Birbaşa vergilərə nə vergi daxildir? Vergi təsnifatı

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2024-01-17 18:40

Əksər ölkələrin vergi sistemi həm birbaşa, həm də dolayı ödənişləri nəzərdə tutur. Onların hər ikisi dövlət büdcəsinin doldurulması baxımından əhəmiyyətli ola bilər. Rusiya qanunvericiliyi də hər iki vergi növünü nəzərdə tutur. Hər iki kateqoriya kifayət qədər geniş çeşiddə təmsil olunur. Rusiyanın birbaşa vergilərinin xüsusiyyətləri nələrdir? Onların dövlət büdcəsinə dolayı ödənişlərdən əsas fərqi nədir?

Birbaşa vergilərin mahiyyəti

Birbaşa vergilər nədir? Bunlara misal olaraq dünyanın əksər ölkələrinin qanunvericiliyində rast gəlmək olar. O cümlədən Rusiyada. Ancaq birbaşa vergilərin xüsusi növlərini nəzərdən keçirməzdən əvvəl, müvafiq terminin mahiyyətini daha ətraflı öyrənək. Sözügedən rüsumlara aid ən ümumi nəzəri anlayışlar hansılardır?

Rus mütəxəssisləri arasında birbaşa vergiləri dövlət tərəfindən ödəyicilərin, fiziki və ya hüquqi şəxslərin gəlirlərindən və ya əmlakından alınan rüsumlar kimi müəyyən etmək adi haldır. Ödəniş öhdəliklərinin əsas əlaməti, osözügedən - müvafiq ödənişlər vətəndaşın və ya təşkilatın özü tərəfindən və ya qanunla nəzərdə tutulmuşdursa, vergi agentləri səviyyəsinə müvafiq səlahiyyətlər verilməklə həyata keçirilir. Beləliklə, birbaşa vergilərin ödənilməsinin subyekti həm de-yure, həm də de-fakto vergi ödəyicisidir.

Dolayı vergilərin spesifikliyi

Öz növbəsində dolayı vergilər fərqli bir sxem təklif edir. Formal olaraq, onların ödəyicisi müəyyən bir qurum hesab olunur - məsələn, satış şirkəti. Ancaq əslində dolayı vergilər bu təşkilatın müştəriləri - fiziki və ya hüquqi şəxs tərəfindən ödənilir, çünki müvafiq töhfələrin məbləği adətən malların satış qiymətinə daxil edilir. Sözügedən rüsumlara misal olaraq ƏDV, aksiz vergisini göstərmək olar. Bazarda mal satan şirkət, buna görə də, onları malların satış maya dəyərinə daxil edir və sonra müvafiq məbləğləri Rusiya Federasiyasının büdcəsinə köçürür.

Öhdəliklərin təsnifatı

Birbaşa vergilərin təsnifatı necə olacaq?

Müvafiq növdə ödənişlər müxtəlif səbəblərə görə bu və ya digər kateqoriyaya təsnif edilə bilər. Prinsipcə, eyni təsnifat meyarları Rusiya qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş hər hansı digər ödənişlər üçün olduğu kimi birbaşa vergilərə də tətbiq edilə bilər.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasında vergilər federal, regional və yerlidir. Teorik olaraq, bu kateqoriyaların hər hansı birində həm birbaşa, həm də dolayı büdcə öhdəlikləri görünə bilər.

Birbaşa vergilərin təsnifləşdirilməsi üçün digər mümkün meyar onların ödənilməsinin predmetidir. Bu vətəndaş, fərdi sahibkar, hüquqi şəxs, xarici təşkilat və ya başqa dövlətin pasportu olan şəxs ola bilər. Bəzi hallarda vergi ödəyicisinin Rusiya Federasiyasının rezidenti olması və ya çox vaxt xaricdə yaşaması da əhəmiyyətli ola bilər.

Prinsipcə, vergilərin vergitutma bazasının növü kimi təsnifləşdirilməsi üçün belə əsas tətbiq edilir. O, məsələn, əmlak, satılan mallardan gəlir və ya göstərilən xidmətlərdən əldə edilən gəlir şəklində təqdim edilə bilər.

Sözügedən ödənişləri təsnif etmək üçün digər mümkün əsas ödənişin hesablanması mövzusudur. Fakt budur ki, bu həm vergi ödəyicisinin özü, həm də məsələn, müəyyən bir verginin inzibatçısı kimi fəaliyyət göstərən dövlət departamenti, xüsusən də Federal Vergi Xidməti ola bilər.

Rusiya Federasiyasında müəyyən edilmiş bəzi birbaşa ödəniş öhdəliklərinin mahiyyətini daha ətraflı öyrənək.

