Vergi yoxlaması Anlayışı, proseduru, növləri, tələbləri, aparılması şərtləri və qaydaları

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Vergi Məcəlləsinin 82-ci maddəsində sadalanan vergi nəzarəti formalarının sayına ilk növbədə vergi yoxlamaları daxildir. Bunlar vergi və rüsumların hesablanmasının düzgünlüyünə, tam və vaxtında köçürülməsinə (ödənilməsinə) nəzarətlə bağlı vergi strukturunun prosessual hərəkətləridir. Məqaləmizdə bu cür yoxlamaların növləri, tələbləri, vaxtı və qaydaları haqqında danışacağıq.

Vergi yoxlamalarının xüsusiyyətləri. Qanunvericilik Aspekti

Qeyd etmək yerinə düşər ki, onlar vergi nəzarəti nəticəsində əldə edilmiş faktiki məlumatların vergi orqanlarına təqdim edilmiş vergi bəyannamələrindəki məlumatlarla müqayisəsi yolu ilə həyata keçirilir. Belə yoxlamaların aparılması hüququ vergi orqanı tərəfindən verilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 31-ci maddəsi). tərəfindən tənzimlənir 14 "Vergi Nəzarəti" adlı.

Vergi Məcəlləsi aktuallaşdıqda,vergi orqanları vergidənkənar (digər) yoxlamalar aparmaq hüququnu itirməmişdir. Beləliklə, hazırda Rusiya Federasiyasının 18 iyun 1993-cü il tarixli 5215-1 nömrəli "Əhali ilə nağd pul hesablaşmalarının həyata keçirilməsində nəzarət-kassa aparatlarından istifadə edilməsi haqqında" Qanuna əsasən, vergi orqanları vergi orqanlarının istifadəsi ilə bağlı yoxlamalar aparırlar. kassa aparatları. Bundan əlavə, "Etil spirti, spirt tərkibli və alkoqollu məhsulların istehsalının və dövriyyəsinin dövlət tənzimlənməsi haqqında" 22 noyabr 1995-ci il tarixli N171-FZ Federal Qanununa uyğun olaraq, alkoqollu məhsulun istehsalının və sonrakı dövriyyəsinin yoxlanılması. müvafiq. Bu cür nümunələr istənilən sayda ola bilər.

Təsnifat

Vergi orqanlarının səlahiyyətlərinin əhatə dairəsi, habelə müəyyən prosessual hərəkətlərin aparılması ilə bağlı məhdudiyyətlər (binaya və ya əraziyə giriş, yoxlama, sənədlərin tələb edilməsi, əşyaların və sənədlərin götürülməsi, inventar, ekspertiza, və s.), birbaşa davam edən yoxlamaların növündən asılıdır. Müvafiq strukturlar tərəfindən vergi və ödənişlərin hansı vergi yoxlamaları aparıla biləcəyinə baxaq. Nəzərə almaq lazımdır ki, onlar müxtəlif əsaslara görə təsnif edilə bilər.

Masa və sahə yoxlamaları

Yoxlanılan sənədlərin həcminə və keçirildiyi yerə görə kameral və sahəyə bölünür. Kameral vergi yoxlaması vergi ödəyicisi tərəfindən təqdim edilən və vergilərin hesablanması və sonradan ödənilməsi üçün əsas olan vergi bəyannamələrinin və digər sənədlərin yoxlanılmasıdır. Bundan əlavə, bundaBu halda, söhbət vergi orqanında olan digər sənədlərin yoxlanılmasından gedir. Bir qayda olaraq, onlar vergi ödəyicisinin vergi orqanının yerləşdiyi və qeydiyyata alındığı yerdə həyata keçirilən fəaliyyətinə aiddir.

Bu gün stolüstü yoxlamalar dövlət büdcəsinin doldurulması baxımından mühüm amildir. Vergi yoxlamaları zamanı bilavasitə güzəştlərin əsaslandırılmasında və vergi bəyannamələrində aşkar edilən səhvlər büdcəyə ödənişlərin xeyli artmasına səbəb olur. Xidməti vəzifələrinə uyğun olaraq səlahiyyət verilmiş vergi orqanının vəzifəli şəxsləri tərəfindən vergi orqanının rəhbərliyinin xüsusi rəsmi qərarı təqdim edilmədən, vergi bəyannaməsi və vergi orqanına xidmət göstərən sənədlər təqdim edildiyi gündən üç ay müddətində stolüstü yoxlama aparılır. müvafiq qanunvericilikdə başqa şərtlər nəzərdə tutulmayıbsa, vergi ödəyicisi tərəfindən konkret verginin hesablanması və sonradan ödənilməsi üçün əsas. VÖEN tərəfindən stolüstü vergi yoxlamasının məqsədi vergi ödəyiciləri tərəfindən vergilərə və rüsumlara dair qanunvericilik və digər normativ hüquqi aktlara riayət olunmasına nəzarət etmək, bu sahədə hüquqpozmaların aşkar edilməsi və qarşısının alınması, tam ödənilməmiş və ya ümumiyyətlə ödənilməmiş vergi məbləğlərinin bərpası, vergi ödəyiciləri tərəfindən vergi və rüsumların ödənilməsi ilə bağlı qanunvericilik və digər normativ hüquqi aktlara əməl olunmasına nəzarət etməkdir., müəyyən qaydada sanksiyaların toplanması proseduru üçün əsaslar olduqda, habelə vergi ödəyicilərinin səriştəli və rasional seçilməsini təmin etmək üçün zəruri məlumatların hazırlanması (bu, səyyar yoxlamaların həyata keçirilməsi üçün zəruridir).

