Vergitutma predmeti. Kim nə vergi ödəyir

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Vergitutma dedikdə rüsumların və vergilərin müəyyən edilməsi, yığılması və büdcəyə ödənilməsi üçün qanunla müəyyən edilmiş prosedur başa düşülməlidir. Buraya tariflərin, dəyərlərin, ödəniş növlərinin, müxtəlif şəxslər tərəfindən məbləğlərin tutulması qaydalarının müəyyən edilməsi daxildir. Vergi ödəyicisinin kim olduğunu daha ətraflı nəzərdən keçirin.

Vergi hüquqi münasibətlər

Vergi Məcəlləsi onları müəyyən etmir. Eyni zamanda, Məcəllənin 2-ci maddəsi Vergi Məcəlləsi ilə tənzimlənən münasibətlərin dairəsini müəyyən edir. Onlar aşağıdakılarla əlaqələndirilir:

1. Rusiyada yaradılması, tətbiqi, rüsumların və vergilərin toplanması.
2. Vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi.
3. Nəzarət orqanlarının aktlarından, onların işçilərinin hərəkətsizliyindən/hərəkətindən şikayət etmək.
4. Vergi pozuntularına görə məsuliyyətə cəlb edilir.

Vergi hüququnun subyektləri kimi təşkilatlar və fiziki şəxslər - vergi ödəyiciləri, habelə vergitutma sahəsində nəzarət və nəzarət funksiyalarını həyata keçirmək səlahiyyətinə malik orqanlardır.

Təsnifat

Vergi hüquq münasibətlərində iştirak edən subyektlər 4 kateqoriyaya bölünür. Vergi Məcəlləsinin 9-cu maddəsinə əsasən onlardaxildir:

1. Vətəndaşlar və hüquqi şəxslər vergi ödəyiciləridir.
2. Məcəlləyə uyğun olaraq vergi agenti kimi tanınan fiziki və təşkilatlar.
3. Vergi orqanları.
4. Gömrük strukturları.

Bu təsnifat ümumi hesab olunur. Bundan əlavə, vergitutma subyektləri hüquqi tərkibinə, vergi statusuna, iqtisadi və idarəetmə təcridinə görə fərqlənirlər. Məsələn, statusundan asılı olaraq rezidentlər və qeyri-rezidentlər fərqləndirilir. İdarəetmə təcridinə görə vergitutma subyektləri müstəqil və bir-birindən asılı olanlara bölünür.

Şəxslər

Yuxarıdakı məlumatlardan göründüyü kimi, vergi ödəyicilərinin əsas növləri fiziki şəxslər və təşkilatlardır. Birinciyə daxildir:

1. Rusiya Federasiyasının vətəndaşları.
2. Xaricilər.
3. Vətəndaşlığı olmayan şəxslər (vətəndaşlığı olmayan şəxslər).

Sakinlər

Bunlara, Vergi Məcəlləsinin 207-ci maddəsinə əsasən, ardıcıl 12 ay ərzində ən azı 183 gün (təqvim) Rusiyada olan fiziki şəxslər daxildir. Bu vergitutma subyektlərinin Rusiya Federasiyasında qalma müddəti təhsil və ya müalicə üçün xaricə qısamüddətli (altı aya qədər) səyahət zamanı kəsilmir. Ölkədə faktiki qalma müddətindən asılı olmayaraq, xaricdə xidmət edən Rusiya hərbçiləri, xaricə göndərilən dövlət və yerli idarəetmə strukturlarının əməkdaşları rezident kimi tanınırlar.

IP

Vergitutma subyektlərinin ayrıca kateqoriyası fərdi sahibkarlardır. Onlarmüəyyən edilmiş qaydada dövlət qeydiyyatından keçmiş və hüquqi şəxs yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan fiziki şəxslər. Bu kateqoriyaya həmçinin özəl notariuslar, hüquq büroları yaratmış vəkillər də daxildir. Vergi Məcəlləsinin 11-ci maddəsinin 2-ci bəndinə əsasən, hüquqi şəxs yaratmadan sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan, lakin bu statusda qeydiyyatdan keçməmiş fiziki şəxslər fərdi sahibkar olmadıqlarını ifadə edə bilməzlər.