Rusiyada birbaşa vergilərin nümunələri

Rusiyada qanuni olaraq hansı birbaşa vergilər müəyyən edilir? Belə nümunələrə ən geniş çeşiddə hüquqi aktlarda rast gəlmək olar. Birbaşa vergilərə, xüsusən də daxildir:

• Şəxsi gəlir vergisi - onun subyektləri fiziki şəxslərdir;
• gəlir vergisi - hüquqi şəxslər tərəfindən ödənilir;
• əmlak vergisi, iki növdə təqdim olunur - vətəndaşlar və hüquqi şəxslər üçün.

Gəlin qeyd olunan rüsumların xüsusiyyətlərinə daha yaxından nəzər salaq.

Federal birbaşa vergilərdən başlayaq. Yəni Rusiya Federasiyasının büdcə sisteminin mərkəzi qurumlarına ödənilənlər.

NDFL

KBirbaşa vergilərə fiziki şəxslərin şəxsi gəlirlərindən tutulan vergi və ya fərdi gəlir vergisi daxildir. Bir qayda olaraq, o, vətəndaşın maaşından tutulur, eyni zamanda şəxsin, məsələn, əmlakın satışından və ya fayda gətirən digər əməliyyatlardan əldə etdiyi digər gəlir növlərinə də şamil edilə bilər.

Ruslar üçün gəlir vergisi dərəcəsi rezident statusu varsa 13%, əsasən xaricdə yaşayırsa 30% təşkil edir. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi bir sıra fərdi gəlir vergisi endirimlərini, xüsusən də öz vəsaitləri hesabına daşınmaz əmlak almış vətəndaşlara verilən ayırmaları müəyyən edir.

Biznes Gəlir Vergisi

Birbaşa vergilərə büdcəyə və ya DOS-a ödənişlərin hesablanması üçün ümumi sistem çərçivəsində müəssisələrin ödədiyi vergi daxildir. Bir qayda olaraq, bu ödəniş böyük müəssisələr tərəfindən ödənilir, çünki kiçik müəssisələr və fərdi sahibkarlar ən çox sadələşdirilmiş vergi sistemi, UTII və ya vergi yükünün azaldılmasını nəzərdə tutan başqa bir sistem əsasında iş aparmağa çalışırlar. Bu başa düşüləndir - Rusiya Federasiyasında gəlir vergisi dərəcəsi 20% -dir. Bu, sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə müqayisədə xeyli çoxdur.

Kommersiya fəaliyyəti nəticəsində əldə edilən mənfəət vergisi dərəcəsi daha da faktiki olaraq 2 növə bölünür. Fakt budur ki, sözügedən kolleksiyanın 2% -i federal büdcəyə, 18% -i regional büdcəyə köçürülməlidir. Beləliklə, sözügedən rüsum eyni anda iki səviyyəyə aid edilə bilər - federal və regional.

Öz növbəsində, fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir vergisi dərəcəsi şirkətin mənfəətinin 6%-i və ya gəlirlərinin 15%-i ola bilər.şirkətlər. Baxılan ödəniş öhdəliyi vergi ödəyicisinin gəlirləri ilə xərcləri arasındakı fərq kimi müəyyən edilən vergitutma bazası əsasında hesablanır. Qeyd etmək olar ki, fərdi sahibkarlar sözügedən vergini ödəmirlər. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq müvafiq öhdəliklər yalnız hüquqi şəxslərə, habelə Rusiya Federasiyasında kommersiya fəaliyyətini həyata keçirən xarici strukturların filiallarına qoyulur.

Sözügedən vergi ödənişinin mühüm cəhəti vergi ödəyicisinin gəlir və xərclərin müəyyən dövrə bölüşdürülməsi üsulunun müəyyən edilməsidir. Onlardan ikisi var - nağd pul və hesablama. Vergi hesablamasının birinci konsepsiyası gəlirin əməliyyat zamanı, yəni müvafiq müqavilə üzrə şərtlər yerinə yetirildikdən sonra nəzərə alınmasını nəzərdə tutur. Məsələn, məhsul çatdırılır və ya xidmət göstərilir. Öz növbəsində, nağd pul metodunun mahiyyəti müştərinin tədarükçü ilə faktiki hesablaşmadan sonra onun cari hesabına vəsait köçürməklə və ya nağd şəkildə ödəməklə gəlirin müəyyən edilməsindən ibarətdir.

Rusiyanın birbaşa vergilərini nəzərə alaraq, xüsusən də əmlak vergisinin xüsusiyyətlərini öyrənmək faydalı olacaq. Onlardan ikisi var.

Vətəndaşların əmlak vergisi

Birbaşa vergilərə şəxsi əmlak vergisi daxildir. Bu ödəniş də federaldir. Ümumi halda o, vergi ödəyicisinə məxsus daşınmaz əmlakın kadastr dəyəri ilə ifadə olunan vergitutma bazasının ölçüsünə, habelə müvafiq obyektin sahəsinə əsasən hesablanır.

