Vergi dərəcələrinin təsnifatı. Vergi dərəcələrinin növləri

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi çoxlu sayda vergiləri və onların müvafiq dərəcələrini nəzərdə tutur. Onların təsdiqi baxımından səlahiyyətli dövlət siyasəti büdcə siyasətinin səmərəliliyini və bütövlükdə milli iqtisadi sistemin inkişafını əvvəlcədən müəyyən edir. Onların dəyərinin müəyyən edilməsinin spesifikliyi nədir? Vergi dərəcələrinin təsnifatı üçün nə əsas ola bilər?

Vergi dərəcəsi nədir?

Vergi dərəcəsi kimi bir fenomenin xüsusiyyətlərini öyrənək. Bu termin ən çox büdcəyə müəyyən bir yığım növü üçün müvafiq bazanın ölçü vahidi üzrə hesablamalar kimi başa düşülür. Vergi dərəcələrinin təyin edilməsi ən çox faizlərdən istifadə etməklə həyata keçirilir. Məsələn, Rusiyada fərdi gəlir vergisi dərəcəsi 13%, ƏDV - 18% təşkil edir.

Bəzi hallarda müvafiq göstərici onluq ədədlər şəklində müəyyən edilir. Şəxsi gəlir vergisi və ƏDV üçün bu, müvafiq olaraq 0,13 və 0,18 olacaqdır. Qanunlar həmçinin Rusiya vergi ödəyiciləri üçün 0 vergi dərəcəsini (sıfır) təmin edə bilər. Bunu sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərən müəssisələr üçün ƏDV-nin sıfır dəyərinin timsalında müşahidə etmək olar. Sonra bu funksiyanı daha ətraflı nəzərdən keçirəcəyik.

Mərsin növləri

Vergi dərəcələrinin əsas növlərinin hansı olduğunu nəzərdən keçirək. Dünya iqtisad elmində müvafiq göstəricilərin müəyyən edilməsi üçün çoxlu sayda yanaşmalar mövcuddur.

Vergi dərəcələrinin təsnifləşdirilməsi üçün ən ümumi əsaslar arasında ödəyicinin yüklülüyünün dərəcəsidir. Bu meyar daxilində göstəricilər ola bilər:

• baza (bunlar imtiyazların və digər üstünlüklərin tətbiqi üçün ödəyicinin hər hansı xüsusi kateqoriyaya təyin edilməsini nəzərdə tutmayan tariflərdir);
• azaldılmış (bunlar öz növbəsində vergi ödəyicisinin güzəştli və ya güzəştli statusu nəzərə alınmaqla sıfır vergi dərəcəsinə qədər müəyyən edilən göstəricilərdir);
• artdı (bu dərəcə növü ödəyicinin fəaliyyətinin dövlətə ondan daha çox vergi tutmaq hüququ verən əlamətlərlə xarakterizə olunduğunu nəzərdə tutur).

Nəzərdən keçirilən göstəricilərin təsnifləşdirilməsinin digər əsası onların yaradılması üsuludur. Beləliklə, vergi dərəcələri ola bilər:

• mütləq (tutaq ki, rüsumun məbləği sabit dəyərlərdə vergitutma vahidlərinin hər biri üçün müəyyən edilir);
• nisbi (onların dəyəri vergitutma vahidinin dəyəri ilə düz mütənasibdir).

Rusiya Federasiyasının vergi sistemi haqqında danışsaq, dərəcələri federal, regional və ya yerli kimi təsnif etmək üçün belə bir əsas ayıra bilərik. Beləliklə, yurisdiksiya fərqli olacaqmüvafiq göstəricilərin təsdiqi. Federal vergilər üçün dərəcələr ən yüksək dövlət orqanları, regional vergilər üçün - Rusiya Federasiyasının təsis qurumu səviyyəsində müvafiq strukturlar, yerli vergilər üçün - bələdiyyə qurumları tərəfindən müəyyən edilir.

Rusiyada əsas vergi dərəcələri

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş əsas vergi dərəcələrini öyrənək. Rusiya büdcəsi üçün ən çox yayılmış ödəniş növləri arasında:

• NDFL;
• korporativ mənfəət üçün;
• ƏDV;
• sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə gəlir (mənfəət) üçün;
• UTII;
• nəqliyyat vergisi;
• təşkilatlar üçün əmlak haqqı;
• vətəndaşlar üçün əmlak vergisi;
• torpaq vergisi.

