Vergilərin optimallaşdırılması: sxemlər və üsullar. Hüquqi vergi optimallaşdırılması

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

İqtisadi baxımdan şirkətin xərclərinin, o cümlədən vergi öhdəliklərinin azaldılması əsaslandırılmış hesab edilir. Qənaətlərin biznesin inkişafına yönələcəyi güman edilir. İstənilən halda rasional vergitutma sistemlərinin inkişafı və tətbiqi peşəkar yanaşma tələb edir.

Korporativ və fərdi sahibkar vergilərini necə optimallaşdırmaq olar?

Qanunlar müntəzəm olaraq dəyişir. Yeni qaydalar və standartlar tətbiq edilir, köhnələrə düzəlişlər edilir. Bundan əlavə, nəzarət və tənzimləyici orqanlar müəyyən optimallaşdırma üsullarının hüquqi qiymətləndirilməsini dəyişdirmək səlahiyyətinə malikdirlər. Bütün bu amillər qanunvericilikdəki son dəyişikliklərdən daim xəbərdar olmaq və lazım gəldikdə şirkətin vergi sistemində düzəlişlər etmək ehtiyacını doğurur.

Vəsaitlərin rasional bölüşdürülməsinin bir hissəsi kimi həyata keçirilən bütün tədbirlər və prosedurlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 3-cü maddəsinin 7-ci bəndinə əsaslanır. Bu maddə bəyan edir ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində əks olunmayan məsələlər və müddəalar praktikada istifadə edildikdə subyektlərin xeyrinə şərh edilməlidir.biznes fəaliyyəti.

Meyarlar

Rasional yanaşma tapmaq cəhdləri iki yolla həyata keçirilə bilər: xərcləri minimuma endirmək və vergiləri optimallaşdırmaq. Bu anlayışlar məqsəd baxımından bir-birinə yaxın olsalar da, əslində mənalar müxtəlifdir. Ödənişlərin minimuma endirilməsi şirkət baxımından yaxşı nəticələr verə bilər. Lakin bunu həyata keçirmək bəzən çox çətindir.

Vergi optimallaşdırma üsulları şirkətin mütəxəssisləri tərəfindən hazırlana bilər və ya artıq məlum olan həllər tətbiq oluna bilər. Hər halda, hazır həll bir neçə ciddi tələblərə cavab verməlidir. Bu aşağıdakılardır:

• Qanuniyyət. Həyata keçirilən üsul və üsullar ciddi şəkildə qanun çərçivəsində olmalıdır. Bundan əlavə, onlar birbaşa və ya dolayısı ilə qüvvədə olan qanunlara zidd olmamalıdır.
• Effektivlik. Vergi optimallaşdırması təşkilatı nə qədər pula qənaət edə bilər? İdeal olaraq, bu məbləğ əvvəlcədən bilinməlidir və ən yaxşı təcrübələrin tətbiqi üçün hədəf olmalıdır.
• Muxtariyyət. Xarici köməyə ehtiyacınız varmı? Hər dəfə bahalı mütəxəssislərin xidmətlərini cəlb etmək üçün yeni üsulların tətbiqi tələb etmirmi? Əgər şirkət özü seçilmiş metoda uyğun işləməyə davam edə bilirsə, o zaman bir meyar yerinə yetirilmiş hesab olunur.
• Etibarlılıq. Qanunvericilikdə ən kiçik dəyişiklik olsa da vergilərin optimallaşdırılması uğursuzluğa düçar olacaqmı? Dövlət tətbiq olunan metodun aktuallığını itirdiyi qanunlara yaxın gələcəkdə dəyişiklik etməyi planlaşdırırmı? Tipik olaraq, maliyyə menecerləri bu sualların cavabını bilməlidirlər.
• Minimum zərər. Yeni üsullar şirkətin digər aspektlərində performansın aşağı düşməsinə səbəb olacaqmı? İstehsal prosesləri və ya işçi heyəti təsirlənəcəkmi? Əgər verginin optimallaşdırılması bu meyarı nəzərə alırsa, bu, onun əsaslandırılması istiqamətində daha bir addımdır.
• Məhsuldarlıq. Yeni üsul mənfəət marjalarına necə təsir edəcək? Şirkətin gəlirlilik səviyyəsini aşağı salan bütün üsullardan qaçınmaq lazımdır, çünki azalma istiqamətində atılan hər addım iflasa doğru bir addımdır.

