Vergi subyektləri: anlayışı, növləri

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Vergi hüquq münasibətləri subyektlərin müxtəlif statuslarda məcburi iştirakını nəzərdə tutur. Onlar nə ola bilər? Vətəndaş və ya təşkilat vergi hüquq münasibətlərinin iştirakçısı statusunu nə ilə bağlı əldə edə bilər?

Vergi predmeti dedikdə nə nəzərdə tutulur?

Vergi subyektləri (və ya büdcəyə müvafiq ödəniş öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi sahəsində hüquq münasibətləri) müxtəlif vergi hüquq münasibətlərində iştirak etmək hüququna malik olan, nəzərdə tutulmuş hüquq və öhdəliklərə malik fiziki və hüquqi şəxslərdir. federal, regional və ya bələdiyyə səviyyəsində Rusiya Federasiyasının normativ hüquqi aktları ilə.

Şəxs, şirkət və ya orqan mülki münasibətlərə girdiyi üçün çox vaxt vergiyə cəlb olunur. Məsələn, müqavilə bağladıqdan və ona görə kompensasiya aldıqdan sonra, müqavilə tərəfi, bir qayda olaraq, əldə etdiyi gəlirə görə vergiləri hesablamağa və Rusiya Federasiyasının büdcəsinə ödəməyə borcludur. Bundan əlavə, bir şəxs və ya firma əmlakda müəyyən vergi mənbəyinə malik ola bilər - məsələn, əmlak. Beləliklə, onlar mülki hüquq münasibətlərində iştirak etməsələr də, vergi hüquq münasibətlərinin subyektləridirlər. Bu zaman müəyyən hüquq normalarının işləməsi ilə əlaqədar. Onların məzmunudövlətin vergi siyasəti ilə müəyyən edilir.

Qanunvericinin prioritetlərindən asılı olaraq reqlamentlərə yeni rüsumlar daxil edilə, mövcud olanlar isə ləğv edilə və ya düzəliş edilə bilər, ödənişlərin hesablanmasının müəyyən dərəcələri və xüsusiyyətləri müəyyən edilir. Vətəndaşlar və təşkilatlar tərəfindən Rusiya Federasiyasının büdcəsinə ödənilməli olan bir sıra vergilərə gəldikdə, güzəştlər və ayırmalar müəyyən edilir.

Vergi şəxsiyyətinin əsas xüsusiyyətləri

Mütəxəssislər vergi hüquqi şəxsinin bir sıra əsas xüsusiyyətlərini müəyyən edirlər. İlk növbədə, bu status bir şəxsin və ya təşkilatın əmlak və inzibati hüquq münasibətləri sahəsində vergi və ödənişlərin hesablanması, ödənilməsi, uçotu, büdcəyə ödənişlər üzrə hesabatların verilməsi ilə bağlı qanuni hüquq və vəzifələrin olmasını nəzərdə tutur. Rusiya Federasiyası.

Vergi hüquqi subyekti şəxsin və ya təşkilatın vergi nəzarəti obyekti statusunun görünməsini və onlar üçün vergi hüquqpozmalarına görə müəyyən məsuliyyət tədbirlərinin müəyyən edilməsini nəzərdə tuta bilər. Bir qayda olaraq, hüquqi şəxslərin bu mənada daha çox öhdəlikləri var.

Vergi ödəyicisi (LE) geniş hüquq münasibətlərinə girə bilər - kirayəçi və ya ev sahibi, podratçı, müştəri, mülkiyyətçi, işəgötürən ola bilər. Fərd, öz növbəsində, bir çox hallarda daha geniş hüquqlara malikdir. Lakin onun bağladığı konkret müqavilə və ya onun üçün fərdi şəxs tərəfindən müəyyən edilən statusla müəyyən edilə bilən hüdudlar daxilindəqanunun müddəaları.

Rusiyanın əsas vergiləri, habelə onların subyektlərinin hüquqi statusu federal qanunvericilik səviyyəsində müəyyən edilir. Regional və bələdiyyə hüquqi aktları vergilərin konkret elementlərinin xüsusiyyətlərini - məsələn, onların dərəcələrini müəyyən edə bilər.

Vergilər sahəsində hüquqi münasibətlərin iştirakçıları

Vergi subyektlərinin müxtəlif hüquq münasibətlərində təmsil oluna biləcəyi statusları daha ətraflı nəzərdən keçirək. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq müvafiq kommunikasiyaların iştirakçıları ola bilər:

• vergi ödəyicisi statusunda olan fiziki və hüquqi şəxslər;
• vergi agenti olan fiziki və hüquqi şəxslər;
• dövlət və bələdiyyə orqanları;
• büdcədənkənar strukturlar;
• kredit və maliyyə institutları.

Vergi hüquq münasibətlərinin potensial iştirakçılarının bu siyahısı, prinsipcə, qapalı sayıla bilər. Demək olar ki, istənilən vergi subyekti bu və ya digər şəkildə yuxarıda qeyd olunan ödəyicilərin hər hansı kateqoriyasına aid olacaq.

Qeyd etmək lazımdır ki, vergi hüquq münasibətlərinin bütün iştirakçıları qrupları Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyət göstərən və ya məsələn, Rusiyada hər hansı əmlaka sahib olan xarici qurumlar tərəfindən təmsil oluna bilər.

Vergi ödəyicilərinin statusunun xüsusiyyətlərini, məsələn, gəlir və əmlak vergiləri kimi ümumi ödəniş öhdəlikləri ilə bağlı nəzərə almaq faydalı olardı.

