Vergilərə nəzarət funksiyası: təsvir və nümunələr

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Vergilərin mahiyyəti və məqsədləri ilk növbədə onların yerinə yetirdiyi funksiyalarda ifadə olunur. Sonuncuların çoxu var. Vergilərə və Federal Vergi Xidmətinə nəzarət funksiyası haqqında ətraflı məlumat verərək, onların hər birini xarakterizə edəcəyik. Budur onun təsviri, nümunələri.

Vergi nə sayılır?

Sonra biz vergi orqanlarının və vergilərin nəzarət funksiyasını təhlil edəcəyik. Əvvəlcə terminin xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirin.

Vergi xüsusi dövlət orqanları tərəfindən fiziki şəxslərdən və müxtəlif təşkilatlardan məcburi qaydada tutulan fərdi əvəzsiz icbari ödənişdir. Belə bir yığımın məqsədi ümumilikdə həm dövlətin, həm də onun bələdiyyələrinin maliyyə fəaliyyətini təmin etməkdir.

Eyni zamanda, vergilər bütün növ rüsum və rüsumlardan fərqləndirilir ki, onların yığılması pulsuz olmayan, lakin ödəyicilərin müəyyən hərəkətlər etməsi, onlara dövlət xidmətlərinin göstərilməsi, cəlb edilməsi üçün şərtdir. hər hansı sənədləşmə və s.

Rusiya Federasiyasında vergilərin yığılması Vergi Məcəlləsi ilə tənzimlənir. Onların hamısı federal, yerli və regional bölünür. Hər birində xüsusi vergilərin siyahısıVergi Məcəlləsində təsdiq edilmiş qruplardan.

Bütün müəyyən edilmiş vergilərin, formalarının, üsullarının, onların yığılması, təsis edilməsi, ləğvi, nəzarəti və dəyişdirilməsi prinsiplərinin məcmusu dövlətin vergi sistemidir.

Vergi elementlərini vurğulamaq vacibdir:

• Vergi ödəyiciləri.
• Vergi bazası.
• Vergitutma obyektləri.
• Vergi güzəştləri.
• Vergi vahidləri.
• Hesab sıraları.
• Vergi dərəcələri.
• Vergi mənbələri.
• Vergi dövrləri.
• Ödəniş prosedurları.
• Vergi maaşları.
• Vergilərin ödənilməsi üçün son tarixlər.

Dövlət xəzinəsinə bu töhfələr çox yayılmış kateqoriyadır. Buna görə də, vergilərlə bağlı bir neçə təsnifat tətbiq edilmişdir:

• Birbaşa və dolayı.
• Akord və Gəlir.
• Reqressiv, mütərəqqi və mütənasib.

Funksiyaların spektri

Vergilərə nəzarət funksiyası komponentlərdən yalnız biridir. Ümumilikdə onlardan bir neçəsi var:

• Fiskal.
• Tənzimləyici.
• Sosial.
• Vergilərə nəzarət funksiyası.

İndi isə bu siyahıdan kateqoriyaların xüsusiyyətlərini səsləndirək.

İdarə otağı

Vergi nəzarəti funksiyasının mahiyyətini təhlil edək. Bu funksiya müxtəlif təsərrüfat subyektlərinin gəlirlərinin formalaşması və sonrakı bölüşdürülməsi prosesində dəyərlərin nisbətlərini qorumaq üçün ilkin şərtlər yaratmaq üçün nəzərdə tutulmuşdur. Onun sayəsində effektivliyi aydın şəkildə qiymətləndirmək mümkündürbu və ya digər vergi kanalı, eləcə də əhaliyə vergi “mətbuatı”. Vergi siyasətində dəyişikliklərə ehtiyacı müəyyən etmək mümkündür.

Vergilərin nəzarət funksiyası dövlətə vəsaitlərin dövlət büdcəsinə daxil olmasının həm vaxtında, həm də tamlığına nəzarət etməyə imkan verir. Toplama zamanı o, həmçinin onların dəyərlərini izləməyə və müqayisə etməyə kömək edir.

Vergilər dövlətə öz vətəndaşlarının maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinə nəzarəti həyata keçirməyə imkan verir. Onların gəlir və xərc mənbələrini izləyin.

