TC RF Fəsil 26.1. Kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi. Vahid kənd təsərrüfatı vergisi

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Fərdi sahibkar və ya şirkəti qeydiyyatdan keçirməzdən əvvəl hər bir sahibkar optimal vergitutma rejimi barədə qərar verməlidir. Rusiyada müxtəlif güzəştli sistemlərdən istifadə etmək imkanı var, bunun sayəsində iş adamlarının vergi yükü əhəmiyyətli dərəcədə azalır. Əgər sahibkar kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı və satışı ilə məşğul olmağı planlaşdırırsa, o zaman ESHN onun üçün ideal seçim hesab olunur. Kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün bu vergitutma sistemi sadələşdirilmiş və hər bir sahibkar üçün əlçatandır. Hesablamanın və bəyannamənin hazırlanmasının asanlığına görə, hətta mütəmadi olaraq təcrübəli mühasiblərlə əlaqə saxlamaq lazım deyil.

Rejim konsepsiyası

Kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi vahid kənd təsərrüfatı vergisi adlanır. Bu, müstəsna olaraq fəaliyyəti kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı, emalı və ya satışı ilə bağlı olan sahibkarlar tərəfindən istifadə edilə bilən xüsusi rejimdir.

Bundan əlavə, balıqçılıq sənayesində çalışan iş adamları bu rejimdən istifadə edə bilər. Onun əsas üstünlüyü aşağı faiz dərəcəsi və mühasibat uçotunun asanlığıdır, ona görə də bir çox sahibkar təcrübəli mühasibin xidmətlərinə qənaət edir.

Müraciət şərtləri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.1-ci fəsli bu vergi rejiminin tətbiqi qaydaları və xüsusiyyətləri haqqında əsas məlumatları ehtiva edir. Odur ki, əgər sahibkar kənd təsərrüfatı sahəsində fəaliyyətə başlamağı planlaşdırırsa, o zaman ilk növbədə bu reqlamenti öyrənmək məsləhətdir.

ESHN-ə keçid yalnız müəyyən şərtlər yerinə yetirildikdə mümkündür. Bunlara daxildir:

• sahibkarlar və ya şirkətlər kənd təsərrüfatı məhsullarının yaradılması, emalı və ya satışı ilə bilavasitə əlaqəli fəaliyyətlərlə məşğul olmalıdırlar, həmçinin balıq ovu ilə də məşğul ola bilərlər;
• əsas şərt bu məhsulların istehsalıdır, ona görə də şirkət yalnız malları emal edirsə və ya təkrar satırsa, o zaman Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisindən istifadə edə bilməz;
• belə bir şirkətin gəlirinin ən azı 70%-i kənd təsərrüfatı məhsulları ilə işləmək nəticəsində əldə edilməlidir.

Yuxarıda göstərilən şərtlərdən hətta biri təmin olunmazsa, o zaman sahibkar iş görmək üçün başqa rejim seçməli olacaq. Əks halda, o, qanunun tələblərini pozacaq, bu da mütləq yenidən hesablamaya və OSNO-ya məcburi köçürməyə səbəb olacaq.

Kimkənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçısıdır?

Kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergi sistemi xüsusi olaraq bu təşkilatların uçotunu sadələşdirmək üçün nəzərdə tutulmuşdur. Aşağıdakı müəssisələr bu rejimdən istifadə edə bilər:

• daha emal oluna və ya satıla bilən kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı ilə məşğul olan firmalar və ya sahibkarlar, lakin belə malların satış payı şirkətin ümumi gəlirinin 70%-ni keçməlidir;
• istehlak kooperativləri, lakin gəlirlərinin 70%-dən çoxu bu kooperativ tərəfindən yaradılan kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə edilməlidir;
• balıqçılıq müəssisələri və ya balıq ovu gəmilərindən istifadə edən fərdi sahibkarlar və bu gəmilər sahibkarlara verilə və ya kirayə müqaviləsi əsasında alına bilər;
• kənd təsərrüfatı istehsalçılarına müxtəlif xidmətlər göstərən təşkilatlar, məsələn, məhsul yığımı, tarlaların hazırlanması, mal-qaranın damıtılması və otarılması və digər oxşar fəaliyyətlərlə məşğul ola bilərlər.

