UTII düsturu: göstəricilər, hesablama nümunələri, məsləhətlər

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2024-01-17 18:40

Ölkəmizdə vergi ödəyicilərinə tətbiq oluna bilən kifayət qədər müxtəlif vergi sistemləri mövcuddur. Onların arasında: ümumi, USN, UTII, patent, ESHN. Hər bir sistemin öz üstünlükləri və mənfi cəhətləri var. Onların hər birinin özünəməxsus müraciət şərtləri, köçürmə hüquqları, bəyannamələrin doldurulması və vergilərin ödənilməsi üçün son tarixlər var. Rusiyanın müxtəlif bölgələrində istifadəyə icazə verilən və qadağan edilən sistemlər var. Beləliklə, məsələn, UTII şəklində vergitutma sistemi Rusiya Federasiyasının bütün bölgələrində istifadə edilə bilməz, ancaq yerli səviyyədə təsdiqləndiyi yerlərdə. Lakin bu fakt onun son dövrlərdə vergi ödəyiciləri arasında çox yaygın və populyar olmasına mane olmur.

Sistemin populyarlığı onun digərləri ilə müqayisədə üstünlükləri ilə əsaslandırılır: biznesin gəlirliliyindən vergi müstəqilliyi, sığorta haqları şəklində ayırmalardan istifadə etmək imkanı, hesabatın asanlığı, bir sıra digər vergiləri ödəməkdən yayınma imkanı. (ƏDV, fərdi gəlir vergisi, gəlir vergisi).

Essensiya

UTII-yə əsasən, hesablanmış gəlirdən vahid verginin ödənildiyi vergi sistemidir, lakinalınan faktiki gəlirdən deyil, qanunla müəyyən edilmiş hesablanmış gəlirdən.

Sistemdən istifadənin əsas üstünlükləri aşağıdakılardır:

• bir sıra digər vergiləri ödəməyə ehtiyac yoxdur (ƏDV, əmlak vergisi, şəxsi gəlir vergisi);
• faktiki gəlir hesablanandan yüksəkdir, bu, vergi hesablanmasına müsbət təsir göstərir;
• işçilər üçün və özünüz üçün sığorta məbləğləri hesabına vergi məbləğlərini az altmaq imkanı (fərdi sahibkarlar üçün);
• hələ kassa aparatını qeydiyyatdan keçirməyə ehtiyac yoxdur (növbəti iyul ayına qədər);
• çox sadə hesabat və mürəkkəb hesablamalar yoxdur;

Sistem qüsurları:

• birdən faktiki alınan gəlirin məbləği hesablanandan az olarsa, onda vergi hər halda sonuncu məbləğdən ödənilməlidir;
• böyük pərakəndə satış məntəqələri ilə UTII məbləği layiqli olacaq (yalnız rübün gəlirliliyinin 2 milyon rubldan çox olduğu bir vəziyyətdə əsaslandırılır);
• bütün regionların UTII tətbiq etmək icazəsi yoxdur (məsələn, Moskvada bu qadağandır);
• məhdud biznes növləri;
• xərclər alınan gəlirin 70-80%-dən çox olduğu halda, STS rejimi "gəlir minus xərclər" daha sərfəlidir;
• sosial və sığorta haqları üzrə işçilər üçün müavinət yoxdur;
• hüquqi şəxslərə münasibətdə fəaliyyət göstərərkən uyğun deyil (sadələşdirilmiş vergi sisteminin ayrıca uçotunu aparmalısınız);
• hər rüb hesabat verilir.

Əsas UTII ödəyiciləri

Fəaliyyət üzrə vergi ödəyicilərinin əsas növləri aşağıda göstərilmişdir:

• seçimlərümumrusiya təsnifatına uyğun olaraq müxtəlif qrupların, növlərin, yarımnövlərin məişət xidmətlərinin göstərilməsi;
• baytarlıq heyvan xidmətləri;
• avtomobil təmiri, texniki qulluq və yuyulma xidmətləri;
• dayanacaq yerlərinin və dayanacaqların müvəqqəti sahibliyinin təmin edilməsi, avtomobillərin saxlanması xidmətləri;
• 20 avtomobili olan şirkətlər (və ya fərdi sahibkarlar) tərəfindən sərnişin və yük daşıma xidmətləri;
• sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olmayan mağazalar və satış yerləri vasitəsilə satılan pərakəndə malların ticarəti;
• məhsulların satışı üçün ticarət meydançası olmadıqda pərakəndə ticarət (həmçinin qeyri-stasionar ticarət);
• ziyarətçilərə xidmət edən binanın olmadığı halda əhali üçün yemək xidmətləri;
• dizaynlarla açıq hava reklamı;
• nəqliyyat vasitələrinə yerləşdirilən reklam xidmətləri;
• ticarət yerlərinin müvəqqəti sahibliyi üçün xidmətlər;
• müvəqqəti yerləşdirmə xidmətləri və mehmanxana xidmətləri şəklində yerləşdirmə (yerləşdirmə sahəsi 500 kvadratmetrdən çox olmayan).
• torpaq icarəsi.

