Şəxsi gəlir vergisi hesablanması: hesablama, hesablama proseduru, ödəniş

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2024-01-17 18:40

Müəssisədə fərdi gəlir vergisi kimi verginin hesablanması səhvsiz aparılmalıdır. Onların qəbulu bu vergini diqqətlə idarə edən vergi orqanlarının cərimələri və iddiaları ilə dolu olduğundan. Bu məqalə çərçivəsində biz fiziki şəxslərin gəlir vergisinin mövcud qanunvericilik normalarına uyğun hesablanmasının əsaslarını nəzərdən keçirəcəyik.

Konsept

Bu vergi dünyanın bir çox ölkəsində ən çox yayılmış seçimdir. Məhz bu vergi müəyyən gəlirlər (o cümlədən əmək haqqı) alan şəxslərə tətbiq edilir. Bu vergi Rusiya Federasiyasında dövlət büdcəsinin əsas hissəsini təşkil edən əsas vergilərdən biridir.

Ölkəmizin fiziki şəxslərin gəlir vergisinin hesablanması baxımından əsas xüsusiyyəti onun əksər xarici ölkələrdə olduğu kimi mütərəqqi deyil, düz şkalası ilə xarakterizə olunmasıdır. Bu o deməkdir ki, vergi dərəcəsi alınan gəlirin məbləğindən və səviyyəsindən asılı deyil.

Vergi ödəyiciləri kimi müvafiq gəlir əldə edən ölkənin rezidentləri və qeyri-rezidentləridir. Aralarındakı fərq ondan ibarətdir ki, rezidentlər ümumi gəlirlərindən məbləğlər ödəyirlər, qeyri-rezidentlər isə yalnız bu rüsumdan istifadə edən fərdi sahibkarlar tərəfindən ödənilir.ümumi vergi sistemi. ölkəmizə daxil olan məbləğlərdən.

Vergitutma obyekti - əmək haqqı, biznes gəlirləri, digər gəlirlər. Vergiyə cəlb edilməyən gəlirlərin siyahısı var.

Vergi bazası - alınan gəlirin məbləği. İP ilə bağlı vəziyyətdə gəlirin məbləği xərclərin məbləği qədər azaldılır.

Vergi dərəcəsi kimin ödədiyindən (rezident və ya qeyri-rezident), həmçinin alınan gəlirin xarakterindən asılıdır. Ən ümumi dəyər 13% təşkil edir.

Hesablama. Əsaslar

Şəxsi gəlir vergisi hesablanarkən Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 225.

Vergi hesablanmasında əsas addımlar aşağıdakılardır:

• vergiyə cəlb olunan bütün gəlir məbləğlərini müəyyən edin;
• dərəcə hər bir gəlir növü üçün müəyyən edilir;
• müəyyən vergi dövrü üçün fərdi gəlir vergisinin bazasını müəyyən edin;
• tutulanların hesablanması aşağıda təqdim olunan düsturla aparılır. Məbləğ tam rubla qədər yuvarlaqlaşdırılıb.

Məbləğin hesablanması üçün düstur:

NDFL=NBC, burada NB vergi bazasıdır, yəni;

С – dərəcə, %

Vergi bazasının qanunla müəyyən edilmiş ayırmaların məbləği (əmlak, sosial, standart) üzrə azalması nəzərə alınmalıdır.

Alınan gəlirin fərdi gəlir vergisini ödəməkdən tamamilə azad edilənlər siyahısına daxil edilib-edilmədiyini yoxlamaq lazımdır.

Son olaraq, biz bütün hesablanmış məbləğləri cəmləməklə bütün gəlir növləri üzrə verginin ümumi məbləğini müəyyən edirik.

Hesablama nümunəsi

Popova A. A. əməyi varmüqavilə, fərdi gəlir vergisinin hesablanması isə vergi agenti tərəfindən həyata keçirilir. Tutaq ki, 2019-cu ilin fevral ayı üçün Popovanın maaşının məbləği A. A. Romashka MMC-də 60.000 rubl təşkil etdi. 5 yaşından kiçik bir uşaq üçün vergi endirimi ona ərizə ilə verildi. Romashka MMC vergi agentidir. Mühasibat şöbəsi ödənilməli olan fərdi gəlir vergisinin məbləğini hesablamalıdır. Məbləğin büdcəyə köçürülməsi qazancın ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq həyata keçirilir.

