Təşkilatda audit necə işləyir?

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Təşkilatın auditi maliyyə hesabatlarının etibarlılığını və qanuni tələblərə uyğunluğunu qiymətləndirmək üçün tədbirlər toplusudur. Yoxlama müəssisədə mühasibat uçotunun düzgün aparılması haqqında nəticənin formalaşdırılması ilə başa çatır. Gəlin auditin təşkili və aparılmasının xüsusiyyətlərini daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Təsnifat

Təşkilat auditinin müxtəlif növləri var. Təsnifat müxtəlif meyarlara görə aparılır. Kateqoriyadan asılı olaraq təşkilatın müstəqil, daxili, dövlət maliyyə auditi fərqləndirilir.

Birinci halda, yoxlama müəssisənin rəhbərliyi ilə bağlanmış müqaviləyə uyğun olaraq üçüncü tərəf şirkət tərəfindən həyata keçirilir. Şirkətin strukturunda fəaliyyət göstərən xüsusi xidmət daxili auditin təşkilinə cavabdehdir. Dövlət yoxlanışı səlahiyyətli dövlət orqanları tərəfindən həyata keçirilir.

Müəssisənin profilindən asılı olaraq audit ümumi, sığorta, bank və s. ola bilər.

Həmçinin çeklər könüllü və məcburidir. Birinci halda təşəbbüskar müəssisənin rəhbəridir. Oauditin vaxtını və həcmini də müəyyən edir.

Qanunvericiliklə müəyyən edilmiş təşkilatlar məcburi auditdən keçirilir.

Tənzimləyici çərçivə

Təşkilatda audit anlayışı, vəzifələri, öhdəlikləri, hüquqları, audit aparan şirkətlərin attestasiyasına dair tələblər 307 saylı Federal Qanunda təsbit edilmişdir.

Bundan başqa, sözügedən normativ akta uyğun olaraq, federal audit standartları qəbul edilmişdir. Onlar yoxlamanın aparılması qaydasını, prosedur üçün vahid normaları müəyyənləşdirirlər. Qaydalar audit fəaliyyətinin bütün iştirakçıları üçün eynidir.

Standartlar yoxlama prinsiplərini, rəyin verilməsi prosedurunu izah edir. Onlar audit təşkilatlarının metodologiyasını, dərinliyini, əhatə dairəsini müəyyən edir.

Yerli standartlarla yanaşı, beynəlxalq standartlar da mövcuddur. Onlar auditin keyfiyyətinə dair tələbləri müəyyən edir, məqsədləri müəyyənləşdirir, zəruri sənədlərin siyahılarını və nəticələrin verilməsi qaydalarını təqdim edir.

Auditorlar üçün qaydalar

Hesabatların yoxlanılması ixtisaslaşmış təşkilatlar və ya özəl mütəxəssislər tərəfindən həyata keçirilə bilər. Sonuncular bir sıra tələblərə tabedir. Özəl auditor, ilk növbədə, akkreditə olunmuş özünütənzimləmə təşkilatının üzvü olmalıdır. Bundan əlavə, onlar olmalıdır:

• ali hüquq və ya iqtisadi təhsil;
• ən azı üç il auditor köməkçisi və ya baş mühasib kimi iş təcrübəsi;
• Auditor sertifikatı (xüsusi imtahanın nəticələrinə əsasən verilir).

Qanunvericilik həmçinin bir sıraları təsbit ediraudit şirkətləri üçün tələblər. Təşkilat, birincisi, kommersiya, ikincisi, ASC istisna olmaqla, istənilən formada formalaşmalıdır. Belə bir şirkətin heyətində ən azı üç mütəxəssis olmalıdır. Eyni zamanda, onun nizamnamə kapitalının ən azı 51%-i auditorlara və ya digər oxşar təşkilatlara məxsus olmalıdır.

Yoxlama mövzusu

Rəhbərin təşəbbüsü ilə yoxlanılan təşkilatlarda nəzarət yalnız müqavilədə nəzərdə tutulmuş məsələlər üzrə həyata keçirilir. Məsələn, çek yalnız kassa əməliyyatları, əsas vəsaitlərin, qeyri-maddi aktivlərin və ya dövriyyə aktivlərinin uçotu, qarşı tərəflərlə hesablaşmalar və ya büdcə ilə bağlı aparıla bilər. Müvafiq olaraq, mütəxəssis yalnız müəyyən kateqoriya sənədlərin icrasının düzgünlüyünü qiymətləndirəcək.

Məcburi auditə məruz qalan təşkilatlarda bütün maliyyə sənədləri və mühasibat hesabatları yoxlanılır. Bu halda, şirkət biznes fəaliyyəti ilə bağlı bütün mövcud sənədləri təqdim etməlidir. Qurumun bu cür auditini dövlət qurumlarının nümayəndələri həyata keçirdiyi üçün onların tələblərini yerinə yetirməmək mümkün deyil.

