Rusiyadan ixrac zamanı ƏDV-nin qaytarılması: prosedur və sxemlər

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Vergi orqanları ixrac zamanı ƏDV məbləğlərinin yoxlanılmasına xüsusi diqqət yetirirlər. Xaricə malların satışı əməliyyatları fərqli qaydada ƏDV-yə cəlb olunduğundan. Vergi iki dəfə hesablanır: təyinat ölkəsində və mənşə ölkəsində. Rusiyada ixraca görə ƏDV geri qaytarılır. Bu nədir, oxuyun.

Vergitutma prinsipləri

Təyinat ölkəsində bütün idxal mallarından vergi tutulur. Son istifadəçi tərəfindən ödənilir. İstehlak olunduğu ölkədən asılı olmayaraq bütün yerli mallar ƏDV-yə cəlb edilir. İxrac rüsumlarının olmaması sərbəst ticarətin göstəricisidir. Rusiya ÜTT-yə daxil olmasa da, hələ də xarici iqtisadi əməliyyatların vergiyə cəlb edilməsinin bu prinsiplərini nəzərə almaq lazımdır. Rusiyada bütün ixrac əməliyyatları sıfır dərəcəyə tabedir.

İxrac zamanı ƏDV-nin qaytarılması: ümumi sifarişdən fərqlər

İlk olaraq, ixrac əməliyyatları faktını təsdiqləmək üçün vergi ödəyicisi Federal Vergi Xidmətinə bəyannamə təqdim etməlidir. O, geri qaytarıla bilən artıq vergi məbləğinin hesablanmasını təmin edir.

İkinci, təmin etdikdən sonrasənədlər, təşkilatın göstərilən tələblərə uyğunluğunun ətraflı yoxlanılması sənədlər toplandıqdan sonra üç ay ərzində həyata keçirilir. Yoxlamanın nəticələrinə əsasən yekun qərar qəbul edilir.

Üçüncüsü, Rusiyadan ixraca görə ƏDV-nin qaytarılması məbləğin vergi ödəyicisinin hesabına köçürülməsi və ya gələcək ödənişlər üçün ödənilmiş məbləğlərin kreditləşdirilməsi yolu ilə həyata keçirilir.

Qiymət tətbiq et

Sıfır dərəcəsinin tətbiq olunduğu malların siyahısı Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 164. Bu tarifdən yalnız malların göndərilmədən əvvəl Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşdiyi təqdirdə istifadə edə bilərsiniz. Güzəştli sxemdən istifadə etmək üçün sərhədi keçdikdən sonra 180 gün ərzində vergiyə sənədlər paketi təqdim etməlisiniz. Növbəti vergi dövrünün daha 20 günü "sıfır" gəlir əldə etmək üçün ayrılır.

Nümunə

MMC İrana avadanlıqların tədarükü üçün müqavilə imzalayıb. Təşkilat sənədləri 24 avqust 2014-cü ildə hazırlayıb. Son tarix 27 avqust 2014-cü ildə başa çatır. İxracatçı sənədləri sentyabrın 1-dən 20-dək təqdim etməlidir.

Sıfır dərəcəsinin tətbiqi vergi ödəyicisinin hüququ deyil, vəzifəsidir. Sənədlər vaxtında yığılmasa, təşkilat öz hesabına vergi ödəməli olacaq.

Bazanın hesablanması

Vergi bazasının müəyyən edilməsi malların satışı zamanı sənədlərin toplandığı ayın sonuncu günündə həyata keçirilir. Gəlirlər, göndərmə üçün ödəniş edildiyi tarixə Mərkəzi Bankın məzənnəsi ilə rubla çevrilir. İxrac çatdırılması üçün ilkin ödənişlər bazaya daxil edilmir.

Rusiyadan ixrac zamanı ƏDV-nin geri qaytarılması hüququnu təsdiq edən sənədlərin siyahısı Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 165. Bunlara daxildir:

• xarici şirkətlə müqavilə;
• gəlirlərin alındığını təsdiq edən bank çıxarışı;
• gömrük bəyannaməsi;
• gömrük nişanları olan göndərmə sənədləri.

