UTII-ni kim tətbiq edə bilər: vergi hesablanması, nümunə

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Kiçik biznes nümayəndələri daim daha sərfəli və rahat vergi sistemi gözləyirlər. Kimsə sadələşdirilmiş sistemdən istifadə edir, amma kimsə üçün hesablanmış mənfəətdən vahid vergi ödəmək olduqca münasibdir. UTII-yə kim müraciət edə bilər? Bu vergi rejimi haqqında nə bilməlisiniz?

Hər kəs UTII-dən istifadə edə bilər?

UTII-dən istifadənin mümkünlüyü məsələsi bir çox iş adamlarını maraqlandırır. Qanunla müəyyən edilmiş şərtlərə cavab verən bütün sahibkarlar hesablanmış gəlirə vahid vergi tətbiq etmək hüququna malikdirlər. MMC UTII tətbiq edə bilərmi? Olabilər bəlkə. Bu rejimin subyektləri həm hüquqi, həm də fərdi sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan fiziki şəxslər ola bilər.

Bu vergitutma sisteminin prinsipləri ümumi və ya sadələşdirilmiş sistemdən əsaslı şəkildə fərqlənmir, çünki o, həm də rüsumların yığılmasını nəzərdə tutur. Bununla birlikdə, UTII ilə vergi təsərrüfat subyektinin əldə etdiyi gəlirdən deyil, xüsusi düstura görə hesablanan və işçilərin sayını, sahəsini nəzərə alan sözdə hesablanmış mənfəətdən hesablanır.binalar, işlənmiş nəqliyyat vasitələri və s.

Bu gün UTII-dən istifadə edən vergi ödəyiciləri ümumi və ya sadələşdirilmiş vergi rejimindən istifadə edənlərə nisbətən daha azdır. İş ondadır ki, yalnız ciddi şəkildə müəyyən edilmiş fəaliyyət növləri ilə məşğul olan sahibkarlar hesablanmış gəlirə görə rüsum hesablaya bilər. UTII sisteminə keçid könüllüdür. Sahibkarın müəssisəni fiskal strukturda qeydiyyata aldıqdan sonra ilk günlərdən bu sistem üzrə vergi ödəmək hüququ var. O, həmçinin qanunla müəyyən edilmiş qaydada UTII-yə keçmək hüququna malikdir.

Vergi rejimi haqqında ümumi məlumat

Özlüyündə bu vergi sistemi UTII tətbiq etmək hüququ olanlar üçün heç bir çətinlik yaratmır. Eyni zamanda, vergi rejimlərini sərfəli şəkildə birləşdirməyə çalışarkən çox vaxt çətinliklər yaranır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, sahibkarlar bir neçə rejimdən istifadə etmək hüququna malikdirlər. Beləliklə, məsələn, az adam bilir ki, eyni zamanda UTII və STS tətbiq etmək mümkündür. Bununla belə, vergi ödənişlərinin hesablanması və ödənilməsi hər bir vergitutma sistemi üzrə ayrıca və qanunla müəyyən edilmiş müddətlərdə həyata keçirilir. Cəmiyyətin əmlakının, maliyyə əməliyyatlarının və öhdəliklərinin uçotu Sənət əsasında həyata keçirilir. 346 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26-cı fəsli. İki vergi rejimini birləşdirsəniz, şirkət onların hər biri üçün ayrıca qeydlər aparmalı olacaq.

Tələb olunan məbləğlərin dövlət büdcələrinə hesablanması və ödənilməsi qaydası təşkilatın tətbiq etdiyi vergi rejimi ilə müəyyən edilir. İstisnaBundan əlavə, qanun vergi ödəyicilərini mənfəət və xərclərin uçotu ilə məşğul olmağa, hesabatlar hazırlamağa və onları vaxtında Federal Vergi Xidmətinə təqdim etməyə borcludur. UTII rejimi haqqında danışırıqsa, sahibkarlar hesabat dövründən sonrakı ayın 20-nə qədər vergi bəyannamələrini təqdim etməlidirlər.

