Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə: sistemin xüsusiyyətləri, müraciət proseduru

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Bu məqalə çərçivəsində biz sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi prosedurunu - sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadəni ətraflı nəzərdən keçirəcəyik. Vergi ödəyicisinin ona keçmək üçün cavab verməli olduğu əsas meyarları öyrənəcəyik. Keçidlə bağlı hansı sənədlərin təqdim edilməli olduğunu, sadələşdirmədən faydalanmaq hüququ itirildikdə nə etməli olduğumuzu müəyyən edəcəyik. Bu suallara bu məqalədə cavablar.

Tərif

STS, verginin hesablanması və bir sıra ödənişlərin vahid vergi ilə əvəz edilməsi üçün xüsusi proseduru nəzərdə tutan məşhur vergi rejimi kimi başa düşülür. Bu xüsusi rejim əsasən kiçik və orta bizneslərə yönəlib.

Bu rejim aşağıdakı cədvəldə göstərildiyi kimi aşağıdakı vergiləri əvəz edir.

Təşkilat	IP
Gəlir vergisi	NDFL
Əmlak	Kommersiya məqsədləri üçün istifadə olunan obyektlər üzrə əmlak vergisi
ƏDV	ƏDV

Qeyd etmək lazımdır ki, baxım öhdəlikləriişçilər üçün hesabat vermək və vergi ödəmək həm hüquqi şəxslərdə, həm də fərdi sahibkarlarda qalır.

Sistemin üstünlükləri və çatışmazlıqları

STS kifayət qədər az iş yükü və mühasibat uçotu və hesabatın asanlığı səbəbindən bizneslər üçün cəlbedicidir.

Sistemin üstünlükləri aşağıdakılardır:

• sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə vergi dərəcələri əsas dərəcələrdən aşağıdır;
• Federal Vergi Xidmətinə mühasibat qeydlərini təqdim etməyə ehtiyac yoxdur;
• sığorta ödənişləri vasitəsilə avans ödənişlərini az altmaq imkanı;
• hesabatın və vergi hesablanmasının əmək intensivliyi azalır. Hesabat yalnız bir bəyannamə ilə təmsil olunur;
• “gəlir” obyektindən istifadə edərkən, diqqətli xərc uçotuna ehtiyac yoxdur;
• il vergi dövrüdür;
• sadələşdirilmiş mühasibat uçotu və uçot;
• vergi yükünün optimallaşdırılması;
• fərdi sahibkarlar üçün fərdi gəlir vergisindən azadolma;
• vergitutma obyekti təsərrüfat subyekti tərəfindən müstəqil olaraq seçilə bilər.

USN-nin çatışmazlıqları aşağıdakılardır:

• fəaliyyətlərə məhdudiyyətlər;
• filial açmaq mümkün deyil;
• faktura yazmayın;
• şirkətin il ərzində zərəri olsa belə, minimum məbləğ şəklində vergi yenə də ödənilməlidir.

Kimlər müraciət edə bilər?

Bütün təşkilatlar və fərdi sahibkarlar bir sıra məhdudiyyətlərə məruz qalmadıqları təqdirdə bu xüsusi rejimi tətbiq edə bilərlər.

Bu xüsusi rejimi tətbiq edə bilməyən vergi ödəyicilərinin kateqoriyalarının siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində verilmişdir:

• banklar, lombardlar;
• təşkilatlar iləfiliallar;
• büdcə şirkətləri;
• qumar sahəsində fəaliyyət göstərən təşkilatlar;
• xarici şirkətlər;
• başqa şirkətlərin payı və onların Böyük Britaniyada iştirakı 25%-dən yuxarı olduqda;
• ƏS-in dəyəri 150 milyon rubldan çox olarsa.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin aşağıdakı fəaliyyət növləri ilə məşğul olan şirkətlərə tətbiq edilməsi qadağandır:

• aksizli mallar istehsal et;
• mineralların çıxarılması və satışı;
• ESHN-ə keçənlər;
• 100-dən çox işçi ilə.

USN-nin tətbiqi şərtləri

Həm təşkilatlar, həm də fərdi sahibkarlar sadələşdirilmiş verginin hesablanması variantından istifadə edə bilərlər.

Təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi şərtləri bir qədər fərqlidir. İşçilərin sayına (100 nəfərə qədər) və sistemin tətbiq oluna bilməyəcəyi bir sıra iş növlərinin yerinə yetirilməməsi vəziyyətinə məhdudiyyətlər var (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.12-ci maddəsinin 3-cü bəndi)..

Bu sistemdən istifadə hüququnu itirmə meyarları onlar üçün oxşardır: iş zamanı əldə edilən gəlirin məbləği 150 milyon rubldan çox olmamalıdır. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.13-cü maddəsinin 4-cü bəndi).

Hüquqi şəxs üçün keçid meyarları aşağıdakılardır:

• sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqindən əvvəl 9 ay ərzində əldə edilmiş gəlir 112,5 milyon rubldan çox deyil;
• əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri 150 milyon rubldan çox deyil;
• hüquqi şəxsin bölmələri yoxdur;
• digər şirkətlərin təşkilatın nizamnamə kapitalında iştirakı iyirmi beş faizdən çox olmamalıdır (QHT-lər istisna olmaqla).

Fərdi sahibkarlar üçün bu məhdudiyyətlərdən istifadə edilmir. Həm də onlar üçün şəraitil üçün maksimum gəlirə nail olmaq müəyyən edilməmişdir.

Keçid sifarişi

Aşağıdakı cədvəldə göstərildiyi kimi iki keçid variantı var.

Qeydiyyatla birlikdə "sadələşdirilmiş"ə keçid	Digər rejimlərdən "sadələşdirilmiş" rejimə keçid
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi haqqında məktub digər qeydiyyat sənədləri ilə birlikdə təqdim olunur. 30 gün ərzində baxılması məqbuldur.	Keçid yalnız gələn il edilə bilər. Bildiriş 31.12-dən gec olmayaraq göndərilməlidir.

Əgər şirkət vergilərin obyektini dəyişmək istəyirsə, o zaman bu prosedur da yalnız gələn il həyata keçirilə bilər. Eyni zamanda, siz dekabrın 31-dək Federal Vergi Xidmətinə ərizə təqdim etməlisiniz.

Tariflər və hesablaşma proseduru

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etməklə verginin hesablanması düsturu sadədir:

N=CHB, burada SN vergi dərəcəsidir, %

B - vergi hesablama bazası, t.r.

Mümkün mərc seçimləri:

• "gəlir" obyekti ilə nisbət 6% təşkil edir, müxtəlif fənlərdə 1%-ə endirilə bilər;
• "gəlir minus xərclər" obyekti ilə dərəcə 15% təşkil edir, tarif məhdudiyyətləri yerli səviyyədə Rusiya Federasiyasının müxtəlif subyektlərində 5-15% arasında dəyişə bilər;
• "minimum vergi" qaydası: illik nəticələrə görə hesablanmış verginin məbləği gəlirin məbləğinin 1%-dən azdırsa, o zaman "minimum həddi dəyər" göstərilir və ödənilir.

Hesablama nümunəsi

İlkin məlumat aktivdirsadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən vergi:

• il üçün gəlir 25.000 min rubl təşkil etdi;
• Xərclər 24.000 t.r.

Vergi hesablanması:

• vergi bazasının hesablanması: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• vergi məbləğinin hesablanması: 100015%=150 tr;
• minimum vergi hesablanması: 250001%=250 tr.
• ödənilməli: minimum məbləğ 250k.r.

İnstitusional Faydalar və Məhdudiyyətlər

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqindən sonra bəzi təşkilatlar və fərdi sahibkarlar əlavə güzəştlər əldə etmək hüququna malikdirlər. Vergi həddindən artıq yüklənməsinin müqayisəli təhlilindən keçmək və aparmaq zərurəti barədə qərar qəbul edərkən bu məqam nəzərə alınmalıdır.

Krım və Sevastopol şəhərində müəssisələr üçün sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi proseduruna uyğun olaraq, yerli qanunlar 2021-ci ilə qədər güzəştli vahid vergi dərəcələrini müəyyən edə bilər (346.2-ci maddənin 3-cü bəndi).

