İcarə ödənişlərinin hesablanması metodologiyası

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2024-01-17 18:40

"Lizinq" sözünün ingilis kökləri var. Tərcümə edilmiş termin "icarə" deməkdir. Lizinq maliyyə xidmətinin bir növüdür, müəssisələr tərəfindən əsas vəsaitlərin və ya fiziki şəxslər tərəfindən bahalı malların alınması üçün kredit verilməsinin xüsusi formasıdır.

Razılaşmanın xarakteri

Müqaviləyə əsasən, icarəyə verən icarəçinin müəyyən etdiyi əmlakı mülkiyyətə almaq öhdəliyini öz üzərinə götürür. Satıcı alıcı tərəfindən müəyyən edilir. Alınan əmlak istifadə və müvəqqəti sahiblik haqqı müqabilində ona verilir.

Bir qayda olaraq, belə prosedur sahibkarlıq fəaliyyəti çərçivəsində həyata keçirilir. Yanvarın 1-dən 2011 Lizinq həm də istehlakçı ola bilər.

Müqavilədə satıcının və əmlakın seçiminin icarəyə verən tərəfindən həyata keçirilməsi nəzərdə tutula bilər. Bu halda, icarəçi qiymətli əşyaların sahibi ola bilər.

Nüanslar

Müxtəlif dövlətlərin qanunlarında lizinqin vergi nəticələri fərqli şəkildə nəzərdən keçirilir. Rusiya Federasiyasında, məsələn, belə bir icarə sürətləndirilmiş metoddan istifadə edərək amortizasiyanı hesablamağa imkan verir. Həmçininqanun ƏDV tutulma müddətinin yenidən bölüşdürülməsini nəzərdə tutur.

Əslində, lizinq uzunmüddətli icarə və sonra əmlakın alınmasıdır. Rusiya Federasiyası tərəfindən ratifikasiya olunmuş UNIDROIT Konvensiyası məcburi geri alma hüququnu nəzərdə tutmur, yalnız icarəyə icazə verilir.

Müqavilənin mövzusu

Bunlar istehlak edilə bilməyən obyektlərdir. Onların arasında, məsələn, strukturlar, binalar, avadanlıqlar, nəqliyyat vasitələri və digər əmlak.

Dövriyyəsi qadağan edilmiş və ya məhdudlaşdırılmış torpaq sahələri, obyektlər belə icarənin predmeti ola bilməz.

Alıcıya müvəqqəti istifadə və sahiblik üçün verilən lizinq predmeti icarəyə verənin mülkiyyəti sayılır. Müqavilə əsasında təhvil verilmiş obyektlər, onların razılığı ilə əməliyyatın tərəflərindən birinin balansında uçota alınır.

Lizinqin predmeti konkret profil qrupuna aiddir. Bu və ya digər kateqoriyaya aid olmaq əməliyyatın riskini müəyyən edir.

Təsnifat

Lizinqin növləri obyektin faydalı istifadə müddətindən və müqavilənin iqtisadi məzmunundan asılı olaraq dəyişir. İcarəyə verilə bilər:

• Maliyyə. Müqavilənin müddəti faydalı istifadə müddətinə bənzəyir. Adətən, müqavilənin sonunda maddənin qalıq dəyəri sıfıra yaxınlaşır. Bu halda obyekt heç bir əlavə ödəniş etmədən alıcının mülkiyyətinə keçə bilər. Maliyyə icarəsi məqsədli vəsaitlərin cəlb edilməsi yollarından biri hesab olunur.
• Fəaliyyətdədir. Müqavilənin qüvvədə olma müddəti faydalı istismar müddətindən xeyli azdır. Bir qayda olaraq, müqavilənin predmeti artıq aktivlərdiricarəçinin ixtiyarındadır. Bu halda, əməliyyatda satıcı (üçüncü şəxs) olmaya bilər. Müqavilənin müddəti bitdikdən sonra obyekt ya icarəyə verənə qaytarılır və yenidən icarəyə verilə bilər, ya da qalıq bazar qiymətinə icarəçi tərəfindən alınır. Sonuncu seçim qayda üçün daha çox istisna hesab olunur. Əməliyyat icarəsi üçün icarə dərəcəsi maliyyə icarəsindən yüksək ola bilər.

Geri qaytarıla bilən lizinq ayrıca nəzərə alınır. Onun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, əmlakın satıcısı eyni zamanda icarəçidir. Geri icarəyə istehsal aktivlərinin təhlükəsizliyinə qarşı kredit vəsaiti əldə etmək və vergi fərqindən əlavə iqtisadi fayda əldə etmək kimi baxıla bilər.

