Alınan avanslar üzrə ƏDV: elanlar, nümunələr

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Gələcək çatdırılmalar üçün məbləğləri köçürərkən satıcı faktura verməlidir. Alıcı satışı gözləmədən vergini tuta bilər. Məcəlləyə bu dəyişiklik vergi yükünün azaldılması məqsədilə yaradılıb. Praktikada alınan avanslardan ƏDV necə tutulur?

Münasibət

Təsərrüfat subyekti gələcək tədarüklər üçün tam və ya qismən avans ödənişi alarkən ƏDV tutmağa və hesab-faktura verməyə borcludur. Bu vergi məbləği daha sonra müvafiq daşımalara əsasən çıxılır. Bundan əlavə, müştəridən alınan avanslardan ƏDV-nin necə əvəzlənməsi ətraflı nəzərdən keçiriləcək.

Faktura müddəti beş günlə məhdudlaşır. İstisnalar, daşınmanın göstərilən müddətdə həyata keçirildiyi hallardır. Bəs satıcı faktura vermirsə, cari dövrün sonunda pul köçürən alıcı haqqında nə demək olar? Arbitraj məhkəməsinin şərhinə görə, malların satıldığı eyni dövrdə alınan ödəniş “çatdırılma üzrə avans” kimi tanınır. Bundan əlavə, uyğunsuzluğa görəbəndlərə uyğun olaraq öhdəliklər (qaimə-faktura). 120 Vergi Məcəlləsinə görə şirkət məsuliyyət daşıya bilər:

• 5 min rubl, əgər pozuntu bir müddət ərzində baş vermişsə;
• 15 min rubl – bir neçə dövr ərzində;
• Vergi bazası lazımi səviyyədə qiymətləndirilməyibsə, məbləğin 10%-i (minimum 15 min rubl).

Uzunmüddətli tədarük (neft, qaz və s.) zamanı ən azı ayda bir dəfə hesab-faktura tərtib oluna bilər. Sənəd ilkin ödənişin edildiyi eyni dövrdə verilməlidir.

Faturalandırma

Sənəddə qeyd edilməlidir:

• sövdələşmə tərəflərinin adı, ünvanı, VÖEN;
• nömrə və tarix;
• məhsul adı;
• öncədən ödəniş məbləği;
• vergi dərəcəsi;
• ƏDV məbləği.

Ödənişin ilkin olması halında hesab-fakturada vergi dərəcəsi bazanın faizi kimi göstərilməlidir. Bu məlumatlara əsasən, daha sonra alınan avanslardan ƏDV uçota alınır. Ada gəlincə, qaimə-fakturada təfərrüatlı deşifrə olmadan mal qruplarının adını qeyd edə bilərsiniz.

Dizayn

1. İlkin ödəniş müqavilə əsasında həyata keçirilir, alıcı alınan avanslara görə ƏDV-ni nəzərə almaq istəyir.

Bu halda, siz qarşılıqlı hesablaşmaların vəziyyətini izləməli, konkret ödənişin çatdırılmaya aid olub-olmadığını dəqiq müəyyənləşdirməlisiniz. Alıcıdan qəbzin şərhlərində əvvəlcədən ödəmənin məbləğini göstərməsini xahiş etməyə dəyər. Belə nəzarət tələb olunur, çünki:

• Qaimə-faktura müştəri tərəfindən 1C-də müstəqil olaraq yaradılır, 2-də verilir və çap olunurnüsxələr.
• Avansın məbləği "Borcun ödənilməsi" sənədinin məlumatları əsasında hesablanır. “Avtomatik” hesablama metodu seçilərsə, fərq 62.01. Bütün borclar bağlandıqdan sonra qalıq 62.02.2-yə köçürüləcəkdir. Bu məbləğ fakturada görünəcək. Buna görə də, sənədi qeydiyyatdan keçirməzdən əvvəl verilənlər bazasında təqdim olunan məlumatların yeni olduğundan əmin olmalısınız.

2. Faktura yalnız bir nüsxədə verilib.

Bütün qapalı olmayan ilkin ödənişlər üçün avtomatik qalıqlar yaradacaq "Avans ödəniş üçün hesab-fakturaların qeydiyyatı" sənədi yaradılmışdır. Bu metodun öz məhdudiyyətləri var. Sənədi qeydiyyatdan keçirməzdən əvvəl əmin olun:

• hesablama ardıcıllığı uyğundur;
• təkrarlanan tərəflər və müqavilələr yoxdur;
• qalan borclar 62.01 hesabında göstərilir;
• avans balansı - 62.02;
• qapalı hesab qalığı yoxdur 62.02;
• qarşılıqlı hesablaşmalarda dəyişiklik olarsa, sənədi yenidən yazmalısınız.