UTII üçün uyğun fəaliyyətlər

UTII-ni kimin tətbiq edə biləcəyi sualının cavabı iqtisadi fəaliyyət növündən asılıdır. Bu rejimi yalnız sahibkar məşğul olduqda seçə bilərsiniz:

• avtomobillərin, yük maşınlarının, avtobusların və s. təmiri, yuyulması və texniki xidməti;
• nəqliyyat vasitələrinin saxlanması, avtodayanacaqların təşkili və avadanlıqları;
• sərnişin və yük daşımaları;
• xarici yükdaşıyan konstruksiyalarda reklamın yayılması;
• 150 m-dən çox olmayan otaqlarda iaşə və ya pərakəndə satış2;
• yaşayış sahələrinin, icarə müqaviləsi əsasında müvəqqəti istifadəyə verilmiş torpaq sahələrinin təhvil verilməsi.

Kimin UTII tətbiq etmək hüququ var? Bu imkan ilk növbədə vergi ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçmiş yeni yaradılmış şirkətlərə verilir. Bu vergi rejimini tətbiq etmək hüququndan istifadə etmək üçün sahibkar vergi idarəsinə müvafiq ərizə təqdim etməlidir.

Digər vergi sistemlərindən əsas fərqi nədir

Əsas fərq vahid verginin hesablanması qaydasındadır. Ödənişin məbləği faktiki əldə edilmiş gəlirdən deyil, təşkilatın təxmin edilən gəlirindən hesablanır. HaradaUTII sisteminin tətbiqi digər rejimlərin tam dəyişdirilməsi demək deyil.

Burada vergi dərəcəsi şirkətin gözlənilən gəlirinin 15%-ni təşkil edir. UTII rejimi üzrə vahid vergi hər rüb üçün növbəti ayın 25-nə qədər ödənilir. Vergitutma bazası iqtisadi fəaliyyət növündən asılı olan sabit fiziki dəyərə münasibətdə qiymət ekvivalentində müəyyən edilmiş mənfəətdir.

Əsas gəlir vergi ödəyicisinin aylıq gəlirinin şərti məbləğidir. Vəzifəni müəyyən etmək üçün nəticədə alınan dəyər, rolu müxtəlif istehsal amillərinin biznesin fəaliyyətinə təsir dərəcəsini müəyyən etməkdən ibarət olan düzəliş amilləri ilə vurulur. Sahibkarın illik gəliri 300 min rubldan çox olarsa, UTII tətbiq etmək öhdəliyi əlavə sığorta haqlarının ödənilməsinə səbəb olur.

UTII-yə keçmək üçün nə lazımdır?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi ödəyicilərinin tətbiq olunan vergitutma sistemini dəyişdirmək hüququnu müəyyən edir. Bunu ildə yalnız bir dəfə edə bilərsiniz. Fərdi sahibkar və ya hüquqi şəxs müəssisənin qeydiyyat yeri üzrə vergi orqanının ərazi idarəsində vergi ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçə bilər.

UTII sisteminə keçid üçün əsas sahibkarın bəyanatıdır. Qeydiyyat haqqında bildiriş hesablanmış mənfəət üzrə vahid vergidən istifadə hüququnun təsdiqi hesab olunur. Fərdi sahibkar UTII tətbiq edə bilərmi? Fərdi sahibkarların sahibkarlıq subyekti kimi hüququ vardırbu vergi sistemində işləyin, əgər:

• səhiyyə, təhsil və ya sosial xidmətlər göstərməyin;
• yanacaqdoldurma məntəqəsini və ya yanacaqdoldurma məntəqəsini icarə əsasında mülkiyyətə keçirməyin;
• çox sayda işçi heyəti yoxdur;
• vergi ödəyicisinin nizamnamə kapitalında payı 25%-dən çox olan şirkətlər tərəfindən yaradılmamışdır;
• etibar müqaviləsi əsasında bizneslə məşğul olmayın.

UTII vergi sistemi: əsas komponentlər

Vergi ödənişinin hesablanması üçün aşağıdakı elementlər uyğundur:

• subyekt, yəni birbaşa vergi ödəyicisi;
• vergitutma obyekti;
• vergi bazası (təxmin edilən gəlir);
• vergi dərəcəsi;
• vergi dövrü;
• rüsum hesablama düsturu;
• rüsumun ödənilməsi üçün üsul və son tarix.