Şirkətlərin çoxu klassik metoddan - azaldılmış mənfəət marjasından istifadə edirlər. Axı mənfəət vergi bazasıdır. Ancaq belə bir üsul, əmanətlərin gələcək çiçəklənməsi üçün müəssisənin özünə qaytarıldığı təqdirdə haqlıdır. Əks halda, qənaət səviyyəsini və tətbiq olunan metodların məqsədəuyğunluğunu qiymətləndirmək çətindir.

Yollar

Vergi, fiskal siyasət sahəsinin mütəxəssisləri, vergi orqanları və ilk növbədə təcrübəli mühasiblər yaxşı bilirlər ki, dövlətin səylərinə baxmayaraq, mövcud qanunvericilik vergitutmanın bütün aspektlərini əhatə etmək iqtidarında deyil. Müvafiq olaraq, iki cür şərh oluna bilən və ya heç bir qanunun təsvirinə uyğun gəlməyən çoxlu məqamlar və hallar var. Çox vaxt iri müəssisələrdə vergilərin optimallaşdırılması belə “rahat” əsaslarla yaranır.

Rasional yanaşmaların inkişafı üçün tədbirlər iki yolla həyata keçirilə bilər:

1. Vergi sistemlərinin planlaşdırılması. tərtib edilmişdirşirkətin fəaliyyətinin digər aspektlərinin planlaşdırılmasına bənzər: strateji və ya marketinq planlaşdırması. Bu, konkret nəticələr əldə etməyə yönəlmiş tədbirlər və tədbirlərin siyahısı və məcmusudur. Bir qayda olaraq, burada qanunvericilik normalarına zidd olmayan bütün mövcud üsul və vasitələrdən istifadə edilə bilər.
2. Vergidən yayınma. Və qanuni olaraq. Praktikada az sayda sahibkar qanuni yolla vergidən yayınma imkanı kimi bir cəhətə diqqət yetirir. Defolt olaraq, fiskal orqanların nümayəndələrinin daşıdığı həqiqətlərdən başqa heç bir həqiqətin ola bilməyəcəyinə inanılır.

Lakin nəzərə almaq lazımdır ki, fiskal orqanların fəaliyyəti şirkətin vergi göstəricilərinin artırılmasına yönəlib, eyni zamanda onların azaldılması qanunla qadağan olunmayıb. Vergi planlaşdırma metodu yalnız bu məsələ ilə məşğul olur. Başqa bir sual budur ki, o bunu necə edir? Vergilərin optimallaşdırılması sxemləri qanunvericilikdə nöqsanların, mübahisəli məsələlərin və ziddiyyətlərin axtarışı ilə həyata keçirilir.

Vaxtlama

Müəssisənin hər hansı hərəkəti müəyyən müddətlərlə məhdudlaşdırılmalıdır. Birincisi, bu, konkret nəticələri ölçməyə imkan verir, ikincisi, istifadə olunan metodların məqsədəuyğunluğunu təhlil etməyə və uyğun olmayan iş üsullarından imtina etməyə vaxt tapmağa imkan verir.

Bu baxımdan qanuni vergi optimallaşdırılması həm cari, həm də gələcəyə hesablanmış ola bilər. Mütəxəssislərin fikrincə, ən yaxşı nəticələr müəssisə müraciət etdikdə verilirbir neçə müxtəlif üsulları birləşdirdi. Məsələn, müəyyən üstünlüklərə nail ola bilmisinizsə, o zaman paralel olaraq satış rəqəmlərini artırmağa və eyni zamanda ikinci dərəcəli məhsullar üzrə xərcləri az altmağa çalışmalısınız.