Təşkilatlar

Vergi ödəyicisi olan hüquqi şəxslər aşağıdakılara bölünür:

1. Rus təşkilatları. Bu hüquqi şəxslər daxili qanunvericiliyin müddəalarına uyğun olaraq yaradılır. Onların filialları və digər ayrı-ayrı bölmələri (OP) vergi ödəyicilərinə şamil edilmir. Eyni zamanda, OP-lər yerləşdikləri yerdə büdcəyə ödənişlər etmək üçün məsuliyyət daşıyırlar.
2. Xarici təşkilatlar. Onlar xarici dövlətlərin hüquq normalarına uyğun yaradılmış fəaliyyət qabiliyyəti olan hüquqi şəxslər, habelə bu qurumların Rusiya ərazisində yaradılmış beynəlxalq təşkilatlar, nümayəndəlik və filialları adlanır.

Vergi şəxsi

Vergi hüquq münasibətlərinin iştirakçısı statusunun əsasını təşkil edir. Vergi hüquqi subyekti hüquqi və hüquq qabiliyyətindən formalaşır. Sonuncu subyektin vəzifələri yerinə yetirmək və hüquqlara malik olmaq qabiliyyətidir. Vergi qabiliyyəti hüquqi münasibətlərdə şəxsi iştirakı, Vergi Məcəlləsinin müddəalarının pozulmasına görə məsuliyyəti nəzərdə tutur.

Vergi və rüsumların ödəyicilərinin statusu

Vergi hüquq münasibətlərinin əsas iştirakçıları kimiödəyicilər bir tərəfdən, dövlət (səlahiyyətli orqanlar tərəfindən təmsil olunur) digər tərəfdən fəaliyyət göstərir. Digər şəxslərin (məsələn, tutma agentlərinin) iştirakı isteğe bağlıdır. Vergi Məcəlləsinin 19-cu maddəsinə uyğun olaraq, vətəndaşlar və təşkilatlar ödəyicilər kimi tanınır və onlara müəyyən edilmiş ödənişləri büdcəyə tutmaq öhdəliyi həvalə edilir. Vergi Məcəlləsinin 2 83-cü maddəsinə əsasən, fərdi sahibkarların və hüquqi şəxslərin IFTS-də qeydiyyata alınması, onların URN-ə (vahid reyestr) daxil edilməsi qanunvericiliyin bu və ya digər ödəmə öhdəliyini hansı hallarla əlaqələndirməsindən asılı olmayaraq həyata keçirilir. vergi. Buna görə də Rusiya Federasiyasında şəxs vergitutma obyektinə malik olmamışdan əvvəl ödəyici hesab ediləcək.

Vergi hüququnun subyekti kimi fiziki şəxslərin və təşkilatların fərqləndirici xüsusiyyətləri

Fiziki şəxslər hüquqi şəxslərdən fərqli olaraq mühasibat uçotu aparmalı deyillər. Sağlamlıq və yaş fiziki şəxsin ödəyici kimi tanınmasına təsir göstərmir. Vergi ödəyiciləri üçün vergitutma obyekti müəyyən edilərkən rezident və ya qeyri-rezidentin statusu nəzərə alınır. Birinci halda, tutulmalar həm Rusiya ərazisində, həm də xaricdə alınan bütün gəlirlərdən həyata keçirilir. Qeyri-rezidentlər yalnız Rusiya Federasiyasında əldə etdikləri mənfəətdən vergi ödəyirlər.

Nümayəndəlik

Ödəyicilər şəxsən və ya nümayəndə vasitəsilə vergi hüquq münasibətlərində iştirak etmək hüququna malikdirlər. Sonuncunun səlahiyyəti sənədləşdirilməlidir. Nümayəndəlik, Vergi Məcəlləsinin 27, 28-ci maddələrinə uyğun olaraq, qanuni və ya Sənətə uyğun ola bilər. 29, səlahiyyətli nümayəndəmövzu.

