Vergi və vergi ödənişləri - bu nədir? Təsnifatı, növləri, anlayışı və növləri

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Hazırda vergi sistemi Rusiya Federasiyasının mövcud qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş, müxtəlif səviyyəli büdcələrdən tutulan vergilər və ödənişlər məcmusudur. Bu sistem qanunla nəzərdə tutulmuş prinsiplərə əsaslanır. Vergi ödənişlərinin mahiyyəti, təsnifatı, funksiyaları və hesablanması məsələlərini daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Rüsumlar və vergilər

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsinə əsasən, vergi fərdi qaydada və pulsuz olaraq alınan məcburi ödəniş kimi başa düşülməlidir. Fiziki şəxslər və təşkilatlar tərəfindən onlara mülkiyyət, operativ idarəetmə və ya təsərrüfat idarəçiliyi əsasında mənsub olan pul vəsaitlərinin özgəninkiləşdirilməsi şəklində ödənilir. Vergi ödənişləri əsas məqsədi bələdiyyə qurumlarının və ya dövlətin fəaliyyətini maliyyə baxımından təmin etmək olan kateqoriyadır.

Ödənişi məcburi dəyərli rüsum kimi hesab etmək məsləhətdir.şəxslər və təşkilatlar. Qeyd etmək lazımdır ki, onun ödənilməsi (dövlət orqanları, yerli özünüidarəetmə strukturları, digər səlahiyyətli vəzifəli şəxslər və orqanlar tərəfindən rüsumların ödəyicilərinə münasibətdə) hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlərin həyata keçirilməsi üçün şərtlərdən biri kimi çıxış edir. Onu da əlavə edək ki, bu siyahıya lisenziyaların (xüsusi icazələrin) verilməsi və müəyyən hüquqların təmin edilməsi də daxildir.

Ödənişlərin xüsusiyyətləri

Vergi ödənişləri bir sıra fərdi xüsusiyyətlərə malik kateqoriyadır. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının ərazisində qüvvədə olan vergi qanunvericiliyinin 8-ci maddəsinin 1-ci bəndinin müddəalarına uyğun olaraq, aşağıdakı xüsusiyyətləri göstərmək məsləhətdir:

1. Tələb olunur. Əlavə etmək lazımdır ki, təsnifatda məcburi vergi ödənişlərinin təqdim olunduğu ayrıca bir qrup fərqlənir. Bununla belə, onların hamısı məcburidir, lakin hamısı dövlət nəzarətinə tabe deyil.
2. Fərdi əsasda ödənişsiz.
3. Mülkiyyət, təsərrüfat və ya operativ idarəetmə hüququ ilə fiziki şəxslərə və təşkilatlara (hüquqi şəxslərə, habelə hüquqi şəxs yaratmayan strukturlara) məxsus pul vəsaitlərinin özgəninkiləşdirilməsi.
4. Vergi ödənişləri bələdiyyələrin və ya dövlətin fəaliyyətinin maliyyələşdirilməsinə aydın şəkildə diqqət yetirən kateqoriyadır.

Sonra, vergi hüququnun müstəqil vahidi kimi rüsumun xüsusiyyətlərini nəzərə almaq məsləhətdir:

1. Məcburi.
2. Rüsum dövlət və digər strukturlar tərəfindən ödəyicilərin mənafeyinə uyğun olaraq hüquqi mənada əhəmiyyətli olan hərəkətlərin həyata keçirilməsinin şərtlərindən biridir. Bu tərif vergi ödənişləri üçün büdcənin ilk növbədə dövlət və bələdiyyə strukturlarının maraqları üçün ödənilən vəsaitlərdən formalaşdığı bir vaxtda aktualdır.

Qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ölkə ərazisində qüvvədə olan aşağıdakı rüsumları müəyyən edir: federal lisenziya rüsumları, su bioloji ehtiyatlarından və canlı təbiətdən istifadə hüququ üçün rüsumlar, gömrük, yerli və regional lisenziyalı növlər.