Vergitutma subyekti öz fəaliyyətlərini bu rejimdə həyata keçirməyə üstünlük verən fərdi sahibkarlar və şirkətlərdir. Onların hamısı vergi qanunvericiliyinin tələblərinə uyğun olaraq rüblük vergi ayırmalarının aparılmasına cavabdeh olan vergi ödəyiciləridir. Sahibkarın qanuni nümayəndəsi tələb olunan məbləği ödəyə bilər.

Vergitutma obyekti müəssisənin özü, ticarət və xidmətlərin göstərilməsi prosesi, mülkiyyət və mülkiyyət hüquqları hesab edilə bilər. Bu kateqoriyaya kommersiya fəaliyyətindən əldə edilən mənfəət də daxildirfəaliyyətlər və vergiyə cəlb edilir.

UTII istifadə edən təşkilatlar üçün vergi bazası nəzərə alınmaqla hesablanmalıdır:

• fəaliyyət növü;
• fiziki göstəricinin əsas gəlirə vurulması.

Son nəticə deflyator əmsalı ilə vurulur. Sabit vergi dərəcəsi hesablanmış gəlirin 15%-ni təşkil edir. Bu sistemdə vergi dövrü üç aydan ibarət rübdür.

Hansı nüansları nəzərə almaq lazımdır

UTII-ni tətbiq edə bilənlər nəzərə almalıdırlar ki, vergi qanunvericiliyi sıfır hesabat təqdim etmək imkanını nəzərdə tutmur, buna görə də yekun hesablamalar aparmazdan əvvəl sahibkar bir neçə amili nəzərə almalıdır. Məsələn, vergi dövründə fiziki göstəricilər dəyişməz qalıbsa, əldə edilən nəticələr 3 əmsalına vurulur. Hesabat dövründə dəyişikliklər baş veribsə, şirkət aylıq hesablamalar aparmalı və alınan hər üç məbləği birləşdirməlidir. rübün sonunda. Bir neçə fəaliyyət növündən istifadə edən müəssisələr üçün vergi rüsumunun hesablanması onların hər biri üçün aparılır, bundan sonra ödənişlər yekunlaşdırılır.

Vergi məbləğini az altmaq üçün UTII istifadə edən təşkilatlara ondan çıxmağa icazə verilir:

• könüllü sığorta müqaviləsi əsasında ödənilən sığorta haqları;
• müəssisə tərəfindən Sosial Sığorta Fonduna hesablanmış ödənişlər;
• müvəqqəti əlillik üçün töhfələr.

Üçünhüquqi şəxslər fərdi sahibkarlarla eyni qaydalara tabe deyillər. MMC UTII tətbiq edərsə, o zaman vergilərin məbləğinin yarısından çox olmayaraq azaldılmasına icazə verilir. Bu məhdudiyyət fərdi sahibkarlara şamil edilmir, onlar limitlərdən azaddırlar, lakin əmək müqaviləsi bağlanmış işçilər üçün heç bir tutulma olmamaq şərti ilə.

Qaydalar və hesablama düsturu

Ödənişin məbləğini müəyyən etmək üçün təxmini hesablanmış mənfəəti, yəni vergi bazası olan gözlənilən gəlirin məbləğini təyin etməli və sonra alınan məbləği 15% dərəcəsinə vurmalısınız. Bölgələrdə bələdiyyələr tarifi maksimum yarıya endirmək hüququnu özündə saxlayır. Vergi güzəşti müəssisənin fəaliyyət sahəsindən və onun kateqoriyasından asılıdır.

UTII vergi bazası müəyyən bir fəaliyyət növünə xas olan əsas gəlirlilik və fiziki göstərici ilə müəyyən edilən hesablanmış mənfəətdir. Məsələn, pərakəndə ticarət üçün bu göstərici ticarət binalarının sahəsi, fərdi xidmətlər göstərən bir müəssisə üçün isə işçilərin sayıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 29-cu fəslinin 346-cı maddəsi müxtəlif sahibkarlıq növləri üçün məqbul olan əsas gəlirlilik əmsallarını və fiziki göstəriciləri müəyyən edir. Məsələn, pərakəndə satış nöqtəsi üçün 1800 rubl məbləği müəyyən edilir. ayda 1 kv.m. Vending satışları üçün əsas gəlir 4500 rubl təşkil edir. birindənmaşın və müəyyən xidmətlər göstərən firmalar hər ay 7500 rubl dərəcəsi ilə vergi ödəyirlər. işçi başına.