Hesablama qaydası:

• vergiyə cəlb olunan məbləğ Popova A. A. – 60.000 rubl;
• dərəcə - 13%;
• vergi bazası: 60000-1400=58600 rubl;
• NDFL: 586000, 13=7618 rubl.

Hesablama və ödənişi kim və necə aparır

Verginin hesablanması və ödənilməsi vergi agenti tərəfindən, o olmadıqda isə fiziki şəxsin özü tərəfindən həyata keçirilir. Vergi agenti, bir qayda olaraq, fiziki şəxsin əmək müqaviləsi və ya mülki hüquq müqaviləsi bağladığı işəgötürəndir. O, həmçinin əmək haqqı və gəlir vergisi ilə məşğul olur. Tutmalar mühasib tərəfindən aparılır və işçi edilən ödənişləri nəzərə alaraq pulunu əlində alır.

İnsanın qeyri-rəsmi gəlir mənbələri olanda vəziyyətlər tez-tez olur. Bu halda ödənişlərə görə bütün məsuliyyət onun üzərinə düşür.

Tətbiq

Vergi ayırmaları və fiziki şəxslər üçün fərdi gəlir vergisi hesablanması iki növə bölünə bilər:

• vergi bazasının azaldığı və ödənişlərin məbləğinin azaldığı vəziyyət;
• tutulan və büdcəyə ödənilən məbləğlər vergi ödəyicisinə qaytarılır.

Vergi ayırmaları deklarativ xarakter daşıyır və bu, belə ayırmaların təmin edilməsi üçün vergi idarəsinə ərizə təqdim etmək zərurəti deməkdir. Bu vacibdir!

2019-cu il üçün fərdi gəlir vergisinin hesablanmasında əsas ayırma növləri:

• standart: işçinin özünə təqdim olunanlar, uşaqlar üçün;
• sosial;
• əmlak.

Cədvəl birinci qrupu göstərir.

İşçinin özünə	Məbləğ, rub	Valideynlərlə münasibətdə olan uşaqlar üçün (övladlığa götürən valideynlər)	Məbləğ, rub
Çernobıl qəzasının nəticələrini ləğv edənlər	3000	18 yaşına qədər ilk uşaq üçün. (əyani ştatda oxuyan halda 24 yaşa qədər)	1400
Hərbi Əlil	3000	18 yaşına qədər ilk uşaq üçün. (əyani ştatda oxuyan halda 24 yaşa qədər)	1400
SSRİ Qəhrəmanları, Rusiya Qəhrəmanları	500	18 yaşa qədər üçüncü və sonrakı uşaqlar üçün. (əyani ştatda oxuyan halda 24 yaşa qədər)	3000
		18 yaşından kiçik əlil uşaq.	12000
		1 və ya 2 qrup əlil uşaq	12000

Digər kateqoriyalı vətəndaşlar üçün uşaqlar üçün ayırmalar nəzərdə tutulur.

	Vergiödəyici	Aktiv18 yaşa qədər ilk uşaq. (əyani ştatda oxuyan halda 24 yaşa qədər)	18 yaşa qədər ikinci uşaq üçün. (əyani ştatda oxuyan halda 24 yaşa qədər)	18 yaşa qədər üçüncü və sonrakı uşaqlar üçün. (əyani ştatda oxuyan halda 24 yaşa qədər)	18 yaşından kiçik əlil uşaq	1 və ya 2 qrup əlil uşaq
1	Mühafizəçilər	1400	1400	3000	6000	6000
2	Tək valideyn (övladlığa götürən valideyn)	2800	2800	6000	24000	24000
3	Tək qəyyum	2800	2800	6000	12000	12000

Sosial ayırmalar qrupu alt qruplara bölünməyi nəzərdə tutur:

• təlim;
• müalicə;
• NPF-yə töhfələr;
• pensiyanın maliyyələşdirilən hissəsinə əlavə ödənişlər;
• ianələr köçürülməsi;
• kvalifikasiya qiymətləndirməsi üçün ödəniş.

Belə çıxılmalar yalnız yazılı müraciət əsasında mümkündür.

Cədvəl bu çıxılmaların əsas xüsusiyyətlərini göstərir.