ƏDV hesablanması

Proses alqoritmi dəyişməyib. Baza ya göndərmə günü, ya da ödəniş zamanı müəyyən edilir. Satıcı köçürülmüş məbləğlərə görə vergi ödəməlidir, alıcı isə alınan avanslara görə ƏDV ödəməlidir.

Nümunə. Mayın 15-də MMC-nin hesabına 118 min rubl məbləğində avans ödənişi daxil olub. (vergi daxil olmaqla - 18%). Təşkilat mayın 25-də 85 min rubl məbləğində mal göndərdi. Müəssisənin mühasibat uçotunda bu əməliyyat aşağıdakı kimi əks olunacaq:

15.05:

• DT51 KT 62 - ilkin ödəniş əks olunur (118 min rubl);
• DT 76 KT 68 - 18 min rubl - alınan avanslar üzrə ƏDV. Göndərmələr 15.05-ci il tarixli faktura əsasında yaradılır.

Vəsaitlərin ödənilməsi ilə ƏDV-nin təqdim edilməsi arasında uzun müddət keçərsə, əməliyyat aşağıdakı kimi həyata keçirilə bilər:

DT 19 KT TS (qarşı tərəflərlə hesablaşmaların uçotu üçün texniki hesab) - 18 min rubl.

DT 68 KT 19 (ƏDV çıxılan) - 18 min rubl.

Hesabatda təchizatçının borcu tam məbləğdə əks etdirilir. ƏDV vergi hesab-fakturalarında görünür.

25.05:

• DT 90 KT 41 - satılan malların dəyəri (85.000);
• DT 62 CT 90 - satış gəliri (118.000);
• DT 90 KT 68 - gəlir vergisinin uçotu (18.000);
• DT 68 KT 76 – Alınan avanslardan ƏDV çıxılması (18.000);
• DT 62 "İlkin ödənişlər" CT 62 "Müştərilərlə hesablaşmalar" - ilkin ödəniş (118.000).

Alınan avanslar üzrə ƏDV belə hesablanır.

Alıcıda verginin uçotu

Çatdırılmalar hesabına avans ödənişi köçürən müştəri aşağıdakı sənədlər əsasında satıcı tərəfindən təqdim olunan vergi məbləğindən çıxılır:

• hesablar;
• pul köçürməsini təsdiq edən ödənişlər;
• müqavilələr.

Gəlin onları daha ətraflı nəzərdən keçirək. Maliyyə Nazirliyi əvvəlcədən ödəmə ilə bağlı istifadə olunan hesab-fakturaların xüsusi formasını nəzərdə tutmur. Buna görə standart bir sənəd nümunəsi istifadə edilə bilər. Əgər müqavilədə pulun dəqiq məbləği göstərilmədən köçürülməsi şərti varsa,onda satıcı tərəfindən verilmiş qaimə-fakturada göstərilən rəqəmlər əsasında hesablanmış vergi tutulmağa məruz qalır. Əgər belə bir maddə ümumiyyətlə yoxdursa, o zaman vergi kompensasiya edilə bilməz.

Alınan avanslardan ƏDV çıxımı

Vergi Məcəlləsi vergi ödəyicisinin ödənilmiş məbləğlərə görə kompensasiya almaq hüququnu təmin edir. Biznes ondan alınan mallar üçün ayırmalarla bağlı istifadə edərsə, verginin məbləği aşağı qiymətləndirilməyəcək.

Alınmış avanslardan ƏDV-nin bərpası, əgər alıcı gələcək çatdırılmalara qarşı vəsait köçürərsə baş verir. Vergini aşağıdakı dövrlərdən birində kompensasiya edə bilərsiniz:

• alınmış işlərə görə verginin məbləği çıxılan zaman;
• şərtlər dəyişibsə, müqaviləyə xitam verilib və ya ilkin ödəniş məbləğləri geri qaytarılıb.

