Məzuniyyət ödənişindən şəxsi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

2015-ci ildə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə fərdi gəlir vergisinin ödənilmə vaxtı ilə bağlı dəyişikliklər edildi. Onlar 2016-cı il yanvarın 1-dən qüvvəyə minib. Əmək haqqı və digər gəlirlərdən fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix nə qədərdir?

Yeni son tarixlər

Yeni qaydalara əsasən, fiziki şəxslərin gəlir vergisinin köçürülməsi müddəti gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı günlə məhdudlaşır. Hesablama hissə-hissə aparılırsa, vergi eyni şəkildə köçürülməlidir. Əlillik müavinətinin və məzuniyyət haqqının ödənilməsinə gəldikdə, vergi tutulması cari hesabat ayının son günündən gec olmayaraq aparılmalıdır. Şəxsi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix həftə sonuna düşürsə, ödəniş növbəti iş günündə edilməlidir.

Hesablama

6 nəfərlik gəlir vergisinə verginin köçürülməsi müddəti gəlirin alındığı andan hesablanır. Bu gündür:

• bank hesabına pul köçürməklə və ya nağd şəkildə ödəniş qəbzi;
• mal, xidmət formasında gəlirin verilməsi;
• qiymətli kağızların alınması;
• ödəniş aparıldıqda;
• balans hesabatından ümidsiz borcların silinməsi;
• işçinin qaytarılması ilə bağlı avans hesabatının təsdiqi üçün ayın son günüişgüzar səfərdən;
• kreditin müddəti ərzində ayın son günü.

Agent vəsait ödənildikdən sonra hesablanmış məbləği ödəyicinin gəlirindən çıxmalıdır.

Saxlanma tarixi

Nağd formada gəlirdən şəxsi gəlir vergisi pul vəsaitinin işçiyə ödənilməsi zamanı tutulur. İstənilən mükafatdan natura və ya maddi nemət şəklində verilən gəlirdən vergi tutulmalıdır. Sonra ödəniş və saxlama tarixi fərqli ola bilər. Bir dəfə tutulan rüsum məbləği mükafatın 50%-dən çox ola bilməz.

Ödəniş tarixləri

Pulların köçürülməsi üçün son tarix gəlir növündən asılıdır. Ümumi qaydalara görə, vəsait gəlirin ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq büdcəyə daxil edilməlidir. Əgər işəgötürən yanvarın 3-də əmək haqqını ödəyibsə, onda vəsaitin daxil olduğu tarix 31 yanvar, tutulma fevralın 3, ödənişin son tarixi isə fevralın 4-ü hesab olunur.

Nümunə 1

19 yanvar - 25 yanvar 2016-cı il tarixlərində işçi məzuniyyətdə idi. Tətil ödənişi yanvarın 17-də 10 min rubl idi. İşçinin əmək haqqı - 45 min rubl. 10 gün işlədiyi yanvar ayı üçün 30 min rubl yığılıb. (45\1510). Maaşdan ayırmalar yoxdur.

Məzuniyyət haqqının ödənildiyi tarixdə fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır: 100, 13=1,3 min rubl.

Fərdi gəlir vergisinin məzuniyyət ödənişindən köçürülməsi üçün son tarix fevralın 1-dir (31 yanvar istirahət günü olduğundan).

Əmək haqqından fərdi gəlir vergisi: 300, 13=3,9 min rubl

Şəxsi gəlir vergisini yanvarın 31-də hesablayın, gəliri ödəyərkən tutulur - gəliri ödəyərkən, köçürmə - növbəti gün.

İlkin ödənişvergi

İşçi bir ay ərzində eyni vaxtda məzuniyyət və xəstəlik pulu ala bilər. Bu halda vergilərin ödənilməsi üçün son tarix nədir? Mən ilkin ödəniş edə bilərəm?

Xəstəlik məzuniyyətindən fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi müddəti ödənişin aparıldığı ayın son günü ilə məhdudlaşır. Vergi məbləğini əvvəlcədən, lakin razılaşdırılmış tarixdən gec olmayaraq köçürə bilərsiniz. Məsələn, işçinin məzuniyyəti aprelin 25-dən başlayır və mayın 15-dək davam edir. Tətil ödənişi 10 min rubl məbləğində hesablanmışdır. Onlardan fərdi gəlir vergisi tutuldu - 1,3 min rubl. Vəsaitlər aprelin 16-da büdcəyə köçürülüb. Həmin gün işçiyə 8,7 min rubl verilib. Vergi gəlirin verildiyi gün ödənilə bilər. Büdcəyə əvvəlcədən vəsait köçürmək mümkün deyil. Vergi, işçinin gəlirindən tutulmağa məruz qalır. Agentin onu öz hesabına ödəməsi qadağandır (maddə 226). Köçürülmüş məbləğ səhv ödənilmiş hesab olunur və geri qaytarılmalıdır. Vergi avans hesab edilmir. İşəgötürən köçürülmüş ilkin ödənişə istinad edərək fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün standart müddəti pozarsa, Federal Vergi Xidməti əlavə cərimə tətbiq edə bilər.

