Sənədlərin əks yoxlanışı: şərtlər, tələblər və xüsusiyyətlər

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşları müntəzəm olaraq çoxsaylı vergi ödəyiciləri ilə bağlı müxtəlif yoxlamalar aparırlar. Onların əsas məqsədi müxtəlif şirkətlər və ya fərdi sahibkarlar tərəfindən törədilən müxtəlif qanun pozuntularını aşkar etməkdir. Yoxlamalar sahə və ya stolüstü ola bilər və istənilən halda şirkətin rəhbərləri və mühasiblərinin mənfi reaksiyasına səbəb olur. Çox vaxt əks yoxlama da daxil olmaqla əlavə tədqiqatlar aparılır. Yoxlanılan şirkətin qarşı tərəflərinə münasibətdə həyata keçirilir. Onun əsas məqsədi müxtəlif mürəkkəb məsələləri aydınlaşdırmaqdır.

Araşdırma Konsepti

Çarpaz vergi yoxlaması təşkilatın öyrənilməsi prosesində qarşı tərəflər üçün əlavə sualların yarandığı bir vəziyyətdə aparılır.

Doğrulama adətən əməliyyatla bağlı sənədləri əhatə edir, ona görə də məhdud miqdarda sənəd tələb olunur.

Tədbirin məqsədi

Əks yoxlamanın mahiyyəti fərqliliyi aydınlaşdırmaqdırmüxtəlif səbəblərə görə qeyri-qanuni hesab edilə bilən konkret əməliyyatın halları və təfərrüatları. Belə bir əməliyyat nəticəsində şirkətin gəliri adətən əhəmiyyətli dərəcədə artır və ya azalır. Ona görə də müfəttişlər arasında belə bir əməliyyatın qanuni olub-olmaması ilə bağlı şübhələr var. Çox vaxt bu, şirkətin vergi endirimlərinin azaldılmasına səbəb olur.

Bir anda bir neçə məqsədə çatmaq üçün əks yoxlamaya başlayır. Bunlara daxildir:

• şirkət tərəfindən təqdim olunan sənədlərin həqiqiliyinin və qanuniliyinin yoxlanılması;
• qəsdən düzəlişlərin olmadığına əmin olmaq üçün müxtəlif şirkətlərin oxşar sənədlərindəki məlumatları araşdırmaq;
• şirkət və onun tərəfdaşları tərəfindən həyata keçirilən müxtəlif maliyyə əməliyyatları haqqında məlumatların uzlaşdırılması;
• konkret podratçıların mövcudluğunun, eləcə də onların həqiqətən sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olmasının təsdiqi.

Yoxlama zamanı müxtəlif ciddi pozuntular aşkar edildikdə, hər iki şirkət məsuliyyətə cəlb olunur. Tipik olaraq, belə bir araşdırma 100 milyon rubldan çox məbləğdə əməliyyat edildiyi təqdirdə həyata keçirilir.

Tədbir başqa nə vaxt keçiriləcək?

Tədqiqat adətən bir neçə vəziyyətdə həyata keçirilir:

• şirkət böyük bir sövdələşmə etdi, bunun əsasında müxtəlif vergilərin məbləği azaldı;
• şübhəli müfəttişlərin şirkətin hesabatlarının nə qədər etibarlı və keyfiyyətli olduğuna dair şübhələri var;
• inventarlaşdırma zamanı olmayan müxtəlif mallar müəyyən edilirmüəssisənin işçiləri tərəfindən düzgün hesablanmış;
• hesablaşma zamanı şirkətdə saxta sənədlərin olması müəyyən edilir;
• sənədlərin yanıltıcı olduğu aşkar edildi;
• pulun köçürüldüyü və ya malların göndərildiyi digər firmalarla fərqli müqavilələr yoxdur;
• Şirkətdəki digər şirkətlərlə müxtəlif müqavilələr düzgün tərtib edilməyib, məsələn, sənədlərdə düzəlişlər var və ya bütün çaplar aydın deyil;
• uyğunsuzluqlar şirkətin və onun qarşı tərəflərinin hesabat formalarında aşkar edilir.

Sənədlərdəki kiçik pozuntular və uyğunsuzluqlar belə təşkilatın çoxsaylı kontragentləri ilə bağlı əks vergi yoxlaması üçün əsas ola bilər. Buna görə də, bütün biznes liderləri sənədlərdə heç bir səhv olmadığından əmin olmalıdırlar.