Sayda vergi yoxlamasını belə hesab etmək məsləhətdirvergi ödəyicisinin ilkin uçot və digər uçot sənədlərinin, mühasibat uçotu registrlərinin, vergi bəyannamələrinin və maliyyə hesabatlarının, təsərrüfat və digər müqavilələrin, müqavilə öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi ilə bağlı aktların, daxili əmrlərin, əmrlərin, protokolların və digər sənədlərin yoxlanılması ilə bağlı tədbirlər toplusu. sənədlər. Belə vergi yoxlaması vergi ödəyicisinin gəlir əldə etmək üçün istifadə etdiyi müxtəlif maddələrin yoxlanılmasıdır. Bundan əlavə, bu, anbar, istehsal, ticarət və digər ərazilərin və binaların vergitutma obyektlərinin saxlanılması ilə bağlı ola bilər. Kameral audit vergi ödəyicisinə məxsus əmlak kompleksinin inventarlaşdırılmasının aparılması üzrə yoxlamadır. Vergi orqanlarının və ya ayrı-ayrı vəzifəli şəxslərin vergi ödəyicisinin yerləşdiyi yerdə (obyektin yerləşdiyi yer, vergi ödəyicisinin fəaliyyət yeri), habelə vergi strukturu olmayan digər yerlərdə həyata keçirdikləri digər hərəkətlərin də buraya daxil edilməsi məqsədəuyğundur..

Sahədə yoxlamanın ən vacib aspektləri

Sahə vergi yoxlaması xüsusi diqqət tələb edən kateqoriyadır. Qeyd etmək lazımdır ki, adı çəkilən termin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi tərəfindən nəzarət işinin istifadəsinə daxil edilmişdir. Əvvəllər vergi ödəyicisinə baş çəkməklə aparılan yoxlamalar sənədli adlanırdı. Buna baxmayaraq, bu anlayışlar ("sənədli" və "çıxış") arasındakı fərq heç bir şəkildə terminoloji deyil. Çox ümumi bir fikir varsənədli və sahə vergi yoxlamaları eyni şey deyil. Beləliklə, yerində yoxlama adətən vergi ödəyicisinin binasında həyata keçirilən hadisədir. İlkin mühasibat sənədlərini, eləcə də vergi ödəyicilərinin uçot registrlərini əhatə edən sənədli auditi başa düşmək məsləhətdir. Nəzərə almaq lazımdır ki, heç bir qanunvericilik aktında belə bir yoxlamanın aparılma yeri göstərilmir.

Vergi orqanlarının sahə yoxlamasının əsas iştirakçıları: yoxlanılan şirkət və ya fərdi sahibkar, habelə vergi orqanı və ya müvafiq vəzifəli şəxslər. Qeyd etmək lazımdır ki, digər şəxslərin, məsələn, tərcüməçilərin və ya ekspertlərin hərəkətləri də bu çeklə əlaqələndirilə bilər. Bununla belə, o, adətən vergi strukturunun təşəbbüsü ilə şərtləndirilə bilər.

Şərtlər və qaydalar

Vergi yoxlaması zamanı bu və ya digər şəkildə müəyyən məqsədə çatmaq lazımdır. Səyyar yoxlama zamanı, stolüstü yoxlamada olduğu kimi burada da söhbət hesablamanın savadlılığına, vergi və ödənişlərin dövlət büdcəsinə ödənilməsinin vaxtında və tamlığına, qanunvericiliyə tam əməl olunmasına nəzarətin həyata keçirilməsindən gedir. qüvvədə olan qanunvericilik, cərimələrin və vergilər üzrə borcların tutulması və hüquqpozmalara yol vermiş şəxslərin məsuliyyətə cəlb edilməsi vergi planı, belə hüquqpozmaların qarşısının alınması. Bununla belə, təqdim olunan məqsədlərə sahə tədbirləri üçün başqa, xüsusi vasitələrlə nail olunur. Məsələn, vergi nəzarəti çərçivəsində sənədlərə və əşyalara həbs qoyula biləryalnız açıq hava tədbiri zamanı həyata keçiriləcək.

