Vergi sisteminin qurulması prinsipləri. Rusiya Federasiyasının vergi sistemi

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Vergi sistemində onun hər bir elementi - ödəyici (hüquqi və ya fiziki şəxs) icarə haqqı və ya vergi ödəməyə borcludur. Beləliklə, onlar ümumi xəzinənin - Rusiya Federasiyasının büdcəsinin doldurulmasına töhfə verir və dövlət xərclərinə investisiya qoyurlar. Bu məqalədə vergi sisteminin qurulması prinsipləri və ya vergi ödəyicilərinə və dövlətə münasibətdə tətbiq edilməli olan bəzi nümunələr nəzərdən keçiriləcək.

Təriflər

İqtisadiyyatın bu sahəsinə aid terminlərin əsas şərhlərini verək:

• "Vergi" anlayışı dövlət tərəfindən ödənilən, əvəzsiz və icbari əsaslarla fərdi ödəniş deməkdir. Vergi ödəmələrinin subyektləri vətəndaşlar (fiziki şəxslər) və müxtəlif müəssisə və idarələrdir (hüquqi şəxslər). Bu cür ödənişlərin əsas vəzifəsi dövlətin və/və ya onun bələdiyyələrinin fəaliyyətini saxlamaq və təmin etməkdir.
• Sistem müxtəlif strukturlardan ibarət mürəkkəb təşkilat və ya cihazdırelementləri. Sistem müxtəlif nizamlı prinsiplər və qaydalarla nizamlanan müəyyən mexanizm təşkil edən müxtəlif strukturların, onun ayrı-ayrı elementlərinin birləşmələrinin və təsnifatlarının olması ilə xarakterizə olunur.
• Vergi sistemi qanunvericilik prinsip və normalarına əsaslanan, vergi ödənişlərinin və rüsumların tutulması zərurəti nəticəsində formalaşan sosial strukturdur.

Rusiya Federasiyasının vergi sistemi

Rusiya qanunvericiliyində “vergi” anlayışı geniş məna kəsb edir və rüsum və ödənişləri özündə ehtiva edir. Rusiyada vergi strukturu Vergi Məcəlləsinin 2-ci fəslində təqdim olunur. Dövlət ərazisində bütün vergilər ümumi sistemdə birləşir. Bəs Rusiyanın vergi strukturu nədir?

Rusiya Federasiyasında vergi sistemi müxtəlif vergi ödənişlərinin ümumi məbləği kimi müəyyən edilə bilər. Buraya rüsumlar və ya ödənişlər də daxil ola bilər. Qanun Rusiya və onun subyektlərinin müxtəlif qanunvericilik aktları ilə qüvvəyə minən federal səviyyədə vergi öhdəliklərini müəyyən edir.

Rusiya vergiləri və töhfələri bir neçə səviyyəyə bölünür, bunlar:

• Federal. Bu vergilər bütün ölkəyə şamil edilir. Bunlara gəlir vergiləri (şəxsi gəlir vergisi), mədənçıxarma, əlavə dəyər və ya ƏDV, su ehtiyatları, habelə dövlət rüsumları və sair daxildir.
• Qumar biznesi üzrə vergilər regional vergilərə, yəni oyun avtomatlarına, lotereyalara və digər detallara əsaslanan bizneslə məşğul olan təşkilatlara köçürülür. Həmçinin, regional vergi də müəyyən edilirmüəssisələrin və nəqliyyat vasitələrinin əmlakı (nəqliyyat vergisi).
• Bələdiyyə və ya yerli vergilər torpaq, şəxsi əmlak və ticarət haqları üzrə vergilərdir.

Yuxarıda göstərilən vergilərin hər biri fərqli hüquqi rejimə malikdir. Yəni, müxtəlif vergilər üçün ayrıca dərəcələr və onların ödənilməsi şərtləri müəyyən edilə bilər. Rusiyanın bölgələrində və bələdiyyələrdə vergi ödənişləri və töhfələrin ödənilməsi üçün öz qaydaları və qaydaları müəyyən edilə bilər.

