Vergi üstünlükləri: konsepsiya, növlər, kimə lazımdır

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Vergi üstünlükləri qanunla müəyyən edilmiş xüsusi güzəştlərdir. Bu terminin dəqiq tərifi heç bir qanunvericilik aktında yoxdur. Və bu fakt praktikada vergi güzəştlərinin və üstünlüklərinin tətbiqini xeyli çətinləşdirir. Bu anlayışlar arasında müəyyən fərq var.

Baxışlar

Ərazi, sektoral, ünvanlı, funksional, təcili, vektordaxili vergi üstünlükləri var. Onları funksiyalarına görə təsnif edin.

Beləliklə, vergi güzəştlərinin ərazi növü müəyyən sahədə və prioritet zonada irəliləyişə dəstək məqsədi daşıyır. Məsələn, bu, xüsusi iqtisadi zonanın, ofşor zonanın və s. ayrılmasına aiddir.

Sektor vergisi üstünlükləri müxtəlif iqtisadi sektorları stimullaşdırmaq məqsədi daşıyır. Bu, kosmos, aviasiya, təhsil və s. sahələrə aid edilə bilər.

Müddət üstünlükləri vergi ödəyicilərinə borclarını minimuma endirmək üçün rəsmi dəstəkdir. Bu çeşidin əsas xüsusiyyəti onların məhdud müddətə malik olmasıdır. Buna görə də bu cür vergi güzəştləri tərəfindən veriliryalnız icra hakimiyyəti. Bunlara vergi ödənişləri, borcun restrukturizasiyası, taksit planları, amnistiyalar daxildir.

Məqsədli üstünlüklər vergi ödəyicilərinin müəyyən kateqoriyasını dəstəkləmək üçün onlara yönəlib. Bu qrupa sadələşdirilmiş vergi sistemi, sosial müavinətlər, endirimlər, investisiya kreditləri daxildir.

Daxili vektor tərcihləri bir vergi ilə əlaqədar işləyir. Onlar tariflərin bölünməsi yolu ilə həyata keçirilir, onun tənzimlənməsi qanunla həyata keçirilir. Bunlara mütərəqqi, reqressiv vergitutma şkalası (onlardan hər hansı birinin istifadəsi hakimiyyət tərəfindən həyata keçirilən siyasətdən asılıdır) dərəcəsinin aşağı salınması daxildir.

Funksional üstünlüklər vergi öhdəliklərinin azaldılması imkanından istifadəni nəzərdə tutur. Buraya təsərrüfat subyektləri tərəfindən öhdəliklərin yükünü az altmaq üçün istifadə olunan vəsaitlər daxildir. Yəni, sürətlənmiş amortizasiya, kreditlər və s.

Ümumi məlumat

Dövlətin iqtisadi komponentinin inkişafının uğurlu olması üçün effektiv vergitutma sisteminin formalaşdırılması vacibdir. Bu məqsədə çatmaq üçün bir çox nüanslar haqqında düşünmək lazımdır. Vergi güzəştləri bu sistemin tərkib hissəsidir. Onlar müxtəlif kateqoriyalı insanların yükünü az altmaq üçün bir mexanizm rolunu oynayır. Bunun üçün ən vacib məqamı vurğulamaq lazımdır. Bir çox insanlar vergi güzəştləri və üstünlüklərini bir və eyni kimi qəbul edirlər. Amma bu bir aldanışdır.

Bir fayda istifadə edildikdə, o, həmişə nəzarət tərəfindən idarə olunur. Bu, vergi orqanları tərəfindən həyata keçirilir. Onlarhesabatlarda bəyan edilməlidir, vergi güzəştləri isə sənədlərdə göstərilmir. Onlar iqtisadi proseslərə təsir etmək üçün lazımdır. Onlar onu stimullaşdırır, bəzən isə ləngidirlər. Məsələn, iqtisadiyyatın müxtəlif sahələrində innovasiyaları və investisiyaları inkişaf etdirmək üçün kiçik biznes üçün vergi güzəştləri mövcuddur. Çox vaxt onlar sosial məsələlərin həllinə yönəldilir.

Onlara vergi ödəyiciləri üçün vergi bazasını az altmaq üçün bir fürsət kimi baxılmalıdır. Məsələn, bəzən ixrac prosedurları üçün 0% əlavə dəyər vergisi ayrılır. Bu məqama yiyələnmək üçün Sənəti oxumaq lazımdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217-ci maddəsi, Art. 171. O qeyd edir ki, 0% məcburi təcrübədir.

