Bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə cərimə. ƏDV bəyannamələrinin gec təqdim edilməsinə görə cərimə

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Bu gün mühasibin istifadə edə biləcəyi bir neçə alət var. Bununla belə, praktikada proqram təminatının işində nasazlıqlar, insan amili, NDT-nin tələblərinin pozulmasına səbəb olan müxtəlif gözlənilməz hallar mövcuddur. Müvafiq olaraq, qanunun tələblərinə əməl edilməməsi təqsirkarlara qarşı sanksiyaların tətbiqini nəzərdə tutur. Onlardan biri bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə cərimədir.

Tənzimləyici çərçivə

Sənətin birinci abzasında. Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi, bəyannamənin vaxtında təqdim edilməməsinə görə cərimə müəyyən edir. Bu pozuntu ən çox yayılmış hesab olunur. Sanksiya kimi subyektdən hesabatda müəyyən edilmiş ödənilməmiş məbləğin 5 faizi miqdarında pul cəriməsi tutulur. Bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə cərimə hər tam üçün hesablanırvə ya onun təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş tarixdən bir aydan az müddətdə. Bərpa göstərilən məbləğin 30% -dən çox ola bilməz, lakin 1 min rubldan az olmamalıdır. Bundan əlavə, İnzibati Xətalar Məcəlləsində də məsuliyyət nəzərdə tutulur. Xüsusilə, Art. 15.5. bəyannamənin vaxtında təqdim edilməməsinə görə vəzifəli şəxslərə cərimə tətbiq edilir. Onun ölçüsü 300-500 rubl təşkil edir.

İstisnalar

Demək lazımdır ki, hər bir halda verilən müddəti pozduğuna görə subyektə qarşı sanksiyalar tətbiq oluna bilməz. Belə ki, Ali Arbitraj Məhkəməsinin 57 saylı Plenum Qərarında olan izahatları nəzərə alaraq, nəzarət orqanı (FTS) öz izahatlarını verib. Xüsusilə deyirlər ki, hesabat dövrü üçün sənədlərin təqdim edilməsi üçün son tarixlər pozulursa, Art. 119 NK səhv olacaq. Beləliklə, məsələn, birinci, ikinci, üçüncü rüblər üçün gəlir vergisi bəyannamələrinin gecikdirilməsinə görə cərimə tətbiq etmək mümkün deyil. Həm də fərdi aylar üçün - 1-dən 11-ə qədər tutulmur. Bundan əlavə, avans ödənişləri üçün əmlak vergisi bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cərimə tətbiq edilə bilməz.

İzahlar

Federal Vergi Xidmətinin SA-4-7/16692 saylı Məktubu sanksiyaların tətbiq edilməməsi üçün əsas kimi xidmət edir. Xüsusilə, Art. Vergi Məcəlləsinin 58-ci maddəsi (3-cü bənd) Məcəllədə avans ödənişlərinin ödənilməsini müəyyən edə bilər. Onların tutulması öhdəliyi vergi məbləğinin ödənilməsi ilə eyni qaydada yerinə yetirilmiş hesab olunur. Avansların tutulma müddətlərinə əməl edilməməsi vergi məcəlləsinin pozulmasına görə məsuliyyətə cəlb olunmaq üçün əsas sayıla bilməz. İncəsənət. 119 varsa tətbiq edilirvergi bəyannamələrinin gec təqdim edilməsi. Beləliklə, cərimə onun ayrı-ayrı hissələri üçün deyil, bütün dövr üçün hesabat verilməməsi üçün müəyyən edilir. FTS izah edir ki, Art. 119, bu sənədlərin Vergi Məcəlləsinin fəsillərində necə adlandırılmasından asılı olmayaraq, avans ödənişləri üzrə hesablaşmaların təqdim edilməsi üçün son müddətin buraxılmasına səbəb olan aktları əhatə etmir.

St. 126 NK

Məcəllədə və digər qanunvericilik aktlarında müəyyən edilmiş sənədlərin və ya digər məlumatların gec təqdim edilməsinə görə, əgər aktda maddədə nəzərdə tutulmuş pozuntu əlamətləri yoxdursa, cərimə müəyyən edir. Vergi Məcəlləsinin 129.4 və 119. Cərimə məbləği 200 rubl təşkil edir. hər bir təqdim edilməmiş sənəddən. 2-NDFL formasında sertifikatların təqdim edilməsi üçün son tarix buraxılıbsa, Art. 126. Yəni hər kağız üçün siz də 200 rubl ödəməli olacaqsınız.