Müqavilələr

İxrac əməliyyatları alqı-satqı, çatdırılma və ya mübadilə müqaviləsi əsasında həyata keçirilir. Sənədlərin heç birinə vergi müddəaları daxil edilə bilməz. Rusiya Federasiyasının ərazisində yerləşən xarici şirkətlərin filialları ilə müqavilələr bağlamağa qanuni olaraq icazə verilir. Əgər tranzaksiya komisyon agentindən keçirsə, o zaman agentlə müqavilənin surətini əlavə olaraq təqdim etməlisiniz.

Bank çıxarışı

Bank çıxarışı, təsdiqedici sənəd olsa da, əməliyyat haqqında bütün məlumatları ehtiva etmir. Bundan əlavə, ona ödəniş tapşırığı və ya sürətli mesaj əlavə etməlisiniz. Federal Vergi Xidməti yalnız barter əməliyyatları üçün çıxarış tələb edir.

Əgər gəlir üçüncü şəxsdən gəlirsə, o zaman xarici şirkətlə ödəyici arasında agentlik müqaviləsi təqdim edilməlidir. Yeri gəlmişkən. 2006-cı ildən etibarən bütün ixrac əməliyyatları alıcı tərəfindən cari hesabdan ödənilməlidir.

Gömrük bəyannaməsi

Bu sənəddə malı buraxmış gömrük orqanlarının nişanları olmalıdır. Sənədlərin itirilməsi halında ixracatçı bilərmalların ixracı faktının yazılı təsdiqini almaq.

Çatdırılma sənədləri

Beynəlxalq daşımalar müxtəlif nəqliyyat növləri ilə həyata keçirilə bilər. Onların hər biri üçün müvafiq hesab-faktura verilir:

• Yüklərin dəniz yolu ilə daşınması haqqında Konvensiya ilə tənzimlənən konosament;
• hava daşıma sənədi Hava Nəqliyyatı Qaydalarının Unifikasiyası üzrə Konvensiya tərəfindən hazırlanmışdır;
• CMR hər avtomatik çatdırılma üçün verilir;
• frachtbrief orijinalı 18 saylı "Dəmir yolu nəqliyyatının nizamnaməsi" Federal Qanununun qaydalarına uyğun tərtib edilmişdir.

Göndərmə sənədlərinin surətlərində gömrük orqanının işarələri olmalıdır.

Çıxılmaların məbləği

Rusiyadan ixrac zamanı ƏDV-nin qaytarılması çıxılan məbləğ üzrə həyata keçirilir. Bu cür əməliyyatlar üçün tarif 0% olduğundan, "daxil edilən" ƏDV-nin bütün məbləği geri qaytarılır.

Rusiya Federasiyasının ərazisində alınmış mallara görə ödənilmiş verginin qaytarılan məbləğləri. Bu halda ixracatçı “daxil olan” ƏDV-nin ayrıca uçotunu aparmalıdır. Adətən bu məqsədlər üçün 90 №-li “Satış” və 19 No-li “ƏDV” hesablarında subhesablar açılır. Ümumi biznes xərclərinin bölüşdürülməsi ixrac gəlirlərinə və ya ümumi həcmdə onun dəyərinə mütənasib olaraq həyata keçirilir.

Nümunə

2013-cü ilin avqust ayında MMC 200 milyon rubl dəyərində mal alıb. ƏDV daxildir. Rusiyadan ixrac zamanı ƏDV-nin qaytarılması üçün bütün şərtlər yerinə yetirilib. Təşkilat “sıfır” bəyannaməsi təqdim etdi və mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydləri etdi:

- DT68 KT19 - 30, 508 min rubl. -vergidən çıxılır.

2013-cü ilin sentyabrında MMC beynəlxalq müqavilə imzalayıb və artıq sentyabrın 6-da 50 min dollar məbləğində avans ödənişi alıb. Malların ilk partiyası sentyabrın 26-da gömrükdən keçib. Həmin gün təşkilat sənədləri toplamağa başladı.