Yuxarıda göstərilən təşkilatlar Vahid Kənd Təsərrüfatı Vergisinə keçmək üçün Federal Vergi Xidmətinə müraciət edə bilərlər. Eyni zamanda, iş adamları kənd təsərrüfatının müxtəlif növləri üzrə ixtisaslaşa bilərlər.

Bəs kənd təsərrüfatı məhsulları?

Sahibkarın ESHN-dən istifadə edə biləcəyini müəyyən etmək üçün kənd təsərrüfatı məhsullarına nəyin aid olduğunu bilməlisiniz. Buraya heyvandarlıq və bitkiçilik məhsulları daxildir. Bundan əlavə, bura balıqçılıq məhsulları da daxildirbalıq və digər su obyektlərinin tutulması və ya yetişdirilməsinə aiddir.

Meşə məhsullarının yaradılmasında ixtisaslaşan firmalar sadələşdirilmiş vergi rejimindən yararlana bilər.

Kim istifadə edə bilməz?

Kənd təsərrüfatı istehsalçılarının bu unikal vergitutma sistemindən aşağıdakı şirkətlər istifadə edə bilməz:

• müstəsna olaraq məhsulların emalı və ya onların yenidən satışı üzrə ixtisaslaşmış firmalar və ya fərdi sahibkarlar;
• aksizli mallar yaradan və satan müəssisələr;
• oyun şirkətləri;
• büdcə, muxtar və ya dövlət qurumları olan şirkətlər.

Yuxarıda göstərilən təşkilatlar vergilərin hesablanması üçün digər rejim növlərindən istifadə edə bilər.

Sistem harada işləyir?

Kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergi sistemi bütün Rusiyada fəaliyyət göstərir. Regionların sahibkarlara hər hansı məhdudiyyət qoymaq hüququ yoxdur.

Bu rejimə keçid qaydaları fəaliyyət göstərdikləri regiondan asılı olmayaraq bütün iş adamları üçün eynidir.

Necə getmək olar?

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinə keçid sadə proses hesab olunur. Bunun üçün yalnız bir şərt yerinə yetirilməlidir. Söhbət ondan gedir ki, son bir ildə kənd təsərrüfatı məhsullarının satışının payı müxtəlif malların və ya xidmətlərin satışı nəticəsində əldə edilən ümumi gəlirin 70%-ni ötüb.

Sahibkar cari ildə qeydiyyatdan keçibsə, o zamanyuxarıdakı şərt son yarım il ərzində yerinə yetirilməlidir.

Balıqçılıq müəssisələri üçün əlavə şərtlər var. Onlar işçilərin sayına və gəmilərdən biznes üçün istifadənin xüsusiyyətlərinə aiddir.

Şərtlər həqiqətən yerinə yetirilirsə, müəssisələr bu ilin sonuna qədər Federal Vergi Xidmətinə müvafiq ərizə təqdim etməlidirlər. Yalnız belə şərtlərdə, gələn ildən firmalar UAT ödəyicisi olurlar.

Əgər firmalar və ya fərdi sahibkarlar yalnız qeydiyyatdan keçibsə, o zaman qeydiyyat tarixindən etibarən ESHN-ə köçürmə üçün müraciət etmək hüququ var. Bunu etmək üçün düzgün tərtib edilmiş bildiriş qeydiyyatdan keçdikdən sonra 30 gün ərzində Federal Vergi Xidmətinin şöbəsinə göndərilir. Əgər il ərzində yeni gələnlər kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalından gəlir əldə etmirlərsə, o zaman eyni vaxtda yenidən hesablama aparılmaqla məcburi şəkildə başqa rejimə keçirilirlər.

Hesablama qaydaları

Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin hesablanması proseduru kifayət qədər sadə hesab olunur, ona görə də istənilən sahibkar bu prosesi başa düşə bilər. Bir fərdi sahibkar bizneslə məşğuldursa, o, təcrübəli mühasibin maaşına qənaət edə bilər. Vahid kənd təsərrüfatı vergisinin ödənilməsi qaydalarına aşağıdakılar daxildir:

• vergitutma obyekti kənd təsərrüfatı məhsullarının yaradılması, emalı və ya satışı nəticəsində əldə edilmiş, müxtəlif istehsal xərcləri hesabına azaldılmış mənfəətdir;
• xərclər əsaslandırılmalı və rəsmi mühasibat sənədləri ilə təsdiq edilməlidir;
• bu rejim üçün vergi dərəcəsi 6% təşkil edir;
• Sizə lazım olan haqqı hesablamaq üçün vergi bazasını 6%-ə vurun;
• haqq ildə iki dəfə ödənilir, çünki ilkin ödəniş cari ilin 25 iyuluna qədər edilir, lakin son ödəniş ilin sonunda, yəni gələn ilin 31 martına qədər edilir.

