ƏDV bəyannaməsinin dəqiqləşdirilməsi: nümunənin doldurulması, son tarixlər

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Vergi bəyannamələrinin hazırlanması və sonradan təqdim edilməsi çox ciddi və çətin işdir. Hesabat arasında xüsusi bir mövqe əlavə dəyər vergisi bəyannaməsi (ƏDV) tərəfindən tutulur, çünki bu, malların - maddi aktivlərin əldə edilməsi və ya satışı üçün hər hansı bir əməliyyatda nəzərdə tutulur. Hər ay böyük dövriyyəsi olan təşkilatlar çoxlu hesab-fakturalar tərtib edirlər, burada digər şeylərə əlavə olaraq ƏDV hesablanır. Təəccüblü deyil ki, belə bir sıra hesablamalarda səhv hesablama aparıla bilər, buna görə qaydaları bilmək və onları necə düzəltmək çox vacibdir. Əgər təyin edilmiş vergi üçün bəyannamə artıq verilibsə və hesablamalardakı səhv sonradan aşkar edilibsə, onu sənədin özündə düzəltmək mümkün deyil. Bu halda, siz əlavə dəyər vergisi (VDT) üçün yenilənmiş bəyannamə təqdim etməlisiniz.

Yenilənmiş bəyannaməni necə təqdim etmək olar

Son məbləğə təsir edən səhv hesablama müəyyən edilərsə, əlavə dəyər vergiləri üçün düzəliş/aydınlaşdırılmış bəyannamə hazırlamaq tələb olunur. Əvvəllər təqdim edilmiş düzgünləri göstərmirməlumat, yeni sənəd yalnız məlumat arasındakı uyğunsuzluğu göstərir. Səhv verginin düzgün qiymətləndirilməməsinə gətirib çıxarıbsa, vergi ödəyicisi vergi ödəyicisinin artan dərəcəsini təqdim etdiyi və ödədiyi anda, o zaman deklarant dəyişikliklərlə yeni sənəd tərtib edib-etməyəcəyinə və ya hər şeyi olduğu kimi qoyacağına müstəqil qərar verir.

Aydınlaşdıran ƏDV bəyannaməsini təqdim etdikdən sonra vergi yoxlamasına hazır olmalısınız. Ödəyici FTS ofisinə çağırıla bilər və ya müfəttiş sənədləri yoxlamaq üçün şəxsən gələcək. Birdən, nəticədə, məlumatlarda uyğunsuzluq aşkar edilərsə, bu, məbləği fəaliyyət növündən asılı olan əhəmiyyətli miqdarda cərimələrlə təhdid edir.

Bəyannamə forması zaman-zaman dəyişir, yeni qanunvericiliyə əsasən, 2015-ci ildən etibarən yenidən işlənmiş bəyannamə yalnız elektron formada təqdim edilir, kağız daşıyıcı keçmişə hopub.

Aydınlaşdırıcı bəyannamə təqdim etmək üçün nə tələb olunur

UD təqdim etmək tələb olunur:

• Rəqəmsal imza açarı var.
• Lazımi proqramı kompüterinizə quraşdırın.
• Crypto Pro-nu quraşdırın.
• Kripto qolunu quraşdırın.

Addım-addım təlimatlar

• Aydınlaşdıran bəyannamə yaradın.
• Kripto qolundan istifadə edərək arxivləşdirin.
• Rəqəmsal imza qoyun.
• Faylı vergi idarəsinə göndərin.
• Bəyannamənin qəbulu ilə bağlı elektron poçtla cavab gözləyin.

Hansı hallarda UD tətbiq edilir

Təmizlənmiş formalaşdırılmasıbəyannamələr Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə nəzərdə tutulmuşdur, qayda yalnız əlavə dəyər vergisinə deyil, Federal Vergi Xidmətinə hesabatların təqdim edildiyi digər növlərə də aiddir. Bu növ vergi hesabatı bir neçə halda təqdim olunur:

• Əvvəlcədən təqdim edilmiş bəyannamədə verginin ödənilməsi üçün lazımi məbləğin aşağı qiymətləndirilməsinə səbəb olan özünü müəyyən edən xəta olduqda. Məsələn, səhvləri olan qaimə-faktura ƏDV-nin tutulması üçün qəbul edildi və bu, hesablamada maneəyə çevrildi.
• Vergi idarəsindən onlara bəyannamə ilə bağlı izahatların verilməsi və ya yenilənmiş gəlir bəyannaməsinin təqdim edilməsi ilə bağlı müraciət daxil olub. Vergi ödəyicisi müəyyən edilmiş qeyri-dəqiqliklərlə razılaşarsa, onda UD beş günlük müddətin bitməsinə qədər təqdim edilməlidir. Səhvlərlə razılaşmadıqda həmin müddət ərzində vergi xidmətinə izahat yazısı təqdim edilməlidir. Göstərilən müddətdə Federal Vergi Xidmətinin tələblərini yerinə yetirməməsinə görə təşkilat 5 min rubl, təqvim ili ərzində ikinci dəfə pozuntu halında, məbləğ 20 min rubl olacaq.
• Mallar ixrac üçün göndərilib, lakin faizsiz dərəcəsini təsdiq edən sənəd paketi qanunla müəyyən edilmiş müddətdə alınmayıb. Bu halda, ixrac mallarının göndərildiyi dövr (göstərilən xidmətlər və görülən işlər 0%) üzrə yenilənmiş gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim edilir.

Səhvi kim aşkar edib, vergi ödəyicisi və ya vergi müfəttişliyi, məsələn, stolüstü yoxlama zamanı fərq etməz. Üçün düzəliş qaydalarımühasibat sənədləri PBU 22\2010-da müəyyən edilmişdir və Vergi Məcəlləsinin 81-ci maddəsinə uyğun olaraq, müəyyən edilmiş qeyri-dəqiqliyin aid olduğu hesabat dövrü üçün dəqiqləşdirici bəyannamənin verilməsi təmin edilir.

Elektron düzəliş edilmiş bəyannamənin necə göründüyünü bilmirsiniz? Nümunəni aşağıda görmək olar.

Mümkün səbəblər

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, UD-nin verilməsinin səbəbi maliyyə şöbəsinin əməkdaşının hesablamalarındakı səhv ola bilər. Bəzi mühasiblər maliyyə auditi zamanı məbləğin yuxarı və aşağı dəyişdirilib-dəyişmədiyini aydınlaşdıran bəyannamə təqdim edirlər. Bunu etməyə dəyməz, çünki Vergi Məcəlləsində UD-nin yalnız müstəqil olaraq səhv aşkar edildikdə təqdim edildiyini bildirən maddə var.

Yoxlamanın nəticələri qeydə alınır və vergi müfəttişliyində qalır, o da öz növbəsində vergi ödəyicisinin fərdi uçot kartında yeni məlumatları müstəqil şəkildə əks etdirir və mühasib tərəfindən dəqiqləşdirici bəyannamə təqdim edildikdə məlumatlar təkrarlanır.

UD faylı tələb olunmadığı zaman

Yenilənmiş mənfəət bəyannaməsi bir neçə halda təqdim edilmir:

• Düzeltmə fakturasını verərkən və ya qəbul edərkən.
• Vergi xidməti yoxlama nəticəsində əlavə ƏDV tutduqda.
• Bəyannamədə aşkar edilmiş səhvlər ödənilməli ƏDV məbləğinə təsir etmədikdə və ya artıq ödənişə səbəb olduqda. Bu halda, düzəliş edilmiş bəyannamənin təqdim edilməsi öhdəlik deyil, lakin istəsə, vergi ödəyicisi onu təqdim edə bilər.

NecəƏDV hesablamalarında səhvləri düzəldin

Əlavə dəyər vergisi hesablamalarına düzəlişlərin edilməsi metodologiyası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 54-cü maddəsinin birinci bəndində ətraflı təsvir edilmişdir. Buna uyğun olaraq, cari hesabat dövründə əvvəlki rüb üçün səhv aşkar edildikdə, yalnız onun edildiyi dövrün nəticələri yenidən hesablanmalıdır. Səhvin baş verdiyi anı təyin etmək mümkün deyilsə, cari hesabatda vəziyyəti düzəldə bilərsiniz. Çox vaxt əlavə dəyər vergisinin hesablanmasında səhvlərə aşağıdakı hallarda yol verilir:

• Qaimə-faktura verərkən.
• Alqı-satqıya işarə qoyarkən.
• Vergi uçotunda biznes əməliyyatlarının göstərilməsi prosesində.
• Vergi hesabatının özünü doldurarkən.