Əvvəl2015-ci ildə əmlakın inventar dəyəri əsasında müvafiq göstərici hesablanmışdır. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi sözügedən rüsumla əlaqədar bir sıra ayırmalar müəyyən edir. Beləliklə, vergitutma bazası 10 kv.m azaldıla bilər. m, bir otaqdan danışırıqsa, 20 kv. m, müvafiq üstünlük bir mənzilə tətbiq edilərsə, 50 kv. m, əgər evin sahibi endirimdən istifadə edirsə.

Korporativ əmlak vergisi

Birbaşa vergilərə korporativ əmlak vergisi daxildir. Onun mahiyyəti vətəndaşlar üçün müvafiq rüsumdan bir qədər fərqlidir. İlk növbədə qeyd edirik ki, bu vergi federal deyil, regionaldır. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının səlahiyyətli orqanları dərəcəsini özləri - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarında müəyyən edilmiş hədlər daxilində təyin edirlər. Həmçinin, regional qanunvericilər vergitutma bazasının ölçüsünü, güzəştlərini, habelə ödəyicilər tərəfindən onların tətbiqi alqoritmlərini müəyyən etmək üçün xüsusi prosedur müəyyən etmək hüququna malikdirlər. Sözügedən rüsum həm daşınar, həm də daşınmaz əmlaka sahib olan təşkilatlar tərəfindən ödənilməlidir. Eyni zamanda, vergitutma bazasının strukturuna şirkətin müvəqqəti sahiblik və ya etibar idarəçiliyinə verdiyi əmlak daxil ola bilər.

Əmlak vergisini kim hesablayır?

Sözügedən əmlak haqları arasında fərq qanunvericiliyə uyğun olaraq bu vergilərin hesablanmasının subyektinin kim olmasından asılı olaraq da aparıla bilər. Bu halda, məqalənin əvvəlində qeyd etdiyimiz meyarlardan birinə görə vergi təsnifatının praktiki nümunəsi var.

Fakt budur ki, fiziki şəxslər üçün ödənişlər olduqda, büdcəyə ödəniş üçün məbləğlər Federal Vergi Xidmətinin strukturları tərəfindən təqdim olunur. Vergi xidmətinin mütəxəssisləri vətəndaşlara müəyyən növ daşınmaz əmlakın olması barədə məlumatlara malik olmaqla, əmlak vergisini hesablayır və onun ödənilməsi barədə bildirişləri poçt vasitəsilə göndərirlər. Hüquqi şəxslər də öz növbəsində ödəniş öhdəliklərinin məbləğini özləri müəyyən etməlidirlər.

ƏDV

Gəlin dolayı vergilərdən birinin xüsusiyyətlərini öyrənək. Onların arasında - əlavə dəyər vergisi, ƏDV. Bu haqq adətən, yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, malın satış qiymətinə daxil edilir. Əslində ƏDV alıcı tərəfindən ödənilir, lakin hüquqi baxımdan onu büdcəyə ödəmək öhdəliyi təchizatçının üzərinə düşür. Bəzi biznes əməliyyatları üçün ƏDV dərəcəsi 18% və ya 10% təşkil edir. Qanunvericilik ƏDV ödəyiciləri tərəfindən bir sıra ayırmalardan istifadəni nəzərdə tutur.

CV

Beləliklə, biz Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş birbaşa və dolayı vergilərə dair bir sıra nümunələri nəzərdən keçirdik. Aralarındakı fərqlərin əsas meyarı faktiki ödəyicinin statusu və qanunun tələbləri əsasında müvafiq ödənişləri büdcəyə köçürməli olan şəxsdir. O, aşağıdakı cədvəldə birbaşa və dolayı vergilər arasındakı əsas fərqi vizual olaraq düzəltməyə kömək edəcək.

	Birbaşa vergilər	Dolayı vergilər
De jure kim ödəyir	Vergi ödəyicisi - hüquqi şəxs, fiziki şəxs	Vergiödəyici
De-fakto kim ödəyir	Vergiödəyici	Vergi ödəyicisinin müştərisi, alıcı - hüquqi və ya fiziki şəxs
Vergi nümunələri	Şəxsi gəlir vergisi, korporativ gəlir vergisi, əmlak vergisi	ƏDV, aksizlər, gömrük rüsumları

Bəzi hallarda birbaşa və dolayı vergilər arasında fərq kifayət qədər problemlidir. Fakt budur ki, şirkət vergitutmanı optimallaşdırmaq və ya bazarda rəqabət qabiliyyətini artırmaq üçün, xüsusən də ƏDV-ni malların satış qiymətinin strukturuna daxil edə bilməz. Bu halda şirkət həm hüquqi, həm də faktiki baxımdan ƏDV ödəyicisi olacaq.

Rusiya Federasiyasının büdcəsini doldurmaq baxımından həm birbaşa, həm də dolayı vergilər əhəmiyyətli ola bilər. Buna görə də dövlət hər iki ödəniş növünün səmərəli yığılmasının təşkili üçün yanaşmaları daim təkmilləşdirir.