Vergi ödəyicisinin bilməli olduğu ümumi məlumat

Bütün UTII ödəyiciləri bu vergini hesablayarkən və ödəyərkən Sənətə uyğun olaraq ümumi qəbul edilmiş qayda və tövsiyələri tətbiq edirlər. Rusiya Vergi Məcəlləsinin 26.3.

Xüsusiyyətlərə daxildir:

• UTII-nin hesablanması və ödənilməsi üçün hüquqi baza tənzimlənirRusiya Federasiyasının 22 iyul 2008-ci il tarixli 155 nömrəli Federal Qanunu, Ch. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.3-cü bəndi. 346.26 ch. 26.3. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi, Federal Vergi Xidmətinin 2012-11-12-ci il tarixli ММВ-7-6/941 nömrəli əmri, digər yerli hüquqi aktlar;
• qeydiyyat zəruri sənədlərin və UTII-1 və ya UTII-2 (fərdi sahibkarlar üçün) formasında ərizə təqdim etməklə həyata keçirilir;
• təqdimat "təxmin edilən" fəaliyyət obyektinin yerləşdiyi IFTS orqanına edilməlidir;
• USN və BASIC rejimləri ilə birləşməyə icazə verilir;
• Vergi ödəməsi üçün son tarix 25-dir;
• ödənilmiş sığorta haqlarının məbləğinə görə verginin azaldılması imkanı, lakin vergi hesablanması məbləğinin 50%-dən çox olmayan;
• Çatdırılmanın son tarixi 20-dən əvvəldir;
• fərdi sahibkarlar üçün özü üçün ödənilən sığorta haqlarının dəyərlərinə görə vergi məbləğini az altmaq imkanı.

UTII düsturu və onun üzərində hesablama

Bu vergitutma sisteminin tətbiqinin özünəməxsus cəhəti ondan ibarətdir ki, hesablamada vergi ödəyicisinin faktiki gəliri deyil, yalnız onun hesablanmış gəliri nəzərə alınır. Buna görə də verginin məbləği il ərzində praktiki olaraq dəyişmir. Yalnız çarpan-deflyatorların dəyişdirilməsi vəziyyətində.

Bu vergi statusundan və OPF-dən asılı olmayaraq Rusiya Federasiyasında istənilən müəssisə üçün vahid sxem üzrə hesablanır. Aşağıdakı elementləri izləyin:

• bu biznes növündən potensial olaraq əldə edilə bilən şərti gəlir məbləği kimi əsas gəlir (fəaliyyət növündən asılıdır);
• işlənmiş biznes obyektlərinə, yəni avtomobillərin sayına, oturacaqların sayına aid olan fiziki göstəricisərnişin mindirmə, ticarət və xidmət sahəsi və s.;
• K1 və K2 vergi bazasını tənzimləyən çarpanlardır;
• fəaliyyət müddəti (adətən 3 ay);
• vergi dərəcəsi (nəticənin 15%-i).

UTII-nin hesablanması üçün ümumi hesablama düsturu belə görünür:

UTII=(vergi bazası15% dərəcəsi) - sığorta haqları.

İşçilər üçün sığorta haqlarının məbləği hesablanmış verginin məbləğinin 50%-dən çox olmayan məbləğində nəzərə alınır.

Növbəti təqvim ili üçün sığorta haqları üzrə verginin azaldılması vəziyyətində UTII düsturunu hesablayarkən nəzərə alınmayan məbləğlər köçürülə bilməz (Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin № 03- məktubu). 2016-01-26, 11-09 / 2852).

Hesablama qaydaları

Vergitutma obyekti alınan gəlirin ümumi məbləği deyil, qanunlarda müəyyən edilmiş hesablanmış gəlirin məbləğidir. UTII düsturu üçün bu şəkildə hesablana bilər:

DB=FPK1K2, burada DB hesablanmış gəlirin məbləğidir.