Məsələn, bir şirkət fəaliyyət göstərdiyi bir il üçün gəlir şəklində 800 min rubl aldı. Əsas fəaliyyət sahəsi ilə bağlı xərclər 650 min rubl təşkil etdi. Vergi bazası bu dəyərlər arasındakı fərqlə təmsil olunur, buna görə də 150 min rubl təşkil edir. Vergi məbləği: 150.0006%=9 min rubl. UAT dərəcəsi kifayət qədər aşağı hesab olunur, ona görə də bu rejimin istifadəsi kənd təsərrüfatı sahəsində fəaliyyət göstərən hər bir müəssisə üçün faydalıdır.

Başqa hansı vergilər ödənilir?

Əgər şirkət ESHN-ə keçərsə, o zaman OSNO-nun tətbiqi zamanı zəruri olan digər rüsum növlərini ödəməkdən azad edilir. Bütün bu ödənişlər 6% dərəcəsi ilə hesablanmış vahid vergi ilə əvəz olunur. 2019-cu ildən ƏDV ilə bağlı dəyişikliklər qüvvəyə minəcək.

Lakin vahid kənd təsərrüfatı vergisini hesablayan firmalar aşağıdakı ödənişləri ödəməlidir:

• Pensiya Fondunda və MHİF-də işçilər üçün məcburi ödənişlər;
• işçilər üçün gəlir vergisi.

Bütün hesablamalar birbaşa iş adamları və ya mühasiblər tərəfindən edilə bilər.

Mən ƏDV ödəməliyəm?

2019-cu ilin əvvəlindən UAT tətbiq edən bütün şirkətlər və fərdi sahibkarlar ƏDV ödəyicisi kimi tanınır. Vergi Məcəlləsindəki bu dəyişiklik Federal Qanunun müddəaları ilə təqdim edilmişdir№ 335. Bəzi hallarda sahibkarlar ƏDV-dən azad ola bilərlər.

Ona görə də indi kənd təsərrüfatı istehsalçıları ESH və ƏDV ödəməlidir. 2018-ci ildə 100 milyon rubldan çox olmayan gəlir əldə edən iş adamları ƏDV ödəyicisi olmamalı olacaqlar. 2019-cu il üçün 90 milyon rubl limiti müəyyən edilib. 2022-ci ilə qədər bu limit 60 milyon rubla qədər azalacaq. Əgər şirkət ƏDV-dən azad olmaq hüququna malikdirsə, o, azadlığın alınacağı ayın 20-nə qədər FTS ofisinə yazılı bildiriş təqdim etməlidir.

Gəlir və xərclərin uçotu qaydaları

Vergi məbləğinin düzgün hesablanması üçün sahibkar bütün gəlir və xərclərin səlahiyyətli uçotu ilə məşğul olmalıdır. Əsas fəaliyyətdən əldə edilən gəlir gəlir kimi təqdim olunur. Bundan əlavə, bura digər iş növlərindən alınan nağd pul daxildir, ona görə də o, qeyri-əməliyyat gəliridir.

Rəsmi xərclərin siyahısı ciddi şəkildə məhduddur. Bunlara aşağıdakı xərc növləri daxildir:

• işə alınan mütəxəssislərin maaşı;
• əsas vəsaitlərin dəyəri;
• reklam xərcləri.

Bəyannamənin doldurulması prosesində olan şirkət rəsmi sənədlərlə təsdiqlənməyən xərcləri çox göstərərsə, Federal Vergi Xidmətinin mütəxəssisləri verginin ölçüsünü artıraraq müstəqil olaraq yenidən hesablayırlar.

Xərcləri və gəlirləri qeyd etmək üçün şirkətlər mühasibat uçotu registrlərini aparmalıdırlar.169н. formada sahibkarlar üçün xüsusi gəlir və xərclər kitabı yaradılmışdır.

