Borcun bağışlanması və vergi nəticələri

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Hüquqi və fiziki şəxslər arasında müqavilə öhdəliklərinə xitam verilməsi üçün əsaslardan biri də yaranmış borcun bağışlanması ola bilər. Bu fürsətdən iş təcrübəsində nadir hallarda istifadə olunur, çünki əməliyyatın xarakteri hərəkətlərin və sənədlərin qanuniliyi ilə bağlı bir çox sual yaradır. Bu cür işgüzar əməliyyatların həlli ilə qarşılaşdıqda, hətta mütəxəssislər lazımi vergi ödənişlərinin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı çətinliklərlə üzləşirlər.

Bəs borcun bağışlanması nədir və belə bir vəziyyəti müəyyən edilmiş qanunvericiliyə uyğun olaraq sənədləşdirmək nə dərəcədə realdır?

Borcun bağışlanmasına ehtiyac yarandıqda

Borc öhdəliklərinə xitam vermə əməliyyatı borclunun kreditor qarşısında öhdəliyinin ləğv edilməsidir. Bu cür hərəkətlər yalnız olmadıqda mümkündürüçüncü şəxslərin hüquqlarını pozur.

Çox nadir hallarda hüquqi şəxslər arasında borcun bağışlanmasına heç bir ödəniş etmədən sövdələşmə deyilir. Məsələn, alıcının müəyyən şərtləri yerinə yetirdiyinə görə aldığı endirimlər kimi biznes alətidir.

Borcun bağışlanması məsələsinə baxarkən "pulsuz köçürmə" kimi termini ayırmaq lazımdır, çünki bunlar tamamilə fərqli anlayışlardır. Vəsaitlərin və ya malların əvəzsiz köçürülməsi halında, alıcı mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi ilə bağlı hesablamaları xeyli asanlaşdırır və ƏDV-dən itkiləri azaldır.

Borc öhdəliklərinin ödənişsiz bağışlanması

Borcun əvəzsiz bağlanması, kreditorun borcludan borcunu ödəmək üçün verməli olduğu pul və ya əmlak tələb etmədiyi vəziyyət sayıla bilər. Qeyd etmək lazımdır ki, Mülki Məcəllənin qanunlarına görə, kommersiya şirkətləri 500 rubldan çox məbləğdə hədiyyə müqavilələri bağlaya bilməzlər. Bu baxımdan, əqdin etibarlı olması üçün hüquqi şəxs tərəfindən borcun əvəzsiz bağışlanması bu həddi pozmamalı və ya kreditor fiziki şəxs, məsələn, təsisçi olmalıdır. Həmçinin, belə əməliyyatlar qeyri-kommersiya təşkilatları ilə mümkündür.

Sərbəst bağışlanma statusu alan borc tamamilə qeyri-əməliyyat gəlirlərinə daxildir. Üstəlik, belə bir enjeksiyonun dəyəri bazar göstəricilərinə uyğun olaraq qiymətləndirilir və Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40-cı maddəsi ilə tənzimlənir. Əgər gəlir əsas vəsaitlərin əldə edilməsi ilə əlaqədar alınmışdırsa, deməlisatıcının hesabında qeydə alınan qalıq dəyərindən az olmamalıdır. Həmçinin, borcun minimum qiyməti malın istehsalı ilə bağlı çəkilmiş xərclərin məbləğindən yüksək ola bilməz.

Hansı halda borcun bağlanması gəlir vergisinə cəlb edilmir

Sərvət və ya vəsait 50% iştiraklı şirkətin təsisçisindən və ya eyni pay faizinə malik olan şirkətdən alınarsa, borcun əvəzsiz bağışlanması gəlir vergisinə cəlb edilə bilməz. Mülk il ərzində üçüncü tərəflərə verilmədiyi təqdirdə bu güzəştdən istifadə edə bilərsiniz.

Vergi orqanları bu imtiyazla bağlı birmənalı deyil, çünki onlar hesab edirlər ki, təsisçi tərəfindən borcun bağışlanması əmtəə dəyərlərinin deyil, mülkiyyət hüquqlarının ötürülməsidir. Məhkəmədə öz nöqteyi-nəzərini müdafiə etməyə hazır olanlara belə işlərdə formalaşmış məhkəmə təcrübəsindən istifadə etmək tövsiyə olunur.

Ödənilə bilən borcun bağışlanması

Təchizatçının borcalan tərəfindən müəyyən öhdəliklər müqabilində borcunu bağışlamağa hazır olduğu bir vəziyyəti nəzərdən keçirək. Bu cür hərəkətləri təmənnasız bağışlamaq adlandırmaq olmaz. Mühasibat uçotunda məhdudiyyət müddətinin başa çatması ilə əlaqədar silinmiş kreditor borcları qeyri-əməliyyat gəlirləri kimi əks etdirilir.