Gəlin onların xüsusiyyətlərini daha ətraflı öyrənək.

NDFL

Rusiyada fərdi gəlir vergisi və ya fərdi gəlir vergisi üçün vergi dərəcələri - Rusiya Federasiyasının rezidentləri üçün 13%, belə statusu olmayan vətəndaşlar üçün 30%. Ödəyicilərin birinci kateqoriyaya aid olduğu meyar, ilin günlərinin əsas hissəsinin Rusiyada olmasıdır. Şəxsin Rusiya Federasiyasının vətəndaşı və ya əcnəbi olmasının fərqi yoxdur.

Rusiyada fərdi gəlir vergisi şəxsin əldə etdiyi müxtəlif gəlirlərdən ödənilir: əməkhaqqından, müqavilə işlərinin və xidmətlərin yerinə yetirilməsindən, əmlakın satışından və s. Bu haqqın özəlliyi ondan ibarətdir ki, müxtəlif ayırmalar müəyyən edilib. onun üçün - sosial, əmlak, standart. Yəni, fiziki şəxslərin gəlir vergisini ödəyən vətəndaşın qanunla nəzərdə tutulmuş əsaslarla müvafiq rüsumunu az altmaq imkanı var.

Şəxsi gəlir vergisi dərəcəsi, əsaslar əsasındayuxarıda müəyyən etdiyimiz təsnifatları əsas və nisbi kimi təsnif etmək olar. Eyni zamanda, əgər ödəyicinin Rusiya Federasiyasının rezidenti statusu yoxdursa, onun ölçüsü 2 dəfədən çox artdığından, o, artırılmış kimi təsnif edilə bilər.

Korporativ Gəlir Vergisi

Bu vergi əsasən böyük dövriyyələri olan iri müəssisələr tərəfindən ödənilir. Kiçik və orta sahibkarlar sadələşdirilmiş vergi sistemində işləməyə çalışırlar. Bu ödəniş üçün 2015-ci ildə vergi dərəcələri bütün növ müəssisə gəlirləri üçün 20% təşkil edir. Qanunvericilik müəyyən kateqoriyalı ödəyicilər üçün fərdi gəlir vergisinin ödənilməsində olduğu kimi, büdcəyə müvafiq köçürmələr etməli olan təşkilatlar üçün hər hansı güzəştlər müəyyən etmir.

Yuxarıda müəyyən etdiyimiz dərəcələrin təsnifatı üçün müəyyən edilmiş gəlir vergisi əsas və nisbi olaraq təsnif edilə bilər.

ƏDV

Rusiyada əlavə dəyər vergisi, ƏDV dərəcəsi 18% təşkil edir. Ancaq hər kəs ödəmir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərən firmalar üçün ƏDV üçün 0 vergi dərəcəsi müəyyən edilir. Bu vergi ilə fərdi gəlir vergisi arasında müəyyən bənzətmə aparmaq olar - qanun təşkilatlar tərəfindən ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi zamanı ayırmalar üçün müxtəlif əsaslar nəzərdə tutur.

ƏDV dərəcələri nisbi və əsas kimi təsnif edilə bilər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergilər

Sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya STS maraqlı bir hadisədir. Bu cür ödənişlər vergi yükünü əhəmiyyətli dərəcədə az altmaq üçün nəzərdə tutulmuşdurmüəssisələr, xüsusən yeni başlayan bizneslər üçün. Əslində, yalnız dövriyyəsi nisbətən kiçik olan təşkilatlar istifadə edə bilər - 60 milyon rubl. ildə. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün 2 növ dərəcəni müəyyən edir: bir müəssisənin gəlirlərindən vergi tutulduqda - 6%, mənfəətdən toplanarkən - 15%. Sahibkar özü dövlətlə hesablaşmaların göstərilən iki sxemindən birini seçir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərən müəssisələr üçün, yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, ƏDV üzrə 0 vergi dərəcəsi müəyyən edilmişdir. Bununla belə, firma müstəqil olaraq sənədlər yarada bilər ki, bunun sayəsində müvafiq haqqı ödəmək öhdəliyi yarana bilər. Əlavə dəyər vergisi əsas və nisbi olaraq təsnif edilə bilər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün müəyyən edilmiş dərəcələr azaldılmış (gəlir vergisi üçün müəyyən edilənlərə alternativ kimi müəyyən edilir) və nisbi kimi təsnif edilə bilər. Lakin bəzi hüquqşünaslar hələ də onları əsas kimi təsnif etməyə meyllidirlər, çünki müvafiq ödəniş ayrıca kateqoriyaya aiddir.