Vergi ödənişlərinin mahiyyəti

Nəzərə almaq lazımdır ki, vergi ödənişləri təsərrüfat subyektlərinin davranış və fəaliyyətini tənzimləmək üçün istifadə olunan alətdir. O, ya vergilərin azaldılması yolu ilə müəyyən hərəkətləri təşviq edir, ya da vergi artımı vasitəsilə əngəl törədir. Hazırda dövlət qanuni şəkildə tətbiq etmək hüququna malik olduğundan vergi ödənişləri şəklində toplanan əhəmiyyətli məbləğdə vəsaitləri öz sərəncamında ala bilər. Fərdi sahibkarların və təşkilatların vergi ödənişləri dövlətə məxsus məcburiyyət hüququ ilə müntəzəm olaraq yığılan dövlət gəlirləri kimi müəyyən edilə bilər. İkinci yanaşmanın köməyi ilə vergilər strukturlar tərəfindən geri qaytarıla bilməyən icbari ödənişlər kimi şərh olunur.hökumətin maliyyə resurslarına olan ehtiyaclarını ödəyin.

Tərifdən aydın olur ki, bu ödənişlər təkcə adında "vergi" sözü olan ödənişlər kimi deyil, məsələn, əlavə dəyər vergisi, gəlir vergisi və s. Dövlət əhəmiyyətli büdcədənkənar fondlara gömrük rüsumları və ya tutulmalar da müvafiq xarakter daşımaqla müəyyən edilir ki, bu da məcburi şərti nəzərdə tutur. Bu, məsələn, pensiya fonduna töhfələr ola bilər. Kompleksdə təqdim edilən bütün ödənişlərin dövlətin vergi sistemini təşkil etdiyini bilmək vacibdir.

Funksional

Qeyd etmək lazımdır ki, bir təşkilatın və ya fiziki şəxsin vergi ödənişləri müvafiq funksional tərəfindən müəyyən edilir. Vergi funksiyası altında onun sosial-iqtisadi mənasının hərəkətdə təzahürünü başa düşmək lazımdır. Funksionallıq nəzərdən keçirilən iqtisadi kateqoriyanın ictimai təyinatının necə həyata keçirildiyini göstərir. Müasir dünyada vergi dövründə bütün ödənişlər iki əsas funksiyanı yerinə yetirir:

1. Fiskal, ilk növbədə dövlət və ayrı-ayrı bələdiyyə qurumlarını öz (onların) fəaliyyətini həyata keçirmək üçün zəruri olan resurslarla təmin etməkdən ibarətdir. Başqa sözlə, vergi ödənişləri dövlət gəlirlərinin mənbəyidir.
2. Tənzimləyici, onun sayəsində vergi ödənişləri müəyyən iqtisadi (iqtisadi) fəaliyyət növlərini ya məhdudlaşdırır, ya da stimullaşdırır. Başqa sözlə, vergilər oynayıriqtisadi sistemin tənzimləyicisi, konkret məqsədlərin həyata keçirilməsi üçün bir növ alət rolu.

Əlavə etmək məqsədəuyğundur ki, yuxarıda göstərilən funksionallığın həyata keçirilmə səviyyəsi dövlətin hansı iqtisadi alətlər toplusunu seçdiyindən asılıdır. Birlikdə bu vəsaitlər vergi xarakteri daşıyan xüsusi mexanizmi təmsil edir və onun vasitəsilə dövlətin vergi siyasəti həyata keçirilir. Vergilərdən tənzimləmə vasitəsi kimi istifadə edərkən dövlət təsərrüfat subyektlərini müəyyən hərəkətlərə həvəsləndirir (bu halda vergi ödənişləri azalır) və ya əksinə, müəyyən əməliyyatların həyata keçirilməsinə mane olur (bu halda vergilərin artırılması məqsədəuyğundur).

Vergi artımı: nəticələr

Məlum olduğu kimi, müxtəlif dövrlərdə vergi ödənişlərinin uçotunda müxtəlif göstəricilər ola bilər. Gəlin icbari ödənişlərin artırılmasının nəticələrinə nəzər salaq. Nəzərə almaq lazımdır ki, onlar təsərrüfat subyektlərinin motivasiyasına güclü təsir göstərirlər. Bir tərəfdən, verginin yaradılması, bu və ya digər şəkildə, onu ödəməmək, başqa sözlə, hərəkətdən yayınmaq istəyinə səbəb olur. Bu istək ya ödəyicinin kölgə iqtisadiyyat sektoruna çəkilməsi, ya da vergi ilə bağlı yükü dəyişdirmək cəhdi kimi həyata keçirilə bilər. Satıcı əmtəə məhsulunun qiyməti artdıqda vergi yükünün müəyyən hissəsini alıcının üzərinə belə keçir. Digər tərəfdən, iqtisadi agentlər öz davranışlarını dəyişməyə meyllidirlər. Verginin təsiri altında müəssisə istehsalın həcmini azaldır, çünkibu da onun ümumi mənfəətini azaldır. Beləliklə, bu xüsusi əmtəə məhsullarının istehsalına maraq da azalır.