Vergilərin nəzarət funksiyasına misal: fiziki şəxslərdən və təşkilatlardan daxil olan pul vəsaitlərinin məbləğinin qiymətləndirilməsi var. Sonra - gəlir göstəricilərinin dövlətin maliyyə resurslarına olan ehtiyacları ilə kəmiyyət müqayisəsi. Sonradan bu məlumatlar əsasında yaradılmış vergi sisteminin səmərəliliyi qiymətləndirilir, maliyyə axınlarına və vətəndaşların müxtəlif fəaliyyət növlərinə nəzarət təmin edilir. Bu funksiya həm də Vergi Məcəlləsinə və bütövlükdə dövlətin büdcə siyasətinə düzəliş ehtiyacını müəyyən etməyə imkan verir.

Vergilərin nəzarət funksiyasının nə olduğunu bildiyimiz üçün biz bunu vergi nəzarəti ilə eyniləşdirməyəcəyik. O, həm vergi, həm də gömrük orqanları, büdcədənkənar fondların müəyyən vahidləri tərəfindən həyata keçirilir. Bütün bu departamentlərin vəzifəsi vergi yoxlamalarının müxtəlif formaları vasitəsilə vergi qanunlarına riayət olunmasına nəzarət etməkdir.

Sosial

Vergilərin nəzarət funksiyasının nə olduğunu təhlil etdik. Sosial bir qədərondan ayrılmış, lakin eyni zamanda tənzimləyici və fiskal ilə sıx bağlıdır. Əmlak və gəlir vergilərinin yığılması ilə ifadə olunur. Daha böyük məbləğdə belə ödənişlər əhalinin imkanlı hissəsi tərəfindən ödənilir ki, bu pul sosial müavinət şəklində yoxsul vətəndaşlara gedir.

Bu sosial funksiyanın həyata keçirilməsinin konkret mexanizmləri - sığorta ödənişləri. Xüsusi olaraq fərdi gəlir vergisinə gəldikdə, aşağıdakı siyahılar var:

• Vergi tutulmayan gəlir.
• Vergi standartı ayırmaları.
• Peşəkar vergi endirimləri.

Bundan əlavə, vergi dərəcələri artırılan gəlirlərin siyahısı təqdim edilir.

Fiskal

Fiskal funksiyanın verginin mahiyyətindən irəli gəldiyini söyləmək olar. Müxtəlif sistemlərin və müxtəlif dövrlərin dövlətləri üçün xarakterikdir. Məhz onun həyata keçirilməsi zamanı dövlət resursları formalaşır və dövlətin mövcudluğunu təmin etmək üçün lazımi maddi resurslar yaradılır.

Bu funksiyanın həyata keçirilməsində əsas vəzifə bütün səviyyələrin büdcələri üçün sabit gəlir maddəsini təmin etməkdir. Bu, bu məqalədə müəyyən edilmiş bütün funksiyaların ən geniş anlayışıdır. Bu, təkcə dövlət ehtiyaclarının maliyyələşdirildiyi büdcənin formalaşmasında vətəndaşların iştirakını təmin etmək deyil.

Qeyd edək ki, fiskal vergi funksiyasının həyata keçirilməsi də bir sıra subyektiv, obyektiv məhdudiyyətlərə malikdir. Vergi daxilolmaları kifayət etmədikdə və dövlət xərcləri qeyri-mümkün olarsaazaldın, onda xəzinəyə gəlir cəlb etməyin başqa formalarına müraciət etməlisiniz. Əsasən bunlar xarici və daxili dövlət, yerli, regional kreditlərdir. Mənfi məqam odur ki, onlar dövlət borcunun yığılmasına töhfə verirlər.

Onun gələcəkdə büdcə vəsaitləri hesabına saxlanması çox vaxt əhalinin vergi yükünün artmasına səbəb olur. Bu, vergi ödəyiciləri arasında narazılıq yaradır və istehsalın azalmasına səbəb olur. Bunun nəticəsi yeni dövlət kreditlərinin alınmasıdır. Bunun nəticəsində mahiyyət etibarilə sonsuz olmayan maliyyə piramidası qurulur. Müəyyən anda çökür, həm ölkə büdcəsi, həm də vətəndaşların əmanətləri üçün çökməyə çevrilir. Tarixdə çoxlu nümunələr var.