Qaydalar

Rusiya Federasiyasının vergi sistemində vergi və ödənişlərin müddəalarını müəyyən edən əsas tənzimləyici sənəd 1999-cu ilin yanvarından qüvvədə olan Vergi Məcəlləsidir. Məcəllənin 1-ci hissəsi Rusiyada vergi yığımının əsas aspektlərini tənzimləyir, məsələn:

• Rusiyada hansı vergi növləri tutulur?
• Dövlət rüsumunun ödənilməsi üzrə öhdəliklərin yaranması və ya onların dəyişdirilməsi və ləğvi üçün əsaslar hansılardır?
• Vergitutma subyektlərinin və vergilər və/və ya rüsumlar üzrə nəzarət və nəzarət funksiyalarını həyata keçirməyə səlahiyyətli orqanların əsas hüquq və vəzifələri.
• Vergi pozuntularına görə hansı məsuliyyət yarana bilər?

Rusiyanın vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi hər bir şəxsin dövlət tərəfindən müəyyən edilmiş vergini ödəməyə borclu olduğunu müəyyən edir. O, formalaşdıqda ödəyicilərin real imkanları nəzərə alınır. Rusiya vergi qanunvericiliyinin əsas prinsipləri və ya başlanğıcları müvafiq məcəllənin 3-cü maddəsində göstərilmişdir.

BBu maddə tənzimləyir ki, vergitutma meyarı heç bir ayrı-seçkilik meyarları ola bilməz, məsələn, din, milli, sosial status və s. Hər bir vergi iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmalı və ölkənin əsas qanunu olan Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasına zidd olmamalıdır.

Vergi prinsiplərini kim icad edib?

Müəyyən ərazidə siyasi təşkilat forması kimi dövlət anlayışının yaranması ilə vergi sistemlərinin qurulması prinsipləri haqqında müzakirələr və nəzəriyyələr yarandı. Şotlandiyalı iqtisadçı Adam Smiti bu doqmaların banisi adlandırmaq olar.

1776-cı ildə əmək məhsuldarlığı, kapital və iqtisadiyyatın və xalqların və ölkələrin rifahının digər məsələlərinin tədqiq edildiyi əsas əsərində alim vergitutmanın dörd əsas müddəasını formalaşdırır:

• Rahatlıq - Vergi və rüsumları toplamaq üçün vaxt rahat olmalı, vergilərin ödənilməsi proseduru sadə və lazımsız rəsmiləşdirmələr olmadan olmalıdır.
• Qeyri-müəyyənlik - vergitutma məbləği müəyyən olmalıdır ki, ödəyici vergi dövrü başlamazdan əvvəl nə qədər doldurmalı olduğunu bilsin.
• Ədalətlilik - daimi vergi güzəştlərinin formalaşması vətəndaşın sərvətinə və qabiliyyətinə əsaslanmalıdır.
• İqtisadi - Vergi sistemi elə qurulmalıdır ki, çəkilən xərclər kiçik olsun. Vergi orqanları üçün inzibati xərcləri minimuma endirməklə töhfələrin effektivliyi artırılmalıdır.

Adam Smit elmi cəhətdənəsərində bu prinsipləri əsaslandırmışdır. Bu müddəalar vergi sisteminin qurulması üçün nəzəri biliklərin və prinsiplərin formalaşması üçün bir növ təməl oldu.

Sonra müasir şəraitdə fəaliyyət göstərən vergi prinsipləri nəzərdən keçiriləcək. Məcəllədə bu kimi prinsiplər qeyd olunmur, lakin demək olar ki, Rusiya Federasiyasının vergi sistemində bir neçə fundamental qaydalar formalaşmışdır. Gəlin onlara daha yaxından nəzər salaq.

