Balans hesabatında təxirə salınmış vergi öhdəlikləri - bu nədir?

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Mühasibat uçotu hər şeyin bir-biri ilə əlaqəli olduğu, bəzi hesablamaların digərlərindən gəldiyi və bütün prosesin dövlət səviyyəsində ciddi şəkildə tənzimləndiyi mürəkkəb sistemdir. İxtisas təhsili olmayan insanlar üçün həmişə aydın olmayan bir çox termin və anlayışlar var, lakin müəyyən vəziyyətlərdə onları başa düşmək lazımdır. Bu məqalədə təxirə salınmış vergi öhdəliklərinin balans hesabatında əks olunması, bunun hansı hadisə olması, məsələnin digər nüanslarını tələb edən bir hadisədən bəhs edilir.

Balans hesabatı

Məqalənin əsas məsələsinə - balans hesabatında təxirə salınmış vergi öhdəliklərinə keçmək üçün balans anlayışı zəruridir. Bu, təşkilatın əmlakı və vəsaitləri, habelə onun digər qarşı tərəflər və qurumlar qarşısında öhdəlikləri haqqında məlumatları özündə əks etdirən maliyyə hesabatlarının əsas elementlərindən biridir.

Balans hesabatı, aka İlk mühasibat forması. təşkilatın əmlakını və borclarını əks etdirən cədvəl şəklində təqdim olunan hesabat. Hər bir fərdi element təyin edilmiş kodla öz xanasında əks olunur. Kodların təyin edilməsi həyata keçirilirHesablar Planı adlı xüsusi sənəd vasitəsilə. Rəsmi olaraq Maliyyə Nazirliyi tərəfindən təsdiqlənir və Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyət göstərən bütün təşkilatlar tərəfindən istifadə olunur. Forma №1-də olan məlumatların istifadəçiləri həm təşkilatın özü, həm də üçüncü tərəf maraqlı tərəflər, o cümlədən vergi xidməti, kontragentlər, bank strukturları və digərləridir.

Aktiv və öhdəlik

Balans iki sütuna bölünür: aktiv və öhdəlik. Hər birində müəyyən xüsusiyyətə və ya onun formalaşma mənbəyinə malik xətlər var. Balans hesabatında təxirə salınmış vergi öhdəliyinin aktiv və ya öhdəlik olduğunu necə bilirsiniz?

Aktiv balansında iki qrup var: dövriyyə və uzunmüddətli aktivlər, yəni istehsalda müvafiq olaraq bir ildən az və daha çox istifadə olunan aktivlər. Bütün bunlar - binalar, avadanlıqlar, qeyri-maddi aktivlər, materiallar, uzunmüddətli və qısamüddətli debitor borcları.

Öhdəlik aktivdə sadalanan vəsaitlərin formalaşma mənbələrini əks etdirir: kapital, ehtiyatlar, kreditor borcları.

Balans hesabatında təxirə salınmış vergi öhdəliyi - bu nədir?

Mühasibat uçotunda adı oxşar olan iki anlayış var və buna görə də cahil insanı çaşdıra bilər. Birincisi təxirə salınmış vergi aktivi (İT kimi qısaldılmış), ikincisi təxirə salınmış vergi öhdəliyidir (İT kimi qısaldılmış). Eyni zamanda, bu mühasibat uçotu hadisələrinin tətbiqi məqsədləri və nəticəsi bir-birinə ziddir. Birinci fenomen təşkilatın növbəti hesabat dövrlərində ödəməli olduğu vergilərin məbləğini azaldır. Eyni zamanda, vergi ödənişi daha yüksək olacağından hesabat dövründə yekun mənfəətin məbləği azalacaq.

Balans hesabatında təxirə salınmış vergi öhdəliyi bu hesabat dövründə xalis gəlirin artmasına səbəb olan hadisədir. Bu ona görə baş verir ki, sonrakı dövrlərdə ödənilən vergilərin məbləği indiki ilə müqayisədə daha çox olacaq. Buradan belə nəticəyə gəlmək olar ki, balans hesabatında təxirə salınmış vergi öhdəlikləri öhdəlikdir, çünki şirkət bu vəsaitləri müəyyən vaxtda mənfəət kimi istifadə edir və bundan sonrakı hesabat dövrlərində onları ödəməyi öhdəsinə götürür.

IT və SHE kimi hadisələr necə formalaşır

Təşkilat eyni vaxtda mühasibat uçotunun bir neçə növünü, yəni mühasibat, vergi və idarəetməni aparır. Təxirə salınmış vergi aktiv və öhdəliklərinin yaranması bu uçot sahələrinin saxlanmasında müvəqqəti fərqlərlə əlaqədardır. Yəni mühasibat uçotu növündə xərclər vergi uçotuna nisbətən gec, gəlir isə daha əvvəl tanınırsa, hesablamalarda müvəqqəti fərqlər yaranır. Məlum olur ki, təxirə salınmış vergi aktivi həmin anda ödənilmiş və müsbət nəticə ilə hesablanmış vergi məbləği arasındakı fərqin nəticəsidir. Müvafiq olaraq, öhdəlik mənfi nəticə ilə fərqdir. Yəni şirkət əlavə vergi ödəməlidir.

