Təxirə salınmış vergi öhdəliyi - bu nədir?

2025 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2025-01-24 13:11

Vergi məqsədləri üçün gəlir və xərclərin uçotu və maliyyə hesabatlarının tərtibi zamanı bir sıra fərqlərə malik olan qaydalar. Bu baxımdan bəzi sənədlərdə əks olunan məbləğlər digərlərinin göstəriciləri ilə üst-üstə düşmür. Müvafiq olaraq, hesabatların hazırlanmasında tez-tez çətinliklər olur.

PBU 18/02

Bu müddəa vergi məbləğlərindəki fərqləri hesabatlarda əks etdirmək üçün tətbiq edilmişdir. PBU göstəriciləri daimi və müvəqqəti olaraq fərqləndirir. Birincilərə mühasibat uçotunda əks olunan, lakin vergitutma bazasının hesablanmasında heç vaxt nəzərə alınmayan gəlirlər/xərclər daxildir. Onlar da sonuncunu təyin edərkən nəzərə alına bilər, lakin mühasibat sənədlərində qeyd olunmur. Müvəqqəti, hesabatlarda bir dövrdə göstərilən və vergitutma məqsədləri üçün fərqli bir müddət ərzində qəbul edilən daxilolmalara / xərclərə aiddir. Bu fərqlər təxirə salınmış vergi öhdəliyi ilə nəticələnir. Bu PBU, həmçinin mənfəətdən ayırmaları əks etdirmək üçün müəyyən bir prosedur təmin edir. Şərti xərc/gəlir məhsula bərabərdirbüdcəyə ödəniş dərəcələri və mühasibat mənfəəti. Bu düzəliş təxirə salınmış vergi aktivləri və təxirə salınmış vergi öhdəlikləri, habelə daimi fərqlərdən təsirlənir. Nəticədə məbləğ müəyyən edilir və bu, bəyannamədə əksini tapır.

Terminologiya

Təxirə salınmış vergi öhdəliyi büdcəyə tutulmanın növbəti dövrdə ödəniş məbləğinin artmasına səbəb olan hissəsidir. Qısalıq üçün praktikada İT abbreviaturasından istifadə olunur. Təxirə salınmış vergi öhdəliyi vergidən əvvəl maliyyə hesabatlarında gəlir bəyannamədəkindən çox olduqda yaranan müvəqqəti fərqdir. Göstəricini müəyyən etmək üçün düstur istifadə olunur:

IT=mənfəətdən çıxma dərəcəsi x vaxt fərqi.

Təxirə salınmış Vergi Öhdəliyi: Hesab

Mühasibat sənədləri İT-nin əks olunduğu xüsusi məqaləni nəzərdə tutur. Bu sch. 77. Balans hesabatında təxirə salınmış vergi öhdəlikləri 1420-ci sətirdə göstərilir. Mənfəət və zərər haqqında hesabatda bu dəyər 2430-cu sətirdə əks etdirilir.

SHE

Çıxılan fərq çıxılma dərəcəsinə vurularsa, nəticə büdcəyə artıq ödənilmiş, lakin qarşıdakı dövrdə kreditləşdirilməli olan məbləğdir. Bu dəyər təxirə salınmış aktiv adlanır. SHE - mənfəətdən hesablanmış məbləğdə cari, faktiki çıxılma və şərti xərc arasında müsbət fərq. Hesabdan silinir. 09. Əgər köhnəlmə gələcək dövrədə nəzərdə tutulursa, o zaman mühasibat uçotunda o, əsas vəsaitlərə deyil,vergi - hesablanıb.

Vaxt Fərqi (BT)

İT üçün verilən metoda bənzər şəkildə müəyyən edilir. Lakin bu kəmiyyət əks işarəyə malikdir. Təxirə salınmış vergi öhdəliyi gələcək dövrlərdə büdcəyə daha yüksək ödənişlərlə nəticələnən məbləğdir. Bu ayırmalar daha sonra ödənilməlidir.

Spesifiklər

Təxirə salınmış vergi öhdəlikləri müvafiq fərqlərin yarandığı dövrdə uçota alınır. Mahiyyəti daha yaxşı başa düşmək üçün qarşıdan gələn dövrədə büdcəyə tutulmalı olan məbləğlərin göründüyü anı təyin edərkən mənfəətdən ƏDV götürə bilərsiniz. Gələcək çıxılma kimi ƏDV hesabda əks etdirilir. 76. IT eyni qaydada, yalnız 77-ci maddə ilə müəyyən edilir.