Bundan başqa, planlaşdırma zamanı dolayı və birbaşa vergilərin məbləği nəzərə alınmalıdır. Hesablamalar təkcə yeni əməliyyatlar üçün deyil, fəaliyyət zamanı bütün növ əməliyyatlar üçün aparılır.

Baxışlar

Görünən təsirlərə nail olmaq üçün tədbirlər daxili və xarici olmalıdır. Xarici metodlar mövzunun əsas parametrlərinə aiddir. Məsələn:

• Vergi ödənişləri mülkiyyət formasını dəyişdirməklə azaldıla bilər. Mövcud fəaliyyət növündə hüquqi şəxslərin hansı üstünlüklərə malik olduğunu və fərdi sahibkarlar üçün nəyin parlaq olduğunu təhlil etmək və müqayisə etmək lazımdır. Həmişə bu və ya digər ayrı statusa uyğunlaşmağın və xüsusi indulgensiyalar əldə etməyin yolları var.
• Fəaliyyət dəyişikliyi. Vergi növləri sahibkarlıq subyektlərinə onların fəaliyyət növünə görə tətbiq edilir. Məsələn, bir sahibkarlıq subyektinin UTII-ni ödəyib-ödəməməsi onun fəaliyyət növündən asılıdır. Sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin (STS) 6 və ya 15%, eləcə də UTII-nin istifadəsinin aktual olacağı fəaliyyət növünün dəyişdirilməsinə daha yaxından nəzər salmağın mənası var.
• Ərazi mənsubiyyətinin dəyişdirilməsi. Hamı bilir ki, Rusiya Federasiyasında hər hansı federal qanunlar ərazi tələblərinə uyğunlaşdırıla bilər? Başqa sözlə, yerli hakimiyyət orqanlarının etmək hüququ varvergilərin hesablanması qaydasında dəyişikliklər və onların praktikada tətbiqi. Ümumi qaydalar eyni qalsa belə, müəyyən vergilər üzrə dərəcələr əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənə bilər. Məsələn, bəzi UTII əmsalları üzrə tariflər.

Dəyişdirmə bu fəaliyyət növü üzrə tariflərin aşağı olduğu və ya güzəştlərin təmin olunduğu başqa regionda sahibkarlıq subyektinin qeydiyyatı deməkdir.

Daxili planlaşdırma

Daxili proseslərin rasionallaşdırılması fəaliyyətin müxtəlif komponentlərini əhatə edir. Onların təsnifatı üçün aydın meyarlar yoxdur. Buna görə də onları ümumi və xüsusi üsullara bölmək adətdir.

Ümumi vergi optimallaşdırma riskləri aşağıdakı tədbirlərdən istifadə etməklə həyata keçirilir:

• Faydalardan istifadə. Bu üsulla vergitutma obyektinin bir hissəsinin müəyyən vergi növlərindən (əmlak vergisi) azad edilə bilən ayrıca subyekt kimi ayrılması və ya verginin təxirə salınması imkanı nəzərdən keçirilir.
• Bir əməliyyatın müxtəlif üsullarla aparılması, onun kiçik həcmli bir neçə əməliyyata bölünməsi imkanlarını nəzərdən keçirən müqavilə sxeminin təhlili.
• Uçot siyasətinin optimallaşdırılması. Bu standart prosedur ən azı ildə bir dəfə hər müəssisədə həyata keçirilməlidir.
• Sürətləndirilmiş amortizasiya metodunu və ya əsas vəsaitlərin yenidən hesablanmasını nəzərdə tutan cari aktivlərin istifadəsi. Nəticə gəlir vergisi və ya korporativ əmlakın optimallaşdırılması olacaq.