Bağışlanmış borcdan gəlir əldə edərkən vergitutma bazası artır, ona görə də düzgün qiymətləndirmə aparmaq çox vacibdirborc, alınan məbləğlər vergi idarəsindən şikayətə səbəb olmasın. Gəlir tərəfinə kreditorun bağışladığı borcun tam məbləğində töhfə vermək ən düzgün olardı. Belə bir əməliyyat nəticəsində alıcının daxil olan ƏDV-ni də öz xərclərinə daxil etmək hüququ var.

Borcun bağışlanması müqaviləsi tərtib edilərkən, bu sənəddə satıcının alıcıya olan borcunu bağışladığı bütün şərtləri qeyd etmək lazımdır. Yalnız bu halda bağışlanan məbləğ gəlirə daxil edilə bilər. Mühasibin bütün hərəkətləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinin 18-ci bəndi ilə tənzimlənir.

Borcun bağışlanması zamanı ƏDV-nin bərpa edilib-edilməməsi

Hazırda qanun, ödənilməmiş olsa belə, alınmış mallar üzrə ƏDV-nin tutulması hüququnu müəyyən edir. Borcların bağışlanması vəziyyətini nəzərə alsaq, bu halda ƏDV ilə necə davranmaq sualı ilə qarşılaşa bilərsiniz.

Bir tərəfdən, belə bir vəziyyətdə, tutulmanın qəbul edilməsi üçün bütün şərtlər yerinə yetirilir. Satıcı tərəfindən qaimə-faktura tərtib edilmiş və alınan mallar ƏDV-yə cəlb olunan sahibkarlıq fəaliyyətində istifadə edilmişdir. Buna görə də, çoxlarının tutulma ilə bağlı sualları yoxdur. Öz növbəsində, satıcı da borcun bağışlanması qərara alınmış satışın həmin hissəsindən büdcəyə ödənilməsi üçün ƏDV-nin hesablanması üçün zəruri prosedurları həyata keçirmişdir. Nəticədə dövlət büdcəsinə heç bir az ödəniş olmayıb.

Bununla belə, tənzimləyici orqanlar başqa cür düşünür. Vergi orqanları, əvvəlki kimi, hesab edirlər ki, malın pulunu ödəməyən alıcının endirim hüququ yoxdur. Qanunvericiliyə istinad edirlər ki, ƏDV tutulması nəzərdə tutuluryalnız real xərclər çəkildikdə mümkündür. Müqavilə öhdəlikləri ləğv olunduğu üçün onlar üzrə heç bir xərc ola bilməz. Buna görə də əlavə dəyər vergisinin tutulması mümkün deyil.

Vəziyyət qeyri-müəyyən olduğu üçün hər bir şirkət qanunları bilməsi əsasında qərar qəbul edir.

Bank kredit borcunu bağışlaya bilərmi

Kredit alınması ilə bağlı müqavilə öhdəliklərinin bağışlanması həmişə bankın təşəbbüsü ilə baş verir. Əgər kreditor borclunu birtərəfli qaydada bağışlamaq qərarına gəlibsə, ona belə niyyət barədə rəsmi bildiriş göndərilir. Bu sənəd borclunun özünü krediti ödəmək öhdəliyindən azad hesab etməsi üçün kifayət qədər kifayətdir, lakin o şərtlə ki, özü buna etiraz etsin. Əgər belə bir qərar qarşılıqlı olaraq qəbul edilirsə, o zaman tərəflər borcun bağışlanması haqqında müqavilə bağlayır və bu müqavilədə belə bir qərarın kompensasiya və ya əvəzsiz olması şərtləri göstərilir. Əsas borc üzrə öhdəliklərə xitam verildikdən sonra faizlərin ödənilməsinə ehtiyac da aradan qalxır.

Borclu kredit öhdəliyindən pulsuz azad edildikdə, belə prosedur ianə əməliyyatı statusunu alır.

Kim borc öhdəliklərinin bağışlanacağına arxalana bilər

Adətən borcun bağışlanması borclunun şəxsi tələbi ilə deyil, bankın özü tərəfindən həyata keçirilir.

Kredit təşkilatı əsas borcun yığılmasına xərclənən xərclərin az olması səbəbindən borcunu yaxşı bağışlaya bilər.kredit məbləğindən çox olacaq. Adətən, banklar kollektorlara kiçik borclar verirlər, lakin bu üsul həmişə kredit təşkilatı üçün faydalı hesab edilmir. Bir çox banklar sadəcə olaraq kollektor agentlikləri ilə işləmir və borc yığım şöbələri daha böyük borclar axtarır.

Kredit müddəti

Bankın kreditor borcunu bağışlaya bilməsinin digər səbəbi iddia müddətinin bitməsidir. Əgər növbəti ödənişin ödənilmədiyi tarixdən üç il keçibsə, kredit təşkilatının tələbləri ləğv edilmiş sayılır. Əsas borcla birlikdə faiz və cərimələrin ödənilməsinə ehtiyac aradan qalxır. Zəmanətçi həmçinin müqavilə öhdəliklərini yerinə yetirmək öhdəliyindən azad edilir.