Kim uyğundur	Təlim	Müalicə sadədir	Müalicə bahalıdır
Vergi ödəyicisinin özü	120 tr-dən çox deyil. illik	120 tr-dən çox deyil. illik	Tam xərc
Vergi ödəyicisinin uşaqları (24 yaşdan aşağı)	50 tr-dən çox deyil. illik	120 tr-dən çox deyil. ildə 18 altında	18-dən az olan tam məbləğ
Qardaşlar və bacılar (24 yaşdan aşağı)	50 tr-dən çox deyil. illik	120 tr-dən çox deyil. ildə 18 altında	18-dən az olan tam məbləğ
Mühafizə olunan vergi ödəyicisi (24 yaşdan aşağı)	50 tr-dən çox deyil. illik	120 tr-dən çox deyil. ildə 18 altında	18-dən az olan tam məbləğ
Həyat yoldaşı	-	120 tr-dən çox deyil. illik	Tam xərc
Valideynlər	-	120 tr-dən çox deyil. illik	Tam xərc

Bu endirimlər həm satıcılara, həm də alıcılara verilə bilər. Cədvəldə bu çıxmalar haqqında məlumat verilir.

Sahiblik müddəti və növü	Məbləğ, tr	Çıxılma məbləği, tr	Digər əmlak satışı zamanı ölçü, t.r
5 ildən az əvvəl (alınmış vəbina)	1000	250	-
3 ildən az varis	1000	250	-
3 yaşından kiçik sevdiyiniz insandan hədiyyə	1000	250	-
Özəlləşdirmə 3 ildən azdır	1000	250	-
3 ildən az kirayə	1000	250	-
3 yaşından kiçik əmlak	-	-	250

Mühasibat Uçotunun Əsasları

Mühasibat uçotu 68.1 hesabından istifadə etməklə analitika kontekstində aparılır: vergilər, cərimələr, cərimələr.

Hesablama və ödənişlər ya vergi agenti, ya da fiziki şəxslərin özləri tərəfindən həyata keçirilir.

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması üçün elanlara nümunə aşağıdakı kimidir:

• hesablanmış gəlir: Dt73-Kt 68.01;
• fərdi gəlir vergisi ilə tutulur: Dt70-Kt68.1;
• təsisçilərin dividendlərindən hesablanmış şəxsi gəlir vergisi: Dt 75 - Kt 68.01;
• vergi büdcəyə köçürüldü: Dt 68.01 – Ct 51;
• xəstəlik məzuniyyətindən hesablanmış şəxsi gəlir vergisi: Dt70-Kt68.01.

Tətbiq 1C. Xüsusiyyətlər

Şəxsi gəlir vergisinin 1 saniyədə hesablanması məsələlərinə baxaq.

1C 8.3-də. Vergi uçotu xüsusi reyestrdə aparılır. bölməsində “Fərdi Vergi Uçotunun Reyestri” adlanır"Əmək haqqı və personal" - Əmək haqqı - Əmək haqqı hesabatları.

Data bir neçə yerdən yaradılıb:

• fərdi kartı;
• şəxsi gəlir vergisi reyestri;
• çıxarma bəyanatı.

1C-də fərdi gəlir vergisi yığımlarının məbləği büdcəyə ayırmalar üçün əsasdır.

Vergi və xəstəlik məzuniyyəti. Nüanslar

Şəxsi gəlir vergisində xəstəlik məzuniyyətinin hesablanması haqqında məlumat Sənətin 1-ci bəndində verilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 217. Bu fayda gəlir vergisinə tabedir. Əsas sənəd əmək qabiliyyətsizliyi haqqında arayışdır. Vergi ondan hesablanır.

Vergi bazası tam olaraq müavinətlərin hesablanmış məbləğidir. Bu nisbət də 13% təşkil edir. Xüsusiyyət saxlama qaydalarındadır. Ödəniş ödənişin edildiyi ayda vergi tutulan gəlirə daxil edilir. Ödəniş üçün son tarix müavinətin ödənildiyi ayın son günündən gec olmayaraq.

Vergi agentləri üçün hesabat

Vergi ödəyicisi və ya işəgötürən şəxsi gəlir vergisini büdcəyə ödəyə bilər. Hər seçimin öz hesabat formaları, son tarixləri var.

Vergi agenti vəziyyətində hesabat dövrü bir ildir.

Fərdi gəlir vergisi il ərzində ümumi məbləğdə tutulur. Hər bir ödəmə variantı üçün hesablanır və dərhal şirkət tərəfindən tutulur. Balans işçiyə verilir.

Vergi hər ay gəlirin bütün məbləği üzrə hesablanır, eyni zamanda fərdi gəlir vergisinin avans ödənişi tutulmur.

Vergi əmək haqqı ödənildikdən sonrakı gündən gec olmayaraq ödənilir.