Alınan avanslardan ƏDV əvvəllər qəbul edilmiş məbləğdə bərpa olunacaq. Burada belə bir məqama diqqət yetirməyə dəyər. Ayrı-ayrı şəxslər tərəfindən çatdırılmalara görə 100% qabaqcadan ödənilməklə qəbul edilmiş ƏDV avansının geri qaytarılması fakturalarda göstərilən vergi məbləğinə uyğun gəlir. Fakturaların özündə əvvəlcədən ödəniş məbləği ayrıca maddə kimi vurğulanmamalıdır.

Nümunə

Əvvəlki problemin şərtlərini götürün. Mayın 15-də alıcı satıcının hesabına 118.000 rubl məbləğində avans köçürdü. Mayın 25-də satıcı 100 min rubl məbləğində alınan vəsait hesabına malı göndərdi. Alınan avanslardan ƏDV-nin formalaşması prosesi, əməliyyatların icrası əməliyyatları aşağıda təqdim olunur.

15.05:

• DT 60 KT 51 –ilkin ödəniş köçürməsi (118.000);
• DT 68 KT 76 - vergi məbləğinin əksi (18.000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - mallar kreditləşdirilib (100.000) və vergi məbləği əks etdirilib (18.000);
• ДТ 68 KT 19 - ƏDV çıxılması üçün qəbul edilir (18.000);
• DT 76 KT 68 – vergi bərpa edildi (18.000);
• DT 60 "Təchizatçılarla hesablaşmalar" CT 60 "İlkin ödənişlər" - 118.000 - ilkin ödəniş kreditləşdirilib.

Büdcəyə ödənilməli olan vergilərin məbləğinin düzgün hesablanması çox vacibdir. Bu məlumatlar əsasında ƏDV bəyannaməsi yaradılır. Alınan, köçürülən və onlara hesablanan avanslar vergi məbləğləri birbaşa debitor borclarının (RD) və kreditor borclarının (KZ) hesablanmasının düzgünlüyündən asılıdır.

Mövzunun təsviri

Malların alınmasına görə ödənilmiş məbləğlər üzrə debitor borcları balansda faktiki köçürülmüş vəsaitlərin məbləğində əks etdirilir. Vergi güzəşti mövcud olana qədər bu rəqəmlər cari aktiv kimi görünür. Belə borc müəssisənin verilmiş obyektləri müvafiq miqdarda, keyfiyyətdə və tələb olunan konfiqurasiyada almaq hüququnu göstərir. Pulun geri qaytarılması yalnız müqaviləyə vaxtından əvvəl xitam verilməsi, təchizatçının öhdəliklərini yerinə yetirə bilməməsi və digər oxşar hallar olduqda edilə bilər. Ancaq ən pis vəziyyətdə müəssisə yalnız əvvəllər ödənilmiş məbləğləri deyil, həm də kompensasiya ala bilər. Buna görə də, BU-da məsafədən zondlamanın qiymətləndirilməsi xərclərin miqdarını deyil, satın alınan avadanlığın yerləşdirildiyi zaman dəyərini əks etdirməlidir. Bu rəqəm ilkin ödənişin məbləğinə uyğunduralınan avanslar üzrə ƏDV olmadan.

Tapşırıqlar

Vergi məbləğlərinin hesablanmasına dair daha bir neçə nümunəyə baxaq.

1. ƏDV daxil olmaqla 118.000 dəyərində malların tədarükü.

• DT 08 (19) CT 60 - qəbul edilmiş materiallar (100.000) və təchizatçı tərəfindən uçota alınmışdır (18.000);
• DT TS (qarşı tərəflərlə qarşılıqlı hesablaşmalar üçün texniki hesab) KT 68 – ƏDV bərpa olundu (18.000);
• DT 68 KT 19 - vergi tutulmaq üçün qəbul edilib (18.000).

2. ƏDV-nin çıxılması hüququnu qəbul etmədən verilmiş avansın əksi.

Alıcı tərəfi:

• DT 60 KT 51 – avans ödənişi (118.000);
• DT 19 KT TS - ƏDV uçotu üçün qəbul edilir (18.000).

Satıcı tərəfdən:

• DT 08 (19) CT 60 - avadanlıq qəbul edildi (100.000) və satıcının hesabı qəbul edildi (18.000);
• DT TS CT 19 – bərpa edilmiş vergi məbləği (18.000);
• DT 68 CT 19 - vergidən çıxılır (18.000).

Əməliyyatı emal etməyin başqa yolu.

