Mühasibat uçotu: sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlərin uçotu

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2024-01-17 18:40

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlərin uçotu vergitutma bazasının azaldılması üçün istifadə olunur. Lakin bu, həmişə mümkün olmur. Fakt budur ki, sadələşdirilmiş sistemin iki versiyası var.

“Gəlir” sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə əsas vəsaitlərin uçotu vergitutma bazasının azalmasına səbəb olmayacaq. Bu halda vergi tutulan xərclər yoxdur. Müvafiq olaraq, "Gəlir" sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə əsas vəsaitlərin uçotu yalnız aktivlərin vəziyyətini təhlil etmək üçün aparıla bilər. Bu məlumat idarəetmə qərarlarının qəbulu üçün istifadə edilə bilər. Ancaq sadələşdirilmiş vergi sistemində "Gəlir minus xərclər" əsas vəsaitlərin uçotu çox uyğundur. Gəlin buna daha yaxından nəzər salaq.

ƏS Xüsusiyyətləri

Mühasibat uçotu sahəsində qüvvədə olan normativ aktlar, OS-yə uyğun gəlməli olan müəyyən xüsusiyyətlər müəyyən etdi. Əsas vəsaitlər maddi aktivlərdir:

• Uzun müddət (bir ildən çox) işləmək üçün nəzərdə tutulmuşdur.
• Mənfəət üçün istifadə olunur.
• Amortizasiya edilə bilər.
• Qiyməti müəyyən edilmiş limitlərdən yuxarı olan. Mühasibat uçotu üçün marjinal qiymətuçot siyasətində müəyyən edilir və ən azı 40 min rubl olmalıdır, vergi uçotunda bu rəqəm daha yüksəkdir - ən azı 100 min rubl.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin (onların alınması, modernləşdirilməsi, təkmilləşdirilməsi, əlavə avadanlıqların alınması, yenidən qurulması, təmiri) xərcləri onu azaldaraq vergitutma bazasına daxil edilir.

Böyük hərf

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlərin uçotu və vergi uçotu, bir qayda olaraq, təşkilatlar tərəfindən həyata keçirilir. Müəssisələr kiçik olduğu üçün adətən sənədlər sadələşdirilmiş formada tərtib edilir. Fərdi sahibkarlar hesab apara bilməzlər. Buna baxmayaraq, göstəricilər vergi məqsədləri üçün istifadə edildiyi üçün onlar hələ də əsas vəsaitlərin dəyərini müəyyən etməlidirlər.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə mühasibat uçotunda əsas vəsaitlər ilkin maya dəyəri ilə uçota alınır. Sahibkar qısaldılmış hesabat aparırsa, o zaman obyektlər uçota alınır:

• Əməliyyat sistemini alarkən təchizatçı tərəfindən əlavə sənədlərdə göstərilən qiymətə və quraşdırma xərclərinə əsasən formalaşmış qiymətə.
• Podratçıya göstərilən xidmətlərə görə ödəniş məbləğinə uyğun olaraq - obyekt yaratarkən.

ƏS-nin alınması və ya yaradılması zamanı yaranan xərclərin qalan hissəsi digər xərclər kimi silinir.

Əsas vəsaitlər sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə tam həcmdə uçota alınırsa, yuxarıda göstərilən məbləğlərə əlavə olaraq ilkin maya dəyərinə aşağıdakılar daxildir:

• Ödəniş borc götürülmüş vəsaitlə edildikdə kredit faizləri.
• Nəqliyyat xərcləri.
• Məsləhət xərcləri.
• Rüsumlar vərüsumlar (gömrük və s.).
• Digər xərclər. Onların arasında, məsələn, OS almaq üçün işgüzar səfərin dəyəri.

Qarşı tərəf (təchizatçı, podratçı) müəssisəyə ƏDV ilə hesab-faktura verirsə, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən təsərrüfat subyektləri onun ödəyicisi olmadığı üçün vergi də obyektin dəyərinə daxil edilir.

Nüanslar

USN üzrə əsas vəsaitlərin uçotu zamanı obyektin istismara verilməsi zəruri quraşdırma, sınaq, istismara vermə işlərinin başa çatdığı gün həyata keçirilir. Belə işlər başa çatdıqdan sonra onun ilkin dəyəri hesablanır.

Obyektin yerləşdirilməsi günü hüquqların dövlət qeydiyyatı üçün tələb olunan sənədlərin verildiyi tarixdən asılı deyil. İlkin st-ti OS-nin müəyyən edilməsi faktı ilə müəyyən edilir. Bu qayda yalnız qeydiyyatdan keçməli olan obyektlərə aiddir (məsələn, daşınmaz əmlak).

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlərin uçotu üçün vahid sənədlər formalarından istifadə olunur. Onlar f-ə görə bir hərəkətdir. OS-1 və inventar kartı f. OS-6.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlərin uçotu: elanlar

Rahatlıq üçün əməliyyatlar və onların əks olunduğu hesablar cədvəldə təqdim olunub.

İş fəaliyyəti faktı	db	cd
Obyektin alınması və ya yaradılması xərclərini əks etdirir	08	02, 70, 69, 10, 60
Böyüklüyün əks olunmasıquraşdırma xərcləri	07	60
Obyektin montaj üçün ötürülməsi	08	07
Aktivin əsas vəsait kimi qeydə alınması	01	08

Son qeyddə göstərilən məbləğ əsas vəsaitlərin ilkin dəyəridir, yəni bütün xərclərin ümumi məbləğidir.

Faydalı ömür

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin köhnəlməsi obyektin istismar müddəti ərzində hesablanır. O, qruplar üzrə bölünmüş Təsnifat tərəfindən müəyyən edilir.

Tərmin obyektin inventar kartında əks olunub.

Amortizasiya

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə mühasibat uçotunda obyektin amortizasiyası üzrə ayırmalar müxtəlif fasilələrlə - rübdə və ya ildə bir dəfə aparıla bilər. Məişət və ya sənaye inventarları üçün silinmə dərhal və alındıqdan sonra tam həcmdə həyata keçirilə bilər.

Köhnəlmə əsas vəsaitin uçota alındığı aydan sonrakı aydan başlayır və obyektin silindiyi aydan sonra başa çatır. Modernləşdirmə, təmir, yenidənqurma, konservasiya, yenidən təchizat dövrü üçün hesablama dayandırılır.

Aşağıdakı cədvəl müxtəlif əsas vəsaitlər üzrə amortizasiyanı əks etdirmək üçün istifadə edilən hesabları göstərir.

Obyekt məqsədi	db	cd
İstehsal üçün istifadə edin	20	02
İdarəetmə məqsədləri üçün istismar	26	02
Ticarət	44	02

Vergi uçotu

Ona qulluq edərkən obyektin müəssisəyə çatması anı xüsusi əhəmiyyət kəsb edir. Əsas vəsait sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəl və ya bu xüsusi rejimin tətbiqi zamanı daxil ola bilər.

Vergi uçotunun xüsusiyyəti ondan ibarətdir ki, əsas vəsaitlərin məsrəfləri ödənişdən sonra tanınır və bu şərtlə ki, obyekt artıq müəssisə tərəfindən kreditləşdirilib və istismar edilsin.

Əsas vəsaitlərin xərclərinin vergitutma məqsədləri üçün xərclərə aid edilməsi vəsaitlərin istifadəyə verildiyi ildə həyata keçirilir. Daşınmaz əmlak üçün bir qədər fərqli qaydalar tətbiq olunur. Onunla bağlı xərclər yalnız dövlət qeydiyyatına alındıqdan sonra vergitutma bazasına daxil edilir.

Vergi uçotunun digər şərti maddi aktivlərin amortizasiya olunmalı olmasıdır.

Modernləşdirmə, yenidən təchizat xərcləri obyektin əldə edilməsi və yaradılması xərclərini əks etdirir. Bu zaman Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndinin müddəaları rəhbər tutulmalıdır.

USN altında obyektin qəbulu

Vergi məqsədləri üçün ƏS ilkin dəyərlə qəbul edilir (mühasibat uçotunda olduğu kimi). Hər rübün son günündə il ərzində bərabər hissələrlə xərclərə köçürülür. Maddi aktivlərin kapitallaşdırılması vaxtından asılı olaraq, məsrəflər silinə bilər:

• 1 kv. - 1-ci rübün, yarım ilin, 9 ayın sonunda dəyərin 1/4 hissəsi ilə. və il;
• 2-cidə - 6, 9, 12 ayın sonunda 1/3;
• 3-cüdə - 9, 12 ayın sonunda 1/2;
• 4-cüdə - ilin sonunda ümumi məbləğ.

USN-ə keçməzdən əvvəl obyektin qəbulu

Əsas vəsaitlərin kapitallaşdırılması şirkətin əsas vəsaitlərdən istifadə etdiyi dövrdə baş veribsə, vergitutma məqsədləri üçün xərclərin silinməsi fərqli qaydada lazımdır.

Ötən ilin dekabr ayının sonunda təşkilat əsas vergi rejimi ilə fəaliyyət göstərir, obyektin qalıq dəyəri nəzərə alınır. Bu göstərici Gəlir və Xərclər Kitabının 8-ci sütununda əks olunub.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə dəyərin xərclərə köçürülməsi üsulu istifadə müddətindən təsirlənir.

Müddət 3 ildən azdırsa, sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadənin başlanması zamanı müəyyən edilmiş əməliyyat ili üçün bütün xərclər silinir. Qiymətin 1/4 hissəsi hesablanır və hər rübün son tarixində xərclərə daxil edilir. 3-15 il müddətində, birinci il ərzində dəyərin yarısını (rübdə 12,5%), ikincidə - 30%, üçüncüdə - 20% silinir. İstifadə müddəti 15 ildən çox olarsa, silinmə 10 il ərzində 10% ilə həyata keçirilir.

Nümunə

Fərz edək ki, 2016-cı ildə bir müəssisə OSNO-dan USN-ə keçdi və keçid zamanı 2015-ci ilin dekabr ayının sonunda qalıq dəyəri 160 min rubl olan bir dəzgah var idi. Avadanlığın istifadə müddəti 5 ildir.

2016-cı ildə xərclərin yalnız 50% -i xərclərdə nəzərə alınır - 80 min rubl. Bu dəyər 4 bərabər bölünməlidirhissələri. Onların hər biri - 20 min rubl. – müvafiq rübün son günündə debet edilib.

2017-ci ildə 48 min rubl xərclərə köçürüləcək. – qalıq qiymətin 30%-i. Bu məbləğ də 4 bərabər hissəyə bölünməlidir (12 min rubl). 2018-ci ildə 32 min rubl silinəcək. Bu, qalıq sənətin 20%-ni təşkil edir. Məbləğ də 4 hissəyə bölünür və hər rübün sonunda 8 min rubla silinir.

1C-də sadələşdirilmiş vergi sistemində əsas vəsaitlərin uçotu

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, obyekti mühasibat uçotuna qəbul etmək üçün o, alınaraq istifadəyə verilməlidir. Vergi uçotunda xərcləri tanımaq üçün alış üçün ödəniş faktını qeyd etmək lazımdır.

Satınalma əməliyyatını proqramda əks etdirmək üçün "Satınalma" sekmesini açmalı və "Məhsul və xidmətlərin qəbulu" sənədini yaratmalısınız. Əməliyyat növü kimi "Avadanlıq" seçin. Cədvəl hissəsində satın alınan obyektin nomenklaturasını, miqdarını və dəyərini göstərməlisiniz. "Hesab" sütununa 08.04. daxil edilir.

Ödənişi əks etdirmək üçün ödəniş tapşırığı doldurulur.

Əsas vəsaitlərin istifadəyə verildiyi gün “Mühasibat uçotuna qəbul” sənədi verilir. Orada, obyekt haqqında ümumi məlumatdan əlavə, iki nişan var. Birincisi mühasibat uçotu, ikincisi isə vergi uçotudur. Əgər mühasib məlumatın əks etdirilməsi xüsusiyyətlərini yaxşı bilirsə, o, bütün sahələri düzgün doldura biləcəkdir. Bu halda, proqramda mühasibat uçotu əməliyyatları (mühasibat uçotu və vergi) "Bağlama" sənədini yerləşdirərkən avtomatik olaraq həyata keçiriləcəkdir.dövr".

Tutaq ki, müəssisə 25 min rubl dəyərində kompüter alıb. Obyekt 12 fevral 2010-cu ildə istehsalata verilib. Müvafiq olaraq, "Mühasibat uçotuna qəbul" sənədində eyni tarix göstərilməlidir.

"ƏS" tabında siz aktivin adını qeyd etməlisiniz. Ona inventar nömrəsi verilməlidir. Bundan əlavə, aktivin debet edildiyi hesab (08.04) göstərilir. Bundan sonra, obyektdə həyata keçirilən əməliyyat növü göstərilir. Bu, "Sonradan istismara verilməklə mühasibat uçotuna qəbul" olacaq. Sonra, amortizasiya xərclərinin əks etdirilməsi üsulu müəyyən edilir, amortizasiya məbləğlərinin silinəcəyi müvafiq hesab göstərilir.

"Vergi uçotu" tabına xüsusi diqqət yetirilməlidir. Obyektin “Dəyər” (sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə xərclər) sahəsində aktivin ilkin qiymətinin tam dəyəri göstərilməlidir. Əsas vəsait üzrə faktiki həyata keçirilən ödənişlərin məbləği və tarixləri müvafiq sütunlarda ayrıca əks etdirilir. Əgər avadanlığın dəyəri tam ödənilibsə, onda bütün məbləğ (məsələn, kompüter üçün eyni 25 min rubl) xərc kimi tanınmaq olar.

Əsas vəsaitlərin əks etdirilməsi zamanı ən vacib şey "Maddələrin xərclərə daxil edilməsi qaydası"na məlumatların düzgün daxil edilməsidir. Proqram onu xərclərə və ya amortizasiya olunan əmlaka aid etməyi və ya xərclərə daxil etməməyi təklif edəcək. Əgər əsas vəsait ödənişli alınıbsa, onun istifadə müddəti bir ildən artıqdırsa və dəyəri 20 min rubldan artıqdırsa, o, amortizasiya olunan əmlak kimi təsnif edilir.

"Mühasibat uçotu" sekmesinde siz amortizasiya uçotu və hesablama əməliyyatlarının nəzərə alınacağı hesabları və onun hesablanması üsulunu göstərməlisiniz. Müəssisə ümumi xətti metodla məhdudlaşa bilməz. Burada vəziyyəti qiymətləndirmək lazımdır. Çox güman ki, sürətləndirici əmsaldan istifadə edərək azaldıcı qalıq metodundan istifadə edərək amortizasiyanı hesablamaq daha rahat olacaq.

Əsas vəsaitlər hissə-hissə alınırsa, onun xərcləri faktiki olaraq satıcıya köçürülmüş məbləğlər baxımından silinir.

Nəticə

Bir qayda olaraq, sadələşdirilmiş sistemdə əsas vəsaitləri nəzərə alarkən heç bir xüsusi çətinlik yaranmır. Bununla belə, nəzərə alınmalı olan bəzi vergi mülahizələri var. Mühasib qanunvericilikdəki bütün dəyişiklikləri diqqətlə izləməlidir.

1C proqram təminatı mütəxəssisinin işini əhəmiyyətli dərəcədə asanlaşdırır.