Vacib an

Bəyannamənin vaxtında təqdim edilməməsi halında f. 3-NDFL, ödəyici fiziki şəxs olduqda, Sənətə uyğun olaraq cərimə edilə bilər. 119 NK. Eyni zamanda, agentin büdcəyə məcburi ödənişi saxlamağı unutduğu kiçik bir məbləğ belə bərpa üçün səbəb ola bilər. Bu vəziyyətdə, ödəyicinin özünün bu barədə məlumatı olub-olmaması tamamilə əhəmiyyətsiz olacaqdır. Vergi agenti tutmanın mümkünsüzlüyü barədə fiziki şəxsə və müfəttişliyə məlumat verməlidir. Amma hamı bunu etmir. Sənətin 1-ci bəndinin 4-cü yarımbəndinə əsasən. Vergi Məcəlləsinin 228-ci maddəsinə əsasən, fərdi gəlir vergisi tutulmayan digər gəlirləri əldə edən vətəndaşlar bu daxilolmaların məbləğlərinə uyğun olaraq hesablamalı və ödəməlidirlər. Fakt budur ki, ödəyicihətta onun belə bir vəzifəsi olduğunu bilmir, onu məsuliyyətdən azad etmir.

Maliyyə Nazirliyindən Məktub

Gəlirindən müəyyən qədər tutulmalı olduğunu belə bilməyən ödəyicinin cərimə oluna biləcəyini Maliyyə Nazirliyinin izahatı sübut edir. Xüsusilə, Maliyyə Nazirliyi yazır ki, Art. Vergi Məcəlləsinin 226-cı maddəsinin 4-cü bəndinə əsasən, vergi agenti hesablanmış vergi məbləğini ödəyicilərə faktiki ödənildikdə birbaşa onların gəlirlərindən tutmağa borcludur. Həmin maddənin 5-ci bəndində göstərilir ki, bunu etmək mümkün olmadıqda, subyekt bu halların baş verdiyi müddətin bitdiyi tarixdən bir aydan gec olmayaraq fiziki şəxsə bu barədə yazılı şəkildə məlumat verməyə borcludur. gəlirindən çıxılan) və nəzarət orqanına (FTS). Eyni zamanda, fərdi gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi, habelə bəyannamənin təqdim edilməsi öhdəliyi ödəyicinin üzərinə düşür.

Cəzadan azadolma

Gəliri alan şəxsi məsuliyyətə cəlb etmək üçün Federal Vergi Xidməti pozuntunun baş verdiyini sübut etməlidir. Nəzarət orqanı hansı hərəkətlərin/hərəkətsizliyin tələblərə əməl edilməməsinə səbəb olduğunu müəyyən etməlidir. Sənətdə. Vergi Məcəlləsinin 109-cu maddəsi, subyektin pozuntuya yol verməsində təqsirli olmadıqda, o, məsuliyyətə cəlb edilə bilməz. Sənətdə. Vergi Məcəlləsinin 111-ci maddəsi Art. 109. Bu o deməkdir ki, əgər ödəyici tutmanın aparılmasının mümkünsüzlüyü barədə agent tərəfindən xəbərdar edilməmişdirsə, ondahökm onun təqsiri əsasında qərarlaşdırılır.

Müstəsna hallar

Ödəyici qanunun müddəalarını aşağıdakılara görə poza bilər:

1. Əsas hallar, təbii fəlakətlər və digər fövqəladə hallar.
2. Xəstəliyə görə subyektin davranışından xəbəri ola bilmədiyi və ya hərəkətlərini istiqamətləndirə bilmədiyi vəziyyətdə olmaq.
3. Məcburi yığımların hesablanması, ödənilməsi məsələləri və ya Vergi Məcəlləsinin müddəalarının tətbiqi ilə bağlı digər hallar üzrə subyektə şəxsən (və ya qeyri-müəyyən şəxslər dairəsi ilə bağlı) verilmiş yazılı izahatların icrası) Federal Vergi Xidməti və ya öz səlahiyyətləri daxilində başqa səlahiyyətli orqan tərəfindən.
4. Vergi orqanı və ya məhkəmə tərəfindən təqsirkarlığı istisna edən digər hallar.

Bu siyahı, 4-cü bəndin olmasına baxmayaraq, bir çox məmurlar tərəfindən hərtərəfli hesab edilir. Bununla əlaqədar olaraq, f üzrə bəyannamə təqdim etməyən ödəyicilər. 3-NDFL, qanunu bilməmənin məsuliyyətdən azad etmədiyi səbəbiylə cərimə edilir. Belə hallarda mütəxəssislər əmək haqqı və ya digər gəliri ödəmiş şirkətdən 2-NDFL sertifikatı tələb etməyi məsləhət görürlər. Sənəddə olacaq məlumat verginin bu qəbzlərdən tutulduğunu göstərəcək.

EUND

Vahid bəyannamə onların sahibləri tərəfindən təqdim edilirvergi dövründə hesablarda pul vəsaitlərinin hərəkəti olmamışdır. Bu halda söhbət təkcə gəlirdən deyil, həm də xərclərdən gedir. Əgər hesabat verildikdən sonra şirkətin biznes əməliyyatı, məsələn, məhsulların daşınması həyata keçirdiyi aşkar edilərsə, o, yenilənmiş sənədləri təqdim etməlidir.

Lakin nəzarət orqanı bəzən bu hesabatı qəbul etmir, ilkin hesabatın təqdim edilməsini tələb edir. Belə hallarda, Federal Vergi Xidməti ƏDV bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cərimə tətbiq edə bilər. Səlahiyyətli orqanların izah etdiyi kimi, EUND Sənətin 2-ci bəndinin 2-ci bəndinə uyğun olaraq təqdim olunur. 80 NK. Müəssisə bank hesablarında və ya nağd pul vəsaitlərinin hərəkəti ilə nəticələnən əməliyyatlar həyata keçirmədikdə, hər bir vergi üzrə bəyannamə əvəzinə sadələşdirilmiş (tək) bəyannamə vermək hüququna malikdir. Hesabatın təqdim olunduğu dövr üçün vergitutma obyekti aşkar edilərsə, ödəyici sənədlərə dəyişiklik etmək və onu Art. 81. Əgər subyekt bunu edibsə, onda ƏDV bəyannaməsini gec təqdim etməsinə görə ondan cərimə tutula bilməz. Belə hesabat yenilənmiş hesab ediləcək.

Vaxtlama

ƏDV bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cərimənin tutula bilməyəcəyi yuxarıda ayrıca bir hal nəzərdən keçirilmişdir. 2015-ci ildə cərimələrin məbləğində heç bir dəyişiklik baş verməyib. Bununla belə, qanunvericilik məbləğin arta biləcəyi müddətlər müəyyən edir. Beləliklə, məsələn, 2015-ci ildə ƏDV bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cəriməil haqqın hesablanmış məbləğinin 5% -ni təşkil etdi, lakin 1000 rubldan az olmamalıdır. Bu dəyər hesabat tarixindən etibarən 180 günə qədər buraxılmış müəssisələr üçün müəyyən edilmişdir. Bu müddət digər ödənişlər üçün də müəyyən edilir. Məsələn, 2014-cü il üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında bəyannamənin gec təqdim edilməsinə görə cərimə də hesablanmış məbləğin 5% -ni təşkil etdi, lakin 1000 rubldan az olmamalıdır. Ödəyici 180 gündən çox müddətə sənədləri təqdim etmədikdə, faiz əhəmiyyətli dərəcədə artır. Bu əmr hər bir hesablanmış haqqa da şamil edilir. Məsələn, nəqliyyat vergisi bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cərimə tutulma məbləğinin 30%-ni təşkil edəcək. Burada da sanksiyanın ölçüsü 1 min rubldan az olmamalıdır.

Sanksiyalar azaldıla bilərmi?

Qanunvericilik ödəyicinin cərimənin məbləğini azalda biləcəyi halları nəzərdə tutur. Sənətdə müəyyən edilmişdir. 114 NK. Məsələn, torpaq vergisi bəyannaməsinin vaxtında təqdim edilməməsinə görə cərimə tətbiq edilib. Federal Vergi Xidməti, bir qayda olaraq, bildirişlə ödəyiciyə zəng edir. Yoxlamada subyekt imza əleyhinə yoxlama aktı ilə tanış olur. Ödəyici bu sənədi imzaladıqdan sonra onun hesablanmış məbləğin azaldılması üçün müraciət etmək üçün iki həftə vaxtı var.

Yüzleştirici hallar

2013-cü ildə, eləcə də 2016-cı ildə ƏDV bəyannamələrinin gec təqdim edilməsinə görə cərimə ən azı yarıya endirilə bilər. Sənətin 1-ci hissəsində. 112 aşağıdakı şərtlər təmin edilir:

1. Çətin ailə və ya şəxsi şərait.
2. Məcburiyyətin təsiri altında və ya xidməti, maddi və ya digər asılılıq təhlükəsi altında pozuntunun törədilməsi.
3. Çətin maliyyə vəziyyətiməsuliyyət daşıyan ödəyici.
4. Federal Vergi Xidməti və ya məhkəmə tərəfindən yüngülləşdirici kimi tanınacaq digər hallar.

Sonuncu faktorlar hansılardır? Məsələn, UTII 2014 bəyannaməsinin gec təqdim edilməsinə görə cəzanı azaldan ən ümumi hallar bunlardır:

1. Vergi Məcəlləsinin ilk pozuntusunun törədilməsi.
2. Mövzunun asılıları var. Yetkinlik yaşına çatmayanlara əlavə olaraq, əyani təhsil aldıqları təqdirdə 23 yaşdan kiçik uşaqlar da daxildir.

Nə qədər çox vəziyyət göstərilsə, cərimənin məbləğinin yarıdan çox azalma ehtimalı bir o qədər yüksəkdir. Məsələn, praktikada cərimənin 4 dəfə azaldıldığı bir çox hallar var.

Digər tədbirlər

Pul bərpasına əlavə olaraq, vergi xidməti subyektin bank hesablarını dondura bilər. Bu imkan Arta uyğun olaraq Federal Vergi Xidməti tərəfindən təmin edilir. 76 NK. Bu maddənin 3-cü bəndi qanunla müəyyən edilmiş tarixdən sonra 10 gün ərzində bəyannamə təqdim edilmədikdə, yoxlamanın ödəyicinin bankındakı hesablar üzrə əməliyyatları dayandırmaq hüququnu müəyyən edir. Burada qeyd etmək lazımdır ki, hesabda bütün debet əməliyyatları bloklanır. Yəni siz pul yatıra bilərsiniz.

Eyni zamanda, qanunvericilik borcludan vəsaitlərin alınmasının prioritetini müəyyən edir. Vergi orqanının təyin etdiyi cərimə üçüncü sıradadır. Bloklamanın ləğvi barədə qərar bəyannamənin təqdim edilməsindən sonra 1 gündən gec olmayaraq qəbul edilməlidir.

Mübahisəli məsələlər

İncəsənətin yeni nəşrində. Vergi Məcəlləsinin 119-cu maddəsi, bəyannamənin vaxtında təqdim edilməməsinə görə cərimənin qanunla müəyyən edilmiş müddətdə ödənilməmiş vergi məbləği əsasında hesablandığını müəyyən edir. Əvvəlki məqalədə bu müddəa yox idi ki, bu da mübahisələrə səbəb oldu. Sanksiyaların hansı məqamda - müddətin bitdiyi gündə və ya hesabatların faktiki təqdim edilməsində müəyyən edilməli olduğu tam aydın deyildi. Əgər vergi tam ödənilibsə, lakin bəyannamə təqdim olunmayıbsa, onda cərimə 1000 rubl olacaq. Məbləğin bir hissəsi tutulduqda, sanksiyanın məbləği icbari ödənişin faktiki ödənilmiş məbləği ilə hesablanmış məbləği arasındakı fərqlə müəyyən edilir.

Nəticə

Vergi qanunvericiliyi bəyannamənin verilməsi üçün son tarixləri aydın şəkildə müəyyən edir. Belə sərt tənzimləmə ona görədir ki, fiziki və hüquqi şəxslərdən icbari ödənişlər büdcə gəlirlərinin mühüm hissəsini təşkil edir. Müvafiq olaraq, dövlət qəbzlərin vaxtında verilməsinə lazımi nəzarəti təmin etməyə çalışır. Məqalədən də göründüyü kimi pozuntular müxtəlif hallar nəticəsində yarana bilər. Qanun, təbii ki, ödəyicilərə sanksiyaları az altmaq üçün müəyyən imkanlar verir. Bundan əlavə, Vergi Məcəlləsi nəzarət orqanları üçün bir sıra vəzifələr müəyyən edir. Ancaq təcrübədən göründüyü kimi, çox vaxt şərait nəzərə alınmır. Bu baxımdan, hər şeyi vaxtında etmək daha yaxşıdır: vergiləri necə ödəmək və onlar haqqında hesabat vermək. Bu halda, heç bir prosedur və problem olmayacaq.