Bir-birindən asılı olan şəxslər

Bu kateqoriya subyektlər qanunvericilikdə ayrıca ayrılıb. Şəxslər qarşılıqlı asılılıqda tanındıqda, vergi orqanları əməliyyatların tərəfləri tərəfindən vergitutma məqsədləri üçün müəyyən edilmiş qiymətlərin tətbiqinin düzgünlüyünü yoxlamaq hüququna malikdirlər. Subyektlər (təşkilatlar və ya fərdlər) o halda bir-birindən asılı hesab olunurlar ki, onlar arasındakı əlaqə həm onların, həm də təmsil etdikləri şəxslərin fəaliyyətlərinin iqtisadi nəticələrinə və ya şərtlərinə təsir göstərə bilər. Məsələn:

1. Bir hüquqi şəxs dolayı və ya birbaşa olaraq digər iqtisadi şirkətdə iştirak edir və ümumi iştirak payı 20%-dən çoxdur.
2. Bir şəxs rəsmi mövqeyinə uyğun olaraq digərinə tabedir.
3. Şəxslər evli, qohum, övladlığa götürən və övladlığa götürülmüş, qəyyum və qəyyumdur.

Bir-birindən asılı olan qurumların siyahısı tam hesab edilmir. Əgər onların münasibətləri xidmətlərin, malların və ya işlərin satışı ilə bağlı əməliyyatların nəticələrinə təsir göstərə bilərsə, məhkəmə Vergi Məcəlləsində bilavasitə müəyyən edilməyən digər əsaslarla həmin şəxsləri belə tanımaq hüququna malikdir.

Ödəyicilərin hüquqları

Onların əsas siyahısı Vergi Məcəlləsinin 21-ci maddəsi ilə müəyyən edilmişdir. Bundan əlavə, Rusiya Federasiyasında vergi ödəyiciləri aşağıdakı hüquqlara malikdir:

1. Büdcəyə ödənişlər etmək öhdəliyini təmin etmək üçün maddi sərvətləri girovla vermək (Vergi Məcəlləsinin 73-cü maddəsi).
2. Vergi orqanları qarşısında zamin kimi çıxış etmək (Məcəllənin 74-cü maddəsi).
3. Çıxarışda iştirak edinsənədlər (Vergi Məcəlləsinin 94-cü maddəsi).

Mövzuların Məsuliyyətləri

Vergi Məcəlləsi ödəyicilərin aşağıdakı əsas öhdəliklərini nəzərdə tutur:

1. Vergiləri qanunla müəyyən edilmiş qaydada ödəyin.
2. IFTS ilə qeydiyyatdan keçin.
3. Xərcləri/gəlirləri müəyyən edilmiş qaydada izləyin.
4. Vergi bəyannamələrini IFTS-də qeydiyyatdan keçdiyiniz yerdə təqdim edin.

Hüquqların müdafiəsi

Vergi Məcəlləsinin 22-ci maddəsinin 1-ci bəndinə əsasən, ödəyicilərə öz maraqlarının məhkəmə və inzibati qaydada müdafiəsi təmin edilir. Onun təmin edilməsi qaydaları Vergi Məcəlləsində, habelə digər normativ hüquqi aktlarda müəyyən edilmişdir. Sonunculara daxildir:

1. FZ № 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Gömrük Məcəlləsi.

ƏDV qeydiyyatı

Vergi Məcəlləsi 1992-ci ildə qüvvəyə mindikdən sonra büdcəyə ödənişlərin həyata keçirilməsinə cavabdeh olan subyektlər haqqında məlumatların sistemləşdirilməsi zərurəti yarandı. Bununla bağlı müxtəlif məlumat bazaları formalaşdırılıb ki, onların arasında ƏDV ödəyicilərinin reyestri xüsusi əhəmiyyət kəsb edir. Bu məlumat bazası əlavə dəyər vergisini tutmağa borclu olan bütün şəxslər haqqında məlumatları ehtiva edir.