FP subyektin müəyyən fəaliyyət növü üçün xarakterik olan fiziki göstəricidir.

K1 deflyator çarpanıdır, dövlət tərəfindən təyin edilir və dəyişdirilə bilməz. Rusiyanın bütün bölgələri üçün eynidir. 2018-ci ildə 1,868-ə bərabərdir (Rusiya Federasiyası İqtisadi İnkişaf Nazirliyinin 30 oktyabr 2017-ci il tarixli 579 nömrəli əmri).

K2 - "illik" əmsalı. Bu, fəaliyyətin xüsusiyyətlərini və iş yerinin xüsusiyyətlərini nəzərə alır. UTII üçün K2 əmsalının hesablanması və onun hesablanması düsturu aşağıda təsvir edilmişdir.

K2 çarpanının qiymətini necə təyin etmək olar?

K2 dəyərindən istifadə imkanları haqqında öyrənmək üçün vergi idarəsinin rəsmi saytından istifadə edə bilərsiniz. Bu xidmət vergi ödəyicilərinə regionlarda UTII-nin hesablanması ilə bağlı tam dolğun məlumat almağa imkan verir.

Bunu etmək üçün aşağıdakıları edin:

1. Vergi idarəsinin saytına keçin.
2. Region seçin.
3. Regional qanunvericiliyin xüsusiyyətləri haqqında bölmə tapın və əmsal haqqında məlumat tapın.

K2 dəyəri meyarlara görə

Hesablamalarda K2 UTII düsturu biznes fəaliyyətinin müəyyən edilmiş xüsusiyyətlərinə uyğun olaraq müəyyən edilə bilər.

Yaşayış məntəqələri üçün K2 dəyəri cədvəldə əks olunan əhali sayından asılı olaraq aşağıdakı kimi müəyyən edilir.

Əhali, insanlar	UTII və hesablama düsturu K2
200-ə qədər	0, 1
200-dən 1000-ə qədər	0, 2
1000-2500	0, 3
2500 - 5000	0, 4
5000-20000	0, 6
20000-30000	1

Bundan başqa, seçilmiş dəyərlər UTII düsturunda istifadə olunur.

Nüanslar hansılardır?

Fəaliyyət növündən asılı olmayaraq UTII üzərində işləmək təhsil, sosial təminat, səhiyyə müəssisələri kimi təşkilatlar ola bilməz.

Bir çox şirkət UTII-yə könüllü keçidin də tərtib edilməli və vergi orqanına təqdim edilməli olan ərizə əsasında həyata keçirildiyini bilmir. Yəni UTII-1 (2) ərizə formasına uyğun olaraq UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatdan keçməlisiniz. Müraciət edərkən bir sıra sənədlər əlavə etməlisiniz.

Hesablama nümunəsi №1. İşçiləri olan fərdi sahibkar

UTII düsturu ilə hesablamalar nümunəsi üçün ilkin məlumatlar:

• fəaliyyət növü - saat təmiri;
• Belqorodda iş yeri;
• Bu biznes üçün K2 0,18;
• bu biznes növü üçün əsas gəlirin dəyəri 7500 rubl təşkil edir;
• fiziki göstərici şirkətin işçilərinin sayıdır (bizim nümunəmizdə aşağıdakı kimi hesablayırıq: 5 nəfər + 5 nəfər + 5 nəfər=15 nəfər);
• K1 çarpan dəyəri 1, 868-dir.

Vergi hesablayırıq.

Vergi bazası:

BD=FPK1K2.

Hesablama:

DB=7500151, 8680, 18=37827 RUB

Verginin özü:

UTII=DB15%.

Vergi hesablanması:

UTII=378270, 15=5674 rubl

Vergi məbləğinə işçi çıxımı tətbiq edin.

UTII hesablama düsturunda istifadə olunacaq sığorta ödənişləri üçün ayırmaların hesablanmasını edirik.

Sığorta üçün aylıq ödənişlərin ümumi məbləği bütün işçilər üçün 56.400 rubl təşkil edir. Rüb üçünməbləğ belə olacaq:

564003=169.200 rubl.

Biz hesablanmış vergi məbləğinin yarısını UTII-nin hesablanması düsturunda hesablayırıq:

5674 / 2=2837 rubl.