Vergi avansları artırıldıqda, müvafiq müəssisənin işçiləri özlərini daha yoxsul hiss etdikləri üçün işçi qüvvəsi təklifini azalda bilər. Bir qayda olaraq, gəlirlərin azalmasını kompensasiya etmək üçün bu şəkildə qərar verirlər. Məntiq belədir: daha uzun iş vaxtı üçün layiqli maaş. Əgər kapital bazarını öyrənsəniz, o zaman müəyyən iqtisadi sahədə müvafiq vergi ödənişləri investisiyaların gəlirliliyinin azalması səbəbindən kapitalın xaricə axmasına səbəb olacaq.

Vergi ödənişlərinin yuxarıdakı hesablamalarından görünür ki, müəyyən bazarlara (kapital, əmək, əmtəəlik məhsullar və s.) verginin tətbiqi tarazlıq vəziyyətini, adətən, pisləşmə istiqamətində korrektə edir. Bu və ya digər şəkildə, bu, resursların bölüşdürülməsinin səmərəliliyində itkilərin mümkünlüyü deməkdir. Qeyd etmək lazımdır ki, hazırda vergitutma müsbət nəticəni də nəzərdə tuta bilər, məsələn, mənfi xarakterli xarici təsirlərin formalaşmasında iştirak edən strukturlar və ya şəxslər vergiyə cəlb olunarsa.

Vergi ödənişinin aydınlaşdırılması: nümunə

İcbari ödənişin köçürülməsi prosesində ödəniş tapşırığında müəyyən səhvlərə yol verildikdən sonra vergi ödəyicisi müvafiq ödənişin dəqiqləşdirilməsi ilə bağlı vergi xidmətinə məktub vermək hüququna malikdir. Bu müddəa Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsinin 7-ci bəndində verilmişdir. Qeyd etmək vacibdir ki, zəriflik nümunəsindən istifadə etməkləvergi ödənişi, bütün səhvlər düzəldilə bilməz. Dəyişdirilə bilməyənlərin siyahısı budur:

• Federal Xəzinədarlıq hesab nömrəsi.
• Benefisiar olan bank təşkilatının adı.

Təfərrüatlarda səhv olarsa, vergi ödənişləri ilə bağlı öhdəlik yerinə yetirilməmiş hesab ediləcək. Nəticədə, vergi məbləğini ikinci dəfə köçürməli, həmçinin cərimələri ödəməli olacaqsınız.

Təsnifat

Qeyd etmək lazımdır ki, müxtəlif vergilər təsərrüfat subyektlərinin ayrı-ayrı qruplarına müxtəlif təsir göstərir. Üstəlik, onlar fərqli şəkildə ödənilir. Bu gün vergi ödənişlərinin bir sıra təsnifatları mövcuddur. Başlamaq üçün növləri obyektə görə nəzərdən keçirin. Beləliklə, birbaşa vergiləri ayırın. Onlar hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən ödənilir. Bu qrupa gəlir vergisi, gəlir vergisi və əmlak vergisinin daxil edilməsi məqsədəuyğundur. Dolayı məcburi ödənişlər dedikdə, fəaliyyətlər, resurslar, xidmətlər və kommersiya məhsulları üzrə tutulan ödənişlər başa düşülməlidir. Əlavə etmək lazımdır ki, dolayı vergilərə ƏDV (əlavə dəyər vergisi), satış vergisi, idxal rüsumu və s. daxildir.