Prosedur addımları

Çarşı yoxlamalar yalnız çoxsaylı tələblər nəzərə alındıqda aparılmalıdır. Ona görə də vergi müfəttişləri özləri müəyyən şərtlərə əməl etməlidirlər. Prosedur ardıcıl addımlara bölünür:

• yoxlanılan firmanın digər şirkətlərlə etdiyi müxtəlif əməliyyatlarla bağlı ilkin olaraq müxtəlif səhvlər və ya şübhəli məlumatlar müəyyən edilir;
• müfəttiş qarşı tərəfə sorğu göndərir, bunun əsasında təşkilat rəhbəri şirkətlər arasında əməkdaşlıqla bağlı müəyyən sənədlər paketi hazırlamalıdır;
• sənədlər müəssisə tərəfindən hazırlanmalıdırbeş gün ərzində, bundan sonra şirkətin məsul nümayəndəsi bu sənədləri Federal Vergi Xidmətinin şöbəsinə şəxsən gətirməlidir və əlavənin təsviri olan qiymətli məktubdan istifadə edərək poçtla da göndərilə bilər;
• sonra müfəttiş qarşı tərəfdən alınan sənədləri yoxlayır;
• müxtəlif müəssisələrin sənədlərində mövcud olan məlumatları müqayisə edin;
• Auditin nəticələrinə görə Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşları tərəfindən bir nəticə formalaşdırılır və o, hər iki şirkətə verilməlidir.

Yoxlama zamanı müxtəlif qanun pozuntuları aşkar olunarsa, o zaman yoxlanılan şirkətlər inzibati məsuliyyətə cəlb edilir və bununla bağlı hüquqi prosedurlar da başlaya bilər.

Əks yoxlama zamanı Federal Vergi Xidməti qarşı tərəfləri yalnız şirkətin sənədləri ötürməli olduğu müddətləri pozduqlarına görə cəzalandıra bilər. Bu da ona gətirib çıxarır ki, müəssisənin mühasibatlıq şöbəsi sənədləri göndərməzdən əvvəl ilkin yoxlama aparmır ki, bu da hər iki təşkilat üçün mənfi nəticələrə səbəb ola bilər. Ciddi səhvlər aşkar edilərsə, müfəttişlər belə bir qarşı tərəfin plansız yerində yoxlamaya başlaya bilərlər. Buna görə də firma cəzadan xilas ola bilməyəcək.

Yoxlama yalnız obyektiv səbəblər olduqda həyata keçirilir, ona görə də, onlar olmadıqda, qarşı tərəf lazımi sənədləri təqdim etməkdən imtina edə bilər.

Gitmə tarixləri

Qarşılıqlı yoxlama üçün son tarixlərə şirkətlər mütləq riayət etməlidirlər. Federal Vergi Xidmətinin işçilərindən sorğu alındıqdan sonra şirkət bunu etməlidir5 gün ərzində konkret qarşı tərəf və ya əməliyyatla bağlı sənədləri hazırlayın.

İş günləri nəzərə alınır və eyni zamanda şirkət tələb olunan sənədlərin olmadığını bildirə bilər. Göstərilən müddətlər pozularsa, şirkət inzibati məsuliyyətə cəlb olunacaq.

Hansı dövr yoxlanılır?

Sənədlərin tələb olunduğu müddət orijinal şirkətin yoxlanıldığı müddətə uyğun olmalıdır. Əgər Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşları bu müddətə aid olmayan sənədləri tələb edirlərsə, bu, pozuntudur, ona görə də şirkət bu sənədləri hazırlamaqdan imtina edə bilər.

Firma sırf biznes fəaliyyəti ilə bağlı olan və eyni zamanda yoxlanılan şirkətə aid olmayan qiymətli kağızları köçürməkdən imtina edə bilər. Bu halda, qarşı tərəf inzibati məsuliyyətə cəlb edilə bilməz.

Hansı sənədlər tələb olunur?

Qarşı tərəfin yoxlanılması olduqca yaygın hesab olunur. Onun icrası çərçivəsində təşkilatlardan müxtəlif sənədlər tələb oluna bilər və qanunvericilikdə bu sənədlərin siyahısı və həcmi barədə dəqiq məlumat yoxdur ki, bu da tez-tez müfəttişlərlə müxtəlif müəssisələrin rəhbərləri arasında mübahisələrə səbəb olur.

FTS işçiləri yalnız qarşı tərəfə aid sənədləri tələb etməlidirlər, lakin çox vaxt kağız sənədlər paketinə daxildir:

• müəssisənin işçi heyəti;
• marşrut vərəqləri;
• vasitəçilər haqqında məlumat.

