə imkan verdi. Bu, aşağıdakı kimi əsas vəzifələrin həlli ilə əlaqədar idi:

1. Avropa ölkələrinin vergi sistemlərinin uyğunlaşdırılmasına istiqamətlənmə.
2. Büdcə gəlirlərinin daimi mənbəyini təmin etmək.
3. Qabızların təşkili.

Funksiyalar

Bu gün ƏDV əsas federal vergilərdən biri hesab olunur. Onun toplanması üçün əsas əlavə dəyərdir. Odurməhsulların/işlərin/xidmətlərin istehsalının və dövriyyəsinin bütün mərhələlərində formalaşır. ƏDV ənənəvi olaraq dolayı universal vergi kimi təsnif edilir. Xüsusi əlavələr şəklində istehsal olunan məhsulların maya dəyərinə daxil edilməklə tutulur. Beləliklə, verginin bir hissəsi son istehlakçıya keçir. Ən əhəmiyyətli dolayı vergi kimi çıxış edən ƏDV 2 tamamlayıcı funksiyanı yerinə yetirir:

1. Tənzimləyici.
2. Fiskal.

Sonuncusu (əsas hesab olunur) büdcənin gəlir maddəsinə ayırmalardan əhəmiyyətli gəlirləri səfərbər etməkdir. Bu, tutma asanlığı və bazanın sabitliyi sayəsində əldə edilir. Tənzimləmə funksiyası, öz növbəsində, istehsala qənaətin stimullaşdırılmasında və keyfiyyətə nəzarətin və məhsulun təşviqi müddətinin sərtləşdirilməsində ifadə olunur.

Bir təşkilatın ƏDV ödəyicisi olub-olmadığını necə müəyyən etmək olar?

Bütün müəssisələr aşağıdakılardan asılı olmayaraq vergiyə cəlb edilir:

• onların fəaliyyət növü;
• departamentə mənsubiyyət;
• mülkiyyət formaları;
• təşkilati-hüquqi növü;
• işçi sayı və s.

ƏDV ödəyiciləri istehsal və digər təsərrüfat fəaliyyətini həyata keçirən və qanunvericiliyə uyğun olaraq onlara müvafiq öhdəlik qoyulmuş hüquqi şəxslərdir. Vergi sistemi xarici dövlətlərin qanunlarına uyğun olaraq yaradılmış şirkətlərə, əgər onlar öz ərazisində fəaliyyət göstərirlərsə, tətbiq edilir. RF. Həmçinin, fərdi sahibkarlar fəaliyyətləri əlavə dəyər vergisi tutulan işlərin, məhsulların, xidmətlərin satışı ilə bağlı olduqda ƏDV ödəyiciləridir. Subyektlərə Rusiyada istehsal və ya digər kommersiya işləri ilə məşğul olan xarici investisiyalı müəssisələr daxildir. Sonuncu halda ƏDV ödəyicilərinin qeydiyyatı Rusiya Federasiyasındakı daimi nümayəndəliklərin yerləşdiyi yerdə həyata keçirilir.

Gömrük qanunvericiliyi

ƏDV ödəyiciləri Rusiyaya mal idxal edən qurumlardır. Xüsusilə deklarasiyanın aparılması öhdəliyi deklarantın və ya Gömrük Məcəlləsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş digər şəxsin üzərinə düşür. Vergi ya bəyannamənin qəbulu zamanı, ya da ondan əvvəl alınır. Məhsulların, xidmətlərin, işlərin təmənnasız ötürülməsi halında təchizatçı ƏDV ödəyicisidir.

BBL

2001-ci il yanvarın 1-dən fərdi sahibkar ƏDV ödəyicisidir. Bununla belə, belə qurumlar üçün müəyyən şərtlər müəyyən edilir. Nəqliyyat xidmətləri göstərən müəssisələr üzrə verginin hesablanması bu daşımaların xarakterindən asılı olaraq həyata keçirilir. Dəmir yolu hərəkətləri üçün ƏDV ödəyiciləri dəmir yolu idarələri, istehsalat birlikləridir. Eyni zamanda, nəqliyyat fəaliyyətinə aidiyyatı olmayan yardımçı və yardımçı bölmələr vergi yükü altında müstəqil qurum kimi daxil olurlar. Əgər hava nəqliyyatı iştirak edirsə, onda ayırmalar etmək öhdəliyi aviaşirkətlərin üzərinə düşür,birləşmiş aviasiya eskadrilyaları, hava limanları, aviasiya texniki bazaları və s. Avtomobil nəqliyyatına gəldikdə, ƏDV ödəyiciləri avtomobil nəqliyyatı birlikləri və istehsal müəssisələridir.

