Auditin məqsədləri: məqsəd, həyata keçirmə mərhələləri

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

İstənilən şirkət həmişə mühasibat uçotundan istifadə edərək qeydlər aparır ki, bu da müəyyən müddət ərzində müəssisənin özünün bütün əmlakının və əməliyyatlarının təşkili üçün nizamlı əsasdır.

Mühasibat uçotu hansı əməliyyatların aparıldığı, şirkətin balansında hansı əmlakın və pulun olması barədə məlumatları, həmçinin şirkətin vəziyyəti və onun idarə edilməsi şərtləri haqqında digər vacib məlumatları ehtiva edir. Bununla belə, mühasibat məlumatları həmişə dəqiq və etibarlı olmur. Bunun iki əsas səbəbi ola bilər: təsadüfi səhv və ya məlumatın qəsdən saxtalaşdırılması.

Bu vəziyyətdə çıxış yolu yoxlamalar şəklində maliyyə hesabatlarında səhvlərlə mübarizə vasitəsi kimi auditin aparılmasıdır.

Auditin məqsədi nədir? Bu çox vacib suala aşağıda cavab verməyə çalışacağıq.

Audit müəssisənin və onun bu şirkətlə bağlı mühasibat sənədlərinin müstəqil yoxlanılmasıdır.

Audit üçün konsepsiya və hüquqi çərçivə

Auditdirşirkətin təqdim edilmiş maliyyə hesabatları əsasında auditor tərəfindən aparılan müəssisə və ya təşkilatın maliyyə idarəçiliyinin auditidir.

Rusiyada auditin hüquqi bazası aşağıdakı əsas sənədlərlə təmsil olunur:

1. 30 dekabr 2008-ci il tarixli 307-FZ nömrəli "Auditorluq haqqında" Federal Qanunda auditin ümumi anlayışları və bütün müvafiq tədbirlər var.
2. Federal Audit Standartları audit prosedurlarını tənzimləyir.
3. Auditorun Etika Kodeksi auditorların davranış prinsiplərini və qaydalarını ehtiva edir.
4. QOST sənədləri, vergi orqanlarının və digər nəzarət orqanlarının tələbləri.

Audit anlayışı, sertifikatlaşdırma tələbləri, fiziki şəxslərin hüquq və vəzifələri, təşkilatların məsuliyyəti Rusiya Federasiyasında bu cür fəaliyyəti tənzimləyən əsas sənəddə müəyyən edilmişdir - bu, 30 dekabr 2008-ci il tarixli № 3-FZ Federal Qanunudur. 307-ФЗ "Audit haqqında".

Auditin rolu və əhəmiyyəti

Hər bir proses kimi, auditin də əsas audit məqsədi var.

Bu prosedur təşkilatın güclü və zəif tərəflərini müəyyən etmək, habelə əsaslandırılmış qərarlar qəbul etmək, inzibati xətaların qarşısını almaq problemini həll etmək üçün şirkətin maliyyə vəziyyətinin öyrənilməsi üçün əsas yaratmağa imkan verir. dövlət orqanlarının sanksiyaları. Yetkin menecer yoxlamalara olan ehtiyacı tam başa düşür və adətən onları təxirə salmır. Ancaq hər şey o qədər də sadə deyil. Auditin nəticələri və şirkətin gələcək fəaliyyəti olacaqaudit işçilərinin bilik, peşəkarlıq və ixtisas səviyyəsindən bilavasitə asılıdır. Bunun səbəbi sənaye standartlarının onlara qərar qəbul etmək üçün çox yer verməsidir.

Audit növləri

Auditlər meyarlardan asılı olaraq müxtəlif növlərə malikdir. Audit obyektlərinin meyarına görə aşağıdakı növlər fərqləndirilir:

• ümumi;
• bankçılıq;
• hökumət;
• birja, büdcədənkənar fondlar, sığorta şirkətləri.

Audit edilən təşkilata münasibətdə kənar və daxili audit arasında fərq qoyulur.

“Auditin əsas məqsədi nədir?” sualına cavab verərkən onun yoxladığı əməliyyat qrupları üzrə aşağıdakı təsnifatı təsəvvür edə bilərsiniz:

• ümumilikdə iqtisadi fəaliyyət;
• ümumi və ya xüsusi növdə maliyyə əməliyyatları;
• maliyyə hesabatı;
• müəssisə idarəetməsi və s.

Bundan əlavə, qanunvericiliyin auditlə əlaqəsindən asılı olaraq:

• məcburi;
• proaktiv yoxlama.