İlk dəfə dövlət qeydiyyatından keçmiş, elmi sahədə, sosial işlə məşğul olmağı planlaşdıran fərdi sahibkarlar Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericiliyinə uyğun olaraq güzəştli kateqoriyalar hesab edilə bilər. Üstünlük ondan ibarətdir ki, onlar 2 ilədək müddətə 0% vergi dərəcəsi təyin edirlər (346.20-ci maddənin 4-cü bəndi).

Ancaq bu ƏM kateqoriyasına ƏM-in əldə etdiyi bütün gəlirlərin ümumi məbləğində sıfır dərəcə ilə hesabat dövründə əldə edilmiş satış gəlirlərindəki payın ən azı 70%-nin təmin edilməsi şəklində xüsusi tələblər qoyulur. Həm də Rusiya Federasiyasının subyekti bu cür fərdi sahibkarlar üçün il ərzində əldə etdiyi gəlirə məhdudiyyət qoya bilər, lakin 15 milyon rubldan çox.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar daha aşağı dərəcələrə malikdirlərmüəyyən iş növləri üçün sığorta ödənişləri. Belə faydaları almaq üçün fərdi sahibkarın iş növü yarımbənddə göstərilən siyahıya uyğun olmalıdır. 5.1 Maddə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 427.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi qaydası

Yeni uçota alınmış vergi ödəyiciləri üçün 30 günlük müddət arayışda göstərilən tarixdən müəyyən edilir. Bu müddət ərzində onlar sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid barədə bildiriş təqdim etməlidirlər. Bu halda, onlar vergi orqanlarında qeydiyyata alındıqları vaxtdan "sadələşdirilmiş" kimi siyahıya alınırlar.

“Sadələşdirmə”nin tətbiqi proseduruna uyğun olaraq artıq bu sistem üzərində işləyən vergi ödəyicisi heç bir tədbir görməməlidir. Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququ verən şərtləri pozmayıbsa, imtina barədə vergi orqanına məlumat verənə qədər seçilmiş vergi sistemindən istifadə etməyə davam edə bilər. Bu bildiriş aşağıdakı fotoda əks olunub.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə ərizələrin verilməsi üçün məcburi meyarlardan biri və ya bir neçəsi pozulubsa, vergi ödəyicisi uyğunsuzluğun baş verdiyi rübün əvvəlindən bu vergi sistemini tətbiq etmək hüququnu itirir. tapıldı. Sonra o, ümumi vergi sisteminə keçir və rüb başlayandan sonra birinci ayın 15-nə qədər 26.2-2 formasında mesaj göndərərək vergi idarəsini xəbərdar etməlidir.

Vergi ödəyicisi gələn ildən tez olmayaraq sadələşdirilmiş vergi sisteminə qayıda bilər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək istəyən qurum öz qərarı barədə Federal Vergi Xidmətinə məlumat verməlidir. Bunu etmək üçün, təşkilatın qeydiyyatı yerində Federal Vergi Xidməti(İP qeydiyyat ünvanı) 26.2-1 şəklində bildiriş təqdim edilməlidir. Təşkilatın bildirişində 9 ay ərzində əldə edilmiş gəlirin məbləği və əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri göstərilir.

Şəkildə 26.2-1 apellyasiya şikayətinin doldurulması nümunəsi aşağıda göstərilib.

Keçid yalnız yeni vergitutma dövrünün başlandığı andan həyata keçirilir. Lakin ərizə oktyabrın 1-dən tez və oktyabrın 31-dən gec olmayaraq verilə bilər. Vergi ödəyicisi ərizələrin verilməsini gecikdirərsə, o, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilməyəcək.

Ərizədə vergi obyekti göstərilməlidir: "Gəlir" və ya "Gəlir minus xərclər".

Yalnız gələn ilin əvvəlindən vergi ödəyicisi USN-nin tələbi ilə bir vergitutma növündən digərinə keçə bilər. Bu halda, 26.2-6 formasında bildiriş 31/12/31 tarixinə qədər Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilməlidir.