Tənzimləyici

Vergilərin nəzarət funksiyasından az olmayaraq tənzimləməsi də vacibdir. Rusiya Federasiyasındakı müasir antiböhran şəraitində bu, xüsusi əhəmiyyət kəsb edir. Bu, dövlətin sosial və iqtisadi həyata fəal təsirinin təcəssümüdür.

Müvəqqəti olaraq bu funksiya vergi ödənişlərinin hüquqi və fiziki şəxslər, müxtəlif iqtisadi sektorlar, dövlət və onun ərazi qurumları arasında yenidən bölüşdürülməsi ilə bağlıdır. Onun əsas vəzifəsi əhalinin müxtəlif kateqoriyalarının gəlir səviyyəsini tənzimləməkdir. Bu, vergi yığımları, müavinətlər və ödənişlər sistemi vasitəsilə təcəssüm olunur.

Güzəştlərin tətbiqində məqsəd konkret vətəndaş qruplarının vergi öhdəliklərini az altmaqdır. Burada aşağıdakılar diqqət çəkir:

• Çıxarışlar. Vergidən kənarlaşdırmağa yönəlmiş faydaxüsusi obyekt növləri.
• Endirimlər. Bunlar vergi bazasının azaldılmasına yönəlmiş güzəştlərdir.
• Vergi krediti. Maaşları və ya vergi dərəcələrini az altmağa yönəlmiş fayda.

Vergi kreditləri üçün onlar aşağıdakı formaları ala bilərlər:

• Vergi dərəcələrinin azaldılması.
• Maaşda azalmalar.
• Vergi tətilləri - müəyyən müddət üçün vergilərdən tam azadolma.
• Əvvəllər ödənilmiş verginin qaytarılması - tam və ya qismən.
• Vergi ödənişinin möhlət və ya hissə-hissə planı. Buraya investisiya vergisi kreditləri daxildir.
• Əvvəlki vergilər üçün kreditlər.
• Vergi ödənişinin (və ya onun bir hissəsinin ödənilməsinin) təbii ifadə ilə əvəz edilməsi.

Bu funksiya dövlət tərəfindən toplanan və xərclənmiş resursları (əsasən təbii) bərpa etmək, onları daha çox işə cəlb etmək məqsədi daşıyan vergi ödənişləri sistemi vasitəsilə müxtəlif şirkət və müəssisələrin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətini tənzimləməyə yönəlib. iqtisadi artımı sürətləndirmək üçün istehsalda gələcək.

Tənzimləyici vergilərə adətən aşağıdakılar daxildir:

• Mineral ehtiyatlarının təkrar istehsalına görə vergi.
• Yerin təkindən istifadə vergisi.
• Heyvan aləmi obyektlərindən, su bioloji ehtiyatlarından istifadə hüququnun əldə edilməsinə görə vergi.
• Su vergisi.
• Meşə vergisi.
• Ekoloji vergi.
• Yol vergisi.
• Əmlak vergisi.
• Nəqliyyat vergisi.
• Torpaqvergi.

Qeyd etmək lazımdır ki, tənzimləyici vergi funksiyası təkcə istehsal sferasında özünü büruzə vermir. O, həmçinin fiziki şəxslərin ödəmə qabiliyyəti ilə fəaliyyət göstərir.

Vergi alt funksiyaları

Vergilərin nəzarət funksiyası vergi kanallarının effektivliyini qiymətləndirmək və sonradan bu əsasda müvafiq qanunvericiliyə düzəliş etməkdir.

Lakin bu və digər funksiyalara əlavə olaraq vergilərin alt funksiyaları da var. Onlar tənzimləyicidən gəlirlər. Onlardan üçü var:

• Reproduktiv.
• Stimulyasiya edir.
• Təhlükəsizlik.

Bu altkateqoriyaları ətraflı təhlil edək.

Stimulyasiya edən alt funksiya

Bu vergi alt funksiyasının məqsədi müxtəlif iqtisadi proseslərin inkişafına dəstək verməkdir. Tətbiq güzəştlər və vergi güzəştləri sistemi vasitəsilə həyata keçirilir.

Məsələn, Rusiya Federasiyasının müasir vergi sistemi kiçik bizneslərə, əlillər assosiasiyalarına, kənd təsərrüfatı ilə məşğul olan sahibkarlara, xeyriyyəçiliklə məşğul olan təşkilatlara və s. üçün bir sıra üstünlüklər təqdim edir.