Bəyannamənin özünü doldurarkən buraxılmış səhvləri düzəltmək ən asandır, lakin fakturada müəyyən vergi hesablamalarına düzəlişlər etmək daha çətindir. İlkin mərhələdə dəyişikliklər sənəddə qeyd olunur, sonra mühasibat məlumatlarına və hesabatın özünə düzəlişlər edilir. Hesablama metodu ilə vergi hesablanarkən xətanın aşkar edildiyi andan bütün hesabat vaxt intervalları üçün dəqiqləşdirici bəyannamə təqdim edilir.

Bəyannamənin verilməsi

Səhv cari hesabat dövrü üçün bəyannamə təqdim edildikdən sonra, lakin hesabatın özünün verilməsi və/və ya vergilərin ödənilməsi üçün son tarixdən əvvəl aşkar edilibsə, bu halda cərimə şəklində cəza nəzərdə tutulmur. Ancaq nə zaman təyin olunduƏDV bəyannaməsi keçmiş zaman üçün təqdim olunur, vergi məbləğində səhvə yol verilib, onda cərimə və cərimələrin tətbiqi qaçılmazdır. Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, ƏDV üzrə sənədlər hesabat dövrünün sonundan sonrakı ayın 25-dək təqdim edilməlidir. Əlavə dəyər vergisi hər ay 25-dək bərabər məbləğdə ödənilir.

Aydınlaşdırıcı bəyannamə düzəliş edildiyi vaxt qüvvədə olan formada təqdim edilməlidir, məsələn, bəyannamə 2014-cü il yanvarın 1-dən əvvəlki dövr üçün təqdim olunubsa, o zaman kağız üzərində hazırlana bilər. Səhv ƏDV məbləği ilə əlaqəli deyilsə, o zaman heç bir cərimə olmayacaq. Bununla belə, keçmiş dövrlər üzrə artım vergisini yenidən hesablayanlar vaxtında ödənilməyən məbləğin 20%-i məbləğində məsuliyyət daşıyırlar. Bəzi hallarda vergi işçiləri ödəyicini məsuliyyətə cəlb etməyə bilər:

• Dəqiqliyi özü müəyyən edəndə.
• Bəyannamə göndərildikdən sonra heç bir səhv aşkar edilməmiş yoxlama aparılıbsa.

Dəyişiklik edilmiş vergi bəyannaməsi hesabat verən kimi eyni formada təqdim edilir. Sənədin məqsədini göstərmək, yəni xətanı aradan qaldırmaq üçün başlıq səhifəsində “düzəliş nömrəsi” sətrində 1 rəqəmini göstərməlisiniz. Ödəyicidən qəbul etməsini xahiş edən sənədə müşayiət məktubu əlavə edilməlidir. Federal Vergi Xidmətinin ərazi orqanı tərəfindən, habelə düzəlişlərin xarakterini və əlaqəli sənədlərin siyahısını göstərən sənəd. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə əsasən, örtük məktubu məcburi deyil, əksəriyyətiofislər bunu tələb edir.

Qapaq məktubu

Aydınlaşdırıcı bəyannaməyə əlavə olaraq, vergi orqanları aşağıdakı məlumatları ehtiva edən sənəd tələb edirlər:

• DD-nin verildiyi verginin adı, bu halda ƏDV göstərilməlidir.
• Yenidən hesablamanın aparıldığı hesabat və vergi dövrü.
• Təqdimat üçün əsaslar.
• Dəyişən göstəricilər, yalnız yeni dəyərlər tələb olunur.
• Sənəd xətləri dəyişdiriləcək.
• Çatışmayan vergi məbləğlərinin köçürüldüyü ödəniş sənədlərinin təfərrüatları.
• Səlahiyyətli şəxsin (baş direktor və ya baş mühasib) imzası.
• Vergi və cərimələrin ödənilməsini təsdiq edən ödəniş tapşırığının surəti.

Masaüstü yoxlama apararkən Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşları xətanın müəyyən edildiyi ilkin sənədləri tələb edə bilərlər.

2017-ci ildən əlavə edilmiş əlavə dəyər vergisi bəyannaməsinə izahat qeydi müəyyən edilmiş formata uyğun olaraq müstəsna olaraq elektron formada təqdim edilə bilər.