Sənəd növünə görə fərdi gəlir vergisi hesablanmasısertifikatlar hər bir işçi üçün ayrıca yaradılır. Mühasibat bunu edir.

2016-cı ildə 6-NDFL bəyannaməsi şəklində yeni hesabat forması təqdim edildi. Oradakı əmək haqqı cədvəlində vergi dövrü üçün işçilərdən alınan məcmu gəlir vergisi dərəcələri var.

2 vergi növü var. 1 işarəsi olan bəyannamələr - fərdi gəlir vergisinin tutulduğu gəlirlər üçün. Nişan 2 - vergi tutula bilməyən gəlirlər üçün. Məsələn, gəlir nağd deyil, nağdsız formada ödənildikdə.

Bəyannamə 6-şəxsi gəlir vergisi hər rüb dəyərlər artırılaraq formalaşır. Son tarix hesabat ayından sonrakı ayın sonuncu günüdür. İlin yekun bəyannaməsi növbəti ilin aprel ayının 1-dən gec olmayaraq təqdim edilir. 2-fərdi gəlir vergisi ildə bir dəfə verilir: 2 işarəsi ilə - martın 1-dək, 1 işarəsi ilə - aprelin 30-dək.

Fiziki şəxslər və sahibkarlar üçün hesabat

Əgər söhbət fiziki şəxslərdən gəlir vergisini müstəqil hesablayan fiziki və ya fərdi sahibkardan gedirsə, onda vəziyyət belədir:

• müddət bir ildir;
• Fərdi gəlir vergisi ilin sonunda aprelin 1-dən gec olmayaraq hesablanır və ödənilir;
• eyni zamanda, vergi ödəyicisi yoxlamanın tələbi ilə hər rüb avans ödəyə bilər. Bu adətən iş adamlarına aiddir;
• Hesabat forması əldə edilmiş bütün gəlirləri göstərən 3 nəfərlik gəlir vergisi bəyannaməsidir (işəgötürənin və ya digər agentin vergi ödədiyi gəlirlər istisna olmaqla). 3-NDFL ildə bir dəfə aprelin 30-dan gec olmayaraq ödənilməlidir.

Əmək haqqı

Adətən, əmək haqqı üzrə gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi işəgötürən tərəfindən həyata keçirilir və işçilərin özləri büdcəyə ödənişlər çıxılmaqla "əldə olan" məbləği alırlar. Ancaq fiziki şəxslərin mənfəətindən gəlir vergisinin necə hesablanması sualı olduqca tez-tez ortaya çıxır. İnsanlar bu və ya digər şəkildə alacaqları "daimi" gəlirin miqdarını əvvəlcədən bilmək istəyirlər.

Verginin məbləği aşağıdakı kimi hesablanır: aylıq gəlir13%.

Bu zaman bütün ödənişlər, o cümlədən bonuslar, xəstəlik məzuniyyəti, məzuniyyət ödənişi, avanslar, əmək haqqı nəzərə alınır. İşçiyə ayırmaların verildiyi bir vəziyyətdə (məsələn, yetkinlik yaşına çatmayan uşaqlar varsa) baza hər ay vergi endirimlərinin məbləği qədər azaldılır və gəlir vergisi bu fərqdən hesablanır.

Vurğulayırıq ki, bu, hesablama metoduna görə il üçün gəlir şəklində gəlir 350 min rubldan çox olmayana qədər baş verir. Bundan əlavə, vergi endirimləri öz qüvvəsini itirir.

Alınan məbləğ işçiyə verilməzdən əvvəl maaşdan tutulur. Avans ödənişinin payına “görə” fərdi gəlir vergisi əmək haqqının çox hissəsinin verilməsi zamanı hesablanır.

Sahibkarın gəlirindən hesablama

Vəsaitlər sahibkara əmək haqqı şəklində deyil, kommersiya gəliri kimi daxil olduğu halda fiziki şəxslərdən gəlir vergisinin ödənilməsi iş adamının çiyninə keçir. Prosedur sözdə peşəkar ayırmaların olması ilə çətinləşir. Başqa sözlə, sahibkar azaldırçəkilmiş xərclərin məbləği üzrə vergi bazanız.

Vergi dövrü bir ildir. Rüblük ödənişlər demək olar ki, həmişə ödənilir. Kommersiya gəlirinə (və ya peşə fəaliyyəti ilə bağlı digər gəlirlərə) vergi dərəcəsi 13% təşkil edir. Vergi bazası gəlirin ayırmaların (xərclərin) məbləği ilə azaldılmış dəyəridir.