UAT vergi ödəyiciləri vergi hesablanmasında nağd pul metodundan istifadə edirlər. Buna görə də, bütün gəlirlər yalnız vəsaitlər cari hesaba daxil olduqdan və ya kassaya nağd şəkildə ödənildikdən sonra tanınır. Xərclər firma qarşı tərəflər qarşısında öhdəliklərini yerinə yetirdikdən sonra tanınır.

Hesabat

Vahid kənd təsərrüfatı vergisi üzrə vergi bəyannaməsində bu fəaliyyətdən əldə edilən bütün gəlir və xərclər haqqında məlumat olmalıdır. Bu sənədlər hər il hesabat ilindən sonrakı ilin mart ayının 31-dək təqdim edilir. ESHN-dən istifadəni davam etdirmək imkanı bu sənədlərin doldurulmasının düzgünlüyündən və vaxtında çatdırılmasından asılıdır. Son tarix federal səviyyədə müəyyən edilir, ona görə də şirkət qanunun tələblərini pozarsa, o zaman cərimələr və cərimələr ödəməli olacaq.

Bundan əlavə, sahibkarlardan gəlir və xərclər kitabçası aparması tələb olunur. Yalnız bu halda vergini düzgün hesablamaq olar, həmçinin bütün xərclər rəsmi sənədlərlə təsdiqlənəcək. Bunlara müxtəlif nağd pul qəbzləri, xidmət müqaviləsi, qəbzlər, satış qəbzləri, yerinə yetirilən iş aktları və ya digər ödəniş sənədləri daxildir.

Vergilərin hesablanması prosesində nəzərə alına biləcək xərclərin xüsusi siyahısı Art. 346,5 NK.

Bəyannamənin doldurulması xüsusiyyətləri

Adətən, mühasib işə götürməyən sahibkarlarseçilmiş vergi rejimi üçün bəyannamənin necə doldurulacağını düşünün. Prosedur olduqca sadə hesab olunur, buna görə də iş adamı özü asanlıqla öhdəsindən gələ bilər. Bunun üçün aşağıdakı qaydalar nəzərə alınır:

• sənədlər ildə bir dəfə 31 mart tarixinədək təqdim olunur;
• Federal Vergi Xidmətinin ММВ-7-3/384@ saylı Sərəncamı ilə təsdiq edilmiş formadan istifadə edin;
• sənədləri əl ilə və ya kompüterdə doldura bilərsiniz;
• mürəkkəb qara və ya mavi olmalıdır;
• birtərəfli çapa icazə verilmir;
• vərəqlər zımbalana bilməz;
• bəyannamənin doldurulması zamanı hər hansı bir səhvə yol verilərsə, düzəlişlərə icazə verilmədiyi üçün onu yenidən etməli olacaqsınız;
• boş xanalar varsa, o zaman onlara tire qoyulur;
• məlumat böyük hərflərlə daxil edilir;
• bütün göstəricilər tam rublla göstərilib.

Bəyannaməni necə dolduracağınızı anlasanız, bu prosesdə heç bir problem olmayacaq. Sənədlər bir neçə bölmədən ibarətdir:

• başlıq səhifəsi sahibkar və ya şirkət haqqında əsas məlumatları ehtiva edir;
• ikinci bölmə iş adamının büdcəyə ödədiyi məbləği göstərir;
• ikinci bölmə vergi hesablanması üçündür;
• bölmə 2.1-də cari vergi bazasının azaldıldığı əvvəlki illərin zərərinin məbləği göstərilir;
• üçüncü bölmə pulun alınması və ya məqsədyönlü xərclənməsi ilə bağlı məlumatları əks etdirmək üçün nəzərdə tutulub.

Bu bəyannamə əsasındaFederal Vergi Xidmətinin əməkdaşları tərəfindən verginin hesablanmasının düzgünlüyü yoxlanılır. Buna görə də sənədin düzgün doldurulması UAT ödəyiciləri tərəfindən büdcəyə nə qədər vəsaitin köçürüləcəyindən asılıdır. Bəyannamənin təqdim edilməsi üçün son tarix bütün sahibkarlar üçün eynidir, ona görə də sənəd martın 31-dək vergi xidmətinə təqdim edilməlidir.