Mühasib alınan mallar üçün 327,778 min rubl məbləğində hesab-fakturalar tərtib etmişdir. (ƏDV 50 min rubl), 131, 111 min rubl. (ƏDV 20 min rubl) avqust ayında və 655,556 min rubl. (ƏDV 100 min rubl) sentyabr ayında. Vergi bəyannaməsində ƏDV məbləği 70 min rubl azaldılmalıdır. Sentyabr fakturasında ödənilmiş vergi cari hesabat dövrünə düşmür.

Əgər ilkin bəyannamə artıq verilmişdisə, düzəliş tərtib edilməli idi. Bunun üçün BU DT19 KT68-də bir giriş edilir - 70 min rubl. Sentyabr hesabı üzrə ƏDV məbləği "giriş" ƏDV-nin sub-hesabına köçürülməlidir: ДТ19 KT19 - 170 min rubl. Malların ixracı zamanı ƏDV-nin geri qaytarılması proseduru qısaca belə görünür.

İxrac təsdiqlənmədi

Təşkilat göndərilmə tarixindən etibarən 181-ci gündə sənədlər paketini toplamamışdırsa, o, 18 və ya 10% dərəcəsi ilə ixrac gəlirlərinə vergi hesablamalıdır. Bu halda, gəlirlər rəsmi məzənnə ilə rubla çevrilir. Ödəniş icradan sonrakı ayın 20-də büdcəyə daxil olmalı idi. Keçmiş dövrlər üçün Federal Vergi Xidmətinə 0% dərəcəsi ilə "aydınlıq" təqdim olunur. Tələb olunan ƏDV məbləği "daxili" hesabda deyilsə, təşkilat da cərimə ödəməlidir. Çatdırılmadan sonrakı ayın 21-dən hesablanır. Bütün ödənişlər təşkilatın mənfəətindən ödənilməlidir.

Aşağıdakı elanlar BU-da edilir:

- DT91 KT68 - ƏDV hesablanması.

- DT68 KT51 - verginin büdcəyə köçürülməsi.

Əlavə olaraq, "daxil edilən" ƏDV-ni subhesablar arasında köçürməli olacaqsınız.

Həddindən artıq ödəniş

Rusiyadan avtomobil ixrac edərkən ƏDV-nin geri qaytarılması üçün həddindən artıq qiymət sxemindən istifadə olunur. Sənədlərdə qiymət nə qədər yüksək olsa, bir o qədər çox ƏDV geri qaytarılacaq. Eyni zamanda, bir məcburi şərt var - valyuta gəlirləri məhz ixracatçının hesabına getməlidir. Bu halda əlavə xərc maddəsi görünəcək. Valyuta gəlirlərinin müəyyən faizini dövlətə ödəməli olacaqsınız. Rusiyadan avtomobil ixrac edərkən ƏDV belə qaytarılır.

Əqli mülkiyyət ixracı

Əsərlərin ixracı bəyannaməyə tabe deyil. İstisna, köçürülmüş avansın alıcıdan qaytarılmasının zəruri olduğu hallardır. Belə hallarda:

• marketinq xidmətlərinin göstərilməsi üçün müqavilə bağlandı,
• nəticələr gömrükdən keçirilməli olan diskə yazılır;
• bir diskin olması faktı bəyannamədə qeyd olunub.

Bəyannamədə Rusiyadan ixrac zamanı ƏDV-nin qaytarılması üçün bir neçə min dollar məbləğində məbləğ göstərilir. Bu sxem malların idxalı zamanı da tətbiq edilir.

Belə sxemlərdən istifadənin nəticələri qanunvericilikdəki tələbləri sərtləşdirir. Inçirkli pulların yuyulmasının qarşısını almaq üçün geri qaytarılan verginin uçotunun yeni qaydaları tətbiq edilir. Bir müddət əvvəl, əvvəllər ödənilmiş ƏDV məbləğinin faktiki olaraq büdcəyə daxil olması şərti ilə hər bir ixracatçıya verginin qaytarılması qaydası ortaya çıxdı.

Rusiyadan ixrac zamanı ƏDV-nin geri qaytarılacağı xüsusi hesabların açılması variantı da nəzərdən keçirilir.