Vergi ödənişi subyektlərimənfəət üçün: nüanslar

Mənfəət vergisini büdcəyə kim köçürür? Bu halda əsas vergi ödəyicisi hüquqi şəxsdir (hüquqi şəxs). 20% məbləğində gəlir vergisi DOS (Rusiya Federasiyasının büdcəsinə ödəniş öhdəliklərinin formalaşması üçün ümumi sistem) çərçivəsində fəaliyyət göstərən bütün firmalar tərəfindən köçürülməlidir.

Şirkət öz növbəsində sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçibsə, o zaman hesabat dövrü ərzində gəlirdən 6% və ya gəlirlə xərclər arasındakı fərqə görə 15% güzəştli vergi ödəyəcək. Fərdi sahibkarlar sözügedən rüsum ödəmirlər. Onlar DOS-da işləmək şərti ilə fərdi gəlir vergisinin subyektləridir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə fərdi sahibkarlar öz növbəsində hüquqi şəxslə eyni məbləğdə vergi ödəyirlər.

Əmlak vergisini büdcəyə kim köçürür?

Əmlak vergisinin subyekti həm fiziki şəxs, həm də şirkət statusuna malik ola bilər. Bununla belə, məbləğ hər bir ödəyici növü üçün müxtəlif prinsiplərə əsasən hesablanır. Əgər verginin müvafiq subyekti fiziki şəxs statusunda olan vergi ödəyicisidirsə, onda ödəmə öhdəliyi Vergi Məcəlləsinin 32-ci fəslinin normalarına uyğun olaraq vətəndaşa məxsus daşınmaz əmlakdan onun kadastr və inventar dəyərinə əsasən tutulur.. Öz növbəsində, hüquqi şəxslərin əmlak vergisi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 30-cu fəslinin müddəaları ilə müəyyən edilir.

Təşkilat gəlir vergisinin subyekti kimi ümumiyyətlə obyektin orta illik dəyəri əsasında hesablanmış rüsum ödəyir. Və bu, təbii ki, qanunvericinin mülkiyyət hüquqlarının tənzimlənməsinə yanaşmalarında yeganə fərq deyil.fiziki və hüquqi şəxslər üçün vergi. Həm ödəniş öhdəliklərinin hesablanması prinsipləri, həm də büdcəyə vəsaitin qoyulması proseduru fərqlidir.

Vergi subyekti kimi hüquqi və fiziki şəxslərin öhdəliklərinin nisbəti

Beləliklə, hüquqi şəxslər əmlak vergisinin məbləğini özləri müəyyən etməlidirlər. Vətəndaşlar üçün müvafiq iş Rusiya Federasiyasının Federal Vergi Xidməti tərəfindən həyata keçirilir. Bənzər bir nümunə, prinsipcə, bir çox digər vergilər üçün xarakterikdir. Məsələn, şirkət tərəfindən kommersiya mənfəəti alındıqdan sonra ödənilən gəlir şirkət tərəfindən müstəqil olaraq hesablanır. Söhbət vətəndaşın maaşından fərdi gəlir vergisindən gedirsə, onun dəyərini müəyyənləşdirmək və büdcəyə ödəmək öhdəliyi işəgötürənin üzərinə düşür. Bu nüans vergi subyekti kimi hüquqi şəxslərin üzərinə qoyulan öhdəliklərin siyahısının, bir qayda olaraq, vətəndaşlar üçün müəyyən ediləndən daha geniş olduğunu təsdiqləyir.

Vergi hüquq münasibətlərinin subyektinin mahiyyətini nəzərdən keçirərək onların obyektinin xüsusiyyətlərini də öyrənə bilərik.

Vergi obyekti nədir?

Belə dedikdə, fiziki şəxsin və ya təşkilatın müəyyən dəyərə malik olan və qanunun müddəalarına uyğun olaraq vergiyə cəlb olunan aktivi, gəliri və ya mənfəəti başa düşülür. Əmlak vergisi vəziyyətində bu daşınmaz əmlak ola bilər. Kommersiya fəaliyyəti ilə bağlı məhsulun satışından və ya xidmət göstərilməsindən əldə edilən gəlir. Vergi ən çox onlardan qanunla müəyyən obyekt üçün müəyyən edilmiş dərəcəyə uyğun olaraq faiz kimi tutulur.

Vergi obyekti və subyekti bir-biri ilə sıx əlaqəli anlayışlardırözünüz. İkinci faktiki olaraq birincinin daşıyıcısıdır ki, bu da öz növbəsində subyektin hüquqi münasibətlərin iştirakçısı statusunu əvvəlcədən müəyyən edir. Kommersiya əməliyyatları nəticəsində şəxsin və ya təşkilatın əmlakında vergitutma obyekti yoxdursa və ya ona alınmayıbsa, o zaman onlar ödəniş öhdəliyinin subyekti olmayacaqlar.

Obyekt və vergi elementləri kimi subyekt

Qeyd etmək olar ki, verginin strukturunda obyekt və subyektlə yanaşı, bir sıra başqa elementlər də vardır. Məhz: baza, tarif, hesablama müddəti, proseduru, həmçinin ödəniş şərtləri. Həmçinin verginin elementi kimi, bir qayda olaraq, onun üçün müəyyən edilmiş güzəştlər nəzərə alınır. Rusiya Federasiyasının büdcəsinə vətəndaşların və təşkilatların ödəniş öhdəliklərinin bütün komponentləri dövlətin qanunvericiliyi ilə müəyyən edilir.