Korporativ əmlak vergisi: avans ödənişləri üçün son tarix

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Rusiya Federasiyasının dövlət xəzinəsinə regional olaraq təsnif edilən bir neçə ödəniş arasında təşkilatların əmlak vergisi də var. Həm Rusiya, həm də xarici firmalar tərəfindən ödənilməlidir. Bu verginin mahiyyəti nədir? Praktikada necə hesablanır? Müəssisələr müvafiq məbləğləri dövlət xəzinəsinə nə qədər tez-tez köçürməlidir?

Verginin mahiyyəti

Korporativ əmlak vergisi nədir? Büdcəyə ödəniş bütün biznes növləri üçün məcburidir, yoxsa yalnız müəyyən meyarlara uyğun gələn təşkilatlar üçün? Korporativ əmlak vergisi regional olaraq təsnif edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəaları səviyyəsində müəyyən edilir və Rusiya Federasiyasının müəyyən bir subyektinin ərazisində fəaliyyət göstərən firmalar üçün məcburidir. Bu növ rüsumların ödəyiciləri Rusiya və Rusiyada daşınmaz əmlaka sahib olan xarici şirkətlərdir.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə daxil olan təşkilatların əmlakı üzrə verginin ödənilməsi yalnız daşınmaz əmlaka, habelə vergitutma bazası müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilir.şirkətin əsas vəsaitləri onlar üçün müəyyən edilmiş kadastr dəyəri kimi müəyyən edilir.

Vergitutma obyekti

Sözügedən rüsumun hesablanması çərçivəsində təşkilatlar üçün vergitutma obyekti nədir? Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq balansda əsas vəsaitlərin obyekti kimi uçota alınan həm daşınar, həm də daşınmaz əmlak (o cümlədən etibarlı idarəetmə yolu ilə şirkətə verilmiş) tanınır. kimi. Xarici şirkətlərə gəlincə, onlara münasibətdə vergitutma obyekti yalnız daşınmaz əmlakdır. Biz təşkilatların əmlak vergisini xarakterizə edən əsas aspektləri (ödəniş, şərtlər) öyrənəcəyik. Sonra müvafiq ödənişlərin hesablanmasına dair bəzi nümunələri araşdırırıq.

Rüsumun hesablanması və ödənilməsi xüsusiyyətləri

Korporativ əmlak vergisi kimi rüsumun hesablanması və ödənilməsi prinsipləri hansılardır? Qanunvericiliklə müəyyən edilmiş vergi və hesabat dövrlərinə uyğun olaraq büdcəyə ödənilir. Onların xüsusiyyətləri nədir?

Vergi dövrü, Rusiya büdcəsinə daxil olan əksər digər ödəniş növləri kimi, bu halda, təqvim ilidir. Hesabat dövrlərinə gəlincə, bu, birinci rüb, yarım il və həmçinin ilin 9 ayıdır.

Region xüsusiyyətləri

Sözügedən rüsumun hesablanması Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik orqanları tərəfindən təsdiq edilmiş vergi dərəcələri ilə həyata keçirilir. Onların maksimum dəyəri 2,2% -dən çox olmamalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq, regional hakimiyyət orqanlarımüvafiq vergi dərəcələrinin ölçüsünü müəyyən etmək üçün diferensiallaşdırılmış yanaşmadan istifadə edə bilər. Burada meyar vergi ödəyicisinin kateqoriyası və ya vergitutma obyekti olan əmlakın xüsusiyyətləri ola bilər.

Faydalar

Təşkilatların əmlak vergisinin hesablanması və ödənilməsi ilə bağlı başqa hansı nüanslar xarakterikdir? Müvafiq məbləğlərin büdcəyə ödənilməsi müxtəlif güzəştlərdən istifadə etməklə həyata keçirilə bilər. Bu tip üstünlüklər həm Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəaları səviyyəsində, həm də regional hüquq mənbələrində müəyyən edilə bilər. Federal qanunlarla müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarında qəbul edilmiş güzəştlər eyni vaxtda tətbiq edilə bilər.