Hesablaşmalarda müvəqqəti fərqlərin səbəbləri

Mühasibat və vergi uçotunun hesablamalarında vaxt boşluğunun olduğu bir neçə vəziyyət var. Siz onları aşağıdakı siyahıda təmsil edə bilərsiniz:

• Təşkilata vergi ödənişlərini təxirə salmaq və ya hissə-hissə ödəmək imkanı əldə etmək.
• Nağd iş üsulu ilə işləyən müəssisə qarşı tərəfə cərimələr hesablasa da, pul vaxtında alınmayıb. Eyni seçim satış gəlirləri ilə də mümkündür.
• Maliyyə hesabatlarında vergidən daha az xərclər göstərilir.
• Buch. mühasibat uçotu və vergi müxtəlif amortizasiya üsullarından istifadə edir və nəticədə hesablamalarda fərq yaranır.

Formada əks olunma 1

Öhdəliklər təşkilatın vəsaitlərinin və əmlakının formalaşma mənbələri olduğundan balansın öhdəliyi ilə bağlıdır. Balans hesabatında təxirə salınmış vergi öhdəlikləri cari aktivlərdir. Müvafiq olaraq, cədvəldə onlar sağ sütunda əks olunur. Bu göstərici dördüncü bölməyə - “Uzunmüddətli öhdəliklərə” aiddir. Bu bölmədə müxtəlif mənbələrə aid bir neçə məbləğ var. Onların hər birinə öz fərdi kodu təyin olunur ki, bu da sətir nömrəsi adlanır. Balans hesabatında təxirə salınmış vergi öhdəliyi 515-ci sətirdir.

Hesablama və düzəlişlər

İT-lər müəyyən edildiyi dövrdə ciddi şəkildə nəzərə alınır. Məbləği hesablamaq üçünöhdəliklər üçün vergi dərəcəsini müvəqqəti vergi tutulan fərqə vurmalısınız.

Müvəqqəti fərqlərin azalması ilə tədricən ödənilir. Müvafiq maddə üzrə analitik hesablarda öhdəliyin məbləği haqqında məlumatlara düzəlişlər edilir. Üzərində öhdəliyin yarandığı obyekt dövriyyədən çıxarılarsa, gələcəkdə bu məbləğlər gəlir vergisinə təsir etməyəcək. Sonra onlar silinməlidir. Balans hesabatında təxirə salınmış vergi öhdəlikləri 77-ci hesabdır. Yəni təqaüdə çıxmış vergitutma obyektləri üzrə öhdəliklərin silindiyi yazılış belə olacaq: DT 99 CT 77. Öhdəliklər mənfəət və zərər hesabına silinir.

Xalis gəlirin və cari verginin hesablanması

Cari mənfəət vergisi - dövlət büdcəsinə ödənilmiş faktiki ödənişin məbləği. Verginin məbləği gəlir və xərclər, bu məbləğə düzəlişlər, təxirə salınmış öhdəliklər və aktivlər, habelə daimi vergi öhdəlikləri (TLT) və aktivlər (TLT) arasındakı fərq əsasında müəyyən edilir. Bütün bu komponentlər aşağıdakı hesablama düsturuna toplanır:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, burada:

• TN - cari gəlir vergisi.
• UD(UR) – xüsusi gəlir (xüsusi xərc).

Bu düstur təkcə təxirə salınmış deyil, həm də daimi vergi aktivləri və öhdəliklərindən istifadə edir. Onların arasındakı fərq ondadır ki, sabitlər vəziyyətində müvəqqəti fərqlər yoxdur. Bu məbləğlər bütün iqtisadi fəaliyyət prosesində həmişə hesabda olur.təşkilatlar.

Xalis mənfəətin hesablanması düsturla aparılır:

PE=BP + SHE - IT - TN, burada:

BP - mənfəət mühasibat uçotunda qeydə alınıb

Hesablama və mühasibat uçotunda əks etdirmə mərhələləri

Yuxarıda göstərilən bütün hadisələri və prosedurları mühasibat uçotunda əks etdirmək üçün təsdiq edilmiş mühasibat uçotu planı əsasında müəyyən qeydlərdən istifadə olunur. Göndərmələrin yaradılması və hesablamaların aparılmasının ilk mərhələsində aşağıdakı əməliyyatları əks etdirmək lazımdır:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - əməliyyat hesabın debet dövriyyəsinin vergi dərəcəsi üzrə hasilini əks etdirir - bunlar daimi vergi öhdəlikləridir.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – kredit dövriyyəsinin məhsulunu və vergi dərəcəsini əks etdirir – bunlar daimi vergi aktivləridir.

Daimi vergi aktivləri mühasibat uçotu məlumatlarına görə mənfəət vergi məlumatlarına görə yüksək olduqda balans hesabatında formalaşır. Və müvafiq olaraq, əksinə, mənfəət az olarsa, vergi öhdəlikləri formalaşır.

Hesablamaların ikinci mərhələsində cari dövrün itkiləri əks etdirilir. Hesabın debeti üzrə yekun qalığın vergi uçotunda vergi dərəcəsinin 99,01 misli ilə hasil edilən fərqlə mühasibat uçotunun 09 №-li hesabının debeti üzrə yekun qalığın fərqi ilə hesablanır. Yuxarıdakılara əsaslanaraq, biz elanları formalaşdırırıq:

• DT 68.04.2 CT 09 - məbləğ mənfi olarsa.
• DT 09 CT 68.04.2 - məbləğ müsbət olarsa.

Hesablamaların üçüncü mərhələsində təxirə salınmış vergi məbləğlərimüvəqqəti fərqlər nəzərə alınmaqla öhdəliklər və aktivlər. Bunun üçün ümumilikdə vergi tutulan fərqlərin qalığını müəyyən etmək, 09 və 77 No-li hesablarda əks etdirilməli olan ayın sonunda qalığı hesablamaq, hesablar üzrə ümumi məbləğləri müəyyən etmək və sonra onları müvafiq qaydada tənzimləmək lazımdır. hesablamalara.