Əlavə

Limanlar, gəmiçilik şirkətləri, qəza-xilasetmə bölmələri, hövzə orqanları və çay və dəniz nəqliyyatının digər birlikləri su marşrutları üzrə daşıma ilə bağlı xidmətlər göstərdikdə ƏDV ödəyiciləridir. Təchizat, topdansatış, satınalma müəssisələri vasitəçilər vasitəsilə satış etdikdə, əlavə dəyər vergisinin tutulması öhdəliyi həm vəkillər və ya komisyonçular, həm də əsas və ya malgöndərənlərin üzərinə düşür.

Vacib an

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Vergi Məcəlləsinin 143-cü maddəsinə əsasən, vergitutma subyektləri bunlardır:

1. Təşkilatlar.
2. Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə mal idxal edən şəxslər.
3. Fərdi sahibkarlar.

Maliyyə Nazirliyinin 03-07-11/66 saylı məktubunda qeyd olunur ki, muxtar qurum otaq icarəyə götürərkən əlavə bənd üzrə vergi də daxil olmaqla hesab-faktura verməyə borcludur. Bu o deməkdir ki, ƏDV ödəyicisi qeyri-kommersiya təşkilatıdır. Bundan başqa, Vergi Məcəlləsinin sözügedən maddəsinin 2-ci və 3-cü bəndlərində bu birliklər vergidən azad edilə bilənlər siyahısına daxil edilməyib.

İstisnalar

Qanunvericilik ƏDV ödəyicisi olmayan şəxsləri və təşkilatları əhatə edən siyahıdan ibarətdir. Bunlara gəlirləri olan müəssisələr daxildirəvvəlki üç ardıcıl təqvim ayı, işlərin, məhsulların, xidmətlərin, habelə əmlak hüquqlarının satışı zamanı vergi istisna olmaqla, 2 milyon rubldan çox olmamışdır. Eyni zamanda nəzərə almaq lazımdır ki, bu güzəşt yuxarıda göstərilən müddət ərzində aksizli malların satışı ilə məşğul olan subyektlərə şamil edilmir. Bu müddəa Rusiya Federasiyasının gömrük zonasına məhsul idxal edən şəxslərə də şamil edilmir.

Vergidən azad olmaq üçün sənədlər

Təsavvür etmək öhdəliyindən azad olunduğunu iddia edən qurumlar müvafiq sənədləri və qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanına yazılı bildiriş təqdim etməlidirlər. Sənədlər paketinə aşağıdakılardan çıxarışlar daxildir:

1. Xərclərin/gəlirlərin və biznes əməliyyatlarının uçotu kitabları (PBUL üçün).
2. Balans hesabatı (hüquqi şəxslər üçün).
3. Satış kitabları.

Bundan əlavə, siz buraxılmış və qəbul edilmiş fakturaların nüsxələrini təqdim etməlisiniz.

Vaxtlama

Vergi ödəyicisinin rüsumdan azad edilməsi müvəkkil xidmət tərəfindən ardıcıl 12 təqvim ayı ərzində həyata keçirilir. Bu müddət başa çatdıqdan sonra, növbəti ayın 20-dən gec olmayaraq, ƏDV-ni ödəməmiş subyektlər nəzarət orqanına yazılı ərizə təqdim etməlidirlər. Vergi yükündən azad olunduğu bütün dövr ərzində xidmətlərin, məhsulların, əmlak hüquqlarının və ya işlərin satışından əldə edilən mənfəətin məbləğinin rüsum istisna olmaqla, ardıcıl hər 3 dəfədən çox olmadığını təsdiq edən sənədlər ona əlavə edilir.keçən ay 2 milyon rubl. On gün ərzində təqdim edilmiş məlumatlar vergi xidməti tərəfindən yoxlanılır.

Məsuliyyət

Auditin nəticələrinə əsasən nəzarət xidməti ödəyicinin öhdəlikdən azad edilməsinin qanuniliyini ya təsdiq edə, həm də təsdiq etməyə bilər. Bundan əlavə, səlahiyyətli orqan tutulma müddətini uzada və ya ərizəçidən imtina edə bilər. Azad edilmiş dövr üçün yuxarıda göstərilən gəlir məbləğindən artıq olması faktı aşkar edildikdə, subyekt müavinət almaq hüququnu itirir. Belə ki, fiziki şəxs və ya şirkət pozuntunun müəyyən edildiyi ayın birinci günündən ödəniş edilməməsi müddəti bitənə qədər ƏDV ödəyicisidir. Eyni zamanda, müəssisədən faiz və vergi cərimələri yığılacaq.