Vergi ödəyicilərinin bu mexanizmdən istifadə edib-etməmək barədə seçim etmək hüququ yoxdur. 0% istisnalar yoxdur. Bu müddəa üstünlük sayılır.

Balandın ifadəsinə görə, vergi güzəştləri vergi ödəyicilərinin kateqoriyaları üçün səlahiyyətli orqanlar tərəfindən müəyyən güzəştlərin ayrılmasıdır. Bu, məcburi ödəniş məbləğlərinin azalması şəklində ifadə edilir.

Bu, müxtəlif kateqoriyalı şəxslər tərəfindən bir sıra xüsusi hərəkətləri nəzərdə tutur. Məsələn, xarici bazarları ələ keçirmək. Faydaların tərifi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində var. Onlar vergitutma vasitəsi və elementi kimi qəbul edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi qeyd edir ki, bu güzəştlər qanunla müəyyən edilmiş qaydada bunu etmək hüququna malik olan müəyyən fiziki və hüquqi şəxslərə verilir. Bu, məbləğlərin azalması ilə ifadə edilirdövlətin xeyrinə edilməsi vacib olan məcburi ödənişlər.

Rusiyada vergi güzəştləri həm də fiskal funksiyaların tənzimlənməsi üçün bir vasitədir. Qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində bu konsepsiya çox aydınlıq olmadan verilir. Bu səbəbdən də onu özünəməxsus şəkildə şərh etmək üçün yer var. Ona başqa cür baxırlar. Burada Barulinin vergi imtiyazlarının hüquqlar, öhdəliklər və vergi ödəyicilərinin öhdəliklərinin sayını az altmaq yolları olduğu barədə sözlərini qeyd etmək lazımdır.

Qanunda üstünlüklər

Vergitutma ilə bağlı ən mühüm müddəalar Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217. Bu anı tənzimləyən Dövlət Duması tərəfindən qəbul edilmiş bir çox ilkin sənədlər var. Əlavə dəyər vergisinə, gəlir vergisinə diqqət yetirməliyik.

Üstünlüklərə misal olaraq, Olimpiya Oyunlarının təşkilatçılarının müəyyən üstünlüklərə malik olmasını göstərə bilərik. Bu, idman təşkilatları üçün vergi güzəştlərinin ən parlaq nümunəsidir. Vergi sisteminə hazırda iki yüz üstünlük və üstünlük daxildir.

Vergiyə cəlb edilməyən gəlir

Vergiyə cəlb edilməyən bir sıra gəlirlər var. Məsələn, vergiyə cəlb edilməyən gəlirə idmançıların oyunlarda aldıqları mükafatlar daxildir. Bu, oyunların təşkilində iştirak edən bütün şirkətlərə aiddir. Belə gəlirlərin siyahısı Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217. Əlillərə xidmət göstərən dini qurumlara, QHT-lərə ödənişlər gəlir vergisindən azaddır. Dini qurumlarda isə gəlir vergisi götürülmürritualların icrasına görə mənfəət əldə etdikləri hallarda.

Kommersiya vergisi kreditləri

Geniş mənada burada iki mühüm cəhət var. Onlardan biri də sadələşdirilmiş vergi sistemidir. Söhbət fərdi sahibkarlardan, eləcə də illik dövriyyəsi müəyyən mərhələyə qədər olan hüquqi şəxslərdən gedir. Bu kateqoriyaların gəlirlərindən daha az vergi götürülür.

İkinci istiqamət texnoparkda və digər oxşar müəssisələrdə məşğulluqdur. Belə hallarda dərəcə azaldılan zaman vergi rejimi təmin edilir, əlavə olaraq bürokratik güzəştlər edilir.

Dövlətin işində mühüm sahə vergi güzəştlərinin səmərəliliyinin qiymətləndirilməsidir. Bu sistemin təkmilləşdirilməsi üçün mütəmadi olaraq təkliflər hazırlanır. Hesablamalar hazırda vergilərin məcmu təsirini nəzərə almaqla, regiondakı ümumi məhsula əsaslanır.

Vergi tətilləri haqqında

STS (sadələşdirilmiş vergi sistemi) sahibkarlara vergi tətillərindən yararlanmağa imkan verir. Ancaq bu fenomen hər bir İP-yə aid deyil. Məsələ burasındadır ki, bayramlar yalnız fərdi müəssisə kimi qeydiyyatdan keçən ilk dəfə göstərilir. Ölkədə MMC üçün eyni prosedurun olmaması çoxlarını təəccübləndirir. Məsələ burasındadır ki, qanunverici yeni təşkilatların topdansatış qeydiyyatının öhdəsindən gəlmək üçün çıxış yolu tapmayıb.