Ödəniş cədvəlləri

Əsas seçimlər bunlardır:

• Reqressiv. Bu cədvəl aylıq məbləğin icarə müddəti ərzində azalmasını nəzərdə tutur.
• Annuitiv. Bu halda, məbləğ dəyişməz olaraq qalır.
• Mövsümi. Bu halda, qrafik icarəçinin fəaliyyətinin mövsümiliyinə bağlıdır.

Maliyyə lizinqi Mülki Məcəllənin 665 və 666-cı maddələri, 164 saylı Federal Qanunun müddəaları və digər normativ hüquqi aktlarla tənzimlənir.

Sövdələşmənin əsas şərtləri

Müqavilədə aşağıdakılar haqqında bəndlər olmalıdır:

1. Müqavilənin mövzusu.
2. Əmlakın satıcısı və onun seçimi icarəçi tərəfindən edilir.
3. Müddət.
4. Xərc (ödənişlərin dəyəri).

Yoxluqdabu şərtlərdən asılı olmayaraq, müqavilə bağlanmamış kimi tanınır.

İcarə ödənişləri

Bunlar icarəçinin müqavilə predmeti olan əmlakdan istifadə hüququna görə icarəyə verənə tutulan məbləğlərdir.

Lizinq ödənişlərinin məbləğləri hesablanarkən aşağıdakılar nəzərə alınır:

• Müqavilənin bütün müddəti üçün obyektin amortizasiyası.
• İcarəyə verənin istifadə etdiyi kredit vəsaitləri üçün ödənişinin kompensasiyası.
• Müqavilədə müəyyən edilmiş icarəyə verən tərəfindən əlavə xidmətlərin göstərilməsi üçün köçürülmüş məbləğlər.
• Komissiya.
• Müqavilə bu qiymətin icarə ödənişlərinin bir hissəsi kimi hissə-hissə ödənilməsi üçün müvafiq prosedur və proseduru nəzərdə tutursa, geri alınacaq obyektin dəyəri.

Müqavilə imzalanarkən əməliyyatın tərəfləri ayırmaların ümumi məbləğini, hesablama metodu və formasını, ödənişin tezliyini və ödəniş üsulunu müəyyən edirlər.

Ödənişlər nağd, kompensasiya və ya qarışıq formada ola bilər. İkinci üsulda xidmətlərin və ya məhsulların dəyəri qanunun müddəalarına əsasən müəyyən edilir.

İcarə ödənişlərinin hesablanması üsulları

Müqavilə bağlayarkən tərəflər aşağıdakı hesablama variantlarını seçə bilərlər:

1. Sabit ümumi məbləğlə. İcarə ödənişlərinin hesablanması üçün bu metodologiya müqavilənin müddəti ərzində məbləğin bərabər hissələrinin razılaşdırılmış dövrlərə yayılmasını nəzərdə tutur.
2. Qabaqcadan. Bu halda icarəçi icarəyə verənə ilkin məbləği ödəyir. Onun ölçüsü tərəflər tərəfindən müəyyən edilir. Qalanları hesablanır vəSabit məbləğlə icarə ödənişlərinin hesablanması zamanı olduğu kimi müqavilənin müddəti ərzində ödənilir.
3. Minimum ayırmalar. Bu halda, ümumi məbləğə müqavilənin bütün müddəti üçün əmlakın köhnəlməsi məbləği, borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün ödəniş, komissiya, habelə müqavilə tərəfləri tərəfindən razılaşdırılmış əlavə xidmətlərə görə ödəniş və onun dəyəri daxildir. alınacaq əmlak (sövdələşmə tərəfləri tərəfindən müəyyən edildikdə).

Hesablama nümunələri ilə icarə ödənişlərinin hesablanmasının necə aparıldığını daha ətraflı nəzərdən keçirək.

Ümumi hesablama qaydaları

İcarəyə verənin borcunun azaldılması borc vəsaitlərinin istifadəsi üçün ödənişin azalmasına gətirib çıxarır. Bundan əlavə, onun dərəcəsi icarəyə götürülmüş obyektin ödənilməmiş dəyərinin faizi kimi müəyyən edilərsə, komissiyanın ölçüsü azalır. Bununla əlaqədar olaraq, icarə ödənişlərini aşağıdakı sxemə uyğun hesablamaq məsləhətdir:

1. Məbləğlər müqavilənin əhatə etdiyi illər üçün hesablanır.
2. Müqavilənin bütün müddəti üçün ödənişlərin ümumi məbləği müəyyən edilir. Bunun üçün illər üzrə müəyyən edilən məbləğlər toplanır.
3. Ödənişlərin məbləği tərəflərin seçdiyi tezliyə, icarə ödənişlərinin hesablanması metodologiyasına və onların həyata keçirilməsi üsuluna əsasən hesablanır.