Bu halda vergi yoxlamasının müddəti vergi ödəyicisinin yoxlama ilindən bilavasitə əvvəlki üç illik fəaliyyətidir. Qeyd edək ki, vergi strukturunun eyni müddət üçün eyni vergi ödənişləri üçün bir il ərzində iki və ya daha çox açıq havada tədbir keçirmək hüququ yoxdur. Belə auditin müddəti 2 aydan çox deyil. Bununla belə, yuxarı vergi orqanı yoxlama müddətini 3 aya qədər artırdıqda istisnalar var. Rusiya Federasiyasında yerində vergi yoxlamasının aparılması müddəti əslində yoxlanılan müəssisənin binasında müfəttişlərin olmasını əhatə edir. Bununla belə, göstərilən müddətə sənədlərin təqdim edilməsi tələbinin vergi ödəyicisinə çatdırılması ilə bu sənədlərin təqdim edilməsi arasındakı vaxt daxil deyil.

Tələblər və əsaslar

Vergi yoxlamaları proseduruna uyğun olaraq, səyyar yoxlama zamanı çox vaxt gəlir əldə etmək üçün istifadə olunan və ya vergitutma obyektlərinin saxlanılması ilə əlaqəli ərazi və binaların yoxlanılması zərurəti yaranır. Bundan əlavə, bəzən əmlak kompleksinin inventarlaşdırılması, sənədlərin, əşyaların götürülməsi və s. Rusiya Federasiyasının ərazisində qüvvədə olan Məcəllə ilə nəzərdə tutulmuş bəzi hallarda nəzarət tədbirlərinin həyata keçirilməsi zamanı protokollar tərtib edilməlidir.

Çıxışın həyata keçirilməsi üçün əsasvergilərin və ödənişlərin vergi yoxlaması - vergi orqanının işinə nəzarət etmək məqsədi ilə yerində yoxlamanın aparılması ilə bağlı vergi strukturu rəhbərliyinin müvafiq qərarı və ya yuxarı vergi orqanı direktorunun qərarı. Qeyd etmək lazımdır ki, yoxlamanın aparılması ilə bağlı yuxarı vergi orqanı tərəfindən qərarın (qərarın) verilməsi qaydası, habelə sənəd formasına dair mövcud tələblər Rusiya Federasiyası Nazirinin əmri ilə tənzimlənir. Vergilər və rüsumlar üzrə 08.10.1999-cu il tarixli "Səhra vergi yoxlamalarının təyin edilməsi Qaydasının təsdiq edilməsi haqqında".

Əks yoxlama

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 87-ci maddəsi VÖEN ilə əks vergi yoxlamalarının aparılması imkanını nəzərdə tutur. Onlar eyni kağızın müxtəlif nüsxələrinin müqayisəsi kimi başa düşülməlidir. Metodologiyanın mahiyyətinə əsasən, o, yalnız icrası bir nüsxədə deyil, bir neçə nüsxədə baş verən sənədlərə münasibətdə istifadə edilə bilər. Burada maddi xarakterli qiymətlilərin (qaimə-fakturalar, yol vərəqələri və s.) qəbulu və ya buraxılışının qeydə alındığı sənədləri daxil etmək məqsədəuyğundur. Qeyd etmək lazımdır ki, sənədlərin surətləri ya müxtəlif təşkilatlarda, ya da eyni şirkətin müxtəlif struktur bölmələrində yerləşir. Təsərrüfat fəaliyyətinin düzgün əks etdirilməsi zamanı eyni məzmunlu kağızın müxtəlif nüsxələri verilir. Digər hallarda, sənədlər bir nüsxədə verilir və ya fərqli məzmuna malikdir. Əlavə etmək lazımdır ki, sənədləri müqayisə edərkən aşağıdakı elementlər üst-üstə düşməyə bilər: əmtəəlik məhsulların miqdarı, onun qiyməti,ölçü vahidi və s. Kağızın surətinin olmaması təsərrüfat fəaliyyəti faktının sənədləşdirilməsinin olmamasının əlaməti ola bilər. Bu halda nəticə gəlirin gizlədilməsi, vergi yoxlamasının nəticəsi isə cinayətin açılmasıdır.