Birinci növ audit auditorlardan könüllü deyil, daha məsuliyyətli yanaşma tələb edir. Auditorun fəaliyyəti bir neçə prinsipə əsaslanmalıdır:

• audit tam həcmdə aşağıdakı istiqamətlərdə aparılır: cəmiyyətin təsərrüfat fəaliyyəti, balans hesabatı, inventar, büdcə və təsisçilər ilə hesablaşmalar, cəmiyyətin kreditorlar qarşısında öhdəlikləri;
• Auditorun gəldiyi nəticə mütləq olmalıdır: təqdim olunan məlumat ya etibarlıdır, ya dayox;
• Auditor federal qanunla müəyyən edilmiş prosedur qaydalarına əməl edir.

Məcburi doğrulamanın üstünlükləri bunlardır:

• mühasibat uçotunda səhvlər dərhal düzəldilir - bu, şirkətin vergi və maliyyə risklərini minimuma endirir;
• vəzifəli şəxslərin hərəkətlərində pozuntular aşkar edildikdə, audit personalın saxtakarlıq riskini azaldır;
• Cərimələrdən yayınmaq üçün vergi uçotu stabilləşdirildi;
• bütün iş axını qanuni tələblərə uyğundur.

Proaktiv audit ən "gənc" formadır: Rusiya iqtisadiyyatı Qərb texnologiyalarını daxili bazarın şərtlərinə sürətlə uyğunlaşdırmağa başlayanda geniş yayılıb.

Mülkiyyətçilərin və ya menecerlərin şəxsi tələbi ilə aparılan təşəbbüskar audit müəssisənin maliyyə vəziyyəti və təsərrüfat fəaliyyəti haqqında hesabatlarda olan məlumatları aşkar etməyə kömək edir. Bu cür biliklər düzgün idarəetmə qərarları qəbul etməyə və şirkətin səlahiyyətli inkişaf strategiyasını hazırlamağa kömək edir.

Təşkilatın təşəbbüskar auditi, adından da göründüyü kimi, məcburi deyil, lakin qaydalara və alqoritmlərə tabedir.

Auditin əsas məqsəd və vəzifələri

Audit təşkilatın maliyyə vəziyyətinin müstəqil qiymətləndirilməsi üçün prosedurdur. Auditin əsas məqsədi maliyyə hesabatlarında olan səhvləri aşkar etmək və menecerə sənədlərin vəziyyəti haqqında obyektiv və dəqiq məlumat verməkdir.onun şirkəti. Beləliklə, prosedur hesabat dövründə yoxlanılan subyekt tərəfindən həyata keçirilən bütün təsərrüfat əməliyyatlarının sənədlərdə öz əksini taparaq düzgünlüyünə və düzgünlüyünə əsaslanaraq toplanmasına, öyrənilməsinə və təhlilinə yönəldilmişdir.

Auditin əsas məqsədi ifadələrin düzgünlüyünü yoxlamaqdan ibarətdir və onun həyata keçirilməsinin əsas şərti auditorun müstəqilliyidir. Auditin nəticəsi müəyyən edilmiş formada rəsmi şəkildə qeyd olunur ki, bu da müəyyən dövr üçün hesabatlarda, yəni audit hesabatında əks olunan maliyyə məlumatlarının düzgünlük dərəcəsinə dair auditorun səlahiyyətli rəyidir.

Auditin vəzifəsi bəyanatları yoxlamaq, hesabatda olan məlumatların etibarlılığını və düzgünlüyünü təsdiq etmək və ya təkzib etməkdir.

Əslində audit mövcud hesabatlardakı məlumatların düzgünlüyünə nəzarətdir. Bu cür işlərin aparılmasında müvəffəqiyyətin əsas şərti qərəzsiz yoxlama apara bilən müstəqil mütəxəssisin cəlb edilməsidir.

Auditorların işinin başa çatdırılması şirkətin hesabatlarındakı məlumatların düzgünlüyünə dair təftiş orqanının rəyini müəyyən edən nəticə formasında olan nəticədir.

Audit hesabatı xüsusi formada hazırlanır və auditin nəticələri haqqında tam məlumatı ehtiva edir. Mövcud məlumatlara əsasən, şirkətin mühasiblərinin səriştəsini müəyyən etmək və nəzarət edən strukturları aldatmaq cəhdlərini müəyyən etmək asandır. Təcrübədə müstəqil qurumlar tərəfindən aparılan audit qanun və qaydalara əməl olunmasına, habelə onların pozuntusunun olmamasına nəzarət edir.

Şirkətdə auditin əsas vəzifələri bunlardır:

• təşkilatın maliyyə hesabatlarında əks olunan məlumatların düzgünlüyünün yoxlanılması və təsdiqi;
• pozuntuların sonradan onlara istinad etməklə aşkarlanması (zəruri hallarda onlar aradan qaldırıla bilər);
• şirkət, o cümlədən orada və sənədlərdə mühasibat uçotunun vəziyyəti haqqında dəqiq məlumatların əldə edilməsi.