Ödənişin hesablanması düsturu

Sözügedən xəzinədarlığa rüsumun praktiki hesablanması vergi ödəyiciləri tərəfindən vergi dövrü başa çatan kimi özləri tərəfindən həyata keçirilir. Vergi məbləğinin müəyyən edilməsi düsturu sadədir: bölgənin səlahiyyətli orqanları tərəfindən təsdiq edilmiş dərəcəsi baza məbləğinə vurmaq lazımdır. Amma yaranan məbləği xəzinəyə köçürməzdən əvvəl onu vergi dövründə edilən avans ödənişlərinin məbləği qədər az altmaq lazımdır. Təşkilatların əmlak vergisini səciyyələndirən ən mühüm xüsusiyyət cəmiyyətin hər bir filialı və ya digər ayrıca bölməsi üzrə ayrıca (müstəqil balansa malik olduqda) büdcəyə ödənilməsidir.

Vergi ödəmə şərtləri və Federal Vergi Xidməti ilə hesablaşmalar qaydası

Müəssisələrlə dövlət arasında vergi hesablaşmalarının ən mühüm aspekti vaxtdır. Biz onları, həmçinin müvafiq ödənişlə bağlı bəzi praktiki nüansları öyrənəcəyikkolleksiya.

Beləliklə, təşkilatların əmlak vergisini xarakterizə edən ən mühüm cəhət onun ödənilmə vaxtıdır. Onlar Rusiya Federasiyasının subyektləri səviyyəsində qəbul edilmiş qanunvericilik aktlarında təsbit edilir.

Yuxarıda qeyd etdik ki, sözügedən rüsumun vergi dövrləri var. Onların çərçivəsində müəssisələr avans ödənişləri etməlidir. Bu, təşkilatların əmlak vergisini xarakterizə edən ən mühüm xüsusiyyətdir. Avans ödənişləri üçün son tarix vergi dövrünün bitməsindən dərhal sonra rübdür. Müəssisə hesabat dövründən dərhal sonrakı ayın 1-nə hesablanmış verginin 1/4 hissəsini xəzinədarlığa köçürməlidir. İlin sonunda təşkilatların əmlak vergisinin ödənilməsi növbəti ilin mart ayının 30-dək həyata keçirilir.

Ola bilsin ki, şirkət ilin əvvəlindən işə başlamasın. Bu halda təşkilatların əmlak vergisi dövlətə necə keçirilir? Müvafiq ssenari üzrə bu rüsumun ödənilməsi üçün son tarix dövlət qeydiyyatı proseduru başa çatdıqdan, habelə vergitutma bazasını təşkil edən əmlakın müəyyən edilmiş qaydada qəbulundan dərhal sonradır.

Bəzi hallarda, şirkət müvafiq əsas vəsaitləri faktiki istismar etməyə başlayan kimi Federal Vergi Xidməti müəssisələri rüsum ödəməyə məcbur edə bilər. Hüquqşünaslar tövsiyə edir ki, korporativ əmlak vergisini ödəyən qurumlara xüsusi diqqət yetirilsin. Müvafiq rüsumun ödənilməsi üçün son tarixi başa düşürük. İndi düşününSözügedən vergi üzrə müəssisələrlə dövlət arasında hesablaşmaların bəzi praktiki nümunələri.

Vergi hesablama nümunələri

Tutaq ki, Industry Lux MMC 11 fevral 2014-cü ildə qeydiyyatdan keçib. Təşkilat haqqında məlumatların müvafiq dövlət reyestrlərinə daxil edilməsi zamanı şirkətin balansında 1,5 milyon rubl məbləğində əmlak var idi. Tutaq ki, 2014-cü il martın 1-də müvafiq göstərici 1,7 milyona, aprelin 1-də 1,8 milyona, mayın 1-də 2 milyona qədər, iyunun 1-də isə 2,5 milyon rubla qədər artıb. Tutaq ki, şirkətin fəaliyyət göstərdiyi bölgədə əmlak vergisi dərəcəsi 2,2% təşkil edir.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq, sözügedən rüsumla əlaqədar vergi dövrü təqvim ili, hesabat dövrü isə birinci rüb, yarım il və həm də ilin 9 ayı. Yuxarıda qeyd etdiyimiz kimi, “Industry Lux” MMC fevralın 11-də, yəni təqvim ili başlayandan sonra dövlət qeydiyyatına alınıb. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq, bir şirkət üçün vergi dövrü qeydiyyat tarixindən ilin sonuna qədər olan dövr olacaqdır.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi Industry Lux MMC-yə iyulun 30-dək müəyyən edilmiş qaydada həyata keçirilən yarım il üçün avans ödənişlərinin hesablanmasını təmin etməyi tapşırır. Həmçinin, Məcəllənin müddəalarına uyğun olaraq, firma sözügedən haqq üçün əvvəlcədən ödəniş etməlidir. Təşkilatın vergi bazasının ölçüsü balans əmlakının orta illik qalıq dəyərinə bərabər olacaqdır. Onu hesablamaq üçün məbləği bölmək lazımdır,vergi dövrünün 1-ci gününə və müvafiq intervaldan sonrakı ayın 1-nə əmlakın qalıq dəyərinin ayların ümumi sayına əlavə edilməsi nəticəsində 1..