STS və fərdi sahibkarlar üçün dövlət fondlarına rüsumlar

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fərdi sahibkarlar tərəfindən ödənilən dövlət fondlarına rüsumlar - PFR və FFOMS arasında əlaqəni öyrənmək faydalı olardı. Bu ödənişlər gəlir əldə edib-etməməsindən asılı olmayaraq fərdi sahibkarlar tərəfindən həyata keçirilir. Buna görə də, müvafiq vergi növləri tam olaraq mütləq kimi təsnif edilə bilər, çünki onların dəyəri sabitdir (bir il üçün müəyyən edilir). Məsələn, 2015-ci ildə müvafiq məbləğ təxminən 22 min rubl təşkil edir. Azərbaycanda rüsumların ödənilməsinin qanunvericiliklə tənzimlənməsinin özəlliyidövlət vəsaitləri ki, bu ödənişlər sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkarlar tərəfindən vergilərin ödənilməsi ilə tam kompensasiya edilə bilər. Əslində, sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün 0 vergi dərəcəsi formalaşır. Bu ən faydalı xüsusiyyət Rusiya sahibkarları arasında çox müsbət dəyərləndirilir.

UTII

Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən bəzi şirkətlər UTII rejimi (hesablanmış gəlirə vahid vergi) altında fəaliyyət göstərməyə üstünlük verirlər. Bu növ rüsumun dərəcəsi federal qanunla müəyyən edilir və indi 15% təşkil edir. Bununla yanaşı, bu verginin hesablanması düsturunda əsas gəlirlilik, fiziki göstəricilər, həmçinin əmsallar - K1 və K2 istifadə olunur. Bu rüsumun hüquqi tənzimlənməsinin xüsusiyyətləri nədən ibarətdir? Əsas gəlirlilik, fiziki göstəricilər və birinci əmsal federal qanunlarda, ikincisi - regional qanunlarda müəyyən edilir. UTII rejimində bir müəssisənin fəaliyyəti, gəlirdən asılı olmayaraq büdcəyə sabit bir haqq ödədiyini nəzərdə tutur. Buna görə də, bu verginin dərəcəsi mütləq və əsasa aiddir.

Nəqliyyat vergisi

Maraqlı nəqliyyat vergisi, regional olaraq təsnif edilir. Onun üzrə dərəcə müxtəlif meyarlara əsasən müəyyən edilə bilər: avtomobilin və ya digər nəqliyyat vasitəsinin istehsal ili, mühərrik gücü, tutumu, bu və ya digər kateqoriyaya təsnifatı. Nəzəri cəhətdən, müxtəlif bölgələrin qanunları ilə müəyyən edilmiş bəzi müvafiq göstəricilər çox əhəmiyyətli dərəcədə dəyişə bilər. Məsələn, mühərriki 100 at gücünə qədər olan minik avtomobilləri üçün nəqliyyat vasitələrinin vergi dərəcəsiödənişlər 1 ilə 25 rubl arasında dəyişə bilər. bir l üçün. ilə. Bununla belə, sözügedən göstəricilər Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının səlahiyyətli orqanları tərəfindən Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində qeyd olunan rəqəmlərə nisbətən 10 dəfədən çox olmayaraq azaldıla və ya artırıla bilər.

Nəqliyyat vergisi dərəcəsini nisbi və əsas kimi təsnif etmək olar. Lakin qanun bəzi hallarda bu ödəniş üçün müvafiq göstəricilərin müəyyən növlərini artan və ya azalan kimi təsnif etməyə imkan verən əsaslar təqdim edir.

Təşkilatlar üçün əmlak vergisi

Korporativ əmlak vergisi regional olaraq təsnif edilir. Bunun mənası nədi? Əvvəla, əmlak vergisi dərəcəsi Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları səviyyəsində müəyyən edilir. Bununla belə, Vergi Məcəlləsi onun məhdudlaşdırıcı dərəcəsini müəyyən edir - 2,2%. Əmlak vergisi aşağıdakılar tərəfindən ödənilir: Rusiya təşkilatları (əgər onlar balansda qeydə alınmış daşınar və daşınmaz əmlaka sahibdirlərsə), xarici şirkətlər (daşınmaz əmlaka sahibdirlərsə).