UD-nin təqdim edilməsinin nüansları və nəticələri

Aydınlaşdırıcı bəyannamə təqdim edərkən bəzi nüansları bilməlisiniz:

• Vergi ödəyicisi hüquqi ünvanını dəyişdikdə, vergi idarəsinin dəyişdirilməsi ilə nəticələnən vəziyyətlər olduqca yaygındır. Əgər ünvan dəyişikliyindən əvvəl də bildirilən səhv sonradan aşkar edilərsə, o zaman sözügedən bəyannamə bütünbərabər şəkildə yeni qeydiyyat yeri üzrə Federal Vergi Xidmətinin ərazi orqanına təqdim edilir.
• ƏDV-nin hesablanmasında uyğunsuzluqlar müəssisənin yenidən təşkilindən sonra aşkar edilərsə, yenidən işlənmiş vergi bəyannaməsi də hüquqi şəxsin qeydiyyata alındığı yer üzrə Federal Vergi Xidmətinin ərazi orqanına təqdim edilir. dəyişikliklər.
• Nəzərə almaq lazımdır ki, vergi ödəyicisinin UD-nin təqdim edilməsi həmişə vergi xidmətinin marağına səbəb olur. Qapalı vergi dövrü üçün dəqiqləşdirici bəyannamə tərtib edilərsə, hesablamaların masa və ya yerində yoxlanılması demək olar ki, qaçılmazdır. Bununla əlaqədar olaraq, maliyyə departamentinin bir çox işçisi vergi idarəsinin məhdudiyyət müddəti bitənə qədər xəta tapmayacağına ümid edərək DO-nu təqdim etməkdən yayınmağa çalışır.

Yenilənmiş bəyannamənin təqdim edilməsi üçün son tarixlər haqqında

UD və öhdəliklərin verilməsi şərtləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-4-cü bəndinin 81-ci maddəsi ilə tənzimlənir:

• Yenilənmiş 3 nəfərlik gəlir vergisi bəyannaməsi ilkin bəyannamənin təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş müddətin sonuna qədər təqdim edildikdə, bu, adətən müəyyən edilmiş son tarixlərə uyğun təqdimetmə ilə bərabər tutulur.
• "Aydınlaşdırma" ilkin bəyannamənin verilməsi müddəti bitdikdən sonra, lakin verginin ödənilməsi üçün son tarixdən əvvəl təqdim edildikdə, vergi ödəyicisi cərimələnməyəcək. Bu halda əsas şərt yerinə yetirilməlidir: bəyannamə FTS əməkdaşlarının səhvin müəyyən edilməsi və ya yerində yoxlamanın başlanması barədə xəbərdar olmasından əvvəl təqdim edilməlidir.
• Bütün şərtlər başa çatdıqdan sonra həm ilkin bəyannamənin verilməsi, həm də verginin ödənilməsi üçün UD təqdim edərkən, vergi ödəyicisiyuxarıdakı şərtlərə əlavə olaraq daha iki şərt yerinə yetirildikdə məsuliyyət daşıyacaq.

Hesablanmış cərimələr və borclar düzəliş edilmiş fərdi gəlir vergisi bəyannaməsi təqdim edilməzdən əvvəl ödənilib.

Vergi xidmətinin ərazi yoxlaması səhvi və yanlış məlumatın verilməsini təsdiq etməyib, bundan sonra yenidən işlənmiş bəyannamə təqdim edilib.

ÜD-nin təqdim edildiyi ilkin bəyannamənin stolüstü auditinə gəldikdə, vergidə azalma aşkarlanana qədər “aydınlaşdırma” verildikdə onun xitam verilə bilər.

Anlaşılmazlıqların qarşısını almaq üçün hesabatdakı uyğunsuzluqların özünü müəyyən etməsi kimi düzəliş edilmiş vergi bəyannaməsi təqdim edilməlidir.

Yenilənmiş bəyannamənin verilməsi

Dəyişiklik edilmiş vergi bəyannaməsində aşağıdakılar olmalıdır:

• Hətta səhvlər olmasa belə, orijinal bəyannamədə tamamlanan bölmələr.
• Əvvəllər doldurmadığınız, lakin olmalıdır bölmələr. Məsələn, vergi ödəyicisi vergi agentidir, lakin ilkin bəyannamədə agent ƏDV hesablamayıb, ona görə də bu qeyri-dəqiqliyi aradan qaldırarkən UD-yə daha bir bölmə daxil edilməlidir.
• 8-ci bölməyə 1 nömrəli əlavə, əgər "aydınlaşdırma"nın verildiyi dövr üçün alış kitabının əlavə vərəqi doldurulmuşdursa.
• 9-cu bölməyə 1 nömrəli Əlavə, əgər UD-nin verildiyi dövr üçün alış kitabının əlavə vərəqi doldurulmuşdursa.