Beləliklə, əvvəlcə əlimizdə olan rəqəmləri ümumiləşdiririk: 1.5 + 1. 7 + 1. 8 + 2 + 2. 5 (bu, Industry Lux MMC-nin mart, aprel, may ayları üçün əmlakının balans dəyəridir., 2014-cü ilin iyun və iyul aylarında milyon rubl), 9,5 milyon rubl çıxdı. İlin əvvəlindən 6 ay keçdi, daha 1 əlavə edirik. Məlum olur ki, Industry Lux MMC-nin əmlakının orta illik dəyəri təxminən 1 milyon 357 min rubl təşkil edir. Bu məbləğdən əvvəlcədən ödəniş etmək lazımdır. Regional hakimiyyət orqanları tərəfindən təsdiq edilmiş dərəcəyə uyğun olaraq ümumi verginin 1/4 hissəsi kimi hesablanır. Bizim nümunəmizdə bu, 2,2% təşkil edir. Yəni, 1 milyon 357 mindən 2,2% -i 29 min 854 rubl təşkil edir. Bu dəyərin 1/4 hissəsini alırıq, 7463 rubl çıxır. 50 qəpik. Bu, Industry Lux MMC üçün avans ödənişi olacaq.

Əmlak vergisi: nüanslar

Beləliklə, biz korporativ əmlak vergisi ilə bağlı əsas xüsusiyyətləri, eləcə də müvafiq rüsum üçün avans ödənişlərinin hesablanması nümunəsini nəzərdən keçirdik. Öyrəndik ki, qanunvericilik həm təşkilatların əmlak vergisini xarakterizə edən Rusiya Federasiyasının bütün ərazisi üçün ümumi meyar müəyyən edə bilər - ödəmə müddəti (Moskva, Sankt-Peterburq və ya Nijni Novqorod - eyni tezlikdə bu haqqı ödəmək), və hər bir region üçün ayrıca müəyyən edilmiş göstərici, yəni mərc məbləği.

Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən təşkilatların yerinə yetirməli olduğu öhdəliyi xarakterizə edən bir sıra digər nüanslar çox vacibdir. Fakt budur ki, korporativ əmlak vergisinin hesablanması və ödənilməsini tənzimləyən federal qanunlar və regional hüquqi aktlar çox vaxt hüquqi münasibətlərin müvafiq sahəsinə aid ümumi ifadələri ehtiva edir. Əlbəttə ki, Federal Qanunun əsas müddəaları və Rusiya Federasiyasının subyektlərində hüquq mənbələri, məsələn, müəssisələr və dövlət arasında hesablaşmaların tezliyi ilə bağlı məntiqli və başa düşüləndir. Xüsusilə qeyd etdik ki, Moskvada korporativ əmlak vergisinin ödənilməsi üçün son tarix digər bölgələrdə olduğu kimidir. Bununla belə, şirkətlərin Federal Vergi Xidməti qarşısında öz öhdəliklərini yerinə yetirmə təcrübəsi ilə bağlı nüanslar var ki, bunlar birbaşa federal və regional qanunlarda göstərilmir. Belə olan halda əsas qanunvericilik aktları bizim üçün əsas hüquq mənbəyi olacaq. Hansılarına xüsusi diqqət yetirməlisiniz?

Əmlakdan faktiki istifadənin əhəmiyyəti

Sözügedən ən diqqətəlayiq qanunvericilik aktları arasında Rusiya Federasiyası Maliyyə Nazirliyinin 03-06-01-02/28 saylı Məktubudur. Müəssisələrin müəyyən edilmiş qaydada uçota almadıqları vəsaitlər üzrə əmlak vergisinin ödənilməsi ilə bağlı idarənin tövsiyələrini əks etdirir. Bu sənəd dəqiqləşdirir ki, firmaların əsas vəsaitləri haqqında məlumatların dövlət reyestrlərinə daxil edilməsi əmlakın qeydiyyatının məcburi olmasına baxmayaraq, firmanın müvafiq vergini ödəmək öhdəliyinin müəyyən edilməsində əsas meyar deyil.