Sözügedən rüsumla məqalənin əvvəlində müəyyən etdiyimiz vergi dərəcələrinin növlərini əlaqələndirsək, onda müvafiq göstəricini nisbi və əsas kimi təsnif edə bilərik.

Vətəndaşların əmlak vergisi

Əmlak vergisinin ödənilməsi zərurəti Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyi ilə vətəndaşlara münasibətdə də müəyyən edilir. Bu öhdəlik, xüsusən də mənzil, otaq və ev sahibləri tərəfindən yerinə yetirilməlidir. Vətəndaşlar üçün daşınmaz əmlak vergisi dərəcələri bələdiyyə orqanları tərəfindən - mənzilin kadastr dəyərinin 0, 1-0, 3%-i həddində müəyyən edilir.

Eyni zamanda, 2019-cu ilə qədər vətəndaşların bu vergi yükünə uyğunlaşmasını asanlaşdırmaq üçün müvafiq ödənişlərin hesablanması düsturunda azaldıcı əmsallar tətbiq edilir. Həmçinin, vətəndaşlar üçün əmlak haqlarının məbləği müəyyən edilərkən yaşayış sahəsinin müəyyən kvadratmetr sayı ilə azalması və onun kadastr dəyərinin mütənasib şəkildə azalması şəklində tutulmalar tətbiq edilir.

Qeyd etdiyimiz təsnifata uyğun olaraq vətəndaşlar üçün əmlak vergisi dərəcələri nisbi və əsas kimi təsnif edilə bilər. Sözügedən ödəniş yerli olaraq təsnif edilir. Torpaq vergisi də bu kateqoriyaya aiddir. Gəlin onun xüsusiyyətlərini öyrənək.

Torpaq vergisi

Vətəndaşlar üçün əmlak vergisi kimi, sözügedən rüsumun dərəcələri bələdiyyə qanunvericilik aktlarında müəyyən edilir. Torpaq sahəsinə gəldikdə, onların dəyəri 1,5% -dən çox ola bilməz: kənd təsərrüfatında, mənzil tikintisində, eləcə də bağ evlərində və bağçılıq sahələrində istifadə olunur. Digər kateqoriya torpaqlar üçün göstəricinin limit dəyəri 0,3% təşkil edir.

Sözügedən ödəniş üçün tariflər nisbi və əsas kimi təsnif edilə bilər. Bəzi hüquqşünaslar 0,3% göstəricini aşağı hesab edirlər.

2015-ci ildə vergi qanunvericiliyində dəyişikliklər

Beləliklə, Rusiyada rüsumların müxtəlif növləri və onlara uyğun vergi dərəcələri təsdiq edilmişdir. 2015-ci il qanunvericinin bu göstəricilərin - vergi ödəyicilərinin vergi ödəyiciləri qarşısında öhdəliklərinin bu və ya digər səviyyədə tənzimlənməsi baxımından nəzərəçarpacaq fəaliyyəti ilə xarakterizə olunur.dövlət.

Vergi qanunlarında bəlkə də ən nəzərə çarpan düzəlişlər vətəndaşların dövlətə köçürməli olduğu əmlak haqlarına təsir edib. Yuxarıda qeyd etdik ki, bu vergi növü mənzillərin kadastr dəyərinə əsasən hesablanır. Lakin 2015-ci ilə qədər rüsum inventar dəyəri ilə müəyyən edilirdi ki, bu da ümumiyyətlə xeyli aşağıdır.

Əlamətdar dəyişikliklər həm də nəqliyyat vergisini xarakterizə edir. Fakt budur ki, 2015-ci ildən bəri bahalı avtomobillər üçün müvafiq ödəniş (3 milyon rubl və daha çox) çarpan amillərdən istifadə etməklə hesablanır. Beləliklə, müvafiq vergi dərəcəsinin əhəmiyyətli dərəcədə islahat edildiyi il 2015-ci ildir. Bahalı avtomobillərin sahibləri nəqliyyat vergisini daha sərt meyarlar çərçivəsində ödəyəcəklər.