Məcburi doğrulama

Audit əksər şirkətlər üçün məcburi deyil. Bir qayda olaraq, dövlət qurumları iri şirkətlərin, o cümlədən dövlət vəsaitlərindən istifadə edənlərin mühasibat uçotunun yoxlanılması ilə məşğul olurlar. Məcburi audit vicdansız firmaların hərəkətlərindən yaranan riskin azaldılmasına, vətəndaşların və dövlətin maraqlarının qorunmasına yönəldilmişdir. Adətən gündə bir dəfə həyata keçiriliril.

Məcburi yoxlamaya məruz qalan müəssisələrin siyahısı

Təşkilatın mühasibat uçotunun illik auditi aşağıdakı hallarda həyata keçirilir:

• Müəssisə səhmdar cəmiyyətdir. Qeyd edək ki, qanunvericiliyə edilən son dəyişikliklərə əsasən, audit növündən, fəaliyyət növündən, maliyyə göstəricilərindən asılı olmayaraq bütün sahibkarlıq subyektlərinə münasibətdə həyata keçirilir. Müvafiq olaraq, audit həm QSC, həm də ASC-də aparılır.
• Şirkətin səhmləri birjada listinqdədir.
• Müəssisə öz hesabatlarını dərc edir və ya səlahiyyətli dövlət orqanlarına təqdim edir. Bu halda istisna dövlət qurumlarıdır.
• Təşkilat kredit, sığorta, klirinq, qeyri-dövlət fondudur və ya əhalinin maliyyə resurslarından istifadə edir.
• Əvvəlki il üçün mənfəətin həcmi 400 milyon rublu ötdü. və ya dövrün sonunda balansdakı aktiv 60 milyon rubldan artıqdır.

Bu siyahı bağlanmayıb. Qanunvericiliklə məcburi auditin aparılmasının digər halları da müəyyən edilə bilər. Qeyd etmək lazımdır ki, bu qurumları yoxlamaq hüququ yalnız audit firmalarına məxsusdur.

Vaxtlama

Təşkilatın fəaliyyətinin könüllü auditi üçün yoxlama müddətinin müddəti müqavilədə müəyyən edilir. Son tarix aşağıdakılardan asılıdır:

• Müəssisə miqyası.
• Nümayəndəliklərin, filialların olması.
• Fəaliyyətlərin müddəti.
• Səs yoxlanışı.
• Qeydiyyatın keyfiyyəti.

Əgərməcburi yoxlama aparılır, sonra qanun və qaydalarla müddət müəyyən edilir. Təcrübə göstərir ki, bu halda təşkilatın bəyanatlarının auditi orta hesabla 1-2 həftə çəkir. Daha uzun yoxlama halları var, lakin onlar nadir hallarda iki aydan çox davam edir.

Addımlar

Audit bir-biri ilə əlaqəli 4 mərhələni əhatə edir:

• Müəssisə haqqında ilkin baxış.
• Planlama.
• Əsas mərhələ (faktiki yoxlama).
• Nəticələrin tərtibi.

İlkin fəaliyyət

Bu mərhələdə auditor təsis sənədlərini yoxlayır, riskləri aşağıdakılara əsaslanaraq qiymətləndirir:

• Müəssisə xüsusiyyətləri.
• Maliyyə vəziyyətinin göstəriciləri, istehsalın artım templəri.
• Kadr dövriyyəsi.
• Mühasib ixtisasları.

Sınaq planlaması

Bu mərhələ auditorun fəaliyyətində əsas məqamlardan biri hesab olunur. Planlaşdırma 3 mərhələdən ibarətdir:

1. Müştəri ilə müqavilənin bağlanması. Bu mərhələdə auditin şərtləri, dəyəri, mütəxəssislərin sayı müzakirə olunur.
2. Planlaşdırma. Buraya doğrulama strategiyasının müəyyən edilməsi daxildir.
3. Qiymətləndirmə proqramının hazırlanması. Bu mərhələdə tədbirlər tərtib edilir, dərin və səthi yoxlamaya məruz qalan hesabat bölmələri göstərilir.

Prosesin gedişatı

Sənədlərin birbaşa tədqiqi və onun qiymətləndirilməsi zamanı auditor tələblərə və standartlara əməl etməlidir. Mütəxəssis həyata keçirir:

• Sübutların toplanması, yəni əməliyyatlar faktlarını əks etdirən ilkin sənədlər, üçüncü şəxslərdən gələn məlumatlar və s.
• Nümunənin nəticələrinin qiymətləndirilməsi.
• Hesabat göstəriciləri öyrənilir.
• Əhəmiyyətlilik dərəcəsinin qiymətləndirilməsi.
• Audit riskinin müəyyən edilməsi.
• Görülən maliyyə əməliyyatlarının qanuni tələblərə uyğunluğunun qiymətləndirilməsi.
• Sağlam nəticələr çıxarmaq üçün lazım olan digər hərəkətlər.

Nəticənin verilməsi

Auditor yoxlamanın sonunda rəsmi əsaslandırılmış sənəd tərtib edir. Orada o, hesabatın qanuni tələblərə uyğunluğu ilə bağlı öz fikrini bildirir.