Nümunə ərizə aşağıda təqdim olunub.

Vergi dövrü bir ildir. Hesabat dövrü rüb, 6 və 9 aydır.

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən digər vergi sistemlərinə necə keçmək olar

Sadələşdirilmiş vergi sistemindən digər sistemlərə keçid üçün tələblər bu keçidin şəraitindən asılıdır.

TC RF, bütün il ərzində USN rejiminin başqa vergi sistemi ilə dəyişdirilməsinə qadağa qoyur. İstisnalar aşağıdakılardır:

• "sadələşdirici" Art-da göstərilənlərin pozulması səbəbindən sadələşdirilmiş vergi sistemini tətbiq etmək hüququnu itirməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.12 meyarları, bu halda, ilin sonuna qədər OSNO tətbiq edəcək;
• istənilən tarixdən müəyyən növ "sadələşdirilmiş" iş üçün UTII-yə keçid (vəziyyətdə)fəaliyyət növünə görə müxtəlif rejimlərin birləşməsi).

Əgər “sadələşdirici” ilin əvvəlindən digər rejimlərə keçid etmək istəyirsə, o zaman vergi idarəsinə 26.2-3 formasında bildiriş təqdim etməlidir. 15.01-dən əvvəl təqdim edilməlidir.

Şirkətin sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə həyata keçirilən kommersiya fəaliyyəti başa çatdıqda, o, vergi idarəsinin 26.2-8 formasını təqdim etməlidir.

Bildiriş proseduru

Federal Vergi Xidməti ilə ödəyici arasında bildirişlər müəyyən edilmiş standartlara uyğun tərtib edilir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə bağlı vergi orqanları ilə əməkdaşlıqla bağlı sənədlərin formaları Federal Vergi Xidmətinin 2 noyabr 2012-ci il tarixli ММВ-7-3 / 829 @. əmrinə uyğun olaraq təsdiq edilmişdir.

Vergi ödəyicisi bildirişi üç yolla verə bilər:

• təşkilat rəhbərinə/fərdi sahibkara və ya etibarnamə əsasında onun nümayəndəsinə şəxsi səfər zamanı;
• qoşmaların siyahısı ilə qiymətli məktub göndərilməsi;
• elektron.

Obyekt seçimi

USN-nin obyekti bunlardır:

• gəlir;
• gəlir minus xərclər.

Təsərrüfat subyekti obyekti öz mülahizəsinə əsasən seçə bilər.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. 346.13. vergi subyekti sadələşdirilmiş vergi sisteminin ilk dəfə tətbiq edildiyi verginin hesablanması dövrü başlayana qədər seçilir. Eyni zamanda, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün ərizə verdikdən sonra vergi ödəyicisi dekabrın 20-dək Federal Vergi Xidmətinə məlumat verərək vergitutma obyektini dəyişə bilər.sadələşdirilmiş vergi sisteminin ilk dəfə tətbiq olunduğu ildən əvvəldir.

Təşkilat sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiq olunduğu tarixdən üç il ərzində vergitutma obyektini dəyişdirmək hüququna malik deyil.

USN "gəlir" ən sadə vergi sistemlərindən biridir. Siz yalnız vergi məqsədləri üçün əməliyyat gəlirlərini izləməlisiniz. "Gəlir" vergitutma predmetini seçərkən vergi bazası xərclər nəzərə alınmadan hesablanır.

Lakin təşkilat seçimdən asılı olmayaraq nağd əməliyyatların aparılması və statistik hesabatların təqdim edilməsi üçün mövcud prosedurları saxlayır.

Vergi Sənətdə göstərilən aşağıdakı dərəcələri nəzərdə tutur. 346.20 RF Vergi Məcəlləsi:

• "gəlir" - 6%;
• "gəlir minus xərclər" - 15%.

Əməliyyat proseduru

Şirkətlər vergini olduqları yerdə, fərdi sahibkarlar isə yaşayış yerində ödəyirlər.