Sığorta ödənişlərinin məbləği 2837 rubldan çox olduğundan vergi məbləğinin bu yarıya qədər azaldılması.

Onda ödənilməli vergi məbləği belə olacaq:

5674 – 2837=2837 rubl.

Hesablama nümunəsi №2. Pərakəndə hesablama

IP üçün UTII düsturunu hesablamaq üçün ilkin məlumatlar:

• biznesin aparılması forması - işçiləri olmayan fərdi sahibkarlıq;
• illik alınan gəlirin məbləği - 300.000 rubla qədər;
• könüllü sığorta tətbiq edilmir;
• fəaliyyət növü - ayaqqabıların pərakəndə satışı;
• mağaza sahəsi - 10 kvadratmetr;
• yer - Belqorod şəhərinin ticarət mərkəzində (stasionar meydan);
• əsas gəlir - 1800 rubl;
• fiziki göstərici - 10 kvadratmetr;
• K1=1, 868;
• K2=1.

Sonra sığorta ödənişlərinin məbləğini hesablamalısınız.

Hesablamalarda UTII vergi düsturundan istifadə edərkən fərdi sahibkarın sığorta ödənişlərinin özü üçün hesablanması:

1. PFR – 26545 rubl;
2. CMI - 5840 rubl;
3. ÜMUMİ: 32385 rubl.

Rüb üçün sığorta haqlarının məbləğini hesablayın:

32385 /4=RUB 8096

Fərdi sahibkarlar üçün UTII-nin hesablanması düsturu üçün ay üçün vergi bazasının hesablanması:

1800101, 8681=RUB 33624

Aylıq vergi hesablanması:

336240, 15=RUB 5044

Rüb üçün UTII vergisinin hesablanması düsturu:

50443=RUB 15131

Sığorta haqları daxil olmaqla məbləğin hesablanması:

15131 - 8096=RUB 7035

Rüb üçün ödənilməli olan UTII vergisinin məbləği 7035 rubl təşkil edib.

Hesablamada diqqət çəkən məqamlar və çətinliklər. Tövsiyələr

Sual No. 1. UTII tətbiq edərkən digər vergilərin hesablanmasının xüsusiyyətləri hansılardır?

Cavab: UTII tətbiq edərkən vergi ödəyicisi ƏDV, fərdi gəlir vergisi, gəlir vergisi, əmlak vergisini ödəməkdən azad edilir.

Sual nömrəsi 2. Əgər təşkilat işçiləri olmayan fərdi sahibkardırsa, verginin məbləği necə azaldıla bilər?

Cavab: Bu cür şirkətlər üçün UTII məbləği özləri üçün ƏM sığorta haqları üçün ayırmaların bütün məbləği ilə azaldıla bilər. O, təkcə hesablanmamalı, həm də ödənilməlidir.

Sual №3. Hesabatdakı bəyannamə hansı formadadır?

Cavab: Hesabat üçün KND bəyannamə forması 1152016

Vergi bəyannaməsi forması əlavə olunur.

Nəticə

Hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi həm təşkilatlar, həm də ayrı-ayrı müəssisələr tərəfindən tətbiq edilən xüsusi rejimlərə aid edilən vergitutma sistemidir. Sistemin əsas xüsusiyyəti əsas vergilərin vahid vergi ilə əvəz edilməsi və hesabatların verilməsinin sadələşdirilməsidir. Vergi hesablamasının əsas xüsusiyyəti düsturdan istifadə edərək UTII-ni hesablamaq üçün K2 əmsalının tətbiqi və hesablanmasıdır.

UTII-nin hesablanması xüsusilə çətin deyil. Əlinizdə lazımi əmsalların dəyərlərinə sahib olmaq kifayətdirümumi qəbul edilmiş və ya qanunla müəyyən edilmişdir. Rejimin əsas xüsusiyyəti hesablanmış verginin alınan gəlirin məbləğindən asılılığının olmamasıdır.

UTII-dən istifadə imkanı qanunvericilik aktları və yerli hakimiyyət orqanlarının aktları ilə tənzimlənir. UTII-nin ödənilməsi proseduru müəyyən sahələrdə fərqli ola bilər ki, bu da K2 əmsalının müxtəlif dəyərləri ilə əlaqələndirilir.

Bu məqalə çərçivəsində biz Belqorod şəhərində UTII-nin hesablanmasının əsas xüsusiyyətlərini də araşdırdıq.