Nəticə daxili və xarici istifadəçilər üçün müəssisənin maliyyə vəziyyəti haqqında öz fikirlərini formalaşdırmaq üçün lazımdır. Bu sənəddəki məlumat düzgün idarəetmə qərarları verməyə kömək edəcək.

Nəticə belə ola bilər:

• Dəyişdirilməmiş. Buna müsbət də deyilir. Belə bir sənəddə auditor şirkətin maliyyə hesabatlarında pozuntuların olmadığını göstərir.
• Dəyişdirilib. Bu növ nəticə öz növbəsində 2 alt növə bölünür: qeyd-şərtli rəy və mənfi nəticə. Birincisi, mütəxəssis bəzi pozuntuları müəyyən etdikdə tərtib edilir, lakin hesabat sənədlərinin etibarlılığına əhəmiyyətli təsir göstərmir. Müvafiq olaraq, pozuntular əhəmiyyətli olduqda mənfi rəy formalaşır.

Bundan başqa, auditoryoxlanılmış sənədlərə münasibət bildirməkdən imtina edə bilər. Mütəxəssis audit zamanı lazımi sübutları almadıqda bu vəziyyət mümkündür. Məsələn, qiymətləndirmə yalnız bir hesabat sahəsi ilə bağlı aparıldı, təşkilat sənədləri təqdim etməkdən imtina etdi və s.

Daxili auditin təşkili

İstənilən rəhbər şirkətin struktur bölmələrinin fəaliyyətinin səmərəliliyinə və işçilərin öz vəzifələrini vicdanla yerinə yetirməsinə lazımi nəzarətin təmin edilməsində maraqlıdır. İdarəetmənin ən mühüm elementi təsərrüfatdaxili (daxili) auditdir.

Nəzarətin məqsədləri bunlardır:

• Riskləri minimuma endirmək və təşkilatın mənfəətini artırmaq.
• Müəssisə resurslarının istifadəsi ilə bağlı qərarların effektivliyini artırın.

Daxili audit şirkətin müxtəlif sahələrinə nəzarətlə bağlı yerli sənədlərlə tənzimlənən fəaliyyətdir.

Bu tapşırığı həyata keçirmək üçün müəssisədə audit xidməti formalaşdırılır. Onun işçilərinin sayı yoxlamaların həcmindən və xarakterindən asılıdır. Kiçik müəssisələrdə daxili audit 1-4 işçi tərəfindən aparıla bilər. Böyük firmalarda audit şöbəsinin işçiləri kifayət qədər böyükdür. Eyni zamanda, ayrı-ayrı işçilərin vəzifələri mühasibatlıqdan kənara çıxa bilər. Məsələn, işçilər qiymətləndirmə, texnologiya, ekoloji audit və s. həyata keçirə bilər.

Əsas şərtlər

Müəssisədə auditin düzgün təşkilibir sıra tədbirlər həyata keçirmədən mümkün deyil, o cümlədən:

• Sənaye və iş sahələri üzrə daxili auditin təşkili üçün layihələrin hazırlanması. Onlar məsul şəxslərin konkret funksiyalarını, onların digər şöbələr və müəssisənin rəhbərliyi ilə qarşılıqlı əlaqəsi qaydalarını, daxili auditorların statusunu, onların məsuliyyətlərini, vəzifələrini, hüquqlarını aydın şəkildə göstərməlidirlər.
• Audit xidmətinin əməkdaşları üçün ixtisas tələblərinin müəyyən edilməsi.
• Audit departamentinin fəaliyyətinə standartların, təlimatların, normaların tətbiqi qaydalarının işlənib hazırlanması və müəyyən edilməsi.
• Daxili auditorlar üçün peşəkar inkişaf və təlim proqramlarının hazırlanması.
• Kadr ehtiyaclarının proqnozlaşdırılması.

Daxili auditin növləri

Auditin əməliyyat, maliyyə hesabatı və uyğunluğa ən ümumi bölməsi.

Bundan əlavə, çekləri ayırın:

• Təşkilati və texnoloji.
• Funksional.
• İdarəetmə sistemləri.
• Fəaliyyətlər.

Funksional auditlər səmərəliliyi və performansı qiymətləndirmək üçün həyata keçirilir. Məsələn, yoxlama işçi və ya şöbənin öz funksiyası kontekstində həyata keçirdiyi əməliyyatlarla bağlı həyata keçirilə bilər.

Təşkilati və texnoloji audit idarəetmə sisteminin müxtəlif hissələrinin işinin qiymətləndirilməsini nəzərdə tutur. Belə yoxlama zamanı onların mövcudluğu və fəaliyyət göstərməsinin texnoloji və ya təşkilati məqsədəuyğunluğu müəyyən edilir.

Çarpaz funksional audit qiymətləndirmək məqsədi daşıyırmüəyyən funksiyaların keyfiyyəti. Məsələn, istehsal və satışın səmərəliliyi, bu iş sahələrinə cavabdeh olan şöbələrin qarşılıqlı əlaqəsi və qarşılıqlı fəaliyyətinin effektivliyi təhlil edilir.