Sənədlərin təqdim edilməsi üsulları

ESHN bəyannaməsi FTS şöbəsinə müxtəlif yollarla təqdim edilə bilər. Sahibkar müstəqil olaraq hansı metodun onun üçün ən optimal olduğunu seçir. Aşağıdakı seçimlərdən birini seçə bilərsiniz:

• düzgün tərtib edilmiş bəyannamə ilə müəssisəyə şəxsi səfər və iki nüsxə gətirilməsi arzu edilir ki, təşkilatın mütəxəssisi bir sənədə qəbul haqqında işarə qoysun;
• notarius tərəfindən təsdiq edilmiş etibarnaməyə malik olan müvəkkilinin köməyi ilə;
• sənədlərin qiymətli məktubla göndərilməsi, lakin əlavə çatdırılma bildirişi və sənədlərin inventarlaşdırılması ödənilməlidir;
• sənədin internet vasitəsilə çatdırılması, lakin bunun üçün iş adamının EDS olmalıdır.

Seçim vergi ödəyicisinin imkanlarından və üstünlüklərindən asılıdır.

Vergi rejimini tətbiq etmək hüququ nə vaxt itirilir?

UAT ödəyicisi şəklində qeydiyyatın ləğvi müxtəlif səbəblərdən həyata keçirilə bilər. Bunlara daxildir:

• vergi ödəyicisi iş zamanı qanuni tələbləri pozduqda, məsələn, kənd təsərrüfatı məhsullarının istehsalı və satışından əldə edilən gəlir şirkətin ümumi gəlirinin 70%-dən çox olmadıqda avtomatik qeydiyyatdan çıxarılır;
• sahibkar edə bilərmüstəqil olaraq başqa rejimin istifadəsinə qərar verir, buna görə də FTS şöbəsinə müvafiq bildiriş göndərir.

İş adamları növbəti ayın 25-dək başqa rejimə keçid barədə bildirişi vergi xidmətinə təqdim etməlidirlər.

Digər rejimlərlə kombinasiya

ESHN-ni digər vergi sistemləri ilə birləşdirməyə icazə verilir. Bunun üçün gəlir və xərclərin ayrıca uçotu ilə məşğul olmalı olacaqsınız. Prosedur kifayət qədər mürəkkəb və spesifik hesab olunur, ona görə də belə şəraitdə təcrübəli mühasib işə götürmək məsləhətdir.

Çox vaxt UAT ödəyiciləri bu rejimdən UTII və ya PSN ilə istifadə edirlər. Bir neçə sistemi birləşdirərkən sahibkarlar tez-tez Federal Vergi Xidmətinin nümayəndələri ilə problem yaşayırlar, çünki hər hansı gəlir və ya xərcləri bu və ya digər sistemə aid etmək çətindir.

İstehsal olunan məhsulların mağazalar və ya qeyri-stasionar satış məntəqələri vasitəsilə satışı UTII-yə köçürülə bilməz. Belə şərtlərdə ESHN hələ də tətbiq edilir.

Pozulmalara görə məsuliyyət

Əgər ENSH ödəyiciləri müxtəlif səbəblərdən vergini vaxtında ödəmirsə və ya bəyannaməni vaxtında təqdim etmirsə, o zaman bu pozuntulara görə məsuliyyət daşımalı olacaqlar.

Sənətə əsasən. Vergi Məcəlləsinin 122-ci maddəsi verginin ödənilməməsinə görə cərimə nəzərdə tutur. Onun məbləği rüsumun 20-40 faizi arasında dəyişir.

Sənətə uyğun olaraq. Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsinə əsasən, bəyannamənin olmaması ciddi pozuntudur. Buna görə ödəniş məbləğinin 5 faizindən 30 faizinə qədər cərimə ödənilir və hər birinə belə sanksiya tətbiq edilir.gecikmə ayı. Cərimə məbləği 1 min rubldan az ola bilməz. Buna görə də sahibkarlar öz vəzifələrində məsuliyyətli olmalıdırlar.

Nəticə

ESKhN bütün kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün tələb olunan və optimal vergitutma rejimidir. UAT dərəcəsi azaldılır, çünki bu sistemin köməyi ilə dövlət kənd təsərrüfatı müəssisələrinin fəaliyyətini dəstəkləməyə çalışır.

Bu rejimin tətbiqi üçün müəyyən şərtlər yerinə yetirilməlidir. Vergi ildə iki dəfə ödənilir, bəyannamə isə ildə bir dəfə verilir. Mühasibat uçotu olduqca sadə və başa düşüləndir, ona görə də onu birbaşa iş adamı idarə edə bilər.