Düzenlemeler

Müvəqqəti fərqlərin azaldılması və ya aradan qaldırılması prosesində təxirə salınmış öhdəlik də azalacaq. Məqalənin analitikasında məlumatlar düzəldiləcəkdir. Hesablamaların aparıldığı aktiv və ya öhdəliyin obyekti xaric edildikdə, bu məbləğlər gələcək dövrlərdə hesablama məbləğinə təsir etməyəcək. Belə hallarda İT silinir. Təxirə salınmış öhdəliklər mənfəət və zərər hesabında əks etdirilir. Onlar debet hesabında göstərilir. 99. Eyni zamanda, bax. 77 kredit verilir. Hesabat dövründə 2420-ci sətir üzrə göstəricinin müəyyən edilməsi prosesində ödənilmiş məbləğ və yeni yaranmış İT-lərin göstəricisi daxil edilir. 2430, 2450-ci sətirləri doldurarkən “debet-kredit” qaydasından istifadə edilməlidir. görə 09 və 77 daxil olan dövriyyədəndəyəri çıxarın, sonra nəticənin işarəsini təyin edin. Hesabatda müvafiq sətirlərdə müsbət və ya mənfi (mötərizədə) dəyər göstərilir. İT artım istiqamətində dəyişərsə, mənfəətdən çıxılma azalacaq. Və əksinə, azalarsa, ödəniş artacaq.

Mənfəətdən cari çıxılma

Hesabat dövrü ərzində büdcəyə faktiki ödənilmiş məbləğdən ibarətdir. Bu dəyər şərti gəlirin/xərclərin ölçüsünə, habelə İT, İT və sabit ödənişlərin formalaşmasında istifadə olunan göstəricilər üzrə onun düzəlişləri əsasında hesablanır. Buna görə hesablamalar üçün düsturu tətbiq edin:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Hesablama modeli PBU 18/02, 21-ci bənddə müəyyən edilmişdir. Siz alternativ düsturdan istifadə edərək hesablamanın düzgünlüyünü yoxlaya bilərsiniz:

TN=hesabat dövrü üçün vergi tutulan gəlir x büdcəyə ayırma dərəcəsi.

Təşkilat müntəzəm vergi ödənişləri etmirsə, o zaman mənfəətdən hesablanmış şərti məbləğlə cari məbləğ arasında mütləq fərq İT - İT-ə bərabər olacaqdır. Bu göstərici faktiki ayırmaların məbləğinə təsir edəcək.

Təxirə salınmış vergi öhdəliyi: əməliyyatlar

Mənfəət və zərər hesabatının strukturuna uyğun olaraq xalis gəliri müəyyən etmək üçün NP=BP + SHE - TNP - IT tənliyi istifadə olunur, burada:

• BP – mühasibat mənfəəti;
• TNP - carivergi.

Bu düstur balans hesabatında əks olunan SHE və IT-dən istifadə edir:

• DB sch. 09 CD sayı. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. 77 CD sayı. 68.

Onların mənfəətdən ayırmaların məbləğinə təsiri var. Bununla belə, bu maddələr xalis gəlirə aid edilmir. Mənfəətdən faktiki çıxılmanın hesablanması metodunu əks etdirmək və eyni zamanda paylanma üçün daxilolmalar haqqında məlumat yaratmaq üçün 2 mövqe göstərə bilərsiniz. Onlar, əslində, hesaba təsir edən təxirə salınmış vergi öhdəlikləri və aktivləridir. 99 və 68. Eyni zamanda, İT-nin sərbəst xəttə və ya izahat qeydinə daxil olmasına icazə verilir.

Praktik tətbiq

Təxirə salınmış vergi öhdəliyi necə göstərilir? Məsələni aşağıdakı kimi göstərmək olar. Tutaq ki, bir təşkilat kompüter proqramı alıb. Proqram təminatının dəyəri - 8 min rubl. Eyni zamanda, tərtibatçılar proqramın istifadə müddətini məhdudlaşdırdılar. Bununla əlaqədar olaraq müəssisənin direktoru proqram təminatının alınması ilə bağlı xərclərin iki il müddətində silinməsini əmr edib. Maliyyə sənədlərində məbləğ təxirə salınmış xərclərə daxil edilir. Vergi uçotunda proqramın dəyərinin bir anda xərc kimi silinməsinə icazə verilir. Nəticədə müvəqqəti fərq yarandı. Mənfəətdən şərti ödəniş İT dəyərinə görə cari ödənişdən daha yüksək olacaq: 8000 x çıxılma dərəcəsi. Bu, maliyyə sənədlərində aşağıdakı kimi əks olunacaq:

• Dt sch. 99 CD sc. 68 (09) – şərti ödəniş;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

Bu zaman qarşıdan gələn ödənişlərin məbləğini əks etdirən maddə passiv balans kimi çıxış edir. Gələcək dövrlərdə əlavə ödənilməli olan vergi məbləğlərini özündə cəmləşdirir. Növbəti dövrlərdə silinir. Bu nümunədə kompüter proqramı vergi hesabatından çıxarılıb. Müvafiq olaraq, heç bir şəkildə müəssisənin xərclərinə təsir göstərmir. Mühasibat uçotunda isə əksinə, silinmə proqramın yalnız cari maliyyə dövrünə düşən müəyyən hissəsinə şamil edilir. Məlumat aşağıdakı şəkildə göstərilir:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - kompüter proqramının dəyərinin bir hissəsi (ƏDV daxil deyil);
• Dt sch. 19/04 CD sc. 97 - əlavə dəyər çıxılması.

Belə bir vəziyyətdə büdcəyə cari ödənişin məbləği şərti ödənişdən çox olacaq. Sonuncunun bir hissəsi ödənilməlidir. Göndərmələrdə debet dövriyyəsi əldə edilir.