Rüb üçün UTII-nin hesablanması üçün formula:

UTII=DBK1K2(üç ay üçün FP)15%, burada DB əsas gəlirdir, FP fiziki göstəricidir, K1 – deflyator əmsalı, K2 - düzəliş faktoru.

Vergi hesablanarkən fiziki göstəricilər bütöv vahidlərlə göstərilir, ənənəvi riyazi qaydalara əsasən yuvarlaqlaşdırılır. Sabit göstəricilərdə azalma və ya artım baş verərsə, yeni dəyərlər cari aydan tətbiq edilir. Düzəliş əmsalı regional hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilir, buna görə də onun dəyəri 0,005-dən 1-ə qədər dəyişə bilər. Deflyator əmsalı federal səviyyədə müəyyən edilir. Bu gün 1868-dir (Rusiya Federasiyasının İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin 30 oktyabr 2017-ci il tarixli 579 nömrəli əmrinə uyğun olaraq).

Vergi necə düzgün hesablamaq olar, nümunə

Hesablama nümunəsi UTII tətbiq edə bilən hər kəs üçün faydalı olacaq. Nümunə olaraq, 2018-ci ilin rübündən biri üçün vergi ödənişinin məbləğini müəyyən etmək lazım olan bir vəziyyəti götürək. Vergitutma obyekti satış sahəsi 55 m2 olan mağazadır. Beləliklə, aşağıdakı şərtlər verilir:

• fiziki göstərici=55;
• əsas gəlir=1800 RUB;
• standart UTII vergi dərəcəsi=15%;
• deflyator əmsalı=1, 868;
• düzəliş əmsalı=0, 7.

İndi isə hesablama aparaq. Birincisi, biz vergitutma bazasını, yəni dəyəri müəyyənləşdiririkhesablanmış gəlir:

ID=1800551, 8680, 7=129.452, 4.

Beləliklə, rüb üçün vahid verginin məbləği belə olacaq:

(129.452.415%)3=19.417.863=58.253.58 RUB

Sonra, məsələn, fərdi xidmətlərin göstərilməsi üzrə ixtisaslaşan fərdi sahibkar üçün verginin hesablanması variantını nəzərdən keçirək. UTII, kadrların mövcudluğundan asılı olmayaraq fərdi sahibkarlar tərəfindən istifadə edilə bilər. Bizim vəziyyətimizdə dövlətdə heç bir işçi yoxdur, buna görə də fiziki göstərici olaraq sahibkar vahiddən istifadə etməlidir, çünki vergini yalnız bir şəxs üçün - özü üçün hesablayacaqdır. Eyni zamanda, bu vəziyyətdə əsas gəlirlilik işçilərin işə götürülməsi halında tətbiq olunandan fərqlənmir. 7500 rubl təşkil edir. Əvvəlki K1 və K2 göstəriciləri dəyişməz qalıb. Vahid verginin məbləğini hesablamaq üçün əvvəlcə hesablanmış gəliri müəyyən etməlisiniz, yəni:

ID=7.50011, 8680, 7=9.807 rubl

Bu, eyni aylıq vergitutma bazasıdır, vergini hesablamaq üçün üç və 15%-ə vurulmalıdır.

Rüblük ödəniş olacaq:

9 8073 ay15%=4,413 RUB

Fərdi sahibkar və ya MMC muzdlu işçilər olmadan UTII tətbiq edərsə, hesablanmış verginin məbləği hesabat vergi dövründə ödənilmiş sığorta haqlarının məbləği ilə azaldıla bilər. Beləliklə, vergi ödəyicisi cəmi 4000 rubl məbləğində sabit ödənişlər edə bildi. Bu halda, UTII 413 rubl olacaq. (4413 - 4000). Əgər fərdi sahibkar sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirərkən işə götürmüşdürsəişçilər, o da vergi az altma hüququndan istifadə edə bilər. Bununla belə, sığorta haqlarının məbləğinin yalnız rüblük haqqın yarısından çox olmayan hissəsi nəzərə alınacaq.