Vergi tətilləri fərdi sahibkar kimi ilk dəfə qeydiyyatdan keçmiş, qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş fəaliyyət növləri ilə məşğul olanlar, sahibkarlıq fəaliyyətini seçənlər üçün nəzərdə tutulubsadələşdirilmiş vergi sistemi. Yalnız yuxarıda göstərilən bütün şərtlərin olması sıfır faiz dərəcəsinə gətirib çıxarır.

Qeyd etmək vacibdir ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 56-cı maddəsi "Vergi güzəştlərinin müəyyən edilməsi və istifadəsi" şəxslərin öz mülahizələri ilə güzəştlərdən imtina etmək hüququnu təmin edir.

Bayramlar nədir? Bu, ümumi vergidən azad olunma müddətidir. Yalnız bizneslə məşğul olmağa yeni başlayanlara aiddir. Qanunvericinin bu fenomeni nəzərdən keçirdiyi elan edildikdə, çoxları qanun qəbul edildikdən sonra fərdi sahibkar kimi qeydiyyatdan keçmək üçün məqsədli şəkildə qanunun təqdim edildiyi an gözləyirdi.

Fərdi sahibkarı ömürlük VÖEN ilə qeydiyyatdan keçirin. Bu səbəbdən bayram günlərindən yenidən yararlanmaq üçün yenidən qeydiyyatdan keçənlərin izinə düşmək çətin deyil.

Ancaq müəssisənin bağlanması və sonra vergi tətilləri ilə yenisinin yaradılması prosedurunu həyata keçirmək çətin bir şey yoxdur, çünki müəssisələrin VÖEN-i həmişə dəyişir. Bununla bağlı qanunverici belə boşluqla mübarizə aparmağın bir çox yollarını göstərib. Lakin indiyədək belə mexanizm tətbiq edilməyib.

Və indi yalnız ilk dəfə qeydiyyat prosedurundan keçmişlər vergi tətillərinə etibar edirlər. Üstəlik, qanun qüvvəyə minməmişdən əvvəl qeydiyyatdan keçənlər üçün istifadə edilmir.

Həmçinin, qanunvericilik belə bir fenomeni ölkə daxilində tətbiq etmir, lakin hər bir regiona öz mülahizəsinə uyğun olaraq onu tətbiq etmək hüququ verir. Heç bir bölgə davam etmək üçün bunu etməyə çalışmadıfərdi sahibkarlardan vergilərdən gəlir əldə etmək. Hesablanmışdır ki, belə bir müavinətə görə gəlir çatışmazlığı 250.000.000.000 rubl təşkil etmişdir.

Rəsmi büdcənin böyüklüyünü nəzərə alsaq, bu o qədər də böyük məbləğ deyil. Amma digər tərəfdən bayramlar ona gətirib çıxarır ki, əhali daha tez-tez biznes açır, ayağa qalxır və xəzinənin dolmasına töhfə verir. Nəticədə daha çox bölgə vergi tətilləri tətbiq edir.

Bu fenomen yalnız bir sıra fəaliyyətlərə aiddir. Güzəştlərin hansı sahələrə şamil olunması ilə bağlı yekun qərarı da bölgə verir. Fayda ilə əlaqəli OKVED kodlarının siyahılarını yaradır. Bundan əlavə, regionların qanunvericiliyində məzuniyyətdə olan fərdi sahibkarlar üçün digər tələblər müəyyən edilir.

Həmçinin, yalnız STS və PSN rejimlərini seçmiş şəxslər fayda əldə edirlər. Onlar hesablanmış rejim və BASIC üçün verilmir.

Bu sahədə regionların qanunvericiliyinin qüvvədə olmasının 2020-ci ilə qədər nəzərdə tutulmasına baxmayaraq, İP iki ildən çox olmayan məzuniyyətlər alır. Vergi dövrü üçün fərdi sahibkarın qeydiyyat prosedurundan keçdiyi il qəbul edilir. Belə ki, əgər rayonda qanunvericilik 2016-cı ildə tətbiq edilibsə, o zaman yalnız müvafiq normativ-hüquqi aktlar qüvvəyə mindikdən sonra qeydiyyatdan keçmiş fərdi sahibkarlar güzəştdən ilin sonunadək və gələn il də daxil olmaqla yararlana bilərlər. Beləliklə, müddət iki ildən azdır.