Destimulasiya alt funksiyası

Adından da göründüyü kimi, bu, əvvəlki stimullaşdırıcı vergi alt funksiyasının əksidir. Burada məqsəd nədir? Stabilləşdirici alt funksiyanın köməyi ilə dövlət, əksinə, bəzi iqtisadi prosesləri ləngidir.

Alt funksiyanın təkrar istehsalı

Belə vergi alt funksiyasının əsas vəzifəsi milli resursların bərpası üçün vəsait toplamaqdır.

Buradakı nümunələr çıxılmalardırmineral-xammal bazasının bərpası, ölkənin su ehtiyatlarının bərpası və s. üçün töhfələr.

Həvəsləndirici xüsusiyyət

Bəzi sistem və təsnifatlarda nəzarət, sosial (yenidən bölüşdürmə), tənzimləyici və fiskal funksiyalardan əlavə, bəzən həvəsləndirici funksiya da mövcuddur. O, əhalinin müəyyən kateqoriyalarının xidmətlərinin dövlət tərəfindən tanınmasını ifadə edir. Rusiya Federasiyasında bunlar, məsələn, İkinci Dünya Müharibəsi iştirakçıları, Rusiya, Sovet İttifaqı qəhrəmanları və s.

Bu funksiya mahiyyət etibarilə vergi sisteminin dövlətin sosial siyasətinə uyğunlaşdırılmasıdır. Belə ki, vətəndaşların vergi tutulan gəlirlərindən himayəsində olan şəxslərin, yetkinlik yaşına çatmayan uşaqların saxlanması, mənzil tikintisi və alınması, xeyriyyə yardımlarının həyata keçirilməsi üçün tutulmalar aparılır. Vergi bazası həm də vətəndaşın sosial xərcləri - dərmanların alınması, uşaqların ödənişli təhsili və s. ilə bağlı azaldılır.

Vergi orqanlarının funksiyaları

Yuxarıda biz vergi funksiyalarının nəzarəti və digər formalarını təhlil etdik. Vergi orqanlarına münasibətdə fərqlidirlər. Məsələn, Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidmətinin nəzarət funksiyaları verginin özündən bir qədər fərqli olacaq.

Vergi orqanlarına münasibətdə onların çeşidini nəzərdən keçirək:

• Fiskal. Vətəndaşlar və təşkilatlar tərəfindən ödənilən rüsumların vaxtında və tam həcmdə Federal Vergi Xidmətinin hesablarına daxil olmasını təmin etmək.
• Hüquq-mühafizə. Bu, vergi qanunvericiliyinin pozulması hallarının müəyyən edilməsi, habelə onların vaxtında qarşısının alınmasıdır. Məsələn, vergilərin gecikdirilməsinə görə müxtəlif cərimələrin tətbiqi,hesabat sənədlərində pozuntular və s.
• Məsləhət (və ya məlumat). Vergi orqanları vergilərin ödənilməsi qaydaları, normalar və Vergi Məcəlləsindəki dəyişikliklər barədə ödəyiciləri birbaşa məlumatlandırmaq öhdəliyinə malikdir.
• Vergi orqanlarının nəzarət funksiyası. Vergi Məcəlləsinə əməl olunmasına nəzarət, vergi ödəyicilərinin uçotu.

Federal Vergi Xidmətinin əlavə vəzifələri

Vergi orqanlarının əlavə nəzarət funksiyalarını sadalayaq:

• Dövlət xəzinəsinə vergi ödənişlərinin hesablanmasının düzgünlüyünə, tamlığına və vaxtında aparılmasına nəzarət.
• Etil spirti, alkoqol və tütün məmulatlarının istehsalına və sonrakı dövriyyəsinə nəzarət.
• Federal Vergi Xidmətinin səlahiyyətləri daxilində valyuta qanunvericiliyinə əməl olunmasına nəzarət.
• Vergi ödəyicisi məlumatının monitorinqi.

Vergilərin nəzarət funksiyası dövlətə bu ödənişlərin daxil olmasının həcmini və tamlığını izləməyə, vergi kanallarının keyfiyyətini təhlil etməyə imkan verir. Və bu məlumatlar əsasında vergi məcəlləsini və büdcə siyasətini tənzimləyin. Federal Vergi Xidmətinin nəzarət funksiyalarına gəldikdə, onlar vergilərin öz funksiyalarından fərqlidir.