Bundan əlavə, xüsusi üsullardan istifadə edilirödənişlərin təxirə salındığı, müqavilə münasibətlərinin dəyişdirildiyi və ya əsas aktivlərin azaldıldığı. Bu üsullar tək və ya kombinasiyada tətbiq oluna bilər.

Nüanslar

Lakin yuxarıda göstərilən üsulların istənilən nəticəni verəcəyinə zəmanət verildiyini söyləmək olmaz. Fəaliyyət növünün və ya qeydiyyat ərazisinin dəyişdirilməsini nəzərdən keçirərkən, yalnız güzəştlər və təşviqlər deyil, həm də sahibkarlıq subyektləri üçün öhdəliklər öyrənilməlidir.

Maliyyə meneceri bu və ya digər məqamı gözdən qaçırarsa, işin bütün nəticəsi şirkətin maliyyə nəticələrini daha da pisləşdirə bilər. Uğursuz qərarın sübutu vergi yükünün artmasıdır. Yaxşı seçim vergi yükünün minimuma endirildiyi ofşor zonadır.

Addımlar

Təşkilatda vergi sistemlərinin rasionallaşdırılmasının icraçıları mühasib, hüquqşünas və müvafiq sahə üzrə digər mütəxəssislərin simasında onun öz işçiləri ola bilər. Əgər kifayət qədər öz gücü və biliyi yoxdursa, o zaman rəhbərlik kons altinq şirkətinə müraciət edə bilər. Onlar müqavilə əsasında işləyirlər və ödənişli olaraq vergi ödənişlərini və ya digər xərcləri az altmağa kömək edəcəklər.

İşlənmiş metodların tətbiqi bir neçə mərhələdə həyata keçirilir.

1. Gələcək müəssisə üçün yer seçimi. Aşağıdakı amillər nəzərə alınmalıdır: seçilmiş sahədə vergitutma sistemi; vergi güzəştlərinin mümkünlüyü; vergi güzəştləri almaq mümkündürmü; vergi sisteminin başqa bölgəyə köçürülməsi necədir, əgər olacaqsazəruri və s.
2. Müəssisə yaratmaq. Optimal mülkiyyət formasında qeydiyyat.
3. Mövcud vergi sisteminin təhlili.
4. Vergi güzəştləri üçün bütün variantları axtarın və nəzərdən keçirin: vergi yükü nədir və onu necə az altmaq olar?
5. Tipik şirkət əməliyyatlarının vergitutma və onların xərclərini minimuma endirmə yolları baxımından təhlili.
6. Aktivlərin rasional bölgüsü, əlverişli şəraitdə investisiya.

ƏDV-yə rasional yanaşma

ƏDV bir neçə yolla optimallaşdırıla bilər:

• Kreditlə mal və ya xammalın alınması. Əsas əməliyyatı imzaladıqdan sonra tərəflər ona əlavə - şəbəkələşmə haqqında müqavilə tərtib edirlər. Vergi orqanları belə bir hərəkəti qeyri-qanuni üsul kimi şərh edə bilər.
• Depozit şəklində konkret məbləğin tətbiqi. Əsas müvafiq müqavilə olmalıdır. Bu cür əməliyyatlar ƏDV-yə tabe deyil.
• Logistika və nəqliyyat şirkətlərinin xidmətlərindən istifadə edin. Bu üsulla ƏDV 10% azaldılır.
• Satın alma seçimləri. Onlar gələcəkdə satıla bilər. Onların satışından əldə edilən gəlirlər ƏDV-dən azaddır.
• Kreditorlar qarşısında borc öhdəliklərini ödəmək üçün öz əmlakının satışı. Düzdür, gəlirlər ƏDV-dən azad edilmir. Lakin əlavə müəssisə yaradıb, əldə olunan gəliri nizamnamə kapitalı kimi ona təqdim etsəniz, yeni müəssisə ƏDV-dən azad ediləcək.