Borcdan azad olmağa aparan xüsusi hallar

Mülki Məcəllədə xüsusi hallar var ki, bunun nəticəsində kredit borcları bağlanır. Belə hallara müştərinin ölümü, borclunun yoxa çıxması, miras şəklində borcun vərəsəliyi üzrə müqavilə öhdəliklərinin olmaması daxildir.

Borcun bağışlanması müqavilələrində vəzifələrin ləğvi üçün müxtəlif şərtlər ola bilər. Məsələn, borclu onu faizlərin və cərimələrin hesablanmasından azad etmək müqabilində əsas məbləği qaytarmağı öhdəsinə götürür. Belə bir sxem bank üçün faydalıdır, çünki o, hesablanmış faizlə müqayisədə ən böyük dəyərə malik olan pulun böyük hissəsini alır.

Borcun bağışlanması necə verilir, nümunə müqavilə

Ümidsiz borcların sona çatmasını gözləməmək üçün varborc öhdəliklərinə xitam verilməsi haqqında müqavilənin tərtib edildiyi rəsmi sənəd. İmzalanmış sənədlərə əsasən, bağışlanmış borcu xərc kimi silə və bununla da vergiyə qənaət edə bilərsiniz. Alternativ olaraq, borclu müəyyən məbləğdə borcun silinməsi müqabilində vəsaitin bir hissəsini qaytarmağa razı ola bilər.

Müqavilənin şərtlərindən asılı olmayaraq belə bir sənəd vergi orqanlarının tələblərinə uyğun olaraq doldurulmalıdır. Tənzimləyici orqanlarla xoşagəlməz anların qarşısını almaq üçün borcun bağlanması ilə bağlı razılaşma mütləq kompensasiya olmalıdır. Sənəddə borc, pul məbləğinin qaytarılmamasının səbəbi, faizlərin və cərimələrin məbləği haqqında əsas məlumatlar olmalıdır.

Vergi nöqteyi-nəzərindən ən üstün olan qismən geri qaytarılma zamanı yeni öhdəliyin dəqiq məbləğləri və onun ödənilmə vaxtı göstərilməlidir.

Tərəflər buna baxmayaraq borcun pulsuz olaraq bağışlanmasına qərar veriblərsə, onda belə bir razılaşmanın səbəbi vergi müfəttişinə izah edilməli ola bilər. Bu baxımdan, borcun bağışlanmasını düzgün şəkildə həyata keçirmək tövsiyə olunur. Qaydalara əməl edilməməsi nəticəsində yarana biləcək vergi nəticələri borc verənin maliyyəsinə əhəmiyyətli dərəcədə təsir edə bilər.

Fiziki şəxsə olan borcun qismən və ya tam bağışlanması

Bir işçiyə və ya başqa bir şəxsə borcun bağışlanması kimi bir fenomen olduqca yaygındır. Təşkilat bu proseduru Mülki Məcəllə əsasında həyata keçirir. Əgər şirkət borcunu ödəsəişçisinə, onda o, öz növbəsində, gəlir vergisinə cəlb olunan gəlirə malikdir. Qanunvericilik hədiyyələrin verilməsi və maddi yardımın göstərilməsi ilə bağlı vergi tutulmayan güzəştlər müəyyən edir. Pulsuz borcun bağışlanması ianə statusu ala bilər, ona görə də 4000 rubldan çox olmayan məbləğlər gəlirdən vergiyə cəlb edilmir.

Sığorta haqlarının hesablanması ilə bağlı mübahisəli öhdəlik

Fərdi gəlir vergisinə əlavə olaraq sığorta haqları geri qaytarılmayan kreditin məbləğindən tutulur, çünki dolayı gəlir işçi tərəfindən əmək müqaviləsi əsasında əldə edilmişdir. Şirkət, işçinin gəlirinin əmək öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi ilə əlaqəli olmaması ilə qərarını əsaslandıraraq, bu cür töhfələr hesablamaq istəmirsə, bu nöqteyi-nəzər oxşar arbitraja istinad edərək xüsusi bir şəkildə müdafiə edilməlidir. təcrübə.

Fiziki şəxsin borcunu ləğv edərkən sığorta haqlarının hesablanmasının zəruriliyi ilə bağlı birmənalı mövqe bildirən bir neçə rəsmi məktub var. Öz növbəsində, hüquqşünaslıq təklif edir ki, borc öhdəliyinin bağlanması, əgər müqavilədə sözsüz deyilsə, əmək münasibətləri sayıla bilməz. Bu baxımdan, şirkətlər üçün borcların bağışlanmasını ianə müqaviləsi şəklində rəsmiləşdirmək daha asandır. Qeyd etmək lazımdır ki, bu cür ifadə borclunun özü üçün heç bir prinsipial əhəmiyyət kəsb etmir.