Obyektə görə ayırma nüansları

Qeyd etmək lazımdır ki, birbaşa və dolayı vergitutma sistemlərinin nisbətinə dair klassik tələb aşağıdakı ideyadır: fiskal funksiya, bir qayda olaraq, dolayı vergilərlə həyata keçirilir; birbaşa ödənişlər tənzimləyici funksiyaya malikdir. Burada fiskal funksiyaya əsasən, ilk növbədə aşağıdakılar gəlirdövlət büdcəsinin gəlirlərinin formalaşmasını başa düşürlər. Tənzimləyici olan vergi mexanizmlərinin köməyi ilə təkrar istehsal prosesinin, insanların ödəmə qabiliyyəti tələbinin dərəcəsinin, kapitalın yığılma sürətinin tənzimlənməsinə aiddir.

Bundan başqa, birbaşa vergi ödənişlərinin tənzimləyici təsiri vergi dərəcələrinin və güzəştlərinin ayrılması (differensiallaşdırılması) ilə özünü göstərir. Vergi tənzimlənməsi vasitəsilə dövlət milli və korporativ maraqların tarazlığını təmin etməklə yanaşı, cəmiyyətin müəyyən sahələrinin inkişafı üçün rahat şərait yarada, iş yerlərinin sayının artırılmasını təşkil edərək investisiya və innovasiya proseslərini stimullaşdıra bilir. Qeyd etmək lazımdır ki, vergilər məcmu tələbin strukturuna və səviyyəsinə mühüm təsir göstərir. Məhz bu amil vasitəsilə onlar istehsal proseslərinə mane ola və ya asanlaşdıra bilərlər. Bundan əlavə, bazara çıxarılan məhsulların qiyməti ilə istehsal xərclərinin nisbəti vergilərdən asılıdır.

Mövzuya görə təsnifat

Bu gün subyektlərinə uyğun olaraq aşağıdakı vergi ödənişləri növləri fərqləndirilir:

• mərkəzi;
• yerli.

Rusiya Federasiyasının ərazisində üç səviyyədən ibarət müəyyən bir sistemin fəaliyyət göstərdiyini qeyd etmək vacibdir:

1. Federal hökumət tərəfindən müəyyən edilən və müvafiq büdcəyə köçürülən federal vergilər.
2. Rusiya Federasiyasının subyekt tərkibinin səlahiyyətlərinə aid olan regional tipli vergilər.
3. Təşkil edilən və yığılan yerli vergiləryerli əhəmiyyətli idarəetmə strukturları.

Digər təsnifatlar

Təyinatlı istifadə prinsipinə uyğun olaraq hazırda aşağıdakı vergi növlərini ayırmaq adətdir:

1. Qeyd edilmiş ödənişlər. Bu halda vergi pulun xərclənməsinin müəyyən istiqaməti ilə əlaqələndirilir.
2. İşarəsiz ödənişlər. Burada hər hansı istiqamətlərdən söhbət gedə bilməz, bu vergilər konkret orqanlar tərəfindən təmsil olunan dövlətin mülahizəsinə əsasən xərclənə bilər.

Vergitutmanın xarakterinə uyğun olaraq aşağıdakı vergi kateqoriyaları fərqləndirilir:

• proporsional (başqa sözlə, vergi ödənişlərinin payı gəlirdə olur);
• proqressiv (vergi ödənişlərinin payı gəlir artımı ilə artır);
• reqressiv (məcburi ödənişlərin payı mənfəətin artması ilə azalır).

Mənbələrdən asılı olaraq vergi ödənişlərinin və xərclərinin aşağıdakı növləri fərqləndirilir:

1. Məhsulların, xidmətlərin və ya işlərin satışına baxın. Torpaq vergisinin, eləcə də pullu yol istifadəçiləri üçün nəzərdə tutulan icbari ödənişlərin buraya daxil edilməsi məqsədəuyğun olardı.
2. Gəlirə daxildir. Bunlar ƏDV, ixrac tarifləri, aksizlərdir.
3. Maliyyə nəticələri ilə bağlıdır (avtomobil dayanacağı, təhsil müəssisələri, abadlıq və s.).

Beləliklə, biz vergilərin əsas növlərini araşdırdıq, onların xüsusiyyətlərini və funksiyalarını öyrəndik. Bundan əlavə, biz bu kateqoriyanın mahiyyətini və ödənişlərin aydınlaşdırılması məsələsini təhlil etdikxəta halı. Yadda saxlamaq lazımdır ki, öyrənilən mövzunun aspektləri müəyyən dəyişikliklərə məruz qala bilər, ona görə də bütün xəbərləri izləmək vacibdir.