Hərəkətlərin alqoritmi aşağıdakı kimidir:

1. Vergi ödənişlərinin növbəti ayın 25-dən gec olmayaraq ödənilməsi. Bu avanslar verginin özünün ödənilməsi hesabına hesablana bilər. Aydınlaşdırmaq vacibdir!
2. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə etməklə vergi bəyannaməsinin doldurulması illik göstəricilər üzrə həyata keçirilir. Təşkilatlar üçün - hesabat ilindən sonrakı ilin mart ayının 31-dən gec olmayaraq, fərdi sahibkarlar üçün - aprelin 30-dan gec olmayaraq.
3. Vergi ödənişlərinin ödənilməsi. təşkilatlar hesabat ilindən sonrakı ilin 31.03-dən gec olmayaraq, fərdi sahibkarlar isə hesabat ilindən sonrakı ilin 30.04-dən gec olmayaraq.

Vergi ödəməyin müxtəlif yolları var. Ən rahatını seçmək mümkündür.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar verginin ödənilməsi üsulları:

• müştəri bank vasitəsilə;
• ödəniş tapşırığını yerinə yetirin;
• nağdsız ödəniş üçün qəbz.

Pozulmalara görə məsuliyyət

Aşağıdakı pozuntular mümkündür.

Pozulma	Nəticələr
Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar vergi bəyannaməsinin təqdim edilməsində 10 gündən çox gecikmə	hesablar üzrə əməliyyatların dayandırılması; ödənilməmiş məbləğin 5% -dən 30% -ə qədər, lakin 1000 rubldan az olmayan cərimə; hesablanan cərimələr
Rüsumu ödəməmək	20% - 40% cərimə

Məşhur suallar

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə bağlı tez-tez verilən əsas suallar aşağıdakı cədvəldə təqdim olunur.

Sual	Cavab
Təşkilat fəaliyyətini dayandırarsa, hesabat və rüsum necə ödənilir?	Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə bağlı bəyannamə növbəti ayın 25-dən gec olmayaraq tərtib edilir. Vergi vergi sənədinin təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş son tarixdən gec olmayaraq ödənilir
Sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə imkanının itirilməsi ilə əlaqədar başqa rejimə keçid barədə bildirişin verilməsi proseduru necədir?	Hüququn itirildiyi rüb bitdikdən sonra 15 təqvim günü ərzində Federal Vergi Xidmətinə bildiriş təqdim etməklə
Başqa rejimə keçid haqqında bildirişin verilməsi proseduru nədirkeçid üçün könüllü arzu ilə əlaqə?	Dekabrın 31-dən gec olmayaraq vergi bildirişi təqdim etməklə yalnız yeni ildən yeni rejimə keçə bilərsiniz

Hesablama nümunəsi

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi ilə əlaqədar ödənilmiş verginin hesablanmasının daha dəqiq təsviri üçün konkret misal göstərəcəyik.

Cədvəl Start MMC-nin 2018-ci il üçün ilkin məlumatlarını göstərir.

Dövr	Gəlir, rubl.	Xərc, rub.	Vergi bazası, rub.
1 rüb	750000	655000	95000
Yarım	850000	690000	160000
9 ay	1250000	876000	374000
İl	1780000	950000	830000

1 rüb üçün avans məbləği:

950000, 15=RUB 14250

Yarım illik məcmu cəmi üçün ilkin ödəniş məbləği:

1600000, 15=24000 RUB

Yarım il üçün məbləği 1-ci rüb üçün avans ödənişlərinin məbləği qədər az altmaq hüququmuz var:

24000 – 14250=RUB 9750

9 ay üçün avans məbləği:

3740000, 15=RUB 56100

3-cü rüb üçün avansların ümumi məbləği:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Hesablamaillik dəyərlər:

8300000, 15=124500 RUB

Hər üç rüb üçün avans ödənişlərinin məbləği qədər azaldın:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubl.

Beləliklə, ilin sonunda Start MMC büdcəyə 68.400 rubl ödəməlidir.

Nəticə

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidin planlaşdırılması Ch.-də nəzərdə tutulmuş bütün mümkün şərtləri və məhdudiyyətləri öyrənərək şirkətdə əvvəlcədən həyata keçirilməlidir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2. Bu, səhvlərdən qaçmağa kömək edəcək.