UTII və STS-in birləşməsinin xüsusiyyətləri

UTII və STS-ni eyni vaxtda tətbiq etməyin mümkün olub-olmaması ilə maraqlananlar üçün əlavə məlumat. İstənilən müəssisə bir sıra şərtlər və müəyyən xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla iki vergi rejimindən istifadə etmək hüququna malikdir. Hüquqi şəxslər üçün rejimlərin belə birləşməsi həmişə əlverişli deyildir, çünki o, mühasibat və vergi uçotu məlumatlarını əlavə olaraq təfərrüatlandırmaq məcburiyyətindədir. Fərdi sahibkar UTII və STS-dən istifadə edərsə, o, vergi uçotu məlumatlarının paylanmasının səlahiyyətli təşkilatı ilə də məşğul olmalıdır.

Beləliklə, məsələn, iki rejimin birləşməsi müəssisələrdən tələb edir:

• analitik uçot üçün mənfəətin məhdudlaşdırılması;
• birbaşa xərclərin ayrılması və dolayı xərclərin uçotunun ayrılması;
• işçilərin fəaliyyət növünə görə ciddi bölgüsü;
• hər bir fəaliyyət növü üçün mülkiyyət təyin edilməsi;
• xərclərin bölüşdürülməsi alqoritminin hazırlanması.

Və UTII və STS tətbiq etmək qərarına gələn fərdi sahibkarlardan uçotun aparılması tələb olunmasa da, vergi uçotunu apararkən bir çox suallar yaranır. Hesablanmış və sadələşdirilmiş sistemləri birləşdirərkən, sahibkarlar daha çox "Gəlir 6%" rejiminə üstünlük verirlər. Sadələşdirilmiş vergitutmanın bu modeli bir çox təfərrüatlarına görə hesablanmış vergitutmaya bənzəyir. Buna baxmayaraq, rejimlərin birləşməsixərcləri bölüşmək tələb olunur. UTII və STS "Gəlir mənfi xərclər 15%" istifadə etsəniz, vergi endiriminin məbləği azalır, buna görə də rüsumun məbləğini bir qədər az altmaq mümkün olacaq.

İşçi heyətini işə götürməyən sahibkarlar üçün UTII və STS-i birləşdirərkən ödənişlərdən birinə tam həcmdə vergi endirimi tətbiq etmək mümkündür. Beləliklə, onlar faktiki ödənilmiş sığorta haqları üzrə verginin məbləğini 100%-ə qədər azalda bilərlər. Eyni zamanda, qanunvericilik fərdi sahibkarlar tərəfindən eyni vaxtda tətbiq edilən iki vergitutma sistemi arasında ayırmaların bölüşdürülməsini qadağan etmir. Bununla belə, təcrübə göstərir ki, eyni dövr üçün hər bir rejim üçün faktiki alınan mənfəətin payına diqqət yetirməklə, ayırmanı bölüşdürmək daha sərfəli və rahatdır.

İşçi götürən fərdi sahibkarların sığorta haqları üzrə vergi endirimini tam həcmdə tətbiq etmək imkanı yoxdur. UTII və STS 6% tətbiq edən vergi ödəyiciləri sahibkarın özü də daxil olmaqla bütün işçilər üçün ödənilən töhfələrin məbləğinə görə hər iki rüsumu maksimum yarıya qədər az altmaq hüququna malikdirlər.

Hansı hallarda UTII-dən istifadə hüququ itirilir

Vergi ödəyicisi UTII-dən istifadə etmək istəyən sahibkarlar üçün tələblərdən ən azı birinə əməl etmədikdə, o, avtomatik olaraq bu rejimi tətbiq etmək hüququndan məhrum edilir və ümumi vergi sisteminə keçirilir. Hesablanmış sistemdən istifadə hüququnun itirilməsi aşağıdakı səbəblərə görə baş verir:

• icazə verilən fəaliyyətdə dəyişikliklər;
• icazə verilən işçilərin sayından artıqdırişçilər;
• təsisçilərin nizamnamə kapitalında payının artırılması (25%-dən çox).

UTII-dən və ya digər rejimlərlə birləşmədən istifadə hüququnu itirdikdən sonra vergi ödəyicisi beş gün ərzində vergi xidmətinə bildiriş təqdim etməyə borcludur. UTII-dən istifadə hüququnun itirilməsinin baş verdiyi rüb üçün ödənilən vergilərin məbləği OSN-ə uyğun olaraq yenidən hesablanmalı olacaq.