Hərtərəfli yoxlamalar

Yoxlanılan sualların həcminə görə yoxlamalar kompleks, məqsədli və tematik olaraq bölünə bilər. Kompleksdə vergilər və ödənişlər sahəsində qanunvericiliyə uyğunluğun bütün məsələləri ilə bağlı strukturun müəyyən bir müddət üçün maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin yoxlanılmasını başa düşmək lazımdır. Bu günə qədər belə yoxlamaların tezliyi müəyyən edilməyib. Qeyd edək ki, vergi strukturunda vergilərin uçotunun və sonradan ödənilməsinin pozuntularla həyata keçirildiyini düşünməyə əsas olduqda, kompleks planın yoxlanılması 3 ildə bir dəfədən az olmayaraq təşkil edilir. Onların hər biri üçün vergi yoxlaması aktı tərtib edilir. Müsbət qeydi olan vergi ödəyiciləri ümumiyyətlə lazımi yoxlamaya məruz qalmırlar.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi tətbiq edildikdən sonra demək olar ki, bütün sahə yoxlamaları kompleks şəkildə həyata keçirilir. Buraya vergi ödəyicisinin vergilərin hesablanması və köçürülməsi üzrə savadlılığı, vergi agentinin funksiyalarının yerinə yetirilməsi, nəzarət-kassa aparatlarından istifadə, vergi ödəyicilərinin hesablarından vəsaitlərin çıxarılmasının düzgünlüyü və rüsumlar, vergi ödəyiciləri tərəfindən hesabların açılması, tərkibində spirt olan məhsulların satışı qaydası və s. Yalnız yerində yoxlamanın icazə verdiyini xatırlamaq lazımdırvergi orqanlarına verilən hüquqların tam spektrini tətbiq edin.

Tematik yoxlama

Tematik auditi təşkilatın maliyyə-təsərrüfat işinin müəyyən məsələləri (məsələn, ƏDV-nin, gəlir vergisinin, əmlak vergisinin hesablanması və sonradan ödənilməsinin savadlılığının yoxlanılması) bir hadisə kimi nəzərdən keçirmək məqsədəuyğundur. digər ödənişlər). Bu cür tədbirlər zərurət yarandıqda təşkil edilir ki, bu da vergi orqanının rəhbərliyi tərəfindən müəyyən edilir. Qeyd etmək lazımdır ki, tematik audit ya hərtərəfli auditin bir elementi kimi, ya da Rusiya Federasiyasının ərazisində qüvvədə olan qanunvericiliyin pozulmasının müəyyən edilmiş faktlarına uyğun olaraq ayrıca aparılır. vergi və ödənişlərin monitorinqi. Bu halda vergi yoxlamasının qərarı ayrıca akt kimi və ya hərtərəfli yoxlama aktının elementi kimi tərtib edilə bilər. Tematik təhlilə əsaslanan hərtərəfli təhlilin həyata keçirilməsi zərurəti yarandıqda, yoxlanılacaq məsələlərin dairəsini genişləndirən əlavə qərar qəbul edilməlidir.

Hədəf doğrulaması və onun üçün tələblər

Məqsədli audit müəyyən istiqamətə və ya maliyyə-təsərrüfat əməliyyatlarına uyğun olaraq vergi qanunlarına əməl etməyə yönəlmiş hadisədən başqa bir şey deyil. Buraya məhsulun alıcıları və tədarükçüləri ilə qarşılıqlı hesablaşmalar, müəyyən əməliyyatlar, ixrac-idxal əməliyyatları, müvəqqəti boş pulların yerləşdirilməsi, güzəştlərdən düzgün istifadə edilməsi və digər maliyyə əməliyyatlarının aparılması məsələləri daxil edilməlidir.iqtisadi təbiət. Bu halda nəticələr həm aktlarla, həm də ayrıca ərizələr şəklində tərtib edilə bilər. Məqsədli auditlər çox vaxt müstəqil olaraq həyata keçirilir. Bununla belə, bəzi vergi uyğunluğu məsələlərinin natamam tədqiqi riski var.

Nəticə olaraq

Beləliklə, biz vergi yoxlamalarının əsas növlərini, onlara qoyulan tələbləri, təşkilatın xüsusiyyətlərini və qaydalarını, habelə vaxtını nəzərdən keçirdik. Sonda qeyd etmək lazımdır ki, fəaliyyətlər həm planlı, həm də plansız ola bilər. İkinci hal vergi ödəyicisinə əvvəlcədən xəbərdarlıq edilmədən həyata keçirilən bir növ yerində yoxlamadan ibarətdir. Qəfil yoxlamanın məqsədi cinayət faktını müəyyən etməkdir. Məsələ burasındadır ki, normal yoxlama həyata keçirildiyi halda onu gizlətmək olar. Planlaşdırılmamış hadisələr olduqca nadirdir. Bununla belə, vergiyə aid olmayan bir çox yoxlamalar, məsələn, nəzarət-kassa aparatlarının istifadəsi ilə bağlı, bir qayda olaraq, birdən-birə həyata keçirilir.