Dünyada

Uzun müddətdir ki, dövlət onun üçün maraqlı olan fəaliyyət sahələrini inkişaf etdirir, onları stimullaşdırır və ya üstünlüklərin tətbiqi ilə ləngidir. Məsələn, ABŞ-da investisiyaların artırılmasına yönəlmiş vergilərin uzadılmasından istifadə edirlər. Rusiyada əsas vəzifə vergilərin yükünü az altmamaqdır. Ölkədə prioritet vəzifə müəyyən tədbirlər həyata keçirməklə ölkədə baş verən bir sıra proseslərə təsir göstərməkdir. Xüsusilə bir sıra sənaye sahələrini vurğulamaqla ÜDM-in stimullaşdırılması vacibdir. Burada vergi güzəştləri mühüm rol oynayır. Onlar xüsusi hesablama prosedurlarının tətbiq olunduğu vergi ödəyicilərinin müəyyən qrupları üçün nəzərdə tutulub.

Tərcihləri təqdim etmək üçün bir sıra üsullar var. Onların arasında obyektlərin istismara başlamasından sonra tutulma, istismardan əvvəl çıxma var. Birinci üsul istismarın ilk 3 vergi dövründə və ya obyektin fəaliyyətə başladığı vergi dövründə eyni vaxtda üstünlüklər obyektlərinin ilkin dəyərinin çıxılmasında özünü göstərir.

İkinci yol tikinti, istehsal, binaların, avadanlıqların məsrəflərin çəkildiyi hesabat dövründə istifadə edilməzdən əvvəl təkmilləşdirilməsinə çəkilən xərclərin çıxılmasında özünü göstərir.

Güzəştlər, tətbiq olunduğu üstünlüklərin məbləğinin misli olmaqla, hər hesabat dövründə ayırmaları az altmaqla istifadə olunmağa başladığı anda ləğv edilir.

İstehsal əhəmiyyətli binaların, avadanlıqların yenidən qurulmasına, təkmilləşdirilməsinə sərf olunan xərclər vergi ödəyiciləri tərəfindən 3 hesabat dövrü ərzində quraşdırılmış aktivlərdən ayrıca nəzərə alınır.

Əsas vəsait olan preferentlər obyektlərinin ilkin dəyərinə vergi ödəyicilərinin indiyədək çəkdikləri xərclər daxildir.bu obyektdən istifadə etməyə başlayın. Buraya obyektlərin alınması, onların formalaşması, quraşdırılması və qiymətini artıran digər xərclər daxildir.

İnvestisiya üstünlükləri gəlir vergilərindən azad olan üstünlüklərdir. Vergi güzəştləri dövlət tərəfindən bir növ güzəşt hesab edilsə də, onları əldə etmək üçün bütün sənədlər yığını lazımdır. Əvvəlcə onları qəbul etmək üçün İnvestisiya Komitəsi ilə müqavilə bağlamaq lazım idi.

Dövlət istehsalın inkişafına yönəlmiş siyasətdə investisiya vergisi güzəştləri motivləri vasitəsilə dəstəklənir.

Xüsusi iqtisadi zonalarda fəaliyyət göstərən müəssisələrin vergi yükü çərçivəsində büdcə ilə hesablaşmanın xüsusi prosedurlarından istifadə olunur.

Xüsusi iqtisadi zonalarda fəaliyyət göstərən hüquqi şəxslər bir sıra tələblərə cavab verməlidirlər. Belə ki, onlar xüsusi iqtisadi zonanın vergi orqanlarında olduqları yer üzrə vergi ödəyicisi kimi uçota alınmalıdırlar. Onlar da qanunvericiliyə uyğun olaraq xüsusi iqtisadi zonanın üzvü olmalıdırlar. Onların xüsusi iqtisadi zonada yerləşməyən struktur bölmələri olmamalıdır. Xüsusi iqtisadi zonanın iştirakçıları olan hüquqi şəxslər öz mal və xidmətlərinin satışından əldə edəcəkləri gəlirin ən azı 70%-nə malik olmalıdırlar.

Cari vəziyyət haqqında

Rusiya Federasiyasında bu fenomeni öyrənmək üçün statistik məlumatlar toplanmışdır.innovativ fəaliyyət. Beləliklə, müəyyən edilmişdir ki, iştirakçıların 62%-i tədqiqat işlərinin dəstəklənməsi üsullarından xəbərdardır. İştirakçılar kifayət qədər məlumatlı olsalar da, praktikada bu üsullar o qədər də populyar deyil. Yalnız dörd nəfərdən biri vergi güzəştlərinin tətbiqindən təsirləndiyini bildirib. Bunu iştirakçıların 30%-i qeyd edib. İnsanların üstünlükləri yaşamamasının əsas səbəbləri arasında üstünlükləri əldə etdikləri qeyri-səlis təlimatlar var. Fərdi sahibkarlar da bildirdilər ki, hansı fəaliyyət növünün innovativ hesab edilməsi ilə bağlı heç bir anlayış yoxdur. Sorğu iştirakçılarının üçdə biri başqa səbəbləri açıqladı.