Sabitlik

Sabitlik prinsipi altında nə şərh olunur? Ölkədə qüvvədə olan vergi sistemi vergilərin dərəcəsini və növlərini tez-tez dəyişməməlidir. İnkişaf etmiş ölkələrdə vergi rejimi təxminən 3-5 ilə dəyişir. Bu interval dövri vergi islahatları üçün normal hesab olunur. Vergi dərəcələrində dəfələrlə baş verən kəskin dalğalanmalar ödəyicilər üçün problem yarada bilər.

Beləliklə, Rusiya Vergi Məcəlləsinin 5-ci maddəsində deyilir ki, vergilər və/və ya rüsumlar baxımından hər hansı dəyişiklik qəbul edilməli və gələn ilin 1 yanvarından gec olmayaraq qüvvəyə minməlidir. Bundan əlavə, bu qanun və qaydaların qəbulu rəsmi mənbələrdə dərc edildiyi gündən bir aydan tez olmamalıdır. Yəni, rüsumlar və/və ya vergilərlə bağlı yeni qaydalar haqqında qanun, məsələn, dekabrın sonunda qəbul edilə bilməz və gələn ilin yanvarında qüvvəyə minir.

Tək vaxt

Müəyyən müddət üçün bir ödəyici bir dəfə vergiyə cəlb edilməlidir. Bu prinsip vahid vergitutma adlanır.

Bundan istifadə nümunəsiPrinsip də adlandırıla bilər ki, vergi cinayətinə görə şəxs yenidən məhkəmə icraatına cəlb edilə bilməz. Həmçinin, mülki və hüquqi məsuliyyət tədbiri kimi sanksiya və ya cərimələr eyni vaxtda alına bilməz, çünki bu, birbaşa olaraq bu prinsipi və ödəyicinin konstitusiya hüquqlarını pozur.

İqtisadiyyat

Vergi sistemində qənaət prinsipi o deməkdir ki, vergilərin toplanması xərcləri mümkün qədər azaldılmalıdır. Vergi sistemi vergi ödəyiciləri üçün məhsuldar və qənaətcil olmalıdır. Bəzi araşdırmalara görə, müəyyən edilmişdir ki, vergi ayırmalarının toplanması xərcləri bütün vergi daxilolmalarının yeddi faizindən çox olmamalıdır. Əks halda, bu vergi rejimi səmərəsiz və məhsuldar hesab ediləcək.

Birlik

Vergi sisteminin birliyi onda ifadə olunur ki, vergitutma ölkənin bütün subyektlərində qüvvədədir və bütün vergi ödəyiciləri vergi ödəməlidir.

Rusiya Konstitusiyasında bu prinsip maliyyə, kredit və dövlət fondları sahəsində vahid siyasətin təmin edilməsi kimi şərh olunur. Əhalidən və müəssisələrdən vergi yığımları və ödənişlər ilk növbədə federal səviyyədə formalaşır. Ərazi və federal orqanlar birlikdə mürəkkəb struktur təşkil edir.

Regional vergi qurumları Rusiya Federasiyasının subyekti səviyyəsində deyil, dövlət səviyyəsində federal icra hakimiyyətinin bir hissəsidir. Nəticədə, ərazi orqanları öz ayrı-ayrı rayonlarına vergi tətbiq edə bilmirlər. UyğunluqBu prinsip həm də Rusiya Federasiyasının tərkibində konstitusiya ilə təsbit olunmuş “vahid” iqtisadi məkan prinsipini davam etdirir. Bu, ayrı-ayrı müəssisələrin gömrük rüsumları ilə məhdudlaşdırılmadan müxtəlif mal və ya xidmətlərin bütün ştatda sərbəst hərəkətinə imkan verir.

Ədalət

Bu prinsipin geniş əhatə dairəsinə malik olduğunu deyə bilərsiniz. Beləliklə, prinsipin həyata keçirilməsinə iki istiqamətdə nəzarət edilir - üfüqi və şaquli.