Peşəkar çıxılma zamanı qeyd etmək lazımdır ki, xərclər qəbul edilmişlər siyahısına daxil edilməli və rəsmi sübuta malik olmalıdır. Hesabat edilməyən xərclər tam məbləğdə deyil, qanunla müəyyən edilmiş gəlir faizi şəklində (20-40%) çıxılır.

Hər əməliyyatdan sonra gəlir vergisini hesablamağa və ödəməyə ehtiyac yoxdur.

Gəlin fərdi gəlir vergisinin hesablanmasının konkret nümunəsini nəzərdən keçirək.

İş adamı Petrov V. A.-nın gəliri. 1 kv. 2019-cu il 150 tr., eyni dövr üçün xərclər 32 min rubl təşkil etdi. Həm də Petrov V. mənzilini 15 tr-yə kirayə götürdü. hər ay üçün. Şəxsi gəlir vergisinin məbləğini hesablamaq lazımdır.

Biznes gəliri üçün vergi bazası: 150-32=118 min rubl

Gəlir vergisi dərəcəsi 13%118=15,34 min rubl

Mənzil kirayəsindən qazanc 153=45 tr., gəlir vergisinin məbləği: 13%45=5.85 tr.

Verginin ümumi məbləği 15,34 + 5,85=21,19 min rubl təşkil edir.

Digər gəlirlərlə hesablama

Daha çətin olan şeylərdən biri vergi dövründə əldə edilən bütün gəlirlərin uçotunu aparmaqdır. Əmək haqqı və məşğulluqdan əldə edilən gəlirdən əlavə, digər gəlirlər, eləcə də qeyri-aşkar vəsaitlər vergiyə cəlb edilir.

Sualların qarşısını almaq üçünvergi yoxlaması və vergidən yayınmanın qarşısını almaq üçün əhəmiyyətli cərimələr, öz şəxsi və ya biznes büdcənizi saxlamaqda diqqətli olmalısınız. Bütün əməliyyatların və alınan gəlirlərin uçotu verginin məbləğini dəqiq hesablamağa imkan verəcək.

Əlavə gəlirin daha ümumi mənbələrini sadalayaq:

• daşınmaz əmlak icarəsi;
• təşkilat qeydiyyatdan keçmədən peşəkar xidmətlərin göstərilməsi (sərbəst iş, müxtəlif part-time iş);
• uduşlar alın;
• qiymətli əşyalar, səhmlər, nağd pul hədiyyələri almaq;
• faiz gəliri;
• ticarətdən qazanc.

Mümkün gəlirlərin tam siyahısını Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində tapa bilərsiniz. Hər bir qazanc növü üçün vergi fərdi olaraq hesablanır və dərəcələr əməliyyatın xarakterindən asılı olaraq əhəmiyyətli dərəcədə dəyişə bilər. Hazırda Rusiya Federasiyası üçün gəlir vergisi ödənişlərindən yayınmaq adi hala çevrilir. Son bir neçə ildə vergi orqanları gəlir məbləğlərinin geniş şəkildə düzgün qiymətləndirilməməsi səbəbindən fəallaşıblar.

Sıfır fərdi gəlir vergisi

Forma 6-NDFL, eləcə də 2-NDFL, işçiləri olan və onlara əmək haqqı verən işəgötürənlər tərəfindən təqdim edilir. Hesabat dövründə fiziki şəxslərə ödənişlər olmadıqda hesabat formalarının təqdim edilməsi öhdəliyi işəgötürən üçün yaranmır.

Beləliklə, əmək haqqı cədvəli yoxdur və şəxsi gəlir vergisi təqdim etməyə ehtiyac yoxdur. Ödənişlərin olmamasının səbəbləri ilə bağlı vergi idarəsinə məktub göndərmək mümkündür.

Nəticə

Mənfəət vergisi dövlətdə büdcənin doldurulmasının əsas mənbəyidir. Hamı tərəfindən ödənilməlidirgəlir əldə edən şəxslər (eləcə də kommersiya işi ilə məşğul olanlar).

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması və hesablanması ya işəgötürən təşkilat, ya da vergi ödəyicisi tərəfindən həyata keçirilir. Hesablamalarda vergitutma bazasının düzgün müəyyənləşdirilməsinə xüsusi diqqət yetirilməlidir - ödənişlərin məbləği müxtəlif ayırma və ayırmalardan istifadə etməklə əhəmiyyətli dərəcədə azaldıla bilər.