Qeydiyyatdan keçin

Bu və ya digər qurumun ƏDV ödəyicisi olub-olmadığını necə öyrənmək olar? Məlumatların sadələşdirilməsi üçün xüsusi dövlət reyestri formalaşdırılıb. Bu, sözügedən vergi ilə yüklənmiş bütün şəxslər haqqında məlumatları ehtiva edir. Beləliklə, konkret qurumun ƏDV ödəyicisi olub-olmadığını müəyyən etmək xeyli asanlaşıb. Qeyd edək ki, Vergi Məcəlləsinin qəbulundan sonra bir neçə reyestr tətbiq edilib. Bu, nəzarət orqanlarına daxil olan bütün məlumatların sistemləşdirilməsi zərurətindən irəli gəlirdi. Onun saxlanması üçün müxtəlif bazalar yaradılmışdır. Lakin bütün mənbələrdən ən mühümü dövlət reyestridir. O, vergi tutulması öhdəliyinin olduğu qurumlar haqqında bütün zəruri məlumatları ehtiva edir:

• Qeydiyyat məlumatları.
• Müəssisənin formalaşması və yenidən təşkili haqqında məlumat.
• Hər zaman məlumatreyestrdə dəyişikliklər edildi.
• Təsərrüfat subyekti tərəfindən müvafiq orqanlara təqdim edilmiş sənədlər.

Əsas funksiyalar

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, məlumat bazasının formalaşması məlumatların sistemləşdirilməsi zərurətindən irəli gəlirdi. Reyestrdən alınan məlumatlar müxtəlif hallarda tələb oluna bilər. Məsələn, subyektin ƏDV ödəyicisi olub-olmadığını öyrənmək üçün. Ancaq bir qayda olaraq, müəssisənin belə bir sualı yoxdur. Reyestrə adətən yoxlamalar zamanı vergi işçiləri daxil olurlar. Həmçinin mühasibat uçotunun auditinin həyata keçirilməsində verilənlər bazasından olan məlumatlardan istifadə olunur. Həmçinin, zəruri hallarda, səlahiyyətli strukturların tələbi ilə bazadan ötürülür:

• Müəyyən məlumatların olub-olmaması ilə bağlı sorğular.
• Qeydiyyat zamanı şirkət tərəfindən təqdim edilən sənədlər.
• Müxtəlif çıxarışlar.

Mövzunun reyestrə daxil edilməsi proseduru

Yuxarıda deyilənlərdən belə nəticə çıxır ki, gəlir əldə etmək məqsədilə məhsul istehsalı və ya satışı ilə məşğul olan müəssisələrin demək olar ki, hamısı ƏDV ödəyiciləridir. Qanunvericilik səviyyəsində xüsusi protokol təsdiq edilib ki, ona əsasən subyekt reyestrə daxil edilib. Onun riayət edilməsi məcburidir. Müəssisələrin qeydiyyatı Federal Vergi Müfəttişliyində aparılır. Qeydiyyat üçün tələb olunan sənədlər paketini təqdim etməlisiniz. Sənədlər qanunun tələblərinə uyğun tərtib edilməlidir. Reyestrdə qeydiyyatdan keçmək şərtdiryalnız ƏDV ödəyicisi kimi tanınan müəssisələr.

Prosedurun xüsusiyyətləri

Reyestrə giriş aşağıdakı ardıcıllıqla həyata keçirilir:

1. Müvafiq ərizə Federal Vergi Xidmətinin ərazi idarəsinə təqdim olunur. O, hökumətin qərarı ilə təsdiq edilmiş formada tərtib edilir.
2. Ərizə mövzu ilə bağlı bütün lazımi məlumatları ehtiva edən tələb olunan sənədlər paketi ilə müşayiət olunur.
3. Bütün sənədlər növbəti vergi dövrünün başlanmasına ən geci 10 gün qalmış səlahiyyətli orqana şəxsən göndərilməli/təqdim edilməlidir.

Reyestrdə qeydiyyat üçün sənədlər

Müraciətlərə aşağıdakılar əlavə edilməlidir:

1. Dövlət rüsumunun ödənilməsi barədə qəbz. Bu olmadan sənədlərə ixtisaslaşmış orqan tərəfindən baxılmayacaq.
2. ƏDV ödəyicilərinin hər hansı kateqoriyasına aid olan müəssisənin yaradılması faktını təsdiq edən sənəd.
3. Rusiyada fəaliyyət göstərən şirkətin statusunu göstərən sənəd (xarici mənşəli hüquqi şəxslər üçün).
4. Müəssisə ümumiləşdirilmiş vergi rejimindən xüsusi sadələşdirilmiş vergi rejiminə keçdikdə ərizənin əsli təqdim olunur.

Vergi müfəttişliyi təqdim edilmiş sənədlərə baxdıqdan və onlarda olan məlumatları yoxladıqdan sonra subyektin dövlət reyestrinə daxil edilməsi barədə müsbət qərar qəbul edir. Bu andan qeydiyyatdan keçmiş şəxs rəsmi ƏDV ödəyicisi olur.