Cərimələr

6 nəfərlik gəlir vergisi üzrə fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix pozulubsa və ya səhv hesablanıbsa, vergi agentinə köçürüləcək məbləğin 20%-i miqdarında cərimə tətbiq edilir. Bundan əlavə, qanunla müəyyən edilmiş gündən sonrakı gündən başlayaraq ödənişin gecikdirildiyi hər gün üçün cərimə tutulur. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsinin 1\300 nisbətində faizlə hesablanır. Şəxsi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix təkcə buna görə deyil, pozula bilərvəsait çatışmazlığı. Ödəniş tapşırığında təşkilat OKATO-nu düzgün göstərməyibsə, o zaman vergi ödənilməmiş hesab olunacaq.

Xüsusi hallar

Fərdi gəlir vergisinin köçürülmə müddətini müəyyən edən yeni qaydalar bir çox mübahisəli vəziyyətlərə səbəb olur. Onları daha ətraflı nəzərdən keçirin.

Ayın bağlanması

Çox tez-tez şirkət maaşları 2 dəfə ödəyirdi. Avans ödənişi ayın son günündə köçürülür. Yekun hesablaşma növbəti dövrün 15-ci günü həyata keçirilir. Bu halda, təşkilat əmək haqqının ikinci hissəsini köçürdükdən sonra vergi ödəyir. İşəgötürən, son hesablaşmada fərdi gəlir vergisinin tutulmalı olduğuna istinad edir. Ancaq bu halda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tələblərinin belə bir şərhi qanuni deyil. Avans ödənişi hesabat dövrünün son günündə köçürülür. Müəssisənin vergi məbləğini tutmaq öhdəliyi var idi (Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi). Bu tələbin pozulması cərimə və cərimələrlə nəticələnə bilər.

Məzuniyyət ödənişindən şəxsi gəlir vergisinin köçürülməsi şərtləri

İşçi 2015-ci ildə işdən çıxarılıb. Əmək haqqı və istifadə olunmamış məzuniyyət pulu yalnız 2016-cı ildə verilib. Vəsaitləri ödəyərkən agent şəxsi gəlir vergisini tutmayıb. Bu halda söhbət iki növ vergi tutulan gəlirin əldə edilməsindən gedir.

Əmək haqqı alınarkən verginin ödənilmə müddəti gəlirin hesablanması dövrünün son günüdür. Əgər əmək münasibətlərinə ay bitməmiş xitam verilmişdirsə, son iş günü gəlirin alındığı tarix hesab olunur. İstifadə edilməmiş məzuniyyət haqqının ödənilməsi və ya hesaba faktiki köçürülməsi günü alınma anı hesab olunurgəlir.

Şəxsi gəlir vergisi alınan vəsaitdən tutulmayıbsa, fiziki şəxslər vergini özləri ödəməli və Federal Vergi Xidmətinə bəyannamə təqdim etməlidirlər. Bu halda, işçi vergi orqanına iki vergi bəyannaməsi təqdim etməlidir: əmək haqqı və kompensasiya haqqında. İşdən çıxarıldıqdan və hesabat verəndən sonra fərdi gəlir vergisinin köçürülməsi üçün son tarix gələn ilin 15 iyuludur.

Nümunə 2

Şirkət işçilərinə ay üçün bonuslar verdi. Onlardan vergi ayın sonunda - işçilərə maaş verildiyi gün köçürülürdü. Federal Vergi Xidməti bu hərəkətləri vergi köçürmə müddətlərinin pozulması kimi qiymətləndirə bilər. Mübahisə ola bilər ki, bonus iş üçün ayrıca bir mükafat növüdür. Fərdi gəlir vergisinin əmək haqqından köçürülməsi üçün standart müddət ona şamil edilmir. Siz öz nöqteyi-nəzərinizi yalnız məhkəmə yolu ilə müdafiə edə bilərsiniz. Təsdiq olaraq, bonusun yüksək keyfiyyətli və vicdanlı işə həvəsləndirici olduğunu, məhsuldarlığı stimullaşdırdığını bildirən TC təqdim edə bilərsiniz. Bu ödəniş əmək haqqının bir hissəsi hesab olunur. Gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsi ümumi qaydalara uyğun həyata keçirilir.

Hara köçürməli

6 nəfərlik gəlir vergisində verginin nə qədər müddətə ödənilməli olduğunu anladıqdan sonra pulun necə və hara köçürüləcəyi sualına keçək.

Şəxsi gəlir vergisi qeydiyyat yerində ödənilməlidir. Təşkilatın bölmələri varsa, vergi bütün filiallarda ödənilir. Filialın ödəməli olduğu haqqın məbləği həmin filialın işçilərinin gəlirindən tutulur. Bunlar olan şəxslərdirəmək müqavilələri üzrə əmək funksiyaları. Amma bölmə mülki hüquq müqavilələri üzrə qeydiyyatda olan şəxslərə gəlir ödəyə bilər. Belə işçilərin gəlir vergisi filialın olduğu yerə köçürülür.