Bəzi sənədlərbirbaşa yoxlanılan şirkət haqqında çoxlu məlumat təqdim edir, lakin belə bir araşdırmanın bir hissəsi kimi bəzi sənədlər tələb edilməməlidir.

Tez-tez əks vergi yoxlamasının aparılması müəyyən sənədlərin düzgün tələb edilib-edilməməsi ilə bağlı məhkəmə çəkişmələrinin başlamasına səbəb olur. Məhkəmə təcrübəsi göstərir ki, əksər hallarda məhkəmələr vergi müfəttişliyinin tərəfini tuturlar, çünki qanunvericilikdə dəqiq hansı sənədlərin tələb oluna biləcəyi barədə məlumat yoxdur.

Tədqiqat hansı şərtlər altında qanuni sayılır?

Sənədlərin əks yoxlanması yalnız müəyyən mühüm şərtlər yerinə yetirildikdə qanuni olacaq. Bu tələblərə daxildir:

• şirkətdən sənədlər tələb edən sorğu qəbz qarşılığında birbaşa şirkət nümayəndəsinə verilir və ya şirkətin bu sənədləri həqiqətən aldığını sübut etmək üçün geri qaytarma qəbzi ilə birlikdə poçtla göndərilir;
• qarşı tərəf Federal Vergi Xidmətinin başqa bir departamentində qeydiyyatdadırsa, o zaman müvafiq şöbədən sorğu göndərilir, çünki şirkət başqa şöbədən fərqli sorğuları qəbul edə bilməz;
• sorğuda yalnız yoxlanılan şirkətin qarşı tərəfi ilə bağlı optimal sənədlər olmalıdır;
• Sənəddə tədqiqatın səbəbi göstərilməlidir, ona görə də məlumat qeyri-müəyyən, qeyri-müəyyən və ya ümumidirsə, firmasənədləri hazırlamaqdan imtina edin;
• şirkətdə çox vaxt lazımi sənədlər yoxdur, ona görə də o, beş gün ərzində Federal Vergi Xidmətinin işçilərinə məlumat verməlidir və imtina əhəmiyyətli səbəblərlə əsaslandırılmalıdır.

Yalnız belə şərtlərdə əks-stol auditi qanunidir, ona görə də onun nəticələrinə məhkəmədə etiraz etmək mümkün olmayacaq.

Pozulmalara görə məsuliyyət

Sənədləri köçürməkdən imtina edən və ya sənədlərin hazırlanması müddətlərini pozan podratçılar inzibati məsuliyyətə cəlb olunurlar. Bu halda, onlara münasibətdə əks sahə yoxlaması aparılır və 5 min rubl məbləğində cərimə tətbiq edilir.

Səlahiyyətli şəxslər 300-500 rubl məbləğində cərimə ödəyirlər. Bundan əlavə, Federal Vergi Xidmətinin işçiləri ikinci bir sorğu göndərirlər. Buna görə də, istənilən halda, firmalar təhsil üçün lazımi sənədləri hazırlayıb təqdim etməli olacaqlar.

Müfəttişlərin tələbləri necə düzgün şəkildə təmin edilir?

Çarpaz yoxlama tələblərinin tam ödənilməsi üçün yoxlanılan təşkilatın qarşı tərəfi müəyyən şərtlərə əməl etməlidir:

• tələb olunan sənədlər paketinin müfəttişlərinə ötürülür və prosedur sorğu alındıqdan sonra beş gün ərzində istənilən yolla, məsələn, poçtla və ya Federal Vergi Xidmətinin müfəttişi ilə şəxsən həyata keçirilir.;
• şirkətin möhürü və rəhbərin imzası ilə təsdiq edilmiş orijinalların surətləri göndərilməlidir;
• Müfəttişlər notarial təsdiq tələb edə bilməzlərsənədlər;
• müəyyən edilmiş siyahıda çoxsəhifəli sənəd varsa, o zaman onu tikmə yerində tikmək və imzalamaq lazımdır;
• hər səhifə yaxşı çap edilməli və nömrələnməlidir;
• sonuncu vərəqin arxasına möhür vurmalı və şirkətin rəhbəri və ya məsul şəxsi imzalamalıdır.

Sənədlər düzgün tərtib edilərsə, Federal Vergi Xidmətinin bütün tələbləri yerinə yetiriləcək, buna görə də müxtəlif pozuntular və ya səhvlər olmayacaq. Şirkət inzibati məsuliyyətə cəlb edilməyəcək.

Sənədləri köçürməkdən imtina edə bilərəm?