Audit Obyektləri

Hər il audit aparmalı olan müəssisələrin siyahısı "Auditorluq haqqında" Federal Qanunda var. Bu bizneslərə aşağıdakılar daxildir:

• birjada alqı-satqı edilən qiymətli kağızlar buraxan firmalar, eləcə də fond bazarında peşəkar fəaliyyət göstərən şirkətlər;
• klirinq və ya sığorta fəaliyyəti ilə məşğul olan müəssisələr;
• pay fondları, pensiya fondları, eləcə də qeyri-dövlət büdcədənkənar fondlar;
• maliyyə institutları, yəni banklar, MMİ-lər və başqaları;
• valyuta, əmtəə və birjalar;
• səhmdar cəmiyyətləri;
• hesabatlarını ictimai domendə dərc edən firmalar;
• illik gəliri 400 milyon rubldan çox olan digər şirkətlər, habelə hesabat dövrünün sonuna aktivləri 60 milyon rubldan çox olan şirkətlər.

Bundan əlavə, auditin məqsəd və vəzifələrinə uyğun olaraq qanunla müəyyən edilmiş audit həyata keçirilir, əgər firma:

• kredit üçün müraciət edir (yoxlama bankın tələblərindən biri ola bilər);
• böyük bir şey edir və ya investisiya tələb edir;
• tenderdə iştirak edir.

Audit planlaşdırmasının əsasları

Auditin planlaşdırılmasının təşkilində bir neçə addım var:

• audit üçün müştərinin rəsmi təklifi;
• şirkətin xüsusiyyətləri, təfərrüatlı yoxlanılmadan maliyyə göstəriciləri ilə ilkin tanışlıq;
• adekvat planın işlənib hazırlanması, icrası və tərtib edilməsi və xüsusi audit proqramının formalaşdırılması;
• yoxlama məktubunun tərtib edilməsi;
• Audit müqaviləsinin iki tərəf tərəfindən təsdiqlənməsi.

Ümumilikdə auditin planlaşdırılmasının məqsədi aşağıdakıları müəyyən etməkdir:

• tədqiqat mövzusu və öyrənilən obyektlərin siyahısı;
• yoxlanılacaq hər bir element üçün sualların siyahısı;
• məlumat mənbələri;
• iş şəraiti;
• rəyçilər qrupunun strukturu;
• proqramın müddəti və icrası.

Audit proqramı ümumi planı işləyib hazırlayan və audit prosedurlarının siyahısını ehtiva edən ətraflı sənəddir.

İcra mərhələləri

Hər hansı audit auditin məqsədlərinə uyğun olaraq üç mərhələdən keçir:

1. Hazırlıq. Bu mərhələdə auditor müştəri ilə görüşür, onunla auditin aparılması üçün müqavilə bağlayır, plan tərtib edir, işin həcmini müəyyənləşdirir;
2. Audit sübutlarının toplanması. Bu mərhələdə mütəxəssisin faktiki fəaliyyəti bütün lazımi sənədləri toplamaq, öyrənmək və təhlil etməkdir;
3. Audit hesabatının tərtib edilməsi. oalınan məlumatların sistemləşdirilməsi və sintezi. Auditdən sonra təşkilatda mühasibat uçotunun düzgünlüyünə və düzgünlüyünə dair rəyini özündə əks etdirən auditor rəyi tərtib edilir.

Nəticələri yoxlayın

Audit yoxlaması nəticəsində qeyd-şərtsiz müsbət və ya dəyişdirilə bilən audit hesabatı tərtib edilir. Şərtsiz müsbət nəticə ilə mütəxəssisin heç bir şərhi və ya qeyd-şərti yoxdur və auditin məqsədinə nail olunur.

Dəyişdirilmiş nəticə auditorun rəyinə təsir edə biləcək hər hansı vəziyyətə və ya amillərə auditorun diqqətini cəlb etmək istədikdə verilir.

Auditin məqsədi hesabatda olan səhvləri müəyyən etməkdir. Onların müəyyən edilməsi nəticəsində auditor əsaslı rəy, mənfi rəy bildirə və ya onun ifadəsini tamamilə rədd edə bilər.

İmtina

Audit hesabatı illik maliyyə hesabatlarına daxil edilməlidir. Əks halda, vergi orqanları audit hesabatı olmadan hesabatların etibarlı olmadığını əsas gətirərək bunu qəbul edə bilməz.

Tələb olunan sənədlərin vaxtında təqdim edilməməsinə görə vergi orqanları Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 126.

Bundan əlavə, vergi orqanlarına hesabatların tələb olunan müddətdə təqdim edilməməsinə görə məhkəmə hər bir vəzifəli şəxsə 300-dən 500 rubla qədər cərimə tətbiq edə bilər.

Nəticə

Nəticələr əldə edildiuçotun nə dərəcədə düzgün aparıldığı, şirkətin maliyyə hesabatlarının etibarlı və etibarlı olub-olmaması barədə yekun nəticə (nəticə) çıxarmağa imkan verir. Beləliklə, auditor rəyini verməklə auditin əsas məqsədinə nail olmaq olar.