Reyestrdə mövzular haqqında aşağıdakı məlumatlar var:

1. Ad.
2. Yaradılması və ya yenidən təşkili haqqında məlumat.
3. Dəyişikliklər haqqında məlumat.
4. Qeydiyyat zamanı təqdim olunan sənədlərin rekvizitləri.

Nəqliyyat vergisi

O, regional büdcəyə tutulur. Vergi əmlak, qarışıq, birbaşa kimi xarakterizə olunur. 2003-cü ilə qədər Gömrük İttifaqının vergitutması iki ödənişə əsaslanırdı - hava və su nəqliyyatı vasitələrinə münasibətdə fiziki şəxslərin əmlakına vergi və nəqliyyat sahiblərindən tutulmalar. Vergi Məcəlləsinin 28-ci fəsli qüvvəyə mindikdən sonra bu vergilər birləşdirilmişdir. Nəqliyyat vergisi Vergi Məcəlləsi ilə nəzərdə tutulmuşdur və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunlarına uyğun olaraq tətbiq edilir. Regional reqlamentlər təsdiq edildikdən sonra müvafiq bölgənin bütün ərazisində məcburi olur. Nəqliyyat vergisinin ödəyiciləri vergitutma obyekti kimi çıxış edən nəqliyyat vasitələrinin qeydiyyatda olduğu fiziki şəxslər və təşkilatlardır. Bu subyektlərin kateqoriyasına hər hansı hüquqi əsasda avtonəqliyyat vasitələrinə sahib olan və qeydiyyatdan keçmək öhdəliyi olan bütün şəxslər daxildir. Bu, əmlak, icarə və s. ola bilər. Vergitutma obyekti:

1. Yerüstü nəqliyyat vasitələri. Bunlara daxildir: motosikletlər, avtomobillər, avtobuslar, skuterlər və digər özüyeriyən maşınlar, tırtıllı və pnevmatik nəqliyyat vasitələri, qar avtomobilləri, qar avtomobilləri.
2. Su nəqliyyat vasitələri. Bunlara yelkənli gəmilər, yaxtalar, motorlu gəmilər, reaktiv xizəklər, motorlu qayıqlar, qayıqlar, yedəklənmiş (özüyeriyən) və s. daxildir.
3. Hava nəqliyyat vasitələri. Bunlara təyyarələr, helikopterlər və s. daxildir.

Torpaq vergisi

Vergi Məcəlləsinin 31-ci maddəsi və bələdiyyə orqanları tərəfindən qəbul edilən qaydalar, federal şəhərlərin qanunları ilə müəyyən edilir. Torpaq vergisinin ödəyiciləri miras qalmış mülkiyyət hüququ əsasında vergitutma obyekti kimi təsnif edilən torpaq sahələrinə sahib olan təşkilatlar və fiziki şəxslərdir.istifadə edin. Mülki Məcəlləyə uyğun olaraq müvafiq hüquqlar, qanunla başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, əmlakın dövlət qeydiyyatına alındığı vaxt yaranır. Dövlət qeydiyyatı haqqında sənədlər vergilərin tutulması üçün əsasdır. Çıxarmanın məbləği ödəyicinin maliyyə nəticələrindən asılı deyil. Hesablama məhsuldarlıq, sahənin yeri və digər amilləri əhatə edən obyektiv şərtləri nəzərə alır. Mülkiyyətində təcili əvəzsiz istifadə hüququ ilə və ya icarə müqaviləsinə uyğun olaraq verilmiş torpaq sahələri olan şəxslər ödəyici hesab edilmir.

Gəlir vergisi

Federal büdcəyə ödənilən ən mühüm vergilərdən biri hesab olunur. Ödəniş tənzimləyici və fiskal funksiyaları yerinə yetirir. Gəlir vergisi ödəyiciləri 2 kateqoriyaya bölünür:

1. Rusiya Federasiyasında daimi nümayəndəlikləri vasitəsilə fəaliyyət göstərən və ya Rusiyadakı mənbələrdən gəlir əldə edən xarici təşkilatlar.
2. Yerli müəssisələr.

Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq edən hüquqi şəxslərə UTII, UST və qumar biznesi üçün nəzərdə tutulmuş vergi çıxılmaqla vergi ödəməyin.

Vergitutma obyekti kimi mənfəət

Yerli təşkilatlar üçün o, Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş xərclər çıxılmaqla əldə edilmiş gəlirləri tanıyır. Xarici hüquqi şəxslər üçün gəlir bu bölmələrin məsrəfləri qədər azaldılmış daimi nümayəndəliklər vasitəsilə əldə edilən gəlirdir. Bu xərclər də Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq müəyyən edilir. Digər xarici təşkilatlar üçün mənfəətRusiya Federasiyasındakı mənbələrdən əldə edilmiş gəlirlər hesab olunur.

Vergi agentləri

Vergi Məcəlləsinin 24-cü maddəsinə uyğun olaraq, onlar Rusiya Federasiyasının büdcəsinə vergilərin hesablanması, ödəyicilərdən tutulması və tutulması vəzifələrini yerinə yetirən subyektlərdir. Agentlər həm yerli təşkilatlar, həm də xarici hüquqi şəxslərin daimi nümayəndəlikləri, habelə fiziki şəxslər (fərdi sahibkarlar, özəl notariuslar və muzdlu işçiləri olan digər özəl fəaliyyət göstərən şəxslər) ola bilər. Bu şəxslərin hüquqi statusu ödəyicilərin statusuna bənzəyir. Bununla belə, bir sıra fərqli xüsusiyyətlərə malikdir. Vergi agentləri:

1. Onlar hesablanmış və ödəyicilərə ödənilmiş, hər bir işçi də daxil olmaqla büdcə vergi sisteminə tutulan və tutulan gəlirlərin uçotunu aparırlar.
2. İcbari ödənişlərin düzgün hesablanmasına, tutulmasına və tutulmasına nəzarət etmək üçün səlahiyyətli orqanlar üçün zəruri olan sənədləri mühasibat uçotu ünvanında IFTS-ə təqdim edin.
3. Ödəyicinin gəlirindən tutulmasının mümkünsüzlüyü və borcun məbləği barədə vergi idarəsinə yazılı məlumat verirlər. Bu öhdəlik agentin bu hallardan xəbərdar olduğu tarixdən bir ay ərzində yerinə yetirilməlidir.
4. Ödəyiciyə ödənilən vəsaitdən vergiləri düzgün və vaxtında hesablamaq, tutmaq, onları müvafiq Xəzinədarlıq hesablarına köçürmək.
5. 4 il ərzində agent kimi vəzifələrini yerinə yetirmək üçün lazım olan sənədlərin təhlükəsizliyini təmin edin.

Vergi qanunlarına əməl etməməyə görə agentlər ola bilərRusiya qanunvericiliyinin normalarına uyğun olaraq məsuliyyətə, o cümlədən cinayət məsuliyyətinə cəlb edilmişdir.

Vergi orqanları

Onlar Vergi Məcəlləsinin müddəalarına əməl olunmasına nəzarət üçün vahid sistem təşkil edirlər. Vergi orqanları hesablamaların düzgün aparılmasını, rüsumların və vergilərin ölkənin büdcə sisteminə vaxtında və tam ödənilməsini yoxlayır. Mərkəzləşdirilmiş orqan sistemi aşağıdakılardan ibarətdir:

1. Vergi sahəsində nəzarət və nəzarəti həyata keçirmək səlahiyyətinə malik federal icra strukturu.
2. Ərazi bölmələri.

Federal Vergi Xidməti federal icra strukturu kimi fəaliyyət göstərir. Vergi xidmətinə maliyyə nazirinin təklifi ilə hökumət tərəfindən vəzifəyə təyin edilən və vəzifədən azad edilən rəhbər rəhbərlik edir. Federal Vergi Xidmətinin rəhbəri Xidmətə həvalə edilmiş funksiyaların və vəzifələrin yerinə yetirilməsi üçün fərdi məsuliyyət daşıyır. Vergi strukturlarının fəaliyyətinin əsas məqsədi rüsumların və vergilərin büdcələrə və büdcədənkənar fondlara vaxtında və tam daxil olmasını təmin etməkdir. Səlahiyyətli orqanlar qanunun müddəalarına uyğun olaraq öz səlahiyyətləri daxilində fəaliyyət göstərirlər, o cümlədən inzibati, mülki və s.

Vergi strukturlarının funksiyaları

IFTS-in əsas funksiyalarına aşağıdakılar daxildir:

1. Vergi ödəyiciləri üçün uçot.
2. Vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi.
3. DQ pozucularına qarşı sanksiyaların tətbiqi.
4. Hökumətin vergi siyasətinin inkişafı.
5. Vergi müddəalarının icrası ilə bağlı izahat və məlumatlandırma işlərinin aparılmasıqanunvericilik.

UTII RF

Vahid vergi bələdiyyələrin, şəhər rayonlarının, federal şəhərlərin qaydaları ilə tətbiq edilir. UTII OSNO ilə birlikdə tətbiq edilir və müəyyən fəaliyyət növlərinə aiddir. Vahid vergi müəyyən növ ayırmaların ödənilməsini əvəz edir, vergi xidməti ilə əlaqələri sadələşdirir və qısaldır. UTII vergitutma obyektlərinin siyahısı qanunla müəyyən edilir. Daxildir:

1. Pərakəndə.
2. Baytarlıq və məişət xidmətləri.
3. Açıq reklam konstruksiyalarının və avtomobillərdə reklamın yerləşdirilməsi.
4. Qida xidmətləri.
5. Avtomobil nəqliyyatı xidmətləri.
6. Ticarət üçün ticarət yerləri və torpaq icarəyə verilir.
7. Xidmət, təmir, saxlama, avtoyuma xidmətləri.
8. Müvəqqəti yaşayış və yaşayış üçün yerlərin təmin edilməsi.

Hesabat ayı üçün vergi bazası baza gəlirinə, deflyasiya əmsalına (K1) və federal qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş fiziki göstəricinin dəyərinə, habelə xüsusiyyətləri nəzərə alan əmsala vurulmaqla müəyyən edilir. iş görmək (K2). Vergi dərəcəsi Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir və 15% təşkil edir. K2 əmsalı 0,005-dən az və 1-dən çox olmamalıdır. Müvafiq məhdudiyyətlər federal qanunla müəyyən edilir. Rüb vergi dövrü kimi istifadə olunur.

Ukraynada vahid vergi

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olmaq qərarına gələn və gələcək fəaliyyətlərinin əhatə dairəsi barədə qərar verən şəxslər vahid vergi qrupunu seçməlidirlər. Gəlirləri ildə 300 min qrivnadan çox olmayan ödəyicilər,birinci qrupa aiddir. Onlar üçün vergi dərəcəsi yaşayış minimumunun 10%-i qədərdir (160 UAH). İkinci qrupa illik gəliri 1,5 milyon UAH-dan çox olmayan şəxslər daxildir. Vergi dərəcəsi minimum əmək haqqının 20%-ni təşkil edir (640 UAH-a qədər). Üçüncü qrupa ildə 5 milyon UAH-a qədər gəliri olan müəssisələr daxildir. Onlar üçün aşağıdakı dövriyyə dərəcələri müəyyən edilib:

• 3 % - ƏDV ödəyiciləri üçün;
• 5% - əlavə dəyər vergisi ödəməyənlər üçün.

Dördüncü qrupa keçmiş kənd təsərrüfatı vergisi ödəyiciləri daxildir. Bir qrupdan digərinə keçid məcburi və ya könüllü ola bilər. Birinci halda, dəyişiklik illik gəlir limiti keçdikdə baş verir.