Satıcıdan:

• DT 51 KT 62 – ilkin ödəniş alındı – 118.000;
• DT TS KT 68 - vergi tutuldu - 18.000.

Alıcıda:

• DT 62 KT 90 - məhsulların satışı (62 texniki hesab kimi istifadə olunarsa, giriş yüz min rubl məbləğində formalaşır) - 118.000.
• DT 90 KT 68 - satılan məhsullar üzrə verginin məbləği əks etdirilir (62-ci hesab görünsə, heç bir elan yaradılmır) - 18.000;
• DT 68 CT TS - vergi məbləği bərpa edildi (62-ci hesab görünsə, əməliyyat yaradılmır) - 18.000.

Yoxlamalaryaşayış məntəqələri

Aksiyalar həm vergili, həm də vergisiz məbləğləri göstərə bilər. Hər iki rəqəmi göstərmək daha yaxşıdır. Faktiki borc pul deyil, yəni vergilər daxil deyil. Lakin avans ödənildikdə və ya müqavilələr üzrə mürəkkəb hesablaşmalar aparılarkən, ümumi borcun hesablanması zamanı ƏDV rəqəmlərindən istifadə edilə bilər.

İstisnalar

Qanunvericilik alınan avanslar üzrə ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsinin təmin edilmədiyi halları nəzərdə tutur:

• Rusiyadan kənarda satılan mallar üçün;
• iş üçün 0% dərəcəsi ilə vergi tutulur;
• heç bir vergi tutulmayan xidmətlər üçün;
• şirkət ümumiyyətlə ƏDV ödəmirsə;
• istehsal dövrünün müddəti altı aydan çox olarsa (belə malların siyahısı 468 saylı Fərmanla təsdiq edilir).

Uzun istehsal dövrü olan işə görə ilkin ödənişə görə vergi hesablanmamaq üçün alıcı ilə müqavilənin vergi nüsxəsinə bəyannamə ilə birlikdə texnoloji prosesin xüsusiyyətlərini təsdiq edən sənəd təqdim etməlisiniz.

Mühasib uzun istehsal dövrü olan əməliyyatların, bu prosesdə iştirak edən materiallar üçün ƏDV məbləğlərinin ayrıca uçotunu apararsa, müəssisə faydadan yararlana bilər. Bu tələblər Rusiya Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.

Bu şərtlər yerinə yetirilmədikdə, avans vergisi ümumi əsaslarla tutulur. Heç bir möhlət verilmir. Satıcı bir rübdə ƏDV hesablayıbsa və digərində müavinət üçün sənədlər təqdim edibsə, o, vergitutma bazasını azalda, hesab-fakturanı dəyişdirə və ya dəyişdirə bilməz.aydınlaşdırma təqdim edin. Mürəkkəb mühasibat uçotunun aparılması qaydası qanunla nəzərdə tutulmayıb. Buna görə də o, təşkilatın daxili siyasəti ilə tənzimlənir.

Bu sxemin dezavantajı aşağıdakı kimidir: uzunmüddətli istehsal üçün alınmış mallar üzrə ƏDV məbləği, təşkilat yalnız məhsulun satıldığı gün nəzərə ala bilər. Əgər şirkət vergi ödəmədən avans alıbsa, o zaman məhsullar satılana qədər ƏDV-ni büdcədən geri almaq mümkün olmayacaq. Buna görə də, faydadan istifadə etməzdən əvvəl əməliyyatın iqtisadi faydalarını qiymətləndirmək lazımdır.

Nəticə

Gələcək çatdırılmalar üçün avans ödənişi alarkən alıcı qaimə-faktura verməli və ƏDV tutmalıdır. Daşınmaların nəticələrinə əsasən, bu məbləğlər çıxılmaya məruz qalır. Məbləğlərin düzgün hesablanması debitor və kreditor borclarının düzgün qiymətləndirilməsindən asılıdır. Əsas qayda odur ki, balansda mallara görə ödənilən məbləğlər vergidən ayrı göstərilməlidir. Bundan əlavə, alınan avanslardan ƏDV-nin tutulması öhdəlik deyil, alıcının hüququdur. Məbləğlər hesab-fakturalar əsasında hesablanır. Satıcı fakturanı gec təqdim edərsə, o, 5 ilə 15 min rubl arasında cərimələnəcək. Bu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində açıqlanıb.