Əgər işçi bir ay ərzində bir neçə şöbədə işləyibsə, onda onun gəlirindən vergi faktiki iş vaxtı nəzərə alınmaqla hər bir şöbənin yerləşdiyi yer üzrə büdcələrə köçürülməlidir. Rüsum filiallardan birinin yerləşdiyi yerdə ödənilirsə, cərimənin tutulması üçün heç bir əsas yoxdur. Vergi Məcəlləsi pul köçürmə prosedurunun pozulmasına görə məsuliyyət nəzərdə tutmur.

Verginin məbləği 100 rubldan azdırsa, o zaman fərdi gəlir vergisinin 6 nəfərlik gəlir vergisinə köçürülməsi üçün son tarix növbəti aya keçirilir. Bu məbləğ növbəti ayın hesablamaları ilə birlikdə ödənilməlidir, lakin cari ilin dekabr ayının 31-dən gec olmayaraq.

Bir təşkilat icarə əsasında icarəçidirsə, o, avtomatik olaraq agent olur. Müəssisə ümumi əsaslarla vergi tutmağa və ödəməyə borcludur. Əvvəlki halda olduğu kimi, təşkilatın bölmələri varsa, o zaman icarə müqaviləsinin bağlandığı filial şəxsi gəlir vergisini ödəməlidir.

Həddindən artıq ödəniş krediti

Həddindən artıq fərdi gəlir vergisi məbləğləri digər vergilər üzrə borcların hesabına köçürülə bilməz. Şəxsi gəlir vergisi üçün təşkilat agentin vəzifələrini yerinə yetirir, ödəyici deyil. Borclar və artıq ödənişlər fiziki şəxs tərəfindən formalaşır. Bununla belə, artıq ödənilmiş vergi məbləğləri geri qaytarıla bilər.

6-NDFL

01/01/16 tarixindən etibarən ödənilən bütün gəlirlər üçünagentlər 6 nəfərlik gəlir vergisi hesabatı təqdim edirlər. Qeyri-standart hallarda hesabatın necə doldurulacağını düşünün. Maaşlar çox vaxt aylıq hissə-hissə ödənilir. Bunu hesabatda necə əks etdirmək olar?

St. Vergi Məcəlləsinin 223-cü maddəsi əmək haqqının alınma tarixinin hesablandığı ayın son günü olduğunu müəyyən edir. Deyək ki, fevral ayının 25-də maaş verilib. Hesabatı doldurun:

• s. 100 (hesabat dövrü) - 2016-02-28;
• s. 110 (ödəniş günü) ― 2016-02-25;
• s. 120 (büdcəyə vəsaitin köçürüldüyü gün) - 26.02.2016;
• 130 və 140-cı sətirlər müvafiq məbləğləri göstərir.

Əvvəlki dövr üçün vergi yenidən hesablanarkən həddindən artıq tutulan məbləğlər ödəyicinin hesabına qaytarılmalıdır. Yoxlamaya 2 nəfərlik gəlir vergisi və ödəniş tapşırıqları haqqında yeniləmə təqdim edilməlidir.

İstinad nömrəsi orijinala uyğun olmalıdır, tarix isə cari tarixdir. Arayışda hesablanmış, tutulan vergi məbləğləri üzrə sahələr yeni məlumatlara uyğun doldurulur. "Çıxarılan məbləğ" sətri boş qalır.

Şəxsi gəlir vergisinin qaytarılması Sənətdə müəyyən edilmiş qaydalara uyğun olaraq həyata keçirilir. 231 NK. Bu prosedur ərizənin alındığı tarixdən üç ay ərzində həyata keçirilir. Artıq ödəniş gəliri vergiyə cəlb olunan bütün işçilər üçün gələcək vergi ödənişləri hesabına hesablana bilər.

Prosedur aşağıdakı kimidir. İşçi artıq ödənilmiş şəxsi gəlir vergisinin qaytarılması üçün ərizə yazır. İşəgötürənin Federal Vergi Xidmətinə ərizə vermək üçün 10 gün vaxtı var. Bu halda, vəsait təşkilatın hesabına köçürüləcəkdir. Uzun müddət FTS-dən cavab gözləyirikdəyməz. Yaxşı olar ki, işçi öz hesabına maaş versin. Gəlirlərin ödənilməsində gecikmə Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının gecikmə günü üçün dərəcəsinin üç yüzdə biri miqdarında cərimə ilə təhdid edir.

Hesabata əlavə olaraq, fərdi gəlir vergisi reyestrindən çıxarış, arayışlar, düzəldilmiş səhvlərlə hesablamalar və ödəniş sənədləri təqdim etməlisiniz. Qaytarılan verginin məbləği hesablama əsasında hesabatın 090-cı sətirində əks etdirilməlidir.