Qanunvericilik Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşları tərəfindən yoxlanılan şirkətin kontragentlərindən tələb oluna biləcək qiymətli kağızların dəqiq siyahısını tənzimləmir. Bu, tez-tez müfəttişlərlə firma rəhbərləri arasında fikir ayrılıqlarına səbəb olur, çünki müxtəlif mühüm əməliyyatlara aid olmayan sənədlər tələb olunur.

Çox vaxt şirkətlərin şəxsi sənədləri, işçi siyahıları və ya digər sənədlər tələb olunur. Onların hesabına müfəttişlər müxtəlif şirkətlər arasında əlaqələrin mövcudluğunu yoxlayırlar. Əgər firma bu cür sənədləri hazırlamaqdan imtina edərsə, o zaman məsuliyyətə cəlb oluna bilər. Bu halda məhkəməyə müraciət etməli olacaqsınız, lakin adətən hakimlər Federal Vergi Xidmətinin tərəfini tuturlar.

Sənədlərin verilməsi üçün son tarixlər pozularsa, o zaman 5 min rubl məbləğində cərimə tətbiq edilir.

Tələb olunan sənədlər əvvəllər təqdim edilibsə, mən nə etməliyəm?

Sənətə əsasən. 93 Vergi Məcəlləsi Federal Vergi Xidmətinin işçiləri qarşı tərəflərdən tələb edə bilməzlərəvvəllər stolüstü və ya yerində yoxlama zamanı tələb olunan müəyyən sənədlərin yoxlanılan şirkət tərəfindən yenidən hazırlanması.

Lakin bu məlumat qanunvericilikdə mövcud olsa da, müfəttişlərin məhkəməyə iddia qaldırmasının qarşısını almaq üçün hələ də sənədlərin hazırlanması arzuolunandır.

Çarşı yoxlamanın nəticələri

Hər bir şirkət müfəttişlərin tələblərini nəzərə almalıdır ki, qarşı tərəfin yoxlanışının nəticələrindən sonra şirkətdə plandankənar araşdırma aparılacaq belə hal olmasın.

Çox vaxt çarpaz yoxlamanın bir hissəsi kimi tələb olunan heç bir lazımi sənədlərin olmadığı bir vəziyyət yaranır. İzahat qeydi belə şəraitdə şirkətin işçiləri tərəfindən tərtib edilir. O, konkret sənədlərin itdiyi və ya sadəcə olaraq firmada itdiyi məlumatı ehtiva edir.

Belə tədqiqatın qarşı tərəflər üçün nəticələrinə aşağıdakılar daxildir:

• sənədlərdə uyğunsuzluq aşkar edilərsə, qarşı tərəf yoxlana bilər;
• pozulmalar faktiki aşkar edildikdə şirkət inzibati məsuliyyətə cəlb edilə bilər;
• Əsas məqsədi gəlirləri gizlətmək olan ümumiyyətlə dələduzluq əlamətləri aşkar edilərsə, o zaman şirkət və vəzifəli şəxslər cinayət məsuliyyətinə cəlb oluna bilər.

Ona görə də firmalar digər təşkilatlarla əməkdaşlıq prosesində formalaşan müxtəlif sənədlərin formalaşdırılması və saxlanmasına məsuliyyətlə yanaşmalıdırlar.

Necə etmək olarnəticələr?

Əks-yoxlama kifayət qədər operativ proses hesab olunur, sonunda aralıq akt formalaşır. O, sənədlərdə aşkar edilmiş bütün pozuntuları və uyğunsuzluqları qeyd edir.

Bundan əlavə, qeyri-rəsmi mühasibat uçotu qeydlərindən məlumatlar daxil edilir. Şirkət qeydlərinə məlumatların daxil edilməsində iştirak edən şəxslərin ifadəsi verilə bilər.

Nəticə

Şirkətin auditinin bir hissəsi kimi vergi müfəttişliyi bu təşkilatın kontragentlərinin müxtəlif sənədlərinin çarpaz yoxlanmasını həyata keçirə bilər. Bu prosedurun bir hissəsi olaraq, müəyyən müddətlər üçün müxtəlif sənədlər tələb olunur.

Bir çox müəssisələr üçün belə yoxlama mənfi nəticələrə gətirib çıxara bilər, bu da inzibati məsuliyyətə cəlb olunma və ya plandankənar yerində yoxlama ilə təmsil olunur. Buna görə də, digər şirkətlərlə əməkdaşlığa aid bütün sənədlərdə aktual məlumatlar olmalıdır.