Göstərilənlərin doldurulmasıbəyannamələr

Bu sənədin necə doldurulduğunu bilmək çox vacibdir, çünki bu, yalnız əvvəllər təqdim edilməmiş etibarlı göstəricilərin daxil edildiyi fərqli bir formadır.

Başlıq səhifəsində məcburi olan "Tənzimləmə No." sütunu var. 8-12-ci bölmələr yalnız 001 nömrəli əlavəyə düzəlişlər edildikdə doldurulmalıdır. Hesabat dövrü başa çatdıqdan sonra satış və ya alış kitabçasına düzəlişlər edildikdə, 8, 9-cu bölmələrə 1 nömrəli əlavənin doldurulması tələb olunur..

Müvafiqlik əlamətləri

Eyni dərəcədə vacib parametr uyğunluq əlamətidir, bu sahələr 0 və ya 1 rəqəmləri ilə doldurulur.

• 0 Bölmə 8 və 9-dakı məlumatın əvvəllər təqdim edilmədiyini və ya köhnə məlumatın dəyişdirildiyini göstərən rəqəmdir.
• 1 - rəqəm bəyannamədə əvvəllər göstərilən məlumatlar doğru və aktual olduqda qoyulur.

Ödəyicinin məlumatı təkrarlamaması üçün uyğunluq işarəsi lazımdır. Bəyannamədə çoxlu səhvlər aşkar edilərsə, bütün bölmələrə 0 qoya bilərsiniz, bundan sonra məlumat tamamilə silinəcək.

Gəlin artan məbləğlə aydınlaşdırıcı bəyannamənin necə doldurulduğunu nəzərdən keçirək. Vergi məbləğini artırmaq üçün UD formalaşdırıldığı halda, sənəd təqdim edilməzdən əvvəl ödəniş edilməlidir. Bu edilmədikdə, IFTS işçiləri gecikmə səbəbindən cərimə tətbiq edəcəklər. Aydınlaşdırıcı bəyannamə borcun bağlanmasından sonrakı gün təqdim edilir.

Məbləğin azaldılması

Vergi ödəyicisi məbləği az altmaq üçün UD yaradırsa, bu, stolüstü yoxlamaya gətirib çıxarırvergi işçiləri və ya yerində yoxlama təyin edilir.

Nəticədə vergi ödəyicisinin hələ də borcu olduğu ortaya çıxarsa, tələb olunan məbləğ onun hesabına köçürüləcək, lakin belə bir əməliyyatı həyata keçirmək üçün o, Federal Vergi Xidmətinə ərizə yazmalıdır.

2017-ci ildə UD-nin təqdim edilməsi proseduru

Dəyişiklik edilmiş ƏDV bəyannaməsini necə təqdim edirik? Son tarixlər müəyyən edilibmi? 2015-ci ildə ödəyicilərdən sənədləri vergi xidmətinə elektron formada təqdim etmək tələb olunurdu. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 174-cü maddəsinin 5-ci bəndinə uyğun olaraq, kağız üzərində tərtib edilmiş bütün bəyannamələr təqdim edilməmiş hesab olunur. Eyni qaydalar aydınlaşdırıcı bəyannamə üçün də tətbiq edilir, ona görə də bu il onlar yalnız elektron formatda verilir və bunun üçün nə tələb olunduğu məqalənin əvvəlində təsvir edilmişdir.

"Aydınlaşdırma"nın təqdim edilməsi üçün konkret son tarixlərə gəlincə, bunlar yoxdur. Hesablamalardakı uyğunsuzluqlar müstəqil olaraq müəyyən edildikdən dərhal sonra onu təhvil vermək daha yaxşıdır, unutmayın ki, Federal Vergi Xidməti tərəfindən səhvlərin aşkarlanması cərimələrə səbəb olur.

Aydınlaşdırıcı bəyannamə təqdim edib-etməməkdən asılı olmayaraq, hər bir vergi ödəyicisi müstəqil qərar verir, lakin mümkün nəticələr haqqında unutmayın. Buna görə də, bu halda ən yaxşı seçim səhvlərin görünüşünü istisna etmək üçün təqdim etməzdən əvvəl bütün hesablamaları və bəyannamənin özünü diqqətlə yoxlamaqdır.