Müəyyən əsas vəsaitlər istehsalatda istifadə olunursa, o zaman onlar təşkilatın vergitutma bazasına daxil edilməli və onlardan haqq ödənilməlidir. Bu halda, əmlak 08 hesabında qeyd edilməlidir. Təşkilatın bu cür tövsiyələrə əməl etməkdən imtina etməsi Federal Vergi Xidməti tərəfindən vergidən yayınma kimi qiymətləndirilə bilər.

Xarici təşkilatlar tərəfindən verginin ödənilməsi

Korporativ əmlak vergisi (ödəniş, şərtlər) kimi öhdəliyin əsas aspektlərinin xüsusiyyətlərini öyrənərək, müvafiq tələbin xarici təşkilatlar tərəfindən həyata keçirilməsinin xüsusiyyətlərini öyrənə bilərik.

Bu halda vergi bazası yalnız daşınmaz əmlak hesabına formalaşır. Eyni zamanda, onun Rusiya Federasiyasında xarici şirkətin faktiki fəaliyyət göstərdiyi ərazidə və ya ondan kənarda yerləşməsinin fərqi yoxdur.

Əmlak vergisinin xarici şirkətə məxsus olduğu halda hesablanması onun təqvim ilinin əvvəlinə inventar dəyərini əks etdirən məlumatlar əsasında aparılır. Bu məlumatlar müvafiq növ obyektlərin texniki inventarını aparan təşkilatlar tərəfindən Federal Vergi Xidmətinə verilməlidir. Xarici firmalara məxsus əmlak üzrə avans ödənişləri hesabat dövrünün sonunda əmlakın inventar dəyərinin 1/4 hissəsi kimi regional qanunlarla müəyyən edilmiş dərəcəyə vurulmaqla hesablanır.

Müvafiq növün mülkiyyəti varsaəmlak təqvim ili başladıqdan sonra uçota alınır, sonra avans ödənişlərinin hesablanması prosesində təşkilat tərəfindən müvafiq vəsaitdən faktiki istifadə müddəti nəzərə alınır. Qeyd edək ki, qanunverici üçün əsas məsələ xarici şirkətlərin əmlakı haqqında məlumatların dövlət reyestrlərinə daxil edilməsini əks etdirən hüquqi fakt deyil, qurumun mövcud resurslardan praktiki olaraq istifadə etməsidir.

Qeyd etmək olar ki, Rusiya şirkətlərində olduğu kimi, xarici strukturlar da öz əmlak vergisi öhdəliklərini təqvim ilinə uyğun gələn vergi dövrü əsasında yerinə yetirməli, eyni zamanda mənim kimi hesabat intervalları daxilində işləməlidirlər. rüb, yarım il, həmçinin ilin 9 ayı. Rusiya firmalarında olduğu kimi, il üçün korporativ əmlak vergisinin ödənilməsi üçün son tarix gələn ilin martın 30-da başa çatır.

Əmlakın faktiki yerləşməsinin əhəmiyyəti

Vacib bir nüans: xarici təşkilatlar vergi və avans ödənişlərini sahib olduqları əmlakın faktiki yerləşdiyi yerdə regional büdcəyə köçürməlidirlər. Vergi və ya hesabat müddəti başa çatdıqdan sonra şirkət müstəqil balansa malik olan idarə və ya filialın ünvanında, habelə hər bir əmlakın yerləşdiyi yerdə Federal Vergi Xidmətinə vergilərin məbləğini əks etdirən vergi hesablamalarını təqdim etməlidir. avans ödənişləri. Firmaların digər öhdəliyi müəyyən edilmiş formada bəyannamələrin formalaşdırılması və Federal Vergi Xidmətinə göndərilməsidir.

Xarici təşkilat Rusiyada iş aparmadıqda, hələ dəƏgər müvafiq vəsait Rusiya Federasiyasında ona məxsusdursa, əmlak vergisini ödəməlidir.

Təşkilatların əmlak vergisinin rüblük hesablamalara əsasən ödənilməsi xarici firmalar tərəfindən əmlakın faktiki yerləşdiyi yerdə həyata keçirilir. Şərtlər, Rusiya şirkətlərində olduğu kimi, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik aktlarında təsbit edilmişdir.