Bu tədqiqatların nəticələri KOM-ların verdiyi açıqlamalarla üst-üstə düşür. Üstünlüklərin istifadə edilməməsinin səbəbləri arasında yuxarıda göstərilənlərlə eyni məqamlar seçilir. Bu müəssisələrin nümayəndələri dövlətin fəaliyyətinin səmərəliliyini 25% səviyyəsində qiymətləndirirlər. Ən aşağı səmərəlilik enerji sahəsində, ən yüksək isə əczaçılıq sektorunda, eləcə də sənaye istehsalında nəzərə alınıb. Bu, yəqin ki, bəzi vergi ödəyicilərinin digərlərinə nisbətən vergi qanunlarını anlamaqda çətinlik çəkməsi ilə əlaqədardır. Araşdırmaların nəticələri göstərdi ki, innovasiya sahəsində dövlət siyasətində müəyyən “problemli sahələr” var.

Amillər

İnnovasiya fəallığını artıracaq əsas amil dövlətin vergi sahəsinə müdaxiləsinin effektivliyidir. 2 əsas tendensiya varüstünlüklərin effektivliyinə daha çox diqqət yetirməyə səbəb olur. Eyni səbəblərə görə, innovasiyaların stimullaşdırılması xərclərinə çox diqqət yetirilir.

Birinci tendensiya dövlətlərin rəqabət qabiliyyətinin artırılmasına innovasiyaların töhfəsinin artmasında özünü göstərir. Buradakı xüsusiyyət səlahiyyətlilərin dəstək səviyyələrini yüksəltməyin vacibliyini başa düşməsidir.

İkinci tendensiya elmi tədqiqatların artan mürəkkəbliyidir. Resurslar məhduddur, onların effektivliyi üçün tələblər sərtləşdirilib.

Rusiya Federasiyasında bu iki istiqamət proqramlarla vergi sənədlərində ifadə olunur. Onların diqqəti dəyişdi. O, ilkin olaraq innovasiyalarla məşğul olan müəssisələr də daxil olmaqla, üstünlüklərin effektivliyinə nail olmaq üçün iqtisadi artımı stimullaşdırdı.

İnnovasiyanı dəstəkləməyin əsas səbəbi təşkilatların innovasiyaya sərmayə qoymasından geri dönüşünün natamam qalması ilə özünü göstərən bazar uğursuzluqlarının olmasıdır. Nəticədə, mexanizmlər innovativ müəssisələrin itirilmiş mənfəətlərini kompensasiya etmək, onlara lazım olan investisiyaların cəlb edilməsini stimullaşdırmaq məqsədi daşıyır.

İşin nəticələri daim qiymətləndirilir. Bir çox tədqiqatlar aparılmışdır, onlar fərqlidir, empirik nəticələrlə ifadə olunur. Lakin mövcud məhdud məlumatı nəzərə alsaq, nəticəni görmək asan deyil.

Bir çox tədqiqat layihələri üçün dövlət dəstəyinin effektivliyinin artırılması yolunda əsas maneə bürokratiyadır. Vergilər sahəsində bu mexanizmlərin səmərəliliyinin aşağı olması bir çox amillərlə izah olunur. Deməli, onlar daimi deyil, bəzi üstünlükləri və üstünlükləri idarə etməkdə çətinliklər var. Üstəlik, onlar hər iki tərəf üçün - dövlət orqanları və vergi ödəyiciləri üçün özünü göstərir. Lakin ən mənfi amil sahibkarlıq fəaliyyətini məhdudlaşdıran əlverişsiz vergi mühitidir. Bu mexanizmlərin potensialı yüksək deyil və faydaları effektiv deyil.

Nəticə

Yuxarıda göstərilən bütün məlumatları nəzərə alaraq belə nəticəyə gəlmək olar ki, vergi sahəsində orqanların funksiyaları onların təqdim etdiyi çoxlu sayda üstünlüklərdə ifadə olunur. Ancaq bəziləri Rusiya reallıqlarında mövcud olan məhdudiyyətlər səbəbindən işləmir, bu da müəssisələr üçün vergi güzəştlərindən istifadənin heç bir üstünlük olmadan fəaliyyət göstərməkdən daha az sərfəli olmasına səbəb olur. Əlavə, nadir hallarda qeyd olunan üstünlük planlı yoxlamalardan azad olmaqdır.