ƏDV-li sxemləri seçərkən diqqətlə hüquqi qiymətləndirmə aparmalısınız. Vergi sahəsində çox vaxt vəsaitlərin bir hissəsini ƏDV-dən az altmaq və ya azad etməyə cəhd edən sxemlər mövcuddur.lakin bəziləri qanundan kənara çıxa bilər. Bu halda cəzadan yayınmaq mümkün deyil.

Gəlir vergisinin rasionallaşdırılması

Praktikada geniş istifadə olunan bir neçə üsul var. Birinci sxem üçüncü tərəflərin resurslarının cəlb edilməsi ilə ehtiyat fondların yaradılmasını nəzərdə tutur. Sonra əmlakın erkən bərpası üçün vəsait silinir. Xərclər aylıq və ya rüblük ödənilə bilər. Şirkət cəlb edilən vəsaitin həcmini müstəqil olaraq müəyyən edir. Bu optimallaşdırma üsulu yalnız 3 ildən artıq fəaliyyət göstərən şirkətlər üçün qanuni olacaq. Bu onunla bağlıdır ki, təmir smetasının son 3 ilin ümumi rəqəmlərini aşmaması lazımdır.

Gəlir vergisinin optimallaşdırılmasının başqa bir nümunəsi amortizasiya mükafatlarının tətbiqidir. Bunun üçün yeni əmlak almaq və köhnələrinin əvəzi kimi onların dəyərini silmək lazımdır. Bu üsul, dəyişdirilən əmlakın növündən asılı olaraq, mənfəətin əsas hissəsini 10% -dən 30% -ə qədər az altmağa imkan verir. Nəzərə almaq lazımdır ki, belə bir nəticə yalnız yeni bir əmlak alarkən mümkündür. İstisna pulsuz istifadə üçün verilən əmlak növləridir.

Metodların hüquqi qiymətləndirilməsi

Vergi yükünün azaldılması cəhdləri icazə veriləndən kənara çıxmamalı və vergidən yayınma xarakteri almamalıdır. Bu baxımdan ağ-qara verginin optimallaşdırılması önə çıxır. Birinci üsul, sonradan ən azı inzibati məsuliyyətə səbəb olacaq sxemlərin və saxtakarlığın istifadəsini nəzərdə tutur. Amma belə hallar üçün tipik tədbir cinayətin başlanmasıdırvergi orqanlarının təşəbbüsü ilə hallar. Bu cür metodların ümumi nümunəsi qısamüddətli müəssisələrin və ya bir günlük firmaların yaradılmasıdır.

Lakin əgər müəssisə həqiqətən vergi xərclərini az altmağa ehtiyac hiss edirsə, o zaman optimallaşdırma prosesinə bu sahənin mütəxəssisləri cəlb edilməlidir. Təcrübəli mühasib və vergi məsələlərində səlahiyyətli hüquqşünas, tənzimləyici orqanlar optimallaşdırma sxemini başa düşsələr belə, pozuntuları aşkar edə bilməyəcəkləri ən optimal yolları seçməyə kömək edəcək.

Nəticə

Məlumatsız şəxs optimallaşdırma sistemini vergidən yayınma ilə asanlıqla qarışdıra bilər, baxmayaraq ki, əslində bunlar tamam başqa şeylərdir. Qanun çərçivəsində vergi endirimləri də təsirsiz ötüşmür, xüsusilə məqsədyönlü üsullardan istifadə edilir. Əhəmiyyətli nəticələr əldə etmək üçün müəssisənin hazırkı vəziyyətini və gələcək üçün proqnozları təhlil edərək hərtərəfli yanaşmaq lazımdır.

Çox vaxt mühasibat uçotunda bəzi göstəricilərin azalması digər göstəricilərin artmasına səbəb olur. Bu cür xüsusiyyətləri nəzərə alaraq, inteqrasiya olunmuş yanaşma və səlahiyyətli mütəxəssislərin təcrübəsi tələb olunur.