Üfüqi vergi ədalətliliyi fiziki və ya hüquqi şəxs olmasından asılı olmayaraq bütün vergi ödəyicilərinin bərabərhüquqlu olması deməkdir. Vergiyə cəlb olunan obyektlər istər biznes, istərsə də fiziki şəxs olsun, bərabər şərtlərdə olmalıdır.

Şaquli kapital o deməkdir ki, varlı insanlar az pulu olanlara nisbətən daha çox vergi ödəməlidirlər. Şaquli ədalət belə formalaşır.

Beləliklə, vergi ödəməli olan hər bir vətəndaş və ya təşkilat onları ödəməlidir. Eyni zamanda nəzərə alınır ki, yüksək gəlir böyük vergi yüklərini nəzərdə tutur.

Öhdəlik

Məcburi vergi sisteminin prinsipi o deməkdir ki, vergi həmişə vaxtında və tam ödənilməlidir.

Məsələn, 2001-ci ilin yanvarından etibarən bütün işləyən vətəndaşlar aylıq əməkhaqqından 13% məbləğində gəlir vergisi ödəyirlər. Məcburi passiv töhfənin dövlətə payı məbləğindən asılı olmayaraq hesablanırəldə edilən gəlir.

Vergi yükü

Xarici konstitusiya sənədləri nəzərə alınmaqla vergilərin qanunla müəyyən edilməsi dogmasından dərhal sonra bərabər vergi yükü prinsipi tənzimlənir. Nəticədə bu müddəanın vergi tənzimlənməsi sahəsində xüsusi əhəmiyyətini vurğulamaq olar.

Hamı üçün ümumi yük ödəyicilər tərəfindən ödənilən vergilərin bərabər məbləği demək deyil. Axı müəssisələr və fiziki şəxslər müxtəlif gəlirlər və mənfəətlər əldə edirlər. Bu baxımdan, eyni miqdarda vergilər müxtəlif idarəetmə formaları üçün qəbuledilməz olardı.

Vergi yığımı üçün obyektiv amil ödəmə qabiliyyəti olmalıdır və bu, təkcə fiziki şəxslərin töhfələri ilə bağlı deyil, həm də dövlətdə bütün vergi sisteminin inkişafı üçün nəzərə alınmalıdır.

Elastiklik

Bu prinsip vergitutmanın mobilliyi prinsipi də adlanır. Vergilər sahəsində dövlət siyasəti hər hansı yaranan vəziyyətlərə mobil şəkildə uyğunlaşmalıdır.

Vergi sistemi müxtəlif şərtlərə uyğunlaşmalıdır, məsələn, dövlətə birdən-birə böyük istehsal məsrəflərinə ehtiyac yaranarsa və ya əksinə, imkan yaranarsa, səlahiyyətli orqanlar vergi yığımlarında azalmalar yaratmalı, bununla da sosial və iqtisadi siyasət həyata keçirməlidir. məqsədlər.

Nəticə

Bu materialda vergi sisteminin qurulması konsepsiyaları və prinsipləri sadalanır. Beləliklə, səkkiz əsas prinsip varvergitutma: sabitlik, vahid giriş, iqtisadiyyat, birlik, ədalətlilik, məcburiyyət, həmçinin eyni vergi yükü və vergi rejiminin hərəkətliliyi.

Vergitutma prinsipləri nəzəriyyəsinin banisi 18-ci əsrin iqtisadçısı Adam Smitdir və o, öz kitabında sonrakı vergi qaydalarının əsasını qeyd etmişdir.

Rusiyada vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik müxtəlif səviyyələrdə vergi ödənişlərini - federasiya, bölgələr və bələdiyyələr səviyyəsində nəzərə alır. Vergiləri dövlətin öz funksiyalarını yerinə yetirməsi üçün müəyyən bazası, həm də əsas gəlir mənbələrindən biri adlandırmaq olar.