Əməliyyat icarəsi zamanı müqavilənin müddəti bir ildən azdırsa, ayırmaların məbləği aylarla müəyyən edilir. Alqoritmin ətraflı təsviri hesablama üçün Metodoloji tövsiyələrdə verilmişdiricarə ödənişləri.

Hesab sxemi

Praktikada icarə ödənişlərinin hesablanması üçün aşağıdakı düsturdan istifadə olunur:

OP=PC + AO + DU + KV + ƏDV, burada:

• OP - ümumi ödənişlər.
• PC - Borc alınmış vəsaitlərdən istifadə haqqı.
• AO - amortizasiya.
• DU - əlavə ödəniş. xidmətlər.
• CF - obyekt təmin etmək üçün mükafat.
• ƏDV - əlavə vergi. qiymət.

Nəzərə alın ki, icarəçi kiçik biznesdirsə, ƏDV icarə ödənişlərinin ümumi məbləğinin hesablanmasına daxil edilmir.

Aortizasiya xərcləri

Onları müəyyən etmək üçün düsturdan istifadə olunur:

AO=BS x On / 100, burada:

• Aktiv – amortizasiya dərəcəsi.
• BS – balans dəyəri.

İcarə ödənişləri hesablanarkən balans dəyəri mühasibat uçotu qaydalarına əsasən müəyyən edilir.

Sövdələşmə iştirakçılarının əmsalı 2 vahiddən çox olmayan sürətləndirilmiş amortizasiya metodunu tətbiq etmək hüququ var.

Kredit vəsaitlərindən istifadə haqqı

Lizinq obyektinin alınması üçün kreditdən istifadəyə görə ödənişin məbləğini müəyyən etmək üçün lizinq ödənişləri hesablanarkən aşağıdakı tənlikdən istifadə olunur:

PC=St x KR / 100, burada:

• KR - kredit məbləği.
• St – kredit dərəcəsi.

Bu fərz edir ki, hər hesablaşma ili ərzində PC göstəricisi cari dövrdə ödənilməmiş kreditin orta illik dəyəri və ya obyektin orta illik qalıq qiyməti ilə uyğundur:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, burada:

• KRTek - istifadəsinə görə ödəniş cari dövrdə edilən obyektin alınması üçün istifadə edilən kredit vəsaiti.
• OSnach və OScon - müvafiq olaraq dövrün əvvəlində və sonunda əmlakın təxmini qalıq qiyməti.
• K - obyektin ümumi dəyərində kreditin payını nəzərə alan əmsal. Əmlakın əldə edilməsində yalnız kredit vəsaitlərindən istifadə edilirsə, əmsal 1-ə bərabər tutulur.

Komissiya

Lizinq müqaviləsi üzrə ödənişləri hesablayarkən, mükafat aşağıdakı faizlə müəyyən edilə bilər:

• obyektin orta illik qalıq qiyməti;
• sövdələşmə predmetinin balans dəyəri.

Bundan asılı olaraq müvafiq tənlik istifadə olunacaq. İcarə ödənişlərini hesablayarkən, mükafat aşağıdakı kimi müəyyən edilə bilər:

CV=BS x p, burada:

• BS – kitab dəyəri;
• r – mükafat dərəcəsi.

Bu tənliyi də istifadə edə bilərsiniz:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, burada:

• Sv – mükafat dərəcəsi.
• OSnach və OScon - dövrün əvvəlində və sonunda obyektin qalıq qiyməti.

Əlavə xidmətlər

Lizinq ödənişləri hesablanarkən əlavə ödəniş. cari ildə icarəyə verənin xidmətləri aşağıdakı kimidir:

DUt=(P + … Pn) / T, burada:

• Р… Pn – əməliyyat tərəfləri tərəfindən müəyyən edilmiş xidmətlərə görə icarəyə verənin xərcləri (hər biri ayrıca).
• T müqavilənin qüvvədə olma müddətidir.

ƏDV hesablanması

İcarə ödənişlərinin hesablanması üçün ümumi prosedurdan istifadə edilərsə, vergi aşağıdakı kimi müəyyən edilir:

NDStack=Wtek x ST / 100, burada:

• NDStack - cari ildəki ayırmaların məbləği.
• Vtech - faktura dövründə əməliyyatdan əldə edilən gəlirin məbləği.
• ST – vergi dərəcəsi.

Gəlir aşağıdakı düsturla müəyyən edilir:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Nəzərə almaq lazımdır ki, gəlir yaradan elementlərin tərkibi Vergi Məcəlləsi və vergitutma bazasının müəyyən edilməsi qaydaları ilə müəyyən edilir.

Bərabər paylarda çıxılan zaman məbləğlərin hesablanması

Tərəflər illik ödənişi təmin ediblərsə, icarə ödənişlərinin hesablanması aşağıdakı kimidir:

LPg=OP / T, burada:

• LPG - illik töhfənin məbləği.
• OP - ümumi ödənişlər.
• T müqavilənin müddətidir.

Tərəflər rüblük ödənişlər müəyyən ediblərsə, hesablamanı həyata keçirmək üçün istifadə olunan düstur:

LPK=OP / T / 4

Aylıq icarə ödənişlərinin məbləğinin hesablanması aşağıdakı kimidir:

LM=OP / T / 12

Effektiv dərəcə

Bu, lizinq layihəsinin real qiymətini əks etdirir. Effektiv dərəcə icarəçinin çəkməli olduğu xərclərdən formalaşır. Məsələni nəzərdən keçirək. İlkin məlumat:

• Vətəndaş 2,8 milyon rubla bahalı avtomobil almağa qərar verdi.
• Alıcının cəmi 280 min rublu var ki, bu da avansın 10%-ni təşkil edir.
• Müqavilə 10 illikdir.
• Aylıq 100.000 rubl ödəməlisiniz.
• Bahalaşma dərəcəsi 9,52% təşkil edir.
• Ümumi ödəniş 3,6 milyon RUB
• Ödəniş annuitet qaydada həyata keçirilir.

İlk ödəniş etdikdən sonra yerdə qalan məbləğə bahalaşma dərəcəsi tətbiq edilir: 2,8 milyon - 280 min=2,52 milyon. Bu məbləğ lizinq şirkətindən götürülmüş real kreditdir.

İcarə ödənişlərini Excel-də hesablamaq daha yaxşıdır. Aşağıdakı hesablama modelindən istifadə edə bilərsiniz:

Effektiv tarif(icarə ayları; -aylıq ödənişin məbləği (indikatorun qarşısında mütləq "-" işarəsi qoyulmalıdır); ümumi borc).

Dəyərlər formula sahələrinə daxil edilir:

Effektiv dərəcə (36; -100.000; 2.520.000)

Nəticə ayda 2,07% olacaq. və illik 24,85%.

Əməliyyat icarəsi müqaviləsi üzrə məbləğin hesablanması

İlkin məlumatlar aşağıdakı kimidir:

• Obyektin qiyməti 72 milyon rubl təşkil edir.
• Müqavilə müddəti - 2 il
• Amortizasiya dərəcəsi - 10%/il
• Kredit dərəcəsi - 50%/il.
• Komissiya - 12%/il.
• Əlavə xidmətlər üçün ödənişin məbləği 4 milyon rubl təşkil edir. (o cümlədən: obyektin istismarı üçün məsləhət xidmətləri - 1,5 milyon rubl, səyahət xərcləri - 500 min rubl, işçilərin təlimi - 2 milyon rubl).
• Məbləğlər hər rübün birinci ayının birinci günü bərabər hissələrlə ödənilir.
• ƏDV - 20%.

Obyektin orta illik dəyəri (milyon rublla)

İllər	St-ilin əvvəlindəki obyekt	Aortizasiya xərcləri	Obyekt dəyəri ilin sonuna	Orta illik əmlak qiyməti
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Ümumi məbləği il üzrə müəyyən edin (milyon rublla).

1 il:

• PC=50 x 68, 4 / 100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4 / 100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• ƏDV=20 x 51, 608 /100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

2-ci il:

• CV=12 x 61, 2 / 100=7, 344.
• PC=50 x 61, 2 / 100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• ƏDV=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Ümumi dəyər:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Töhfələr - 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Tam amortizasiya ilə maliyyə icarəsi üzrə məbləğlərin müəyyən edilməsi

İlkin məlumat:

• Obyektin qiyməti 160 milyon rubl təşkil edir.
• Müqavilə 10 il müddətinə verilir.
• Amortizasiya dərəcəsi - illik 10%.
• Kredit dərəcəsi - illik 40%.
• Komissiya - illik 10%.
• Kredit vəsaitləri - 160 milyon rubl.
• Əlavə xidmətlər – 9,6 milyon RUB
• Töhfələr hər il birinci ildən bərabər hissələrlə çıxılır.
• ƏDV - 20%.

Obyektin orta illik dəyəri (milyon rubl)

İl	Obyektin ilin əvvəlindəki dəyəri	Aortizasiya xərcləri	Obyektin ilin sonundakı dəyəri	Orta illik qiymət
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Ümumi məbləği milyon rublla müəyyən edin.

1 il:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• ƏDV=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

2-ci il:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• ƏDV=20 x 84, 96 / 100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

3-10 il üçün hesablamalar da analoji şəkildə aparılır. Nəticədə, töhfələrin məbləği (milyon rubl) olacaq - 68, 352 (683, 52 / 10).

Sövdələşmənin iqtisadi məqsədəuyğunluğu

Əsas vəsaitlərin lizinq müqaviləsi əsasında alınması şirkətə vergi yükünü az altmağa imkan verir. Beləliklə, ödənişlər gəlir vergisi bazasını azaldır, çünki onlar xərc kimi tanınır. 3 faktorundan istifadə etməklə sürətləndirilmiş amortizasiya əmlak üçün çıxılma bazasını az altmağa və gəlir vergisi üçün onu daha da az altmağa imkan verir.

Lizinq müqaviləsi üzrə ƏDV axınlarının düzgün planlaşdırılması ilə bəzi hallarda bu, əlavə üstünlüklər əldə etməyə imkan verir.

Ayrı-ayrılıqda, icarəçinin həm də obyektin satıcısı olduğu geri lizinqi nəzərdən keçirməyə dəyər. Müəssisə, başqa sözlə, əvvəlcə ona məxsus olan əmlakı icarəyə verir. Geri icarəyə verərkən 2 müqavilə bağlanır: 1 - alqı-satqı, 2 - obyektin icarəyə verilməsi haqqında.

Bu prosedura istehsal prosesində dəyişikliklər daxil deyil. Geri qaytarılan lizinq "satılmış" əmlaka görə eyni vaxtda pul alan müəssisənin dövriyyə vəsaitlərinin çatışmazlığını ödəmək üçün istifadə olunur. Ekspertlər belə bir sövdələşməni təminatlı kreditin verilməsi ilə müqayisə edirlər. Lakin geri icarə ilə müqavilə üzrə xərclər bankdakından daha aşağıdır.

Əlavə

Daxili təcrübədə müqavilədə qiymət artımının müəyyən edilməsi adətdir. Bir qayda olaraq, illik % kimi qəbul edilir. Məzənnə müqavilənin müddəti nəzərə alınmaqla, ödənişlərin ümumi məbləği ilə obyektin dəyəri arasında illik tarifə endirilmiş fərq kimi hesablanır.

Lizinq əməliyyatlarının səmərəliliyinin qiymətləndirilməsi ödənişlərin strukturunun və iqtisadi nəticələrin təhlili zamanı həyata keçirilə bilər. Bunun üçün ödəniş komponentlərə bölünür:

LP=əsas borc + (kredit üzrə faiz + əmlak vergisi + əlavə xərclər) x 1, 18 (ƏDV).

Şirkətin resurslarının real dəyəri lizinq sxemindən istifadə nəticəsində yaranan qənaət hesabına azalır. Bununla belə, nəzərə almaq lazımdır ki, icarə müddətinin sonunda aktiv sıfır dəyərlə köçürüldüyü üçün şirkət əmlak vergisini tutmur.

Bundan əlavə, şirkət öz və ya kredit vəsaiti ilə ƏS alarkən alqı-satqı müqaviləsi üzrə qiymətdən ƏDV-ni tutur. Lizinq zamanı ödənişlərin ümumi məbləğindən vergi tutulur.

Hesablamalardan göründüyü kimi, əmlak əldə etmək üçün lizinq modeli bank strukturu vasitəsilə adi şəkildə kredit verməkdən qat-qat sərfəlidir. Lakin nəzərə almaq lazımdır ki, onun istifadəsi əməliyyatın məbləği ilə məhdudlaşır. Nə qədər yüksək olarsa, iqtisadi fayda bir o qədər çox olar.