ƏDV "5 faiz" qaydası: tətbiq edildikdə hesablama nümunəsi. Ayrı-ayrı mühasibatlıq

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2024-01-02 13:49

Təşkilat eyni vaxtda ƏDV ilə vergi tutulan və vergi tutulmayan əməliyyatlar aparırsa, vergi məbləğlərinin ayrıca uçotunu aparmağa borcludur. Bu, Sənətdə nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 170-i. Vergi tutulan əməliyyatlar üzrə ödənişlər çıxılır. Fərqli bir vəziyyətdə, göndərilən malların məbləğlərinə görə hər bir vergi dövrü üçün nisbətlər tərtib etmək lazımdır. Xüsusilə bu məqsədlər üçün ƏDV üzrə “5 faiz” qaydası işlənib hazırlanıb. Müxtəlif vəziyyətlərdə vergi məbləğinin hesablanması nümunəsi aşağıda ətraflı müzakirə olunacaq.

Essensiya

Ticarət təşkilatları çox vaxt ümumi vergi rejimini vahid vergi ilə birləşdirməli olurlar. İxrac əməliyyatlarının olması da ayrıca uçotun aparılması üçün əsasdır. Səbəb odur ki, ixrac zamanı ƏDV belə bir əməliyyat üçün sıfır dərəcənin tətbiqini təsdiq edən sənədlərin təqdim edildiyi ayın son günündə tutulur. Bu əməliyyatlar üzrə verginin hesablanması qaydası uçot siyasəti ilə müəyyən edilir.

Gəlin belə təşkilatların ƏDV-nin ayrıca uçotunu necə apardığına daha yaxından nəzər salaq.

19 saylı hesabın subhesabları BU-da vergi məbləğinin bölüşdürülməsini əks etdirmək üçün istifadə olunur.malların nəzərə alındığı dövrdə həyata keçirilir. Buna görə də nisbət müqayisə olunan göstəricilərə - ƏDV-li və ƏDV-siz malların dəyərinə görə həyata keçirilir. İkiqat mühasibat uçotu təşkilatın Rusiya Federasiyasından kənarda həyata keçirilən əməliyyatları olduqda da həyata keçirilir.

Nümunə 1

Standart vəziyyəti nəzərdən keçirək. Rüb ərzində şirkət 1,2 milyon rubl dəyərində məhsul göndərdi, o cümlədən vergi tutulan maddələr - 0,9 milyon rubl. Təchizatçılar tərəfindən təqdim olunan vergi məbləği 100 min rubl təşkil edir. Vergiyə cəlb edilməyən malların dəyəri 250 min rubl olduğundan, hesablama əmsalı 0,75-dir. Ona görə də, 100 min rubl deyil, yalnız 75 min rubl tutula bilər. (100 0, 75). Alınan malların qiymətində isə yalnız 25% nəzərə alına bilər: 1, 2 _{0, 25=0,3 milyon rubl}

Hesablamalar

Daxil edilən ƏDV-ni necə ayırmaq olar? Müəssisənin rübün birinci ayında qeydiyyata alınmış əsas vəsaitləri və qeyri-maddi aktivləri ola bilər. Belə hallarda proporsiyalar obyektin nəzərə alındığı ay üzrə satışın ümumi məbləğində yeni maşında istehsal edilmiş göndərilmiş malların dəyərinin payına əsasən müəyyən edilir.

Kredit verilməsi və REPO əməliyyatları üzrə xidmətlərin dəyəri hesablanmış faizlər şəklində gəlirin məbləği əsasında hesablanır. İstisna dəyəri sıfıra bərabər olan faizsiz kreditdir. Bu cür əməliyyatlarnisbətinə təsir göstərmir

Mərkəzi Bank hesablanarkən satış qiyməti ilə alış xərcləri arasındakı fərq hesablanır. Eyni zamanda ƏDV-siz əməliyyatlar daişin dəyərinə daxil edilməlidir.

Nümunə 2

Rüb ərzində şirkət 1.750 min rubl daxil olmaqla 2 milyon rubl dəyərində məhsul satmışdır. vergi tutulan və 250 min rubl. vergiyə cəlb edilmir. Təchizatçılar çıxılma üçün 180 min rubl təqdim etdilər

Sonrakı hesablamalar üçün əmsal 0,875-dir. Alınan mallardan siz götürə bilərsiniz: 180 _{0, 875=157,5 min rubl. Qalan 22,5 min rubl. malların qiymətində əks olunmalıdır.}

5% qayda

Vergi tutulmayan əməliyyatlar üzrə xərclərin xüsusi çəkisi xərclərin ümumi məbləğinin 5%-dən az olduğu dövrlər üçün şirkət ayrıca uçot apara bilməz. Maneənin hesablanması zamanı xərclərin ümumi məbləğinin hesablanması qaydası qanunla müəyyən edilmir. Müəssisə özünün sağlam metodologiyasını inkişaf etdirə və onu uçot siyasətində düzəldə bilər.

Pay hesablanarkən ƏDV-siz bütün satışlar nəzərə alınır: vergisiz əməliyyatlar, hesablanmış satışlar, Rusiya Federasiyasından kənarda aparılan əməliyyatlar üzrə xərclər. Birinci qrupa gəldikdə, həm birbaşa, həm də ümumi biznes xərcləri nəzərə alınır. Yəni, bütün xərcləri toplamalı, müvafiq nisbətdə ümumi xərclərə ƏDV əlavə etməli, sonra yaranan məbləği xərclərin məbləğinə bölməlisiniz.

Aşağıda hesablanacaq "5 faiz" ƏDV qaydası ixrac əməliyyatlarına tətbiq edilə bilməz. Bu, Sənətdə nəzərdə tutulmuşdur. 170 NK. Belə əməliyyatlar üçün ƏDV dərəcəsi 0% təşkil edir. Yəni, əgər:

• baryerə çatılmadı;
• müəssisənin ixracı varəməliyyatlar;

ayrıca ƏDV uçotu aparmalısınız.

5 Faiz Qaydası Nümunəsi

İkinci rübdə vergi tutulan əməliyyatlar üçün müəssisənin birbaşa xərcləri 15 milyon rubl, vergi tutulmayanlar üçün isə 750 min rubl təşkil etmişdir. Ümumi biznes xərcləri - 3,5 milyon rubl. Mühasibat uçotu siyasəti, hesabat dövründə müvafiq olaraq 21 milyon rubl təşkil edən gəlirə mütənasib olaraq xərclərin bölüşdürülməsini təmin edir. və 970 min rubl.

Vergi tutulmayan əməliyyatlar üzrə ümumi biznes xərcləri: 3,5(0,97 / (21 + 0,97)))=154,529 min rubl və ya 4,7%. Bu məbləğ 5%-i keçmədiyi üçün şirkət ikinci rüb üçün bütün daxil edilmiş ƏDV-ni çıxa bilər.

Mühasibat alqoritmi

Mallara hansı ƏDV dərəcəsinin tətbiq edilməli olduğunu və daxilolma vergisinin məbləğini necə müəyyənləşdirəcəyini başa düşmək üçün aşağıdakı hərəkətlər ardıcıllığından istifadə edə bilərsiniz:

1. Təqdim olunan ƏDV-nin çıxıla bilən məbləğini hesablayın. Əgər alınmış mallar birbaşa vergitutmadan azad edilən fəaliyyətə aid edilə bilərsə, onda ƏDV onun maya dəyərinə daxil edilir. Digər hallarda vergi məbləği çıxılır.

2. Növbəti mərhələdə, hesablama nümunəsi əvvəllər təqdim edilmiş ƏDV üçün "5 faiz" qaydasını tətbiq etməlisiniz. Əvvəlcə vergi tutulmayan əməliyyatlar üzrə xərclərin məbləği müəyyən edilir, sonra ümumi xərclər hesablanır və formula tətbiq edilir:

% xam opera.=(Qeyri / Ümumi) x 100%.

Nəticədə əmsal 5%-i keçərsə, o zaman məbləğlərin ayrıca uçotu aparılmalıdır.

3. ƏDV-li və ƏDV-siz vergi məbləğləri hesablanır, sonra onlar yekunlaşdırılır və nisbət müəyyən edilir:

% hesablama.=(Sahənin məbləği / Ümumi məbləğ)100%.

Sonra DOS üzrə ödənilməli ƏDV müəyyən edilir:

Vergi=ƏDV tutuldu% hesablanıb

4. Marjinal xərc hesablanır:

ƏDV limiti=təqdim olunan ƏDV - ƏDV çıxılır

və ya

Xərc=(Göndərilən, lakin vergiyə cəlb edilməyən malların məbləği / Ümumi satış həcmi) 100%.

Məhkəmə təcrübəsi

Vergi Məcəlləsində "ümumi xərclər"in tam təfsiri təqdim edilmir. İqtisadi lüğətlərdəki təriflərə əsasən, bu termini vergi ödəyicisinin özünün əmtəə istehsalı üçün çəkdiyi xərclərin ümumi məbləği kimi başa düşmək olar. Maliyyə Nazirliyi izah edir ki, bu dəyər hesablanarkən biznesin aparılması ilə bağlı birbaşa və ümumi xərclər nəzərə alınır.

Məhkəmə təcrübəsi də ƏDV-nin ayrıca uçotunun aparılmasının nə vaxt zəruri olduğu barədə birmənalı nəticə çıxarmağa imkan vermir. Hesablama nümunəsi daha əvvəl müzakirə edilən 5 faiz qaydası yalnız istehsal müəssisələrinə aiddir. Hakimlərin fikrincə, ticarət şirkətləri ayrıca vergi uçotu apara bilməz.

Qiymətli kağızlarla əməliyyatlar daha çox sual doğurur. Xüsusilə, bəzi hakimlər, Art. Vergi Məcəlləsinin 170-ci maddəsi, belə aktivlərin satışı zamanı 5% qaydasından istifadə edilə biləcəyini bildirir. Eyni zamanda, qiymətli kağızların alınmasının dəyəri nisbətə təsir göstərmir. Yəni, demək olar ki, həmişə xərclərin məbləği 5% -dən az olacaq və ödəyici öhdəlikdən azad ediləcəkdir.ikiqat hesablamağa davam edin.

Digər məhkəmə qərarlarında NU və BU-da qiymətli kağızlarla bütün əməliyyatların maliyyə investisiyaları olduğunu bildirən PBU 19/02-yə istinad var. Bundan əlavə, təşkilatların bu cür aktivlərin dəyərinin formalaşması ilə bağlı xərcləri yoxdur. Yəni bu cür əməliyyatlardan əldə edilən gəlir vergidən azaddır. Buna görə də, təşkilat ƏDV-ni çıxılmaq üçün tam təqdim etməlidir.

Başqa təşkilatın Cinayət Məcəlləsində hüquqi şəxsin payının satışı üzrə əməliyyatlar ƏDV-yə cəlb edilmir. Buna görə də belə hallarda ikiqat hesablama həmişə saxlanılır.

Misal 3

Girov kimi vəsait təqdim etməzdən əvvəl şirkət borcalanın maliyyə vəziyyətini yoxlamaq üçün auditorlar cəlb etmişdir. Şirkətin xidmətlərinin dəyəri 118 min rubl təşkil etdi. ƏDV daxildir. Kreditin məbləği 1 milyon rubl təşkil edir. Maliyyə qoyuluşlarının dəyəri kreditorun uçot siyasəti əsasında müəyyən edilir. 5% qaydasının istifadəsini nəzərdə tutmursa, auditorun xidmətlərinə görə ƏDV maliyyə investisiyasının dəyərinə daxil edilməlidir. Bu halda ümumi biznes xərclərini bölüşdürmək lazım gələcək. Rezervasyon varsa, bütün məbləğlər çıxılır.

Borc qiymətli kağızları ilə əməliyyatlarda daxil olan ƏDV-nin uçotu məsələsi açıq qalır. Köçürmə vekselləri ilə əməliyyatlara münasibətdə güzəştli sxemdən istifadə etmək risklidir. Federal Vergi Xidməti çox güman ki, bu cür əməliyyatlara etiraz edəcək və sonra siz iddianızı məhkəmədə sübut etməli olacaqsınız.

Mühasibat

Yuxarıda deyilənlərdən belə bir nəticə çıxara bilərik: xərclərin hesablanması üsulunu müəyyən edib uçot siyasətində göstərmək daha yaxşıdır. Bu vəziyyətdə bütün siyahını yazmalısınızvergidən azad edilən əməliyyatlara aid olan xərclər və onların hesablanması qaydası:

• məsul işçi üçün dövlətdə vəzifə ayırın;
• hesablaşmalar üçün vaxtın uçotu prosedurunu təyin edin;
• belə əməliyyatlar üçün kirayə haqqının, kommunal xidmətlərin məbləğinin bölüşdürülməsi prinsipini müəyyən edin (məsələn, mütənasib olaraq).

İstehsalla bağlı olmayan məsrəflər haqqında məlumat toplamaq üçün 26 saylı hesabdan istifadə olunur. O, idarəetmə, ümumi xərclər, amortizasiya, icarə haqqı, məlumat, audit, məsləhət xidmətləri ilə bağlı xərcləri əks etdirə bilər.

Fərdi sahibkarlar üçün ƏDV və ya UTII

Başlayanlar üçün qeyd etmək lazımdır ki, vahid vergi ödəyicisi olan sahibkarlar vergi tutulan əməliyyatlar üzrə ƏDV ödəmirlər. Eyni zamanda, Vergi Məcəlləsi ƏDV və UTII-yə cəlb olunan əməliyyatları həyata keçirən təşkilatlardan əmlakın, öhdəliklərin və əməliyyatların ikiqat uçotunu aparmağı tələb edir. Belə fərdi sahibkarlar üçün ƏDV-nin uçotu qaydası vergi məcəlləsi ilə tənzimlənir. O, həmçinin fərdi sahibkarlar üçün UTII-də yerləşən ixracatçıların iş prosedurunu açıqlayır.

Ayrıca mühasibat uçotu vergi endiriminin məbləğini düzgün müəyyən etməyə imkan verir: tam və ya proporsional. Məcəllədə deyilir ki, bu cür əməliyyatların bölüşdürülməsi qaydası təşkilatın uçot siyasətində müəyyən edilməlidir. Yuxarıda göstərilən əmsal satışın ümumi məbləğində satılan vergi tutulmayan malların dəyəri əsasında hesablanır. “5ƏDV üzrə faiz.

Hesablama nümunəsi. Topdan və pərakəndə ticarətlə məşğul olan müəssisə (ƏDV və UTII ödəyir) ikiqat vergi uçotunu aparmalıdır. İşlər, avadanlıqlar, daşınmaz əmlak "hesablanmış" fəaliyyət üçün nəzərdə tutulsa belə, onlardan ƏDV tutulmur. Alınan xidmətlər, alınmış daşınmaz əmlak obyektləri ƏDV-yə cəlb olunan əməliyyatların aparılması üçün nəzərdə tutulubsa, təqdim edilən vergi tam həcmdə nəzərə alınır. Satın alınan avadanlıq bir anda "iki cəbhədə" istifadə ediləcəksə, onda bir nisbət tərtib etməlisiniz. Verginin bir hissəsi çıxılacaq, digər hissəsi isə malların dəyərinə daxil ediləcək.

Proporsiya

Vergi Məcəlləsi vergitutmadan azad edilən əməliyyatların nisbətinin uçotunun xüsusiyyətlərini müəyyən edir. Kreditin verilməsi, REPO əməliyyatları üçün xidmətlərin dəyəri, faiz vergi ödəyicisi tərəfindən hesablanmış gəlir məbləğində nəzərə alınır. Səhmlərin, istiqrazların və digər qiymətli kağızların dəyəri hesablanarkən gəlirin məbləği satış qiyməti ilə belə aktivlərin alınması xərcləri arasında müsbət fərq şəklində hesablanır. Bazar qiyməti maya dəyərindən aşağı olarsa, nəticədə əldə edilən dəyər nəzərə alınmayacaq.

Nümunə

Zavod əlillər üçün ƏDV-yə cəlb edilməyən velosipedlər və əlil arabaları istehsal edir. Mühasib istehsal xərclərini 20-ci hesaba açılan subhesablar üzrə əks etdirir. 2014-cü ilin birinci rübü üçün xərclərin məbləği 10 milyon rubl təşkil etmişdir: əlil arabaları üçün 600 min və 9,4 milyon rubl. - velosipedlərdə. Bundan əlavə, ümumi və ümumi istehsal xərcləri 2 və 3 milyon rubl məbləğində çəkildi.müvafiq olaraq.

İlk olaraq xərclərin nisbətini tapın:

0, 6 (10+2+3)=0, 04 və ya 4%.

Mühasib daxilolma vergisinin ayrıca uçotunu apara və bütün məbləği çıxılmaq üçün təqdim edə bilməz. Lakin ƏDV bəyannaməsində siz güzəştli